财务管理（下篇共上中下3篇）

汇报人：XXXX财务管理时间：20XX.XX目录CONTENTS财务管理总论营运资金管理项目五财务管理基础收入与利润管理筹资管理项目三财务分析项目七投资管理项目四项目一项目六项目二项目六收入与利润管理项目导读收入与利润管理是企业财务管理的核心环节，直接影响企业的生存发展与市场竞争力。其中，收入是覆盖成本费用、保障生产经营、支持业务扩张的核心资金来源，其管理的核心在于通过科学定价与合理预测等方式，实现收入规模的稳步增长与现金流的良性循环；利润则是企业经营成果的最终体现，其管理的核心既包括通过增加收入、节省费用提升利润水平，也包括平衡股东分红需求与企业再投资需求的利润分配决策。学习目标◎理解收入的概念、作用和管理要求。◎了解产品价格的影响因素和定价目标；掌握产品的定价方法和销售量的预测方法。知识目标◎理解利润的构成和管理要求，利润预测的作用、内容和利润计划的相关内容，以及利润分配的原则、程序和政策；掌握利润预测的方法。学习目标◎能够结合实际情况运用产品定价方法完成产品定价。◎能够运用算术平均法、加权平均法或本量利分析法预测销售量。◎能够运用比例预测法、本量利分析法或因素分析法预测利润。能力目标◎树立诚信为本的职业价值观，具备规范核算收入与利润、构建严谨的利润分配体系的专业能力。素质目标

第1讲

收入管理第2讲

利润管理案例导入产品定位与定价逻辑——高价格体现产品价值•产品定位：使用橄榄油、蜂蜜等天然材料制作的手工皂•定价逻辑：参考网上品牌手工皂价格，100g玫瑰皂定价35元，全线产品30元以上市场反馈与经营困境•顾客反应：学生群体普遍认为价格过高，性价比不如普通香皂•经营状况：店铺开张后，生意远未达到预期水平首月财务核算结果•经营数据：销量200块，收入6500元

当月原材料成本、店铺房租、水电杂费等支出合计高达11000元•最终盈亏：首月净亏损约4500元案例导入困境与转机：王奶奶的点拨学生及周边居民更看重性价比，应主攻“薄利多销”成本核算与价格调整核算单皂总成本约12元（含材料、包装、人工及房租）玫瑰皂从35元降至25元，其他款式降至18元同步推出“买二送一”促销活动案例导入经营转机与客户认可学生群体：认可“高性价比与高颜值”，自用送礼两相宜居民群体：被天然成分与亲民价格吸引，进店选购次月经营成果（扭亏为盈）销售数量1300+块营业收入¥24,000净利润¥5,000核心感悟：合理定价才能平衡销量和利润案例导入后来，林青又按目标人群优化定价策略：为学生群体推出每块

10

元的迷你皂，为追求品质的客户群体推出每块25元的精油皂。如此一来，不同需求的人都能找到适合自己的产品。皂坊生意越来越红火，每月利润也实现了稳步提升。林青笑着说：“原来定价越高不一定利润越高，只有贴合市场需求的合理定价，才能真正实现盈利。”结合上述案例，你认为影响产品价格的因素有哪些？企业应该如何定价才能提高收入和利润？第1讲收入管理情境启思为做好本年度规划，该店希望依托去年的历史经营数据对今年的收入进行预判。那么该店应如何基于过往历史数据进行收入预测呢？店铺概况店铺名称：阳光干洗店地理位置：位于校园周边，人流量稳定季度收入(单位：万元)第一季度：80万第二季度：95万第三季度：110万第四季度：120万一、收入概述收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入企业的收入：主要来自生产经营活动如：销售商品取得的收入，提供运输、修理等劳务取得的收入，让渡专利、商标等无形资产使用权取得的使用权收入等。（一）收入的概念收入的确认一、收入概述（二）收入的作用现金流入的主要组成部分为采购、缴费、偿债等提供资金支持，保障企业的财务安全。实现盈利与维护各方利益的根本保证既是纳税、分红的基础，也是企业发展与职工薪酬提升的前提。企业再生产良性循环的必要条件其带来的现金流可覆盖原材料、设备、人力等核心支出。课堂互动结合你对收入的理解，除上述作用外，你认为收入还具有哪些作用？一、收入概述（三）收入的管理要求收入管理的基础是科学预测，而预测的核心涵盖销售价格与销售量两方面，二者直接决定收入的规模与质量。一、收入概述（三）收入的管理要求1．科学合理地制定产品销售价格产品销售价格直接决定企业收入。在市场经济条件下，企业必须科学制定产品销售价格。价格既是影响生产者利益的因素，又是影响消费者利益的因素。虽然企业依法享有产品和劳务的自主定价权，但也要重视价值规律的作用。企业在定价时既要保障企业经济利益，又要兼顾目标客户的承受能力。企业定价部门应深入调研，综合考量成本费用、市场竞争格局、产品质量等因素，灵活运用定价策略，通过合理定价推动收入稳步增长。一、收入概述（三）收入的管理要求2．科学开展销售预测依靠市场实现生存与发展，是市场经济对企业的客观要求。企业只有深入市场调研，分析市场动态与需求趋势，才能准确预测产品销售状况，为制订产销计划及财务决策提供依据。一、收入概述（三）收入的管理要求3．强化收入日常管理收入管理是企业财务管理的核心内容，且涉及销售、生产、财务等多个部门，需要各部门协同配合、各司其职，强化日常管理。收入的日常管理一般应包括：按照预测和销售计划及时签订并认真履行合同，加速销货款的回收建立健全销售岗位责任制灵活运用各类促销策略，扩大产品销量以提升收入二、产品价格管理产品价格：以货币形式表现的产品价值，由产品的制造成本、期间费用、销售税金和利润构成。在成本费用相对稳定的情况下，产品价格的高低直接影响企业的销售量和盈利水平。二、产品价格管理（一）产品价格的影响因素成本费用产品价值市场供求竞争产品定价首先应考虑的核心因素是成本费用。产品价格至少应能够补偿生产、销售商品所付出的成本和费用，实现保本。成本费用越高，产品定价的基础越高成本费用越低，产品定价的灵活空间越大短期：产品价格有可能会低于其成本长期：产品价格应等于总成本加上合理利润，否则企业难以长久生存。国家政策二、产品价格管理（一）产品价格的影响因素成本费用产品价值市场供求竞争产品价值是构成产品价格的基础，其大小在一定程度上决定着产品价格的高低。产品价值量是由所生产产品的社会必要劳动时间决定的。产品的价值量越大，价格越高产品的价值量越小，价格越低因此，企业提高劳动生产率，缩短产品生产的个别劳动时间，就可降低产品成本，从而获得更灵活的定价空间，增强产品的市场竞争力。国家政策二、产品价格管理（一）产品价格的影响因素成本费用产品价值市场供求竞争在市场经济条件下，产品供求和产品价格是相互作用的，供求的数量对比决定了价格的高低及其变动。当产品供应量超过市场需求量时，产品价格往往会低于其价值当产品供应量小于市场需求量时，产品价格通常会高于其价值国家政策二、产品价格管理（一）产品价格的影响因素成本费用产品价值市场供求竞争市场竞争程度不同，对产品定价的影响也会有所差异。竞争越激烈，对价格的影响越大。完全竞争市场中，企业几乎没有定价主动权，只能接受市场均衡价格，其定价管理的核心问题是在产品价格既定的条件下，依据“边际收入与边际成本相等时，企业的利润最大化”的原则，确定预期实现最大化利润的产销规模。不完全竞争市场中，竞争的强度主要取决于产品生产的难易程度和供求形势。为做好定价决策，企业必须充分了解竞争者的情况，尤其是竞争对手的定价策略。国家政策小贴士完全竞争市场：市场供求完全由价格自发调节、不存在任何人为干预或市场壁垒的市场状态。核心特征：①

