《智能管理会计》课件 项目五 营运管理

——项目五营运管理任务一营运管理认知事实导学新版国家医保药品目录将于2025年1月1日起正式实施。新版医保药品目录新增91种药品，目录内药品总数增至3159种，参保人的“药篮子”再次升级。其中，医保谈判怎么“讲价”？“信封底价”是标尺。在医保谈判桌上，医保方手中的一个信封，往往成为关注的焦点。这个信封里放着专家通过测算，给出的药品底价，而企业方最终的报价，必须要小于等于“信封底价”，才能谈判成功。这个神秘底价是如何算出的？是专家通过药物经济学评价证据、国内挂网价格、国际价格、同类竞品价格比较等多种方法，综合测算确定基准支付标准。请结合导学案例，思考以下问题：1.医保方手中的“信封底价”在医保谈判中起到了什么作用？2.药物经济学组在测算“信封底价”时考虑了哪些因素？目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能理解营运管理的概念和应用程序；12能将营运管理的应用程序与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；PART02项目情景ProjectScenario项目情景你知道企业是怎样保证其运营的效率和质量的吗项目情景拟选定的产品至少卖出多少个才能使企业保本？在全面预算中哪项指标对利润影响最大？在该预算下企业的经营状态是否安全？这一系列的问题需要通过财务层面的营运管理才能更好的实现对企业生产经营过程中的物料供应、产品生产和销售等环节的价值增值管理。企业市场分析拟销售产品的种类完成的全面预算这业务层面的活动却难以保证企业的运营的效率和质量PART03学习准备StudyPreparation学习准备一营运管理的概念营运管理，是指为了实现企业战略和营运目标，各级管理者通过计划、组织、指挥、协调、控制、激励等活动，实现对企业生产经营过程中的物料供应、产品生产和销售等环节的价值增值管理。各级管理者计划、组织、指挥、协调、控制、激励等活动物料供应、产品生产和销售等环节的价值增值通过实现学习准备一营运管理的概念营运管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括本量利分析、敏感性分析、边际分析等。学习准备企业进行营运管理，应区分计划（Plan）、实施(Do)、检查(Check)、处理(Act)等四个阶段（简称PDCA管理原则），形成闭环管理，使营运管理工作更加条理化、系统化、科学化。二营运管理的应用程序学习准备二营运管理的应用程序营运计划的分类

时间短期营运计划中期营运计划长期营运计划内容销售财务生产供应设备投资人力资源技术改造产片开发营运计划学习准备二营运管理的应用程序营运计划的制定

营运计划需要企业根据战略决策和营运目标的要求，从时间和空间上对营运过程中各种资源所做出的统筹安排，主要作用是分解营运目标，分配企业资源，安排营运过程中的各项活动。

学习准备二营运管理的应用程序营运计划的执行

经审批的营运计划应以正式文件的形式下达执行。企业应逐级分解营运计划，按照横向到边、纵向到底的要求分解落实到各所属企业、部门、岗位或员工，确保营运计划得到充分落实。学习准备二营运管理的应用程序营运计划的调整

营运计划一旦批准下达，一般不予调整。宏观经济形势、市场竞争形势等发生重大变化，导致企业营运状况与预期出现较大偏差的，企业可以适时对营运计划做出调整，使营运目标更加切合实际。学习准备二营运管理的应用程序营运监控分析与报告

企业的营运监控分析需以本期财务和管理指标为起点，通过指标分析查找异常，并进一步揭示差异所反映的营运缺陷，追踪缺陷成因，提出并落实改进措施，不断提高企业营运管理水平。学习准备二营运管理的应用程序营运绩效管理

企业可以建立营运绩效管理委员会、营运绩效管理办公室等不同层级的绩效管理组织，明确绩效管理流程和审批权限，制定绩效管理制度，激励员工为实现营运管理目标做出贡献。学习准备战略地图与营运管理之间有什么关系？【思考】二营运管理的应用程序PART04学习小结StudyPreparation学习小结

