《智能管理会计》课件 马靖杰 项目1-4 管理会计和ERP企业经营模拟沙盘认知 -预算管理

——项目一管理会计和ERP企业经营模拟沙盘认知管理会计发展史目录(contents)01管理会计形成与发展02管理会计的含义03管理会计的概念PART01形成与发展FormationandDevelopment形成与发展一形成与发展——国际意大利水上城市贸易发达——金融业发达——借贷复式簿记萌芽1494卢卡帕乔利《算术几何比及比例概要》问世——“簿记论”问世——记账算账英国产业革命——大机器工业代替手工业——股份制蓬勃发展——英国学者推进至会计学13世纪15世纪19世纪末20世纪初形成与发展一形成与发展——国际大机器——折旧费——产品品种多样化——间接费用的分配称为难题——提供详尽的成本资料——账外进行间接费用分配——后纳入会计核算系统——成本会计诞生一战以后美国取代了英国的统治地位——美国推行“泰罗制”——管理会计萌芽二战以后国内外竞争加剧——推行职能管理和行为科学管理20世纪20-30年代20世纪40年代形成与发展一形成与发展——国际——推行责任会计本量利分析——管理会计雏形通胀、资金紧张——成本效益分析——1952通过“管理会计”——会计学一分为二管理会计不胫而走，走出美国，风靡世界20世纪50年代20世纪70-80年代20世纪70-80年代管理会计发展了新的决策工具和管理工具形成与发展在西方，管理会计萌芽于20世纪初，随着经济社会环境，企业生产经营模式以及管理科学和科技水平的不断发展而逐步演进，至今大致经历三个阶段。管理控制与决策阶段（20世纪50~80年代）成本决策与财务控制阶段（20世纪20~50年代）强调价值创造阶段（20世纪90年代至今)一形成与发展——国际形成与发展20世纪80-90年代企业以80责任会计和90本量利分析为主；行政事业单位以预算控制为主。21世纪-012014年10月27日，财政部发布了《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》。21世纪-02财政部发布了《管理会计基本指引》，明确我国管理会计的目标、原则和要素划分及工具方法。21世纪-032017年9月29日《管理会计应用指引》22条。二形成与发展——国内形成与发展我国是从20世纪70年代末80年代初开始向发达国家学习、引进有关管理会计理论，其过程大致经历了以下发展阶段：宣传介绍阶段01

1979-198202

吸收消化阶段1983-199203

改革创新阶段1993-201204

全面推进阶段2012-至今二形成与发展——国内形成与发展中国特色的管理会计体系是一个由理论、指引、人才、信息化加咨询服务构成的“4+1”的管理会计有机体系。建设我国管理会计体系的主要任务和措施有：（一）推进管理会计理论体系建设（二）推进管理会计指引体系建设（三）推进管理会计人才队伍建设（四）推进面向管理会计的信息系统建设二形成与发展——国内PART02含义Meaning管理会计的含义管理会计是现代西方国家把“管理”与“会计”这两个主题巧妙结合起来的一门综合性很强的边缘性学科。它主要是为强化企业内部经营管理、提高经济效益服务的。