市场上销售的产品是完全相同的，不存在产品差别

②

买者和卖者都很多且规模相当，以至于没有一个买者或卖

者能够影响市场价格。不完全竞争市场：单个或部分企业拥有一定市场影响力（可影响产品价格或供给），同时企业间仍存在竞争的市场状态。不完全竞争市场分为垄断竞争市场和寡头垄断市场，两类市场的厂商间相互影响，厂商决策时会将竞争对手的价格和产能作为重要参考变量。二、产品价格管理（一）产品价格的影响因素成本费用产品价值市场供求竞争国家政策对企业产品价格有很大影响。国家为了达到一定的政治、经济目的，可以通过各种经济措施影响产品价格，使价格在一定程度上背离价值。例如，当某种产品价格过高、超出消费者承受能力时，政府可能会设定最高限价（通常低于市场均衡价格）来调控价格。此时，价格作为重要的经济杠杆，能够起到刺激经济、促进生产、提升社会经济效益、稳定市场的作用。因此，企业在制定价格策略时，一定要充分地了解我国的相关政策、法规。国家政策课堂互动以下是甲公司关于不同新品手机的定价情景，请判断各场景主要受哪个定价因素的影响。（1）A款手机拥有独家操作系统和生态系统，用户体验显著优于同类产品。基于这一独特优势，公司将顶配版定价为8999元，定位高端市场。（2）B款手机由于采用了尖端芯片，生产成本大幅上升，经测算，决定将起售价定为5499元，比上一代高出800元，以确保盈利。（3）公司将原定价为5499元的C款手机下调至5199元，原因是主要竞争对手发布了配置相似且定价为4999元的同类手机。（4）D款手机符合国家节能补贴标准，每台可享受

200

元政策补贴。公司因此调整销售策略，消费者购买时可在官方价格基础上立减200元。（5）E款手机在新品预售阶段，产能有限而预约量超过

300

万，供不应求。为此，公司决定取消常规优惠，严格按官方价格销售。二、产品价格管理（二）产品价格的定价目标通常可通过制定较高的产品价格，提高单位产品利润率，最终实现企业利润最大化实现利润最大化通常做法：由行业领导企业制定基准价格，其他企业的价格则与之保持一定的比例关系，全行业企业均不随意涨价或降价。能营造稳定的市场环境，降低经营风险，助力企业以稳定价格实现利润稳健增长。有利于企业实现销售增长，巩固市场地位，是一种注重企业长期经营利润的做法稳定市场价格保持或提高市场占有率定价目标：企业在一定的经营环境中，制定产品价格并通过价格效用实现的预期经营目标二、产品价格管理（二）产品价格的定价目标企业参照对市场有决定性影响的竞争对手的产品价格变动情况，适时调整本企业产品价格。当竞争对手维持原价时，企业也保持原价当竞争对手调整价格时，企业也相应地调整价格，但是企业不会主动调整价格。应对和避免竞争价格作为塑造品牌形象、传递品牌定位的工具，服务于长期的品牌价值建设。树立企业形象及产品品牌定价目标：企业在一定的经营环境中，制定产品价格并通过价格效用实现的预期经营目标二、产品价格管理（三）产品定价方法1．全部成本费用加成定价法全部成本费用加成定价法：在全部成本费用的基础上，加上合理利润来定价的方法。合理利润的确定：工业企业根据成本利润率

商业企业根据销售利润率二、产品价格管理（三）产品定价方法1．全部成本费用加成定价法在考虑税金的情况下：（1）以成本利润率定价单位成本：单位全部成本费用，可通过单位制造成本加上单位产品负担的期间费用（包括

管理费用、销售费用和财务费用）来确定适用税率：价内税税率，如消费税、资源税等（增值税为价外税，一般不计入此公式）二、产品价格管理（三）产品定价方法1．全部成本费用加成定价法在考虑税金的情况下：（2）以销售利润率定价二、产品价格管理（三）产品定价方法1．全部成本费用加成定价法例

某企业生产

A

产品，预计产品的单位制造成本（含直接材料、直接人工和制造费用）为

130

元，预计负担的单位期间费用为40元，适用的消费税税率为15%。企业确定的成本利润率为20%。根据上述资料，运用全部成本费用加成定价法测算该企业单位A产品的价格。解：单位A产品价格

（元）二、产品价格管理（三）产品定价方法1．全部成本费用加成定价法计算简单、逻辑直观，既能保障企业收回全部成本并获得预设利润，又因定价透明，便于企业内部协调与外部沟通优点仅关注企业内部成本与利润，未充分考虑市场需求、消费者接受度及竞争对手价格成本核算的准确性直接影响定价合理性，容易导致定价脱离市场实际，缺乏市场适应性与灵活性缺点二、产品价格管理（三）产品定价方法2．保本点定价法保本点定价法：按照刚好能够保本的原理来确定产品价格的方法

即：能够保持既不盈利也不亏损的销售价格水平此方法确定的价格是最低销售价格二、产品价格管理（三）产品定价方法2．保本点定价法例

某企业生产B产品，本期计划销售量为300件，应负担的固定成本总额为30

000元，单位变动成本为70元，适用的消费税税率为15%。根据上述资料，运用保本点定价法测算该企业单位B产品的价格。解：单位固定成本

（元）单位B产品价格

（元）二、产品价格管理（三）产品定价方法3．目标利润定价法目标利润：企业在预定时期内应实现的利润水平目标利润定价法：根据预期目标利润、产品销售量、产品成本、适用税率等因素来确定

产品价格的方法二、产品价格管理（三）产品定价方法3．目标利润定价法例

某企业生产C产品，本期计划销售量为1

000件，目标利润总额为102

500元，完全成本总额为

110

000

元，适用的消费税税率为

15%。根据上述资料，运用目标利润定价法测算该企业单位C产品的价格。解：单位C产品价格

（元）二、产品价格管理（三）产品定价方法4．变动成本加成定价法变动成本加成定价法：企业在生产能力有剩余的情况下增加生产一定数量的产品，这些增加的产品可以不负担企业的固定成本，只负担变动成本，在确定价格时产品成本仅以变动成本为基础计算。此处的变动成本：完全变动成本，包括变动制造成本和变动期间费用。二、产品价格管理（三）产品定价方法4．变动成本加成定价法例

某企业生产D产品，设计生产能力为2

600件，计划生产2

000件，预计单位变动成本为170元，计划期的固定成本费用总额为170

000元，适用的消费税税率为15%。成本利润率为20%。假定本年度接到一额外订单，客户计划订购500件D产品，单价为300元。根据上述资料，请计算该企业计划内产品单位价格（采用全部成本费用加成定价法），并分析是否应该接受这一额外订单。二、产品价格管理（三）产品定价方法4．变动成本加成定价法因为额外订单单价