营运管理概述运营管理的概念成本管理的应用程序谢谢聆听——项目五营运管理任务二本量利分析目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能掌握本量利分析相关公式和内在联系；能加强风险的识别和控制意识；132能应用本量利分析工具，计算在ERP企业经营模拟沙盘实训中各产品盈亏平衡点和目标利润等指标；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一本量利分析的概述本量利分析是指以成本性态分析和变动成本法为基础，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现变动的规律性，为企业进行预测、决策、计划和控制等活动提供支持的一种方法。“本”是指成本，包括固定成本和变动成本“量”是指业务量，一般指销售量“利”一般指营业利润本量利分析的概念学习准备一本量利分析的概述本量利分析需要考虑的相关因素主要包括固定成本（a）、单位变动成本（b）、业务量（x）、单价（p）、营业利润（P）等。这些因素之间的关系为：

本量利分析的基本公式营业利润=销售收入－销售成本=销售收入－（变动成本＋固定成本）=单价×业务量－单位变动成本×业务量－固定成本=（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本

学习准备一本量利分析的概述本量利分析的基本公式即：P=（p-b）x-a其中：p-b成为单位边际贡献；（p-b）x称为边际贡献总额。

学习准备二盈亏平衡点分析盈亏平衡点分析概述盈亏平衡分析（也称保本分析），是指分析、测定盈亏平衡点，以及有关因素变动对盈亏平衡点的影响等，是本量利分析的核心内容。盈亏问题学习准备二盈亏平衡点分析盈亏平衡点分析概述盈亏平衡分析的原理是通过计算企业在利润为零时处于盈亏平衡的业务量，分析项目对市场需求变化的适应能力等。盈亏平衡分析包括单一产品的盈亏平衡分析和产品组合的盈亏平衡分析。

学习准备二盈亏平衡点分析单一产品的盈亏平衡点的分析公式法：单一产品的盈亏平衡点分析可以采用数学推导法来计算确定，即在本量利分析的基本公式中，根据盈亏平衡点的定义，计算利润为零的销售量。根据本量利分析基本公式:

营业利润＝（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本即：P=（p-b）x-a学习准备二盈亏平衡点分析

假设盈亏平衡点销售量为x0

,盈亏平衡点销售额为S0

,且营业利润P=0，则:

盈亏平衡点销售量

盈亏平衡点销售额S0＝单价×盈亏平衡点销售量

=

=因此：盈亏平衡点销售额盈亏平衡点销售额为S0

=其中：为变动成本率为边际贡献率学习准备二盈亏平衡点分析【例题5-1】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1产品进行本量利分析，P1产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-1所示。学习准备二盈亏平衡点分析项目数量/金额备注预计销售量（个）12P1产品第2年销售量（X）预计销售价格（万元/个）5.31P1产品第2年在本地、区域和国内市场预计销售单价平均值（P）单位产品直接材料（万元/个）1.00原材料R1单位产品直接人工（万元/个）0.50人工费单位产品变动制造费用（万元/个）0.50水电费单位产品变动成本合计（万元/个）2.00单位产品直接材料、单位产品直接人工、单位产品变动制造费用的合计数（b）固定制造费用（万元）20.80大厂房折旧、生产线（自动线2条，柔性线1条）折旧和维修费的合计数固定其他费用（万元）6.00广告费、ISO环境认证费和管理费固定成本合计（万元）26.80固定制造费用和固定其他费用的合计数（a）学习准备二盈亏平衡点分析

盈亏平衡点销售量（个）

盈亏平衡点销售额（万元）因此当第2年P1产品实际销售量x0达到8.10个，即9个，实际销售收入S0达到43.01万元时才能盈亏平衡实现保本。根据销售预算，企业第2年的销售量x(12个)>x0