一管理会计的含义管理会计的含义二管理会计的发展阶段管理会计萌芽于19世纪末的美国，是企业管理和会计发展到一定阶段的必然产物。这一时期的管理会计以成本控制为特征，关注如何提高劳动生产效率。管理会计的萌芽阶段在会计领域中逐渐形成了一整套相对独立的会计方法体系和理论——管理会计。1952年，国际会计师联合会上正式通过了“管理会计”这一专门名词。管理会计的形成阶段20世纪70年代，管理会计师协会在美国成立。20世纪80年代以后，管理会计进入一个新的大发展阶段。管理会计的发展阶段管理会计的含义管理会计的萌芽阶段（20世纪30年代以前）二管理会计的发展阶段1911年，美国人泰罗发表了著名的《科学管理原理》（泰罗制），开辟了企业管理的新纪元。1924年，学者麦金西出版了《管理会计》专著。1922年，美国人奎因斯坦在其专著《管理会计：财务会计入门》中首次提出“管理会计”这个词汇，主张把会计服务重心放在强化企业内部管理上。管理会计的含义管理会计的形成阶段（20世纪30年代―70年代）二管理会计的发展阶段管理会计由生产管理转向经济决策，由关注劳动生产效率的提高转向关注全局性经济效益的提高。管理会计的含义西方国家把以提供财务报表为主要手段，以企业外部投资人、债权人等为主要服务对象的会计称为“财务会计”。财务会计将会计中为企业内部管理人员进行正确决策及有效经营服务的内容从传统会计中分离出来，称为“管理会计”。管理会计管理会计的形成阶段（20世纪30年代―70年代）二管理会计的发展阶段管理会计正式形成以后，传统的单一会计系统就逐步分化为财务会计与管理会计两个相对独立的系统。管理会计的含义20世纪70年代，美国出版了专门的管理会计刊物，管理会计教科书开始走上讲台，管理会计与财务会计的区别开始明朗化、规范化。20世纪80年代以后，管理会计进入一个新的大发展阶段，从一般性的企业预测、决策、控制、考核、评价转移到企业化和行为化问题，形成了许多新的领域等。管理会计的发展阶段（20世纪70年代至今）二管理会计的发展阶段PART03概念Concept管理会计的概念管理会计是一种深度参与管理决策、制订计划与绩效管理系统、提供财务报告与控制方面的专业知识以及帮助管理者制定并实施组织战略的职业。美国管理会计协会英国特许管理会计师公会管理会计是为组织创造价值和保值而收集、分析、传递和使用与决策相关的财务与非财务信息。管理会计的概念管理会计是指在组织内部，对管理当局财务和运营信息进行确认、计量、积累、分析、处理、解释和传输的过程，以确保其资源利用并对它们承担经营责任。国际会计师联合会英国特许管理会计师公会管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。谢谢聆听任务一管理会计概述任务二管理会计的活动与工具方法任务三管理会计师的行为准则——项目一管理会计和ERP企业经营模拟沙盘认知事实导学《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》明确，要促进实体经济和数字经济深度融合，以全面深化管理会计应用为主线，统筹推进管理会计理论体系、指引体系、人才队伍、信息系统和咨询服务市场建设等各项工作，有效发挥管理会计在单位规划、决策、控制、评价等方面的重要作用，优化资源配置，提高管理水平，为全面深化改革、推进中国式现代化提供有力支撑。要不断推进管理会计理论创新、工具创新、技术创新和应用领域创新等，发挥管理会计在数字化、智能化、绿色化转型中的作用。坚持规范先行。坚持问题导向。请结合导学案例，思考以下问题：1.管理会计在企业和行政事业单位发展中起到了什么作用？2.如何成为一名合格的管理会计师？目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标理解管理会计的概念；掌握管理会计与财务会计的联系和区别；能将管理会计活动与企业经营活动相联系；1234遵循管理会计师行为准则，培养法治道德教育；PART02项目情景ProjectScenario项目情景某公司主打两款产品，分别面向中端和低端市场。最近销售部门发现市场疲软，面向中端市场的产品滞销严重，考虑降价促销。在重新定价的过程中，财务能为此做些什么呢？项目情景有的财务人员会提供一个产品或业务的成本价，等业务把价格定下来后，再根据业务预计的销量计算出利润数。根据财务参与业务决策的程度不同，所发挥的作用也不一样。有的财务人员则会以历史数据为基础，结合市场环境等因素模拟价格变化对销量的影响，与业务人员共商促销价格的制定。PART03学习准备StudyPreparation学习准备一管理会计的概念管理会计是随着社会经济的发展、科学技术的进步、企业经营管理现代化而逐步发展起来的，它是在财务会计基础上孕育、发展并分离出来的一门新兴的综合性边缘学科，是会计学和管理学相结合的产物。学习准备一管理会计的概念财务会计主要是对单位已经发生的经济业务采用专门的方法进行确认、计量和报告，为单位信息使用者提供决策有用信息，并如实反映受托责任的履行情况。财务会计通常也叫对外会计。学习准备一管理会计的概念管理会计作为会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要，是通过利用财务会计提供的相关信息，以及非财务信息，有机融合财务与业务活动，进行事前的分析和预测、事中的控制以及事后的评价，为单位管理者提供决策依据和建议的管理活动。