300

元高于计划外单位

D

产品的变动成本加成价格240

元，所以该企业可接受这一额外订单。二、产品价格管理（三）产品定价方法4．变动成本加成定价法定价灵活、能更好适配市场需求计算简便、竞争力较强优点未考虑固定成本的长期补偿需求，仅能覆盖变动成本并实现短期利润缺点思维训练营定价方法定价依据适用情况举

例全部成本费用

加成定价法单位成本、成本利润率或销售利润率日常定价、成本稳定的产品定价算出每杯奶茶的所有成本，再加上一定的利润保本点定价法单位固定成本、单位变动成本新店开业、清理库存定一个“不亏本”的最低价格目标利润

定价法目标利润总额、完全成本总额、产品销售量制订年度经营计划、连锁品牌统一定价先定全年计划要赚多少钱，再结合销售量计算奶茶要卖多少钱变动成本加成

定价法单位变动成本、成本利润率生产能力有剩余时的短期价格决策额外订单的成本只计算原料等变动成本，不用算租金等固定成本，定价高于变动成本加成后的价格即可接受上述4种产品定价方法的对比如表所示。三、销售量的预测销售量预测：根据市场调查得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在未来一定时期内的市场销售量水平及变化趋势，进而预测本企业产品未来销售量的过程。三、销售量的预测（一）算术平均法算术平均法（简单平均法）：将若干历史时期的实际销售量作为样本值，求出其算术平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值的方法。这种方法虽简单，但会将历史资料的差异平均化，因此准确性相对较差，适用于各期销售较为稳定、随机波动不大的企业进行销售量预测。三、销售量的预测（一）算术平均法例

某企业生产的

E

产品在

2025

年各个季度的实际销售量分别为1

500件、1

660件、2

000件、1

800件。请预测该产品2026年第一季度的销售量。解：预测销售量

（件）三、销售量的预测（二）加权平均法加权平均法：将若干历史时期的实际销售量作为样本值，将各个样本值按照一定的权数计算得出加权平均数，并将该平均数作为下期销售量的预测值。离预测期越近的样本值对其影响越大，而离预测期越远的样本值则影响越小，所以权数的选取应遵循“近大远小”的原则。Y

：预测销售量Wi：第

i

期的权数（

，且

）Xi：第i期的实际销售量n：期数与算术平均法相比，加权平均法计算较简便，计算结果更为合理，应用广泛。三、销售量的预测（二）加权平均法例

某企业2021—2025年F产品的实际销售量分别为800件、900件、1000件、1200件、1500件，各年的权数分别为0.14、0.16、0.2、0.22、0.28。请预测该产品2026年的销售量。解：预测销售量

=1140（件）三、销售量的预测（三）本量利分析法本量利分析法：根据企业生产产品的成本、销售量和利润三者之间的关系，进行综合分析，预测企业产品销售量的方法。保本点预测法保利预测法预测产品销售量的本量利分析法三、销售量的预测（三）本量利分析法1．保本点预测法保本点预测法（盈亏分界点预测法/零利润点预测法）：对企业生产经营维持在保本点时的销售量和销售收入进行预测的方法处于保本点的销售量即为保本量，此时的销售收入即为保本收入。三、销售量的预测（三）本量利分析法例

某企业生产的G产品销售单价为180元，单位变动成本为80元，年固定成本为26

000元。不考虑其他因素，试计算该产品保本点销售量和保本点收入。解：保本点销售量

（件）

保本点销售收入

（元）三、销售量的预测（三）本量利分析法2．保利预测法保利预测法：在销售单价和成本水平既定的情况下，对能够实现目标利润时的销售量和销售收入进行预测的方法。三、销售量的预测（三）本量利分析法例

承【前例】，如果该企业的目标利润为50000元，其他资料不变，则其目标利润的销售量和销售收入分别是多少？解：目标利润销售量

（件）目标利润销售收入

（元）课堂小结第2讲利润管理情境启思该公司利润总额和净利润应如何计算？利润分配又该遵循哪些原则和程序？核心经营成果•营业收入：80万元|营业利润：12万元(已扣除生产成本及各项费用)其他收支项目•政府补助：10万元•设备报废损失：7万元•弥补上年度亏损：5万元•缴纳企业所得税：2.5万元一、利润管理概述（一）利润的构成利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润集中反映企业生产经营、投资等活动的综合效益，是企业最终的财务成果，也是衡量企业生产经营状况的一个重要综合指标。小贴士直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失，如与收益相关的政府补助利得、违约罚款支出等。一、利润管理概述（一）利润的构成营业利润：营业收入减去营业成本、税金及附加等项目后的金额

反映企业营业活动所实现的利润或发生的亏损式中，各项目的具体内容如下表所示。营业利润利润总额净利润一、利润管理概述（一）利润的构成项

目具体内容营业收入企业在生产经营活动中，通过销售商品、提供劳务等取得的收入，包括主营业务收入和其他业务收入营业成本企业为生产经营活动而发生的实际成本，包括主营业务成本和其他业务成本税金及附加企业按照国家税法规定应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、环境保护税等销售费用企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费等，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等营业利润利润总额净利润一、利润管理概述（一）利润的构成项

目具体内容管理费用企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费，董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等），行政管理部门负担的工会经费，董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等），聘请中介机构费，咨询费（含顾问费），诉讼费，业务招待费，技术转让费等研发费用企业在进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关的手续费等营业利润利润总额净利润一、利润管理概述（一）利润的构成项

目具体内容其他收益与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助，以及其他应计入其他收益的内容投资收益

（或损失）由企业以各种方式对外投资所取得的收益（或损失）净敞口套期

收益（或损失）反映净敞口套期下被套期项目累计公允价值的变动转入当期损益的金额或现金流量套期储备转入当期损益的金额公允价值变动收益（或损失）由企业交易性金融资产等因公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）营业利润利润总额净利润一、利润管理概述（一）利润的构成项