(8.10个)，故P1产品能实现盈利。学习准备根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P3产品进行本量利分析，判断P3产品预计销售量能否实现盈利？【思考】二盈亏平衡点分析学习准备二盈亏平衡点分析图示法：企业可以使用本量利关系图进行分析。贡献毛益式图形传统式图形利量式图形本量利关系图按照数据的特征和目的分类，可分为：学习准备二盈亏平衡点分析根据【例题5-1】绘制的传统本量利图，P1产品传统式本量利图见5-2所示。图5-2学习准备二盈亏平衡点分析根据传统式本量利关系图，可以看出：（1）销售量超过盈亏平衡点就能盈利，销售量越多，实现的利润就越多；反之，亏损额就越大。学习准备二盈亏平衡点分析根据传统式本量利关系图，可以看出：（2）在销售量不变的情况下，盈亏平衡点越低，产品的盈利能力就越大，或亏损就越小；反之，亏损越大。学习准备二盈亏平衡点分析根据传统式本量利关系图，可以看出：（3）在销售收入不变的情况下每单位变动成本和固定成本总额越小，则保本点就越低；反之，保本点就越高。【思考】根据传统本量利图绘制方法，绘制P3产品的传统本量利图。学习准备二盈亏平衡点分析多种产品的盈亏平衡点的分析多种产品的盈亏平衡分析是在掌握每种单一产品的边际贡献率的基础上，按各种产品销售额的比重进行加权平均，据以计算综合边际贡献率，从而确定多产品组合的盈亏平衡点。学习准备二盈亏平衡点分析某种产品的销售额权重＝该产品的销售额÷各种产品的销售额合计加权平均边际贡献率＝综合盈亏平衡点销售额＝某种产品盈亏平衡点销售额＝综合盈亏平衡点的销售额×该产品的销售权重某种产品盈亏平衡点销售量＝学习准备二盈亏平衡点分析企业销售额高于盈亏平衡点时，企业处于盈利状态；企业销售额低于盈亏平衡点时，企业处于亏损状态。企业通常运用多种产品的盈亏平衡点分析优化产品组合，提高获利水平。学习准备二盈亏平衡点分析【例题5-2】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1和P3产品进行多种产品本量利分析，P1和P3产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-2所示。学习准备二盈亏平衡点分析项目P1产品数量/金额P3产品数量/金额预计销售量（个）126预计销售价格（万元/个）5.318.47单位产品变动成本合计（万元/个）2.004.00固定成本合计（万元）47.00学习准备二盈亏平衡点分析根据表5-2计算整理，P1和P3产品本量利计算数据见表5-3所示：项目P1产品P3产品单位边际贡献（万元）3.314.47边际贡献率（%）62.3452.77销售额（万元）63.7250.82销售权重（%）55.6344.37加权平均边际贡献率=62.34%×55.63%+52.77%×44.37%=58.09%综合盈亏平衡点销售额==80.91（万元）学习准备二盈亏平衡点分析