管理会计也称内部会计。学习准备二管理会计与财务会计的联系与区别2.管理会计与财务会计相互分享部分信息3.财务会计的改革有助于促进管理会计的发展1.管理会计与财务会计的最终目标相同联系学习准备二管理会计与财务会计的联系与区别项目管理会计财务会计服务对象主要为强化单位内部经营管理、提高经济效益服务,属于对内报告会计。侧重对外部相关单位和人员提供财务信息，属于对外报告会计。工作重点侧重“创造价值”,其职能是解析过去、控制现在与筹划未来的有机结合。侧重“记录价值”，通过确认、计量、记录和报告等程序提供历史信息。程序方法根据管理意图的不同，采用的程序与方法具有灵活多样性和可选择性。有审核与填制会计凭证、登记账簿、编制报表等较为固定的标准程序与方法。区别学习准备二管理会计与财务会计的联系与区别项目管理会计财务会计核算时间编制内部报告的时间具有弹性和灵活性,按管理需要进行。按会计期间定期进行。核算重点预计将要发生或应当发生的经济活动。过去已经发生的经济活动。会计主体以整个企业为工作主体，又可以以企业内部的局部区域或个别部门为工作主体。主要以整个企业为工作主体，提供总括财务会计信息用以反映和评价整个企业的财务状况和经营成果。续表学习准备二管理会计与财务会计的联系与区别项目管理会计财务会计信息精确度工作重点着眼于未来,不确定因素较多，故对其所提供的数据不要求绝对精确，但要求及时性、相关性和可靠性。主要反映过去的经济活动,故对其提供的数据要求及时性、相关性、真实性和准确性。信息特征通过编制内部报告提供有选择的、部分的和特定的管理信息，内部报告不对外公布，不负有法律责任。通过编制财务报表提供系统、连续和综合的财务信息，上市公司的财务报表需要对外公布，且负有法律责任。约束性只服从企业的需要及企业内部控制制度、系统理论和成本效益分析原理的约束。必须严格遵守企业会计准则及政府有关法规，如会计法、税法等续表学习准备管理会计和财务会计作为会计的两大分支，其各自的作用是什么？【思考】二管理会计与财务会计的联系与区别学习准备三管理会计的活动管理会计活动是工作主体利用财务和业务信息，运用管理会计工具方法，在规划、决策、控制、评价等方面服务于企业管理需要的相关活动。基于企业发展战略定位为导向，形成“战略制定—战略实施—战略调整—战略实施”无限循环的管理活动，具体管理会计活动如下：学习准备三管理会计的活动决策企业应用管理会计开展业务和财务融合活动，支持各层级根据战略规划做出决策。评价企业应用管理会计设计激励与约束结合的评价体系，评价企业战略规划的实施情况。控制企业实时进行过程控制，及时发现运营过程出现的问题并进行调整，支持和引导企业持续高质高效地实施其战略规划。规划企业应用管理会计提供的相关信息支持，开展战略规划拟订。学习准备四管理会计的工具方法根据财政部发布的《管理会计应用指引》，我们主要学习的管理会计工具方法如下：应用领域管理会计工具方法涉及问题战略管理战略地图事情发展方向成本管理变动成本法事情付出代价预算管理滚动预算事情如何完成营运管理本量利分析、敏感性分析、边际分析事情如何做好绩效管理平衡计分卡事情做得如何学习准备管理会计的工具方法与财务会计的工具方法有什么不同？【思考】四管理会计的工具方法学习准备五管理会计的行为准则最高道德准则包括：诚实、公正、客观和责任。所有成员的行为必须遵循这些准则。执业准则：技能、保密、正直、可靠性道德冲突的解决：沟通、商讨、咨询学习准备管理会计师执业道德守则的作用有哪些？【思考】五管理会计的行为准则PART04学习小结StudyPreparation学习小结管理会计概述管理会计的活动与工具方法管理会计师的行为准则管理会计和ERP企业经营模拟沙盘认知谢谢聆听——项目一管理会计和ERP企业经营模拟沙盘认知任务四ERP企业经营管理沙盘概述目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标明晰ERP企业经营模拟沙盘的工具和规则；能将管理会计的工具方法与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；能运用Excel软件进行市场预测分析；1234具备团队合作意识和良好的沟通协调能力。PART02项目情景ProjectScenario项目情景沙盘的起源公元32年，东汉伏波将军马援“堆米成山”，以代地形模型，给汉光武帝刘秀分析军事形势、进军计划，讲得十分明了，这就是最早的沙盘。项目情景现代沙盘现在常见的沙盘有城市规划沙盘、房地产沙盘等。项目情景什么是ERP企业经营模拟沙盘？PART03学习准备StudyPreparationERP（EnterpriseResourcePlanning）是企业资源计划的缩写。学习准备是一个集和企业内部所有资源，运用有效的计划、决策、控制和评价的系统。一ERP企业经营管理沙盘介绍ERP企业经营管理沙盘是利用沙盘、数据规则等工具，让参与者以企业管理者的身份，模拟运营一家企业的经营管理活动，达到学习、理解、运用和掌握专业知识目的的一门课程。人物财产销供信息流学习准备一ERP企业经营管理沙盘介绍学习准备学习阶段具体任务教师角色学生角色组织准备工作构建模拟环境组织者