目具体内容资产减值损失企业计提有关资产减值准备所形成的损失信用减值损失企业计提各项金融工具信用减值准备所确认的信用损失资产处置收益（或损失）反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失，还包括债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失营业利润利润总额净利润一、利润管理概述（一）利润的构成利润总额：营业利润加上营业外收入、减去营业外支出后的金额营业外收入：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外支出：企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。营业利润利润总额净利润一、利润管理概述（一）利润的构成净利润：利润总额减去所得税费用后的金额所得税费用：企业应计入当期损益的所得税费用，是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得计算并交纳的一种税。营业利润利润总额净利润一、利润管理概述（二）利润管理的要求1．恪守合规竞争原则，着力获取合理利润市场经济是竞争经济，企业的一切经营活动都围绕经济效益展开，以盈利为根本目的。同时，市场经济也是法治经济，企业之间的竞争必须是有序竞争，企业的盈利必须是合法盈利。企业应在法律允许的范围内，通过增加产品数量与品种、提高产品质量、降低成本费用等正当途径参与市场竞争，从而实现利润增长。一、利润管理概述（二）利润管理的要求2．分解利润指标，强化目标利润管理为了强化目标利润管理，企业必须建立完善的利润目标管理责任制。企业可根据各部门、各单位和相关人员在利润管理中的地位和作用，将企业的利润指标进行分解，下达到相关部门、单位和个人，实行利润分级分口管理。此外，企业还可规定各部门、各单位和相关人员为实现目标利润指标应完成的任务和承担的责任，以及完成或超额完成目标利润指标应获得的经济利益。通过利润指标的分解，能够将企业整体利益与各部门及职工的切身利益紧密联系，从而调动职工积极性，保障目标利润的实现。一、利润管理概述（二）利润管理的要求3．严格执行有关财经法规，规范组织利润分配企业在采取各种措施增加利润时，必须严格执行国家的有关财经法规。例如，企业生产应符合国家产业政策的要求，产品必须保证质量、符合国家标准，不得偷工减料、以次充好。同时，企业应严格按照财经法规的规定，规范组织利润分配，确保分配过程合法合规。二、利润的预测利润预测：依据企业生产经营活动中有关因素的变化情况，运用一定的方法，对未来一定时期内的利润数额进行预计和测算的过程。二、利润的预测（一）利润预测的作用企业在进行利润预测时，要综合分析未来时期影响利润增减的各种因素的变化情况。企业应采取有效措施，充分利用有利于利润增长的因素，保障利润目标的实现。利润计划：在上期利润水平的基础上，通过对未来时期的利润情况进行反复分析和测算制订。利润预测的过程：编制利润计划的准备过程利润预测的结果：企业编制利润计划的主要依据有利于编制利润计划有利于企业利润目标的实现利润预测过程中，要对上期利润指标的完成情况进行分析、评价，总结经验，找出存在的问题，挖掘利润增长的潜力，并对有突出贡献的员工进行奖励。因此，利润预测也是奖励先进、激励落后、挖掘潜力、充分调动职工积极性的过程。有利于调动企业职工的积极性二、利润的预测（二）利润预测的内容1．营业利润预测营业利润是利润总额的核心组成部分，因此利润预测的重点应聚焦于营业利润主营业务利润是营业利润的关键构成（占比通常较高），所以营业利润预测的核心是主营业务利润预测。二、利润的预测（二）利润预测的内容1．营业利润预测主营业务利润的高低主要由产品销售量和单位产品利润共同决定。单位产品利润取决于单位产品的成本与价格。产品销售量、单位成本可通过成本费用预测及营业收入预测资料确定，产品单位价格则需结合企业定价目标与定价方法确定。二、利润的预测（二）利润预测的内容2．营业外收支预测营业外收支虽与企业生产经营活动无直接关联，但会直接影响利润总额。不过，营业外收支的发生具有较强偶然性，且收入与支出之间无必然关联，因此难以进行精准预测。实际工作中，通常以上期营业外收支的实际发生额为基础，结合未来时期的政策、市场等外部环境变化，对各项目金额进行适当调整后完成预测。二、利润的预测（三）利润预测的方法比例预测法本量利分析法因素分析法比例预测法：根据企业往期的利润与有关经济指标的比例关系来预测未来一定时期利润

数额的方法。销售利润率法成本利润率法二、利润的预测（三）利润预测的方法（1）销售利润率法销售利润率：销售利润与销售收入的比率此方法要求销售收入的预测已完成且较准确销售利润率指标能反映企业未来的经营趋势采用哪种销售利润率要根据销售利润率指标的稳定程度来确定：如果企业各年的销售利润率指标比较稳定，则选择上年销售利润率作为预测销售利润的依据如果企业各年的销售利润率指标不够稳定，则选择最近几年销售利润率的平均值作为预测销售利润的依据比例预测法本量利分析法因素分析法二、利润的预测（三）利润预测的方法（1）销售利润率法例

某企业近几年的销售利润率稳定在

20%的水平。经预测，该企业下一年的销售收入为80万元，则该企业下一年的预测销售利润是多少？解：预测销售利润

（万元）比例预测法本量利分析法因素分析法二、利润的预测（三）利润预测的方法（2）成本利润率法成本利润率：销售利润与销售成本的比率适用于：不可比产品（无历史销售数据的新产品）的营业利润预测应销比例：产品销售量占生产量的比例比例预测法本量利分析法因素分析法二、利润的预测（三）利润预测的方法（2）成本利润率法例

某企业打算在计划年度生产新产品，预测该产品的成本总额为40万元，该产品的应销比例为95%，预测成本利润率为20%，则该企业在计划年度新产品的预测销售利润是多少？解：计划年度新产品的预测销售利润

（万元）比例预测法本量利分析法因素分析法二、利润的预测（三）利润预测的方法前文已对本量利分析法（基于成本、销售量与利润的内在关联）进行介绍，在此将围绕利润预测目标，对其公式进行推导与变形。比例预测法本量利分析法因素分析法本量利分析法二、利润的预测（三）利润预测的方法比例预测法本量利分析法因素分析法例

某企业生产H产品，预计计划年度的销售量为1万件，单位售价为

50

元，单位变动成本为

14

元，生产该产品的固定成本为

6

万元。不考虑其他因素，测算H产品在计划年度的利润额。解：H产品计划年度的利润额

（万元）二、利润的预测（三）利润预测的方法比例预测法本量利分析法因素分析法3．因素分析法因素分析法：在基期利润水平的基础上，考虑预测年度影响销售利润增减变动的各种因素，预测

企业产品销售利润的方法适用于：可比产品（有历史销售数据的产品）销售利润的预测影响预测年度产品销售利润增减变动的因素：产品的销售数量、产品品种结构、成本和销售价格等。根据这些因素的变化情况，可以测算出预测期内可比产品的销售利润。二、利润的预测（三）利润预测的方法比例预测法本量利分析法因素分析法3．因素分析法利用因素分析法预测计划期主营业务目标利润的步骤：首先：测算各类影响因素

市场相关因素：如产品销售量、销售价格等

内部经营因素：如单位变动成本、固定成本等其次：将各种因素的影响结果加以汇总最后：测算出对目标利润的影响结果二、利润的预测（四）利润计划利润计划：企业根据利润预测的结果，对未来某一时期经营活动及其财务成果

的规划企业依据利润预测结果编制利润计划表，直观呈现预测期内的利润状况。通过利润计划表，企业能发现经营管理中存在的问题，并采取针对性改进措施，助力预期利润目标的实现。二、利润的预测（四）利润计划1．利润计划的组成企业的利润计划以利润总额计划为核心，而利润总额由营业利润、营业外收支等构成。营业利润计划(主体)营业外收支计划利润总额计划主营业务利润计划其他业务利润计划期间费用计划二、利润的预测（四）利润计划2．主营业务利润计划的编制主营业务利润计划是利润总额计划的核心，主营业务利润计划的编制通常采用直接计算法。直接计算法：按照主营业务利润的构成内容，分别计算各产品的主营业务利润，再汇总

