2026年税务师考试《税收筹划》培训试卷

2026年税务师考试《税收筹划》培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共20分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意）1.税收筹划的核心在于（）。A.降低企业成本B.避免缴纳税款C.在遵守税法的前提下，对企业经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以实现税负最低化的过程D.利用税收优惠政策进行投资2.下列关于税收筹划特征的表述中，错误的是（）。A.合法性B.预见性C.灵活性D.风险性（此题为干扰选项，税收筹划本身追求的是在合法前提下降低税负，风险性非其固有特征，而是其过程可能伴随的风险）3.税收筹划的基本方法中，“利用税法优惠”属于（）。A.收入筹划法B.成本费用筹划法C.税率筹划法D.利用税法优惠筹划法4.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为80万元，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（已知适用政策：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.4B.8C.10D.165.下列项目中，属于企业应税收入的是（）。A.接受捐赠的现金B.出售固定资产净收益C.资产评估增值D.财产转让收入6.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时（）。A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.75%加计扣除D.25%加计扣除7.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。A.9%B.13%C.16%D.3%（简易计税）8.下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.外购用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣B.购进用于广告服务的货物，其进项税额一定可以抵扣C.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额一定可以抵扣D.购进用于免税项目的货物，其进项税额不得抵扣9.个人所得税居民个人综合所得的税率为（）。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.复合税率10.下列收入中，不属于个人“工资薪金所得”的是（）。A.劳动分红B.年终加薪C.个人独资企业投资者的生产经营所得D.从任职单位取得的股息、红利11.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至10%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至60%12.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.支付给职工的工资、福利费B.购买用于集体福利的汽车C.支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分D.向投资者支付的股息、红利13.根据税收法律主义原则，税收立法和征收必须（）。A.符合立法程序B.依法进行C.公开透明D.以税收政策为导向14.税收筹划具有前瞻性，这要求筹划必须在（）进行。A.税收政策发生变化之后B.经济活动发生之后C.经济活动发生之前D.企业经营决策确定之后15.下列关于税收筹划风险的说法中，错误的是（）。A.税收政策变化风险B.方案执行风险C.税务机关执法尺度风险D.税收筹划可以完全消除经营风险16.企业通过设立子公司或分公司进行税务筹划，主要利用的是（）。A.税率差异B.税基差异C.组织架构差异D.功能风险差异17.某企业将一处闲置厂房出租给另一家企业使用，其取得的收入应缴纳（）税。A.增值税B.企业所得税C.营业税（已取消）D.房产税18.税收筹划的基本原则中，“合法性原则”要求税收筹划必须（）。A.站在企业利益最大化角度进行B.遵守国家税收法律法规的规定C.采用最复杂的方案D.在税务机关的允许范围内进行19.企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以（）。A.100%税前扣除B.50%加计扣除C.150%加计扣除D.200%加计扣除（根据最新政策可能调整，此处按常见政策）20.以下不属于税收筹划常用方法的是（）。A.选择有利的组织形式B.选择有利的投资地点C.调整收入确认时间D.人为操纵成本费用二、多项选择题（每题2分，共30分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，全部选对得满分，少选、错选、漏选不得分）1.税收筹划的基本方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.利用税法优惠C.选择有利的投资方式D.调整收入和费用确认时间E.人为转移利润2.下列关于税收筹划与偷税漏税区别的表述中，正确的有（）。A.税收筹划是合法的，偷税漏税是非法的B.税收筹划具有事前筹划性，偷税漏税通常发生在纳税义务发生之后C.税收筹划利用税法允许的方式，偷税漏税采用隐瞒、欺骗等手段D.税收筹划可以减少税负，偷税漏税是为了完全不缴税E.税收筹划需要承担相应风险，偷税漏税会面临更严重的法律后果3.企业所得税法规定，下列支出可以在税前扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.支付给关联方的利息费用（符合独立交易原则且不超过规定比例）D.超过扣除限额的业务招待费支出E.支付给非关联科研机构的研发费用4.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.销售自己使用过的固定资产（根据规定）C.提供货物运输服务D.出口货物（适用零税率）E.向小规模纳税人销售应税服务5.个人所得税的应税项目包括（）。A.工资薪金所得B.对企业出资人的生产经营所得C.利息所得D.股息、红利所得E.财产租赁所得6.