成立模拟公司组建团队、岗位分工组织者、引导者角色认领基本情况概述了解企业基本情况组织者、引导者角色认知学习经营规则理解经营规则组织者、引导者角色感知一ERP企业经营管理沙盘介绍学习准备学习阶段具体任务教师角色学生角色模拟企业运营战略制定商务信息发布者角色扮演编制全面预算引导者、银行等角色扮演争取订单、实现销售客户角色扮演下订单购买原材料供应商角色扮演流程监督审计角色扮演规则确认顾问角色扮演点评和总结年度总结、互评组织者、引导者

一ERP企业经营管理沙盘介绍学习准备一ERP企业经营管理沙盘介绍该课程融理论与实践于一体、集角色扮演与岗位体验于一身的设计思路新颖独到，使学生在参与和体验中完成了从知识到技能的转化。学习准备在ERP沙盘实训过程中，要将班级成员分成若干个团队，每个小组的成员将分别担任公司中的重要职位，按一定位置就坐。营销总监首席执行官生产总监财务总监会计主管采购总监生产中心财务中心物流中心营销与规划中心制造业运营流程一ERP企业经营管理沙盘介绍首席执行官CEO制定发展战略竞争格局分析经营指标确定业务策略制定全面预算管理企业绩效分析业绩考评管理管理授权与总结学习准备营销总监CSO市场调查分析市场进入策略品种发展策略广告宣传策略制定销售计划争取定单与谈判签订合同与过程控制按时发货应收款管理销售绩效分析一ERP企业经营管理沙盘介绍首席执行官营销总监学习准备营销与规划中心财务总监会计主管一ERP企业经营管理沙盘介绍财务总监CEO日常财务记账和登向税务部门报税提供财务报表日常现金管理企业融资策略制定成本费用控制资金调度与风险管理财务制度与风险管理学习准备生产总监一ERP企业经营管理沙盘介绍生产总监COO产品研发管管理体系认证固定资产投资编制生产计划平衡生产能力生产车间管理产品质量保证成品库存管理产品外协管理学习准备营销与规划中心采购总监一ERP企业经营管理沙盘介绍采购总监编制采购计划供应商谈判签订采购合同监控采购过程到货验收仓储管理采购支付决择与财务部协调与生产部协同学习准备一ERP企业经营管理沙盘介绍课程目标1.加深企业各部门专业知识及学习具体的思维分析方法2.加强管理者的战略思维意识与掌控能力3.体会企业经营的全局及各部门间的关联4.体会不同的决策造成的不同影响5.亲身经历企业中不同角色的酸甜苦辣，建立沟通的共同商业语言6.体会如何把一项决策转化为各部门的行动，并进一步得到结果的全过程学习准备如何有效选择团队成员及确定各成员的岗位？【思考】一ERP企业经营管理沙盘介绍学习准备职能中心主要职能所需道具简要说明营销与规划中心（战略规划和营销规划）市场开拓规划五类市场标识牌：本地市场、区域市场、国内市场、亚洲市场和国际市场可供企业选择需开拓的市场类型，市场开拓完成后换取相应的市场准入证产品研发规划四种产品生产资格证标识牌：P1、P2、P3、P4可供企业选择需研发的产品种类，产品研发完成后换取相应的生产资格证ISO认证规划两种国际认证标识牌：ISO9000质量认证和ISO14000环境认证可供企业选择需认证的资质类型，资质认证完成后换取相应的ISO资格证二ERP企业经营管理沙盘工具学习准备职能中心主要职能所需道具简要说明生产中心（生产组织）厂房规划（购买、变卖、折旧）两类厂房：大厂房和小厂房，其中大厂房可建设6条生产线，小厂房可建设4条生产线。