确定全部主营业务利润的方法。二、利润的预测（四）利润计划2．主营业务利润计划的编制主营业务计划收入可以根据营业收入计划中的有关数据确定，也可以通过公式计算确定主营业务计划成本：已销售产品的制造成本若计划期销售的产品均为当期生产的产品，则产品的计划制造成本即为主营业务计划成本式中，产品计划单位制造成本可以从成本计划资料中取得。计划税金及附加应根据税法的规定确定，然后将各项税费加以汇总。三、利润分配（一）利润分配原则依法分配原则分配与积累并重原则投资与收益对等原则兼顾各方利益原则利润是企业的经营成果，企业虽有权自主分配，但必须以遵守相关法律法规为前提。国家有关法律法规对企业利润分配的相关内容有较为明确的规定，目的是保障企业利润分配的有序进行，维护企业与所有者、债权人、职工的合法权益，同时引导企业积累资本，增强风险防范能力。三、利润分配（一）利润分配原则依法分配原则分配与积累并重原则投资与收益对等原则兼顾各方利益原则利润分配的关键是平衡分配与积累的关系。企业按规定提取法定盈余公积，体现了积累优先的原则；即使在可向所有者分配的利润中，也可适当留存部分资金用于生产经营周转，以此增加企业积累、增强抗风险能力。三、利润分配（一）利润分配原则依法分配原则分配与积累并重原则投资与收益对等原则兼顾各方利益原则企业利润分配应当遵循“谁投资、谁受益，收益与投资比例相适应”的原则，这是处理企业与投资者利益关系的核心。企业在向投资者分配利润时，应按投资额比例平等分配，不允许任何一方随意多分多占，以实现分配的公开、公平、公正，保护投资者利益。但是，公司章程或协议明确规定出资比例与分配比例不一致的除外。三、利润分配（一）利润分配原则依法分配原则分配与积累并重原则投资与收益对等原则兼顾各方利益原则利润分配应兼顾各方利益。企业作为经济社会的基本单元，利润分配涉及国家、企业股东、债权人、职工等多方面的利益。正确处理它们之间的关系，协调其矛盾，对企业的生存与发展至关重要。因此，企业在进行利润分配时应当统筹兼顾，维护各利益相关者的合法权益。三、利润分配（二）利润分配程序1．弥补企业亏损企业应先用当年利润弥补以前年度亏损。企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在

5

年内用税前利润继续弥补；连续5年仍未弥补完的亏损，则用税后利润弥补。2．缴纳企业所得税企业所得税：国家凭借政治权力参与企业利润分配的税种，实行“按年计征，分期预缴”的征收方式。三、利润分配（二）利润分配程序3．分配税后利润企业缴纳所得税后的利润一般应按下列顺序进行分配。弥补以前年度亏损提取盈余公积向投资者分配利润如果企业的亏损数额较大，在

5

年的限制期内用税前利润未弥补完亏损，剩余部分用税后利润弥补。其中，税后利润弥补亏损既可以用当年实现的净利润，也可以用盈余公积。三、利润分配（二）利润分配程序3．分配税后利润企业缴纳所得税后的利润一般应按下列顺序进行分配。弥补以前年度亏损提取盈余公积向投资者分配利润我国现行制度规定，企业应按照税后利润（净利润）扣除弥补亏损后的余额的

10%提取法定盈余公积，当法定盈余公积累计额达到注册资本的

50%时可不再提取。此外，提取法定盈余公积后，经股东会或股东大会决议，企业还可以从税后利润中提取任意盈余公积。这是为了满足企业经营管理的需要，控制向投资者分配利润的水平，以及调整各年度利润分配的波动。三、利润分配（二）利润分配程序3．分配税后利润企业缴纳所得税后的利润一般应按下列顺序进行分配。弥补以前年度亏损提取盈余公积向投资者分配利润企业本年度按照上述程序分配后的余额，加上以前年度结余的未分配利润，即企业本年度可以向投资者分配的利润。思维训练营用税前利润弥补以前年度亏损和用税后利润弥补以前年度亏损的对比如表所示。可用以下实例理解两种弥补方式的逻辑：假设某企业累计未弥补亏损50万元，其中近5年内发生的亏损为30万元、超过5年的亏损为20万元，本年实现税前利润40万元。按照税前利润弥补规则，仅能弥补5年内的30万元亏损（本年税前利润40万元

>

5

年内亏损

30

万元，取两者较低值）。剩余的

20

万元亏损，需用税后利润弥补。若企业本年税后利润为

7.5

万元，可将这

7.5

万元用于弥补剩余亏损，弥补后仍剩余12.5万元亏损，后续需继续用以后年度的税后利润弥补。对比维度用税前利润弥补以前年度亏损用税后利润弥补以前年度亏损核心限制条件（1）年限限制：仅可弥补近5年内的亏损

（2）金额限制：弥补金额为“本年税前利润”与“5

年内累计未弥补亏损”的较低值（1）无年限限制：可弥补超过

5

年的剩余亏损

（2）无金额限制：可全额用税后利润弥补，直至亏损清零适用亏损类型近

5

年内发生的累计未弥补亏损5

年税前利润弥补期满后仍未弥补的剩余亏损本质属性税法规定的税前扣除优惠，可减少当期应纳税所得额企业内部利润分配顺序，用自主支配利润清零历史亏损三、利润分配（三）利润分配政策1．利润分配政策的概念利润分配政策：企业对利润分配有关事项所采取的方针和策略由于税法具有强制性、严肃性和固定性，企业的纳税义务是法定的，无选择空间。因此，利润分配政策本质上是税后利润的分配政策，对股份制企业而言，就是股利政策。股利政策：在法律允许的范围内，企业针对是否发放股利、发放多少股利及如何发放股利等问题制定的方针和策略，其实质是决定留存收益和股利分配的比例。三、利润分配（三）利润分配政策为保护债权人和股东的利益，国家法律对企业的股利分配顺序、分配比例、资本保全、留存收益限额等都作出了明确的规定，公司必须在法律许可的范围内进行利润分配。法律因素法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素三、利润分配（三）利润分配政策①

债务情况企业对外负债时，债权人为保障自身债权的安全与收益，会对企业股利发放设置限制规定企业只有在达到一定的财务比率时才可发放股利规定每股股利的最高限额企业出于将来负债筹资的考虑，通常会自觉遵守与债权人事先约定的限制性条款，以维护与债权人的关系法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素三、利润分配（三）利润分配政策②

未来投资机会有着良好投资机会的企业需要充足的资金支持，因而往往会选择少发放股利，将大部分盈余用于投资缺乏良好投资机会的企业，如果留存过多盈余会造成资金闲置，于是倾向于支付较高的股利处于成长中的企业多采取低股利政策，陷于经营收缩的企业多采取高股利政策。法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素三、利润分配（三）利润分配政策③

筹资成本与发行新股筹资相比，利用留存收益无须支付筹资费用，有助于降低企业的筹资成本。因此，从资金成本考虑，如果企业有筹资的需要，就应当采取低股利政策。法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素三、利润分配（三）利润分配政策④

资产的流动性资产流动性越强的企业，其支付股利的能力越强，因而这类企业有能力采取高股利政策。资产流动性越弱的企业，其支付股利的能力越弱，因而一般会采取低股利政策，以维持一定的流动性，降低财务风险。法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素三、利润分配（三）利润分配政策①