其中：P1产品盈亏平衡点销售额S0

=80.91×55.63%=45.01（万元）P3产品盈亏平衡点销售额S0

=80.91×44.37%=35.90（万元）P1产品盈亏平衡点销售量x0（个）P3产品盈亏平衡点销售量x0

（个）

学习准备二盈亏平衡点分析因此将P1和P3产品进行组合销售的方式均能实现销售量x>x0，即P1产品销售量x(12个)>x0

(8.48个)，P3产品销售量x(6个)>x0

(4.24个)该种组合方式能实现盈利，故产品组合方案和滚动预算方案可行。学习准备二盈亏平衡点分析例题5-1所运用的单一产品的盈亏平衡点的分析方法，与例题5-2中所运用多种产品的盈亏平衡点的分析方法所计算出的P1产品盈亏平衡点销售量和销售额为什么不同？【思考】学习准备三目标利润分析目标利润分析概述目标利润分析是在本量利分析方法的基础上，计算为达到目标利润所需达到的业务量、收入和成本的一种利润规划方法，该方法应反映市场的变化趋势、企业战略规划目标以及管理层需求等。目标利润分析单一产品利润分析产品组合利润分析学习准备三目标利润分析单一产品的目标利润分析企业要实现目标利润，在假定其他因素不变时，通常应提高销售数量或销售价格，降低固定成本或单位变动成本。单一产品的目标利润分析公式如下：实现目标利润的销售量实现目标利润的销售额＝销售单价×实现目标利润的销售量学习准备三目标利润分析【例题5-3】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1产品进行目标利润本量利分析，假设对P1产品的目标利润为20万元，P1产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-4所示。学习准备三目标利润分析项目数量/金额备注预计销售量（个）12P1产品第2年销售量（x）预计销售价格（万元/个）5.31P1产品第2年在本地、区域和国内市场预计销售单价平均值（p）单位产品变动成本合计（万元/个）2.00单位产品直接材料、单位产品直接人工、单位产品变动制造费用的合计数（b）固定成本合计（万元）26.80固定制造费用和固定其他费用的合计（a）学习准备三目标利润分析实现目标利润的销售量（个）实现目标利润的销售额=5.31×14.14=75.08（万元）因此当P1产品销售量达到14.14个，销售额达到75.08万元时，能实现目标利润20万元。学习准备三目标利润分析根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P3产品进行目标利润本量利分析，假设对P3产品的目标利润为20万元，则P3产品实现目标利润的销售量和销售额分别是多少？【思考】学习准备三目标利润分析多种产品的目标利润分析在单一产品的目标利润分析基础上，依据分析结果进行优化调整，寻找最优的产品组合。基本分析公式如下：加权平均边际贡献率＝实现目标利润销售额＝学习准备三目标利润分析实现目标利润率销售额＝某种产品实现目标利润销售额＝实现目标利润销售额×该产品的销售权重

某种产品实现目标利润销售量＝学习准备三目标利润分析【例题5-4】根据【例题5-3】提供的P1和P3产品的资料，假设企业目标利润率为20%，则实现目标利润的销售额和销售量为多少？项目P1产品数量/金额P3产品数量/金额预计销售量（个）126预计销售价格（万元/个）5.318.47单位产品变动成本合计（万元/个）2.004.00固定成本合计（万元）47.00单位边际贡献（万元）3.314.47边际贡献率（%）62.3452.77销售额（万元）63.7250.82销售权重（%）55.6344.37学习准备三目标利润分析加权平均边际贡献率=62.34%×55.63%+52.77%×44.37%=58.09%实现目标利润率销售额＝（万元）其中：P1产品目标利润销售额=123.39×55.63%=68.64（万元）P3产品目标利润销售额=123.39×44.37%=54.75（万元）P1产品目标利润销售量（个）P3产品目标利润销售量（个）学习准备四本量利分析的应用评价优点可广泛应用于规划企业经济活动和营运决策等方面简便易行、通俗易懂和容易掌握缺点仅考虑单因素变化的影响是一种静态分析方法且对成本性态较为依赖PART03学习小结StudyPreparation学习小结本量利分析1.本量利分析的概述2.盈亏平衡点分析3.目标利润分析4.本量利分析的应用评价谢谢聆听——项目五营运管理任务三敏感性分析目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标123能掌握敏感性分析的相关公式和内在联系；能应用敏感性分析工具，分析在ERP企业经营模拟沙盘实训中各因素变化对利润的影响和因素临界值；能更好引导高质高效的发展追求；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一敏感性分析的概念敏感性分析，是指对影响目标实现的因素进行量化分析，以确定各因素变化对实现目标的影响及其敏感程度。其实质是通过逐一改变相关变量数值的方法来解释关键指标受这些因素变动影响大小的规律。导致参数小幅度变化经济效益指标较大变化敏感性因素参数较大变化导致经济效益指标小幅度变化非敏感性因素属于属于学习准备一敏感性分析的概念该模型中的某个或某几个参数允许变化到怎样的数值(最大或最小)，原最优解仍能保持不变；当某个参数的变化已经超出允许范围，原有的最优解不再“最优”时，怎样用简便的方法重新求得最优解。在一个确定的模型有了最优解后,敏感性分析研究的主要内容是：学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序决定决策目标决策目标是决策的起点和终点。决策目标的制定要有针对性和可行性，最好有明确的可量化目标，这样有利于进行具体的定量分析。如在利润规划敏感性分析中，利润规划的决策目标应该是利润最大化。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序根据决策环境确定决策目标的基准值