税收筹划应遵循的基本原则有（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则7.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法中，正确的有（）。A.主要针对关联交易B.目的是防止企业利用关联交易转移利润、避税C.包括转让定价、资本弱化、受控外国公司等情形D.企业必须进行特别纳税调整E.符合独立交易原则的关联交易不需要进行特别纳税调整8.企业进行组织形式选择进行税收筹划时，需要考虑的因素有（）。A.承担风险能力B.管理效率C.纳税负担D.融资能力E.创业初期成本9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.住房贷款利息可以享受专项附加扣除B.子女教育可以享受专项附加扣除C.大病医疗支出可以享受专项附加扣除（指医保报销后个人负担的部分）D.3岁以下婴幼儿照护可以享受专项附加扣除E.专项附加扣除金额固定不变10.税收筹划的风险主要包括（）。A.合规风险B.经营风险C.政策变动风险D.税务机关执法风险E.方案执行风险11.增值税小规模纳税人适用的征收率通常为（）。（根据最新政策可能调整，此处按常见政策）A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%12.企业发生的下列支出中，属于职工福利费范围的有（）。A.职工食堂经费B.职工困难补助C.职工生日蛋糕D.支付给职工的节日礼品E.职工培训费用13.影响企业税收筹划的因素有（）。A.国家税收政策B.企业经营规模C.企业组织形式D.企业所处行业E.企业主个人意愿14.房产税的计税依据可以是（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产租金收入D.房产市场交易价E.账面净值15.税收筹划实务中，需要考虑的环节可能包括（）。A.企业设立B.投资决策C.日常经营活动D.资产重组E.跨境交易三、计算题（每题5分，共10分。请列示计算步骤）1.某居民企业2025年度实现会计利润总额为500万元。经查，该企业2025年度实际发生的广告费支出为80万元，业务招待费支出为30万元。已知该企业2025年度销售（营业）收入总额为800万元。假设该企业无其他纳税调整事项。根据企业所得税法规定，计算该企业2025年度应纳税所得额。（提示：广告费和业务招待费支出均有税前扣除限额）2.某增值税一般纳税人2025年5月销售商品取得含税销售额113万元，开具增值税专用发票。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库。该企业适用增值税税率为13%。假设该企业期初无留抵税额，计算该企业2025年5月应缴纳的增值税。四、案例分析题（每题15分，共30分）1.A公司是一家生产型高新技术企业，2025年度实现会计利润总额600万元。该公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%。该公司2025年度发生的研究开发费用为200万元，其中符合税法规定的加计扣除比例为企业所得税前按175%的比例扣除。该公司全年销售（营业）收入总额为2000万元。假设该公司无其他纳税调整事项。要求：（1）计算A公司2025年度企业所得税前可以扣除的研究开发费用金额。（2）计算A公司2025年度应纳税所得额。（3）计算A公司2025年度应缴纳的企业所得税税额。（高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税）2.B公司考虑将一处闲置厂房出租给C公司使用。该厂房原值为2000万元，2025年1月1日账面净值仍为2000万元。假设B公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；C公司也为增值税一般纳税人。双方商定租赁期限为3年，每年收取租金300万元，于每年年末收取。已知从2023年1月1日起，对租赁服务免征增值税。要求：（1）分析B公司收取租金是否需要缴纳增值税？如果需要，计算每年应缴纳的增值税额；如果不需要，说明原因。（2）分析C公司支付租金是否可以抵扣增值税进项税额？如果可以，计算每年可以抵扣的进项税额；如果不可以，说明原因。（3）从税收角度简要分析B公司是否应该同意C公司的租赁方案（不考虑其他因素）。试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.D6.A7.D8.D9.B10.C11.B12.A13.B14.C15.D16.C17.A18.B19.C20.E二、多项选择题1.ABCD2.ABCE3.ABCE4.BCE5.ABCDE6.ABCE7.ABCE8.ABCDE9.ABD10.ACD11.ABE12.ABCD13.ABCDE14.ABCE15.ABCDE三、计算题1.解析：（1）广告费税前扣除限额=销售（营业）收入总额×15%=800×15%=120（万元），实际发生80万元，小于限额，可以据实扣除80万元。（2）业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元）。业务招待费税前扣除限额=销售（营业）收入总额×5‰=800×5‰=4（万元），实际发生额的60%大于限额，可以扣除4万元。（3）纳税调增金额=业务招待费纳税调增额+广告费和业务招待费超限额部分=（30-4）+（80-80）=26（万元）。（4）研究开发费用加计扣除金额=200×175%=350（万元）。（5）应纳税所得额=会计利润总额+纳税调增金额-研究开发费用加计扣除金额=500+26-350=176（万元）。答案：该企业2025年度应纳税所得额为176万元。2.解析：（1）销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率=113÷（1+13%）×13%=13（万元）。（2）进项税额=6.5（万元）。（3）应纳增值税=销项税额-进项税额=13-6.5=6.5（万元）。答案：该企业2025年5月应缴纳的增值税为6.5万元。四、案例分析题1.解析：（1）研究开发费用加计扣除金额=200×175%=350（万元）。（2）会计利润总额=600（万元）。（3）应纳税所得额=会计利润总额-研究开发费用加计扣除金额=600-350=250（万元）。（4）应纳企业所得税税额=应纳税所得额×税率=250×15%=37.5（万元