控制权的稀释企业支付较高的股利会减少留存收益，进而增加未来通过发行股票筹集资金的可能性，而发行新普通股可能稀释原投资者的控制权。因此，当原投资者无法追加投资时，他们更倾向于企业少分或不分股利。法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素三、利润分配（三）利润分配政策②投资目的企业制订股利政策时需结合投资者目的：若投资者以获取收益为核心，则需匹配其收益预期制订股利方案若投资者旨在稳定购销关系，则企业可弱化股利发放，侧重增加留存收益。法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素获取投资收益通过投资稳定购销关系企业投资者的投资目的三、利润分配（三）利润分配政策③

避税政府对企业利润征收所得税以后，还要对自然人股东征收个人所得税，且股利收入的税率通常高于资本利得税率。因此，一些高股利收入的股东出于避税的考虑，往往倾向于企业采用较低的股利支付水平。法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素三、利润分配（三）利润分配政策除上述因素外，市场融资环境、通货膨胀等外部因素也会影响利润分配政策。例如，通货膨胀会降低货币购买力，企业需要留存更多的资金以应对资产重置成本的上升，因此在通货膨胀时期通常采用偏紧的利润分配政策。法律因素公司自身因素投资者因素其他因素2．影响利润分配政策的因素三、利润分配（三）利润分配政策剩余股利政策：将股利分配与企业资金结构相结合的政策即当企业有着良好的投资机会时，首先根据目标资金结构测算投资所需的权益资金，并从未分配利润中扣除该部分资金，然后将剩余的未分配利润作为股利分配给股东。优点：能最大程度满足企业投资所需的权益资金，降低企业再投资的资金成本缺点：股利支付额波动较大，会损害追求稳定收益的投资者利益，还可能向市

场传递企业发展不稳定的信号，不利于树立良好形象剩余股利政策固定或稳定增长的股利政策固定股利支付率政策低正常股利加额外股利政策3．股利政策的类型

企业在综合考虑各种影响股利政策的因素后，会结合自身实际情况制定股利政策三、利润分配（三）利润分配政策固定或稳定增长的股利政策：公司将每年派发的股利额固定在某一特定水平或在此基础上维持某一固定比率逐年稳定增长公司只有在确信未来盈余不会发生逆转时，才会宣布实施固定或稳定增长的股利政策。剩余股利政策固定或稳定增长的股利政策固定股利支付率政策低正常股利加额外股利政策3．股利政策的类型

企业在综合考虑各种影响股利政策的因素后，会结合自身实际情况制定股利政策三、利润分配（三）利润分配政策优点：①向投资者传递企业发展稳定、经营状况和财务状况良好的信息，有利于企业树

立良好形象，增强投资者信心②有利于吸引以获取稳定收入为目的的投资者对公司的长期投资③为了维持股利的稳定或持续增长，即使暂缓部分投资项目或暂时偏离目标资本

结构，通常也比降低股利更为有利。缺点：股利支付与企业的盈利能力脱节，当企业盈利下降时，仍要支付固定的

股利，容易引起企业资金短缺，甚至引发财务危机。剩余股利政策固定或稳定增长的股利政策固定股利支付率政策低正常股利加额外股利政策3．股利政策的类型

企业在综合考虑各种影响股利政策的因素后，会结合自身实际情况制定股利政策三、利润分配（三）利润分配政策固定股利支付率政策：企业每年按固定的比例从税后利润中支付股利的政策优点：能够将股利支付与企业盈利状况紧密地联系起来，盈利较多的年份发放的股利较多，盈利较少的年份发放的股利较少，体现了“多盈多分、少盈少分、不盈不分”的原则缺点：会引起股利支付额的波动，容易向投资者传递企业发展不稳定的信息。剩余股利政策固定或稳定增长的股利政策固定股利支付率政策低正常股利加额外股利政策3．股利政策的类型

企业在综合考虑各种影响股利政策的因素后，会结合自身实际情况制定股利政策三、利润分配（三）利润分配政策低正常股利加额外股利政策：企业每年按某一固定的、较低的数额向股东支付正常股利，当企业盈利有较大幅度增加时，再根据实际情况发放额外股利的股利政策优点：①

固定低正常股利保持了企业收益分配的稳定性，有利于吸引追求稳定

收益、厌恶风险的投资者

②

额外股利增加了企业利润分配的弹性，当企业盈利较多或没有好的投

资机会时，就可以通过发放额外股利增强投资者信心。缺点：额外股利的不确定性可能让投资者产生收益预期偏差，若长期发放额外股

利后突然停止，易引发市场误解，影响企业形象。剩余股利政策固定或稳定增长的股利政策固定股利支付率政策低正常股利加额外股利政策3．股利政策的类型

企业在综合考虑各种影响股利政策的因素后，会结合自身实际情况制定股利政策课堂互动以4人为一组进行角色扮演，组内每人选定一个角色，结合所学知识，立足角色立场陈述观点并说明理由。角色1（董事长）的观点：主张采用剩余股利政策，将大部分利润留存用于再投资，仅在满足投资需求后分配剩余利润。角色

2（中小股东代表）的观点：主张采用固定股利支付率政策，按税后利润的固定比例发放股利。角色3（机构投资者代表）的观点：主张实施稳定且高于行业平均水平的现金股利政策，保障投资收益的可预期性。角色4（独立董事）的观点：提议采用低正常股利加额外股利政策，平衡公司资金需求与股东分红诉求。三、利润分配（三）利润分配政策现金股利：现金形式支付的股利企业最常见、最易被投资者接受的方式增加企业资金流出，加重支付压力，可能与留存现金用于投资发展的初衷相悖企业支付现金股利须满足两个基本条件：①

拥有足够的未指定用途的留存收益②

拥有足够的现金现金股利股票股利财产股利负债股利4．股利支付方式三、利润分配（三）利润分配政策股票股利：企业以增发股票的方式所支付的股利不会导致企业资产流出或股东权益总额变动，仅会调整股东权益内部结构，将留存收益转入股本账户现金股利股票股利财产股利负债股利4．股利支付方式三、利润分配（三）利润分配政策财产股利：企业以现金以外的其他资产支付的股利，其资产主要为企业持有的其他企业有价证券（如债券、股票等）。现金股利股票股利财产股利负债股利4．股利支付方式三、利润分配（三）利润分配政策负债股利：企业以自身负债支付的股利，通常以应付票据支付给股东，特殊情况下也可发行企业债券支付。本质：现金股利的替代方式，目前在我国企业实务中极少使用。现金股利股票股利财产股利负债股利4．股利支付方式课堂小结项目实施一、背景资料星辉灯具厂财务部门整理了2024

年经营数据，其中，销售收入为80万元，总成本为68万元（包括固定成本18万元，变动成本50万元），利润总额为12万元。2025

年，该厂计划投产新生产线，导致固定成本增加；同时受原材料涨价影响，单位变动成本上升。结合新的经营规划，企业对2025年的经营情况做出预测，相关数据如表所示。预测2025年的总成本构成中，固定成本总额为22万元，变动成本总额为56万元。预测2025年产品应销比例为90%。分别用销售利润率法、成本利润率法和本量利分析法预测该公司2025年的利润情况；结合各方法的优缺点，说明向管理层汇报时你会采用哪个利润预测结果。运用不同方法进行利润预测年份销售收入/万元总成本/万元预计销售量/盏产品销售单价/万元单位变动成本/万元2025年10078200005028项目实施二、实施步骤步骤1计算预测利润运用不同方法进行利润预测项目实施二、实施步骤步骤2对比计算结果，如表所示运用不同方法进行利润预测预测方法依据指标预测利润/万元结果差异分析销售利润率法预测销售收入、上期销售利润率15仅参考历史收入盈利规律，未考虑成本结构调整、产销比例变化等新情况成本利润率法预测成本总额、应销比例、预测成本利润率19.8假设历史成本盈利水平不变，未适配固定成本增加、变动成本上升的新成本结构本量利分析法单价、单位变动成本、销售量、固定成本22综合考虑了单价、销售量和所有成本的变化项目实施二、实施步骤步骤3分析不同方法的优缺点，如表所示运用不同方法进行利润预测预测方法优