已购买的厂房由厂房右上角摆放的价值表示生产线规划（购买、变卖、折旧）四种生产线标识牌：手工线、自动线、柔性线和租赁线不同的生产线生产效率等不同，已购买的生产线由生产线净值的价值表示产品生产规划四种产品标识牌：P1、P2、P3、P4表示企业正在生产的产品二ERP企业经营管理沙盘工具学习准备职能中心主要职能所需道具简要说明物流中心（采购管理和库存管理）原材料采购规划四种原材料彩币：R1、R2、R3、R4采购原材料和生产领用原材料时使用原材料订单规划原材料采购提前期：R1、R2提前1个季度；R3、R4提前2个季度，紧急采购无提前期。购买材料需提前下订单，且无法撤单原材料库存规划盘面设置有4个原材料库，分别放置R1、R2、R3、R4原材料R1、R2、R3、R4产成品库存规划盘面设置有4个产成品库，分别放置P1、P2、P3、P4产成品P1（R1+1万元）P2（R2+R4+1万元）P3（R2+R3+R4+1万元）P4（R1+2R3+R4+1万元）二ERP企业经营管理沙盘工具R1R2R3R4R11MR2R41MR2R3R41MR12R3R41M学习准备职能中心主要职能所需道具简要说明财务中心（会计核算和财务管理）现金管理设现金库存放现金1枚灰币等于1万元现金银行贷款管理在相应位置放置空桶，桶内放置纸条表示已贷款金额长期贷款和短期贷款应收款管理在相应位置放置空桶，桶内放置灰币或纸条表示应收账款金额1枚灰币等于1万元应收款综合费用管理将发生的费用放置相应区域广告费、利息、水费、折旧、管理费、维护费等二ERP企业经营管理沙盘工具1M1万4万学习准备市场开拓费用开拓时间本地市场1万元/年1年区域市场1万元/年1年国内市场1万元/年1年亚洲市场1万元/年2年国际市场1万元/年3年三市场业务规则—营销总监市场划分及市场准入学习准备三市场业务规则—营销总监市场划分及市场准入规则说明：（1）市场开拓只有在每年的第四季度进行，允许同时开发多个市场。（2）拓费用按开拓时间在年末支付，不允许加速投资，但可中断投资。（3）市场开拓完成后，方可领取相应的市场准入证，拥有的资格可在以后年份使用。学习准备企业需考虑哪些因素、如何选择需要开拓的市场?【思考】三市场业务规则—营销总监学习准备名称开发周期开发费用开发总额P11季度1万元/季度1万元P22季度1万元/季度2万元P32季度3万元/季度6万元P42季度4万元/季度8万元三市场业务规则—营销总监产品研发学习准备规则说明：（1）产品研发可在任意季度进行，允许同时研发多个产品。（2）研发费用按季度分期支付，研发不允许加速，但可中断投资。（3）产品研发完成后，方可领取相应产品的生产许可证，拥有的资格可在以后年份使用。三市场业务规则—营销总监产品研发学习准备企业需考虑哪些因素、如何选择需要研发的产品类型？【思考】三市场业务规则—营销总监学习准备认证项目认证时间认证费用ISO90002年1万元/年ISO140002年2万元/年三市场业务规则—营销总监管理体系认证学习准备规则说明：（1）ISO管理体系认证只有在每年第四季度可以进行，允许同时认证多个管理体系。（2）认证费用按认证时间在年末支付，不允许加速投资，但可中断投资。（3）ISO管理体系认证完成后，方可领取相应的ISO资格证，拥有的资格可在以后年份使用。三市场业务规则—营销总监管理体系认证学习准备ISO管理体系认证对于企业有什么用？【思考】三市场业务规则—营销总监学习准备项目本地市场区域市场国内市场亚洲市场国际市场P1