在确定利润基准时，企业可根据正常状态下的产品销售量定价和成本状况，计算目标利润基准值。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序分析确定影响决策目标的各种因素在进行利润敏感性分析时，企业可视具体情况和以往经验，选取对利润基准值影响较大的因素进行分析。通常可根据本量利公式分析和识别影响利润基准的因素，包括销售量、单价、单位变动成本和固定成本。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序计算敏感系数企业在进行因素分析时，通过计算各因素的敏感系数，衡量因素变动对决策目标基准的影响程度。企业可以进行单因素敏感性分析或多因素敏感性分析。某因素敏感系数＝目标值变动百分比÷因素值变动百分比学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序根据敏感系数对各因素进行排序按照有关因素的敏感程度优化规划和决策。通常敏感系数的绝对值越大，该因素越敏感。其判别标准是:

敏感系数的绝对值＞1，该因素为敏感性因素敏感系数的绝对值＜1，该因素为非敏感性因素敏感系数的绝对值＝1，该因素为非敏感性因素学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序计算变量临界值

(1)销售量的最小允许值，是使企业利润为零的销售量,它就是盈亏临界点销售量。计算公式为：

销售量的最小允许值＝固定成本÷(单价－单位变动成本)学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序(2)单价的最小允许值。单价下降会使利润下降，下降到一定程度时利润将会为零，它是企业能忍受的销售单价最小值，计算公式为：计算变量临界值单价的最小允许值＝(单位变动成本×销售量＋固定成本)÷销售量学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序

(3)单位变动成本的最大允许值。单位变动成本上升会使利润下降，并逐渐趋近于零，此时的单位变动成本是企业能忍受的最大值，计算公式为：计算变量临界值单位变动成本的最大允许值＝(单价×销售量－固定成本)÷销售量学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序(4)固定成本的最大允许值。固定成本上升也会使利润下降，并趋近于零，此时的固定成本是企业能忍受的最大值，计算公式为：计算变量临界值固定成本的最大允许值＝（单价－单位变动成本）×销售量学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序根据本量利分析基本公式：营业利润＝（单价－单位变动成本）×业务量－固定成本，在营业利润等于0的情况下，对上述利润有关因素的临界值计算公式进行推导。【思考】学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序【例题5-4】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1产品进行利润规划敏感性分析，P1产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-5所示。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序项目数量/金额备注预计销售量（个）12P1产品第2年销售量（x）预计销售价格（万元/个）5.31P1产品第2年在本地、区域和国内市场预计销售单价平均值（p）

单位产品变动成本合计（万元/个）2.00单位产品直接材料、单位产品直接人工、单位产品变动制造费用的合计数（b）固定成本合计（万元）26.80固定制造费用和固定其他费用的合计（a）学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（1）确定利润的基准项目基数预计销售量（个）12

预计销售价格（万元/个）5.31

单位产品变动（万元/个）2.00固定成本合计（万元）26.80营业利润（万元）12.92敏感系数--根据本量利分析工具原理，第2年P1产品预计利润基数为：营业利润＝（5.31-2）×12－26.80

＝12.92（万元）学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（2）计算各因素的敏感系数假设销售量、单价、单位变动成本和固定成本总额均增长20%，则各因素的敏感系数计算如下：学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序①销售量的敏感系数预计销售量＝12×（1＋20%）＝14.40（个）预计利润＝（5.31-2）×14.40－26.80＝20.86（万元）利润变化百分比＝（20.86-12.92）÷12.92×100%

＝61.46%销售量的敏感系数＝61.46%÷20%＝3.07项目基数销售量（20%）预计销售量（个）1214.40预计销售价格（万元/个）5.315.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.00固定成本合计（万元）26.8026.80营业利润（万元）12.9220.86敏感系数--3.07学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序②单价的敏感系数预计单价＝5.31×（1＋20%）＝6.37（万元）预计利润＝（6.37-2）×12－26.80＝25.64（万元）利润变化百分比＝（25.64-12.92）÷12.92×100%