点缺

点销售利润率法计算逻辑简单，操作便捷；历史销售数据易查询，无须复杂核算未涉及成本、销售量等关键因素的变动影响，对经营条件变化的适应性差，预测结果可能与实际偏差较大成本利润率法计算简便，直接关联成本与利润，逻辑清晰；成本数据易统计整理；强调成本控制在成本结构发生重大变化时，基于历史成本率的预测可能不准确本量利分析法动态反映了单价、成本、销售量变化对利润的综合影响计算相对复杂，需要详细数据项目实施二、实施步骤步骤4选择方法并阐述理由。针对

3

个不同的利润预测结果，选择你会采用哪个预测结果，并说明理由。【示例】我会选择采用本量利分析法预测结果，即

2025

年的预测利润为22

万元。因为本量利分析法是基于2025年最新的、最具体的经营计划（新生产线的固定成本、原材料涨价的单位变动成本）进行的预测，它最真实地反映了企业在新一年面临的经营环境和决策后果。运用不同方法进行利润预测项目实训一、实训目的（1）掌握基础的产品定价逻辑，并能结合成本、利润目标及目标客群消费能力，运用合适的定价方法进行产品定价。（2）掌握销售量预测思路，能运用销售量预测方法（如算术平均法）预测企业销售量。（3）能够运用销售利润率法、本量利分析法等利润预测方法，结合收入、成本数据进行利润预测。项目实训二、实训内容星愿咖啡店位于商圈与办公写字楼交会处，主力客群为白领及年轻消费者，开业多年来经营状况稳定。近期，店铺计划优化经营策略：一方面计划上新特色饮品丰富品类；另一方面希望通过历史数据预判后续经营情况，为成本控制和盈利规划提供依据。相关基础数据如下。（1）店铺计划上新一款冷萃咖啡，经测算，该款冷萃咖啡的单位变动成本为

9

元；店铺每月固定支出中，经测算应分摊到该款产品的固定成本为

1000

元；经可靠估计，未来平均每月的销售量为

500

杯，计划成本利润率为30%。项目实训二、实训内容（2）根据测算，该店铺现有咖啡的平均单价为

15

元，店铺

2023—2025

年的销售量情况如表所示。（3）预计该店铺

2026

年平均单位售价为

14

元，全店咖啡产品平均单位变动成本为

8

元；店铺全年固定成本（租金等）为

60

000

元，无其他额外收入或支出。年

份2023年2024年2025年销售量/杯230002350025500项目实训二、实训内容要求：（1）不考虑其他因素，运用全部成本费用加成定价法测算店铺计划上新的冷萃咖啡的价格。（全部成本费用单位变动成本+单位固定成本）（2）结合该咖啡店

2023—2025

年的销售情况，采用算术平均法预测其2026

年的销售量，并根据该销售量预测2026年的销售收入。（预测销售收入平均单价预测销售量）（3）结合该咖啡店

2026

年全年预测数据，运用本量利分析法预测该店铺2026

年的利润。项目小结0102030405新建班级新建作业成绩统计布置作业学生扫码做小提示：生成的班级二维码，放在下一页ppt中即可。放入二维码后，记得取消“隐藏幻灯片”哦~扫码布置本课作业↑↑↑扫码布置作业wenjingketang课后作业请同学们扫一扫进入班级做作业引用配套微课，学生线上看，系统自动记成绩；大作业一键收发，在线判分扫码申请免费开通→线上建课扫码填写问卷，为您定制更适合教学的课件等资源

项目评价评价

项目

评价内容评价分数分值自评互评师评知识

（40%）对收入的概念、作用和管理要求的理解程度5分

对产品价格的影响因素和定价目标的了解程度；对产品的定价方法和销售量的预测方法的掌握程度20分对利润的构成和管理要求，利润预测的作用、内容和利润计划的相关内容，以及利润分配的原则、程序和政策的理解程度；对利润预测的方法的掌握程度15分

能力

（40%）具备结合实际情况运用产品定价方法完成产品定价的能力15分

具备运用算术平均法、加权平均法或本量利分析法预测销售量的能力10分具备运用比例预测法、本量利分析法或因素分析法预测利润的能力15分

素质

（20%）遵守课堂纪律，上课精神饱满5分

具有自主学习意识，做好课前准备5分

善于思考，积极参与，勇于提出问题5分

具有责任意识，能高效且高质量地完成各项任务5分

合计综合得分：____________100分

综合等级：____________指导教师签字：____________综合

评价最突出的表现（创新或进步）：还需要改进的地方（不足或缺点）：汇报人：XXXX财务管理时间：20XX.XX目录CONTENTS财务管理总论营运资金管理项目五财务管理基础收入与利润管理项目六筹资管理项目三财务分析投资管理项目四项目一项目二项目七项目七财务分析项目导读财务分析是企业财务管理的关键支撑环节，直接影响经营决策的科学性与企业发展的可持续性。财务分析以企业财务报表及相关数据为核心依据，通过分析资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润等核心指标的构成与关联，系统反映企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。其核心价值在于精准评估企业过往经营绩效、诊断当前财务症结、预警潜在风险隐患，在此基础上结合行业发展趋势形成前瞻性决策建议，为企业成本管控、投资决策及战略调整等活动提供科学的数据支撑。学习目标◎了解财务分析的概念、意义、目的和内容；理解财务分析的方法。◎掌握反映偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力的各项指标的分析计算方法。◎了解财务综合分析的概念和特点；掌握杜邦分析法。知识目标◎能够运用财务分析指标计算公式分析企业的各项财务指标。◎能够运用Excel高效分析企业盈利能力。◎能够运用杜邦分析法对企业财务状况进行综合分析。能力目标◎通过树立辩证系统思维、培养高效沟通协作能力、强化敏锐风险洞察意识、保持持续学习适应力，掌握扎实的财务分析能力，为企业决策提供关键依据。素质目标

第1讲

财务分析概述第2讲

财务分析指标第3讲

财务综合分析方法案例导入诚信包装公司2025年度财务分析公司概况成立时间：2020年|注册资本：30万元主营业务：小型通用型包装材料生产与销售服务对象：本地制造业企业(享受所得税优惠)发展与挑战前期快速增长：前3年营收年均增长25%市场竞争加剧：本地同行从12家增至18家，被迫采取降价策略，单品利润压缩成本压力：原材料价格上涨18%，压缩利润核心经营痛点订单增长、盈利下滑：订单量增长5%(约500笔)，但盈利未达预期资金周转困境：部分合作商回款周期从

30

天延长至

60～90

天，资金回笼变慢财务分析目的明确当前经营状况，找出利润下滑与资金周转问题的根源制定针对性改进措施享受优惠：企业所得税优惠税率（小微企业）案例导入该公司的资产负债表和利润表如表详见教材。（1）要判断公司当前的盈利状况是否健康，除了关注净利润，还可以通过财务分析从哪些维度进行评估？（2）针对公司资金回笼慢、库存积压的问题，财务分析能从哪些角度拆解问题根源？

并能为解决资金周转问题提供哪些具体优化建议？第1讲财务分析概述情境启思案例背景：红火表象下的隐忧小周的鲜花店开业半年，主营日常花束与节日礼盒。订单稳定、流水可观，但年底清算时净利润却远低于预期。核心困惑1.究竟什么是财务分析？2.它能发挥哪些作用？3.是否能帮小周解决这些经营难题呢？明明生意看着不错，为何利润迟迟达不到预期？一、财务分析的概念财务分析：以企业财务报表及其他相关信息资料为主要依据，采用专门方法，系统分析和评价企业财务状况、经营成果及未来发展趋势，反映企业运营过程中利弊得失的过程。二、财务分析的意义评估企业财务实力评价经营业绩揭示财务问题挖掘企业潜力提升管理水平与经济效益评价企业发展趋势通过分析资产负债表和利润表等报表数据，计算关键财务指标，可以了解企业的资产结构和负债水平是否合理，进而评估其偿债能力、营运能力与盈利能力，识别财务方面可能存在的风险。二、财务分析的意义评估企业财务实力评价经营业绩揭示财务问题挖掘企业潜力提升管理水平与经济效益评价企业发展趋势通过各项财务指标的计算、分析与比较，能够客观评价企业的盈利能力和资产周转效率，揭示其在经营管理各环节存在的问题，并通过对比明确与预期或行业水平的差距，为后续改进提供方向。二、财务分析的意义评估企业财务实力评价经营业绩揭示财务问题挖掘企业潜力提升管理水平与经济效益评价企业发展趋势财务分析不仅在于发现问题，更关键的是分析问题成因并提出解决方案。通过分析，企业可总结和推广成功的经营管理经验，针对存在的问题制定改进策略与措施，从而扬长避短，不断提升企业的管理效能与经济效益。二、财务分析的意义评估企业财务实力评价经营业绩揭示财务问题挖掘企业潜力提升管理水平与经济效益评价企业发展趋势借助系统的财务分析，可判断企业的未来发展趋势，预测其经营前景，从而为企业管理层的经营决策、投资者的投资决策及债权人的信贷决策提供重要依据，避免因决策失误导致重大损失。三、财务分析的目的和内容财务分析的目的：在于揭示企业生产经营过程中的利弊得失，评价企业财务状况和经营成果。但所有者（或股东）、债权人、经营者和政府等不同财务分析主体，出于自身利益诉求，对企业进行财务分析的目的各有差异，分析内容既有共性又有不同的侧重。三、财务分析的目的和内容主

体分析目的分析内容所有者

（或股东）判断企业投资价值，从而确定投资决策方向决定利润分配政策考察经营者业绩关心资本的保值和增值状况，重点关注企业的盈利能力和投资回报率债权人判断企业的偿债能力，确保债权的安全评估企业的信用状况，决定是否放贷或调整信贷条件重点关注偿债能力，包括短期偿债能力和长期偿债能力经营者全面了解企业的经营状况，发现经营管理中的问题为经营决策、业绩评价、奖惩机制等提供依据关注所有财务报表使用者关心的一切问题，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力，以及企业财务风险和经营风险政府监管企业的经营合规性，确保税收等义务的履行宏观经济调控，了解行业发展状况关注企业盈利状况，确保税收征管合规；关注企业财务信息的真实性与合规性，同时关注企业的社会贡献三、财务分析的目的和内容偿债能力：财务管理目标实现的稳健保证营运能力：财务管理目标实现的物质基础盈利能力：财务管理目标实现的成果体现发展能力：财务管理目标可持续实现的综合反映它们之间有着内在的必然联系，相辅相成，共同构成企业财务分析的内容体系。四、财务分析的方法（一）比较分析法比较分析法：将两个或两个以上相关且同质的指标进行比较，从对比中揭示差异、分析原因并判断优劣的一种分析方法作为定量分析中最基本的方法，比较分析法的特点是揭示出指标之间的差异，从而反映企业财务状况和经营成果的变动及其趋势。四、财务分析的方法（一）比较分析法趋势分析法横向比较法（与同类企业指标比较）预算差异分析法（与预算指标比较）利用企业连续数期的财务报表资料，对各项目进行比较，求出金额与百分比增减变动的方向和幅度，进而揭示当期财务状况与经营成果增减变化的性质及趋势。趋势分析法目的：明确导致公司财务状况与经营成果变动的主要原因，判断二者发展趋势对投资者的实际价值，以及预测公司未来的发展走向。四、财务分析的方法（一）比较分析法趋势分析法横向比较法（与同类企业指标比较）预算差异分析法（与预算指标比较）将本期实际指标与行业平均水平或先进水平相比较，有助于企业明确自身在行业中的定位，识别与行业先进水平的差距，从而为企业战略调整指明方向，推动企业竞争力的持续提升四、财务分析的方法（一）比较分析法趋势分析法横向比较法（与同类企业指标比较）预算差异分析法（与预算指标比较）将本期实际指标与预算值相比较，可以考核经营管理者受托责任的完成情况，为企业收益分配及经营管理者业绩评价提供参考依据。当实际指标偏离预期时，通过比较可以发现差异，并找出形成差异的原因，及时制定相应的措施予以控制。小贴士在采用比较分析法时，应注意以下几点：①

用于对比的各个时期的指标，在计算口径上必须一致②

应剔除偶发性项目的影响，使所分析的数据能反映正常生产经营状况③

应运用例外原则，对某项有显著变动的指标做重点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。四、财务分析的方法（二）比率分析法比率分析法：将两个相互关联的指标加以比较，计算比率，据以分析和评价企业财务状况和经营成果的方法严格来说，比率分析法是一种特殊的比较分析法。比率分析是从财务现象到财务本质的一种深化，使原不可比的指标之间建立起广泛的可比性，进一步拓宽了财务分析的视野。四、财务分析的方法（二）比率分析法结构比率效率比率相关比率结构比率（构成比率）：财务指标的各个组成部分数值占总体数值的百分比，反映部分与总体的关系通过结构比率的比较，可以考察总体的构成内容及其变化趋势，进而可以研究企业财务结构的合理性。例如，通过计算各项资产占资产总额的比重，可以分析企业资产组合的合理性，进而判断经营风险的大小；通过计算各项债务占负债总额的比重，可以分析企业债务结构的合理性，进而判断财务风险的大小。四、财务分析的方法（二）比率分析法效率比率：某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系利用效率比率指标，可以进行得失比较，考察经营成果，评价经济效益。例如，将利润项目与营业成本、营业收入和资本金等项目加以对比，可以计算出成本利润率、销售利润率和资本金利润率等指标，从不同角度比较企业盈利能力的高低及其增减变化情况。结构比率效率比率相关比率四、财务分析的方法（二）比率分析