＝98.45%单价的敏感系数＝98.45%÷20%＝4.92项目基数单价（20%）预计销售量（个）1212预计销售价格（万元/个）5.316.37单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.00固定成本合计（万元）26.8026.80营业利润（万元）12.9225.64敏感系数--4.92学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序③单位变动成本的敏感系数预计单位变动成本＝2×（1＋20%）＝2.4（万元）预计利润＝（5.31-2.4）×12－26.80＝8.12（万元）利润变化百分比＝（8.12-12.92）÷12.92×100%

＝-37.15%单位变动成本的敏感系数＝-37.15%÷20%＝-1.86项目基数单位变动成本（20%）预计销售量（个）1212预计销售价格（万元/个）5.315.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.40固定成本合计（万元）26.8026.80营业利润（万元）12.928.12敏感系数---1.86学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序④固定成本的敏感系数预计固定成本＝26.80×（1＋20%）＝32.16（万元）预计利润＝（5.31-2）×12－32.16＝7.56（万元）利润变化百分比＝（7.56-12.92）÷12.92×100%

＝-41.49%固定成本的敏感系数＝-41.49%÷20%＝-2.07项目基数固定成本（20%）预计销售量（个）1212预计销售价格（万元/个）5.315.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.00固定成本合计（万元）26.8032.16营业利润（万元）12.927.56敏感系数---2.07学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序项目基数销售量（20%）单价（20%）单位变动成本（20%）固定成本（20%）预计销售量（个）1214.40121212预计销售价格（万元/个）5.315.316.375.315.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.002.002.002.402.00固定成本合计（万元）26.8026.8026.8026.8032.16营业利润（万元）12.9220.8625.648.127.56敏感系数--3.074.92-1.86-2.07（3）根据敏感系数对各因素进行排序学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序单价（4.92）＞销售量（3.07）＞固定成本（-2.07）＞单位变动成本（-1.86）在影响利润的四个因素中，敏感性由强到弱依次为：因此企业CSO应该重点关注P1产品广告投放，争取在订货会议上拿到更多的高单价订单，确保利润规划的完成。（3）根据敏感系数对各因素进行排序学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值各因素变化达到一定程度，会使企业利润消失进入盈亏临界状态，使企业的经营状态发生质变。这时就必须计算销售量和单价的最小允许值、单位变动成本和固定成本的最大允许值。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值该企业目前P1产品预计销量计划为12个，销售量的最小允许值为8.10个。如果销售计划只完成8个时，则为亏损。因此在P1产品的单价、单位变动成本和固定成本不变的情况下，企业CSO在订货会议上需拿到9个及以上P1产品的订单，才能保证企业盈利。①销售量的最小允许值＝26.80÷（5.31－2）＝8.10（个）学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值该公司目前各级市场P1产品平均单价为5.31万元，单价的最小允许值为4.23万元，即销售单价降价额度超过1.08万元时企业由盈利转入亏损。因此在P1产品的销售量、单位变动成本和固定成本不变的情况下，企业CSO在订货会议上需保证所拿到的所有P1产品的订单平均单价在4.23万元以上，才能保证企业盈利。②单价的最小允许值＝(2×12＋26.80)÷12=4.23(万元)学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值该公司目前单位变动成本为2万元，单位变动成本的最大允许值为3.08万元，即单位变动成本上升额度超过1.08万元时,企业利润将降至零。由于在ERP企业经营模拟沙盘规则中，单位变动成本暂无法调整，故COO在产品生产时应更多的关注固定制造费用。③单位变动成本的最大允许值＝(5.31×12－26.80)÷12=3.08(万元)学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序（4）计算变量临界值该企业目前固定成本为26.80万元，固定成本的最大允许值为39.72万元，即固定成本上升额度超过12.92万元时,企业由盈利转为亏损。因此在P1产品的销售量、单价和单位变动成本不变的情况下，企业COO在产品生产时的固定制造费用和CEO在企业运营时的固定其他费用合计最大值不能超过39.72万元，才能保证企业盈利。④固定成本的最大允许值＝(5.31－2)×12=39.72(万元)。学习准备二敏感性分析在短期经营决策中的应用程序根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P3产品进行敏感性分析，根据敏感系数对各因素进行排序，确定销售量和单价的最小允许值、单位变动成本和固定成本的最大允许值，形成敏感性分析报告。【思考】学习准备三敏感性分析的应用评价优点方法简单易行分析结果易于理解能为企业的规划、控制和决策提供参考缺点对决策模型和预测数据具有依赖性决策模型的可靠程度和数据的合理性会影响敏感性分析的可靠性PART03学习小结StudyPreparation学习小结敏感性分析敏感性分析的概念敏感性分析在短期经营决策中的应用程序敏感性分析的应用评价谢谢聆听——项目五营运管理任务四边际分析任务五智能营运管理的数据价值链目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标掌握边际分析的相关公式和内在联系；能具备信息的收集、处理和分析能力；132能应用边际分析工具，分析在ERP企业经营模拟沙盘实训中各产品的边际贡献和安全经营状态；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一边际贡献分析指分析某可变因素的变动引起其他相关可变因素变动的程度的方法，以评价既定产品或项目的获利水平，判断盈亏临界点，提示营运风险，支持营运决策。边际分析企业在营运管理中，通常在进行本量利分析、敏感性分析的同时运用边际分析工具方法。边际贡献分析安全边际分析和学习准备一边际贡献分析边际贡献分析是指通过分析销售收入减去变动成本总额之后的差额，衡量产品为企业贡献利润的能力。边际贡献分析主要包括边际贡献、边际贡献率和变动成本率三个指标。边际贡献分析边际贡献分析边际贡献边际贡献率变动成本率学习准备一边际贡献分析边际贡献又称贡献毛益、边际利润，是产品的销售收入扣除变动成本后给企业带来的贡献。用公式表示如下：边际贡献边际贡献总额＝销售收入－变动成本总额单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本学习准备一边际贡献分析边际贡献它用于补偿企业的固定成本，如果补偿后有余额，则形成企业的利润；如果不足以补偿固定成本，则企业发生亏损。边际贡献代表一种产品为企业创利的能力。学习准备一边际贡献分析【例题5-5】根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，对第2年P1产品进行边际贡献总额和单位边际贡献进行计算，P1产品预计产量、预计售价和混合成本的资料见表5-6所示。项目数量/金额预计销售量（个）12预计销售价格（万元/个）5.31单位产品变动成本合计（万元/个）2.00固定成本合计（万元）26.80学习准备一边际贡献分析因此，P1产品每次以5.31万元的价格销售时，则可以给企业创造利润3.31万元，当销售12个P1产品时，则可以给企业贡献39.72万元。P1产品边际贡献总额＝12×5.31－12×2=39.72（万元）P1产品单位边际贡献＝5.31-2=3.31（万元）学习准备

根据ERP企业经营模拟沙盘规则和项目四中的滚动预算，判断P1产品与P3产品哪个创利能力更强？【思考】一边际贡献分析学习准备一边际贡献分析边际贡献率是指边际贡献在销售收入中所占的百分比，表示每1元销售收入中边际贡献所占的比重。计算公式为:边际贡献率

学习准备一边际贡献分析根据【例题5-5】的资料，P1产品的边际贡献率为：项目数量/金额预计销售量（个）12预计销售价格（万元/个）5.31

单位产品变动成本合计

（万元/个）2.00固定成本合计（万元）26.80P1产品边际贡献率

或

学习准备一边际贡献分析加权平均边际贡献率对于生产多种产品的企业，由于各种产品的边际贡献各不相同，因此需要计算多种产品的加权平均边际贡献率。其计算公式如下:加权平均边际贡献

学习准备根据ERP企业经营模拟沙盘规则，如何将P1产品、P2产品、P3产品和P4产品进行组合，可获得较高的边际贡献和边际贡献率？【思考】一边际贡献分析学习准备一边际贡献分析变动成本率变动成本率是指变动成本在销售收入中所占的百分比。其计算公式如下:变动成本率

学习准备一边际贡献分析根据【例题5-5】的资料，P1产品的变动成本率为：P1产品变动成本率

或

项目数量/金额预计销售量（个）12预计销售