P2

P3

P4

三市场业务规则—营销总监订货会议学习准备规则说明：（1）市场开拓未完成的市场不可以投放广告。（2）产品研发未完成的产品可以投放广告。三市场业务规则—营销总监订货会议学习准备企业在投放广告时如何确定投放广告的金额?【思考】三市场业务规则—营销总监学习准备订单类型普通订单加急订单资质订单市场本地市场本地市场国内市场产品数量3P14P22P3产品单价4万元/个6万元/个5万元/个总金额12万元24万元10万元应收账期0季度3季度2季度ISO认证--ISO9000其他-加急！-三市场业务规则—营销总监订单规则学习准备规则说明：（1）每年年初进行统一广告投放，各级市场、各类产品每次投放不低于1万元才可进行选单。（2）如果订单没有在规定时间内完成交单，则视为违约订单，按违约订单销售总额的20%计算违约金，在当年第4季度结束后扣除，并收回违约订单。三市场业务规则—营销总监订单规则学习准备请分析上述三张订单的优缺点，如果您是企业CSO该如何做出选择?【思考】三市场业务规则—营销总监学习准备厂房基本情况厂房折旧(平均年限法)厂房容量买价租金残值建成第1年建成第2年建成第3年建成第4年建成第5年大厂房6条40万元5万元/年8万元0万元8万元8万元8万元8万元小厂房4条30万元3万元/年6万元0万元6万元6万元6万元6万元三市场业务规则—生产总监厂房规则学习准备规则说明：（1）厂房每季均可租或买，租金在租期结束时支付。（2）租满一年的厂房在满年的季度（如第二季租的，则在以后各年第二季为满年，可进行处理）可进行“租转买”、“退租”（当厂房中没有任何生产线时）等处理，如果未加处理，则原来租用的厂房在满年季末自动续租。（3）不论何时出售厂房，从厂房净值中取出相当于残值的部分计入现金，净值与残值之差为企业损失。三市场业务规则—生产总监厂房规则学习准备企业在经营第1年时购入一间小厂房，如使用到第3年年末决定出售，此时企业损失多少钱?【思考】三市场业务规则—生产总监学习准备生产线购置费安装周期生产周期总转产费转产周期维修费残值手工线5万元无2季度0万元无1万元/年1万元自动线14万元2季度1季度2万元1季度2万元/年2万元柔性线18万元3季度1季度0万元无2万元/年2万元租赁线0万元无1季度2万元1季度8万元/年-8万元三市场业务规则—生产总监生产线规则-生产线折旧规则学习准备规则说明：（1）不论何时出售生产线，从生产线净值中取出相当于残值的部分计入现金，净值与残值之差为企业损失。（2）已建成且处于空置状态的生产线才可以转产。（3）当年建成的生产线、转产中生产线都要交维修费；凡已出售的生产线（包括退租的租赁线）和新购正在安装的生产线不交纳维护费。三市场业务规则—生产总监生产线规则-生产线折旧规则学习准备（4）生产线不允许在不同厂房移动。（5）租赁线不需要购置费，不用安装周期，不提折旧，维修费可以理解为租金；其在出售时(可理解为退租)，需缴纳8万元/条的清理费用为企业损失。三市场业务规则—生产总监生产线规则-生产线折旧规则学习准备生产线购置费残值建成第1年建成第2年建成第3年建成第4年建成第5年手工线5万元1万元0万元1万元1万元1万元1万元自动线14万元2万元0万元3万元3万元3万元3万元柔性线18万元2万元0万元4万元4万元4万元4万元三市场业务规则—生产总监生产线规则-生产线折旧规则学习准备规则说明：当年建成的生产线当年不提折旧，当净值等于残值时生产线不再计提折旧，但可以继续使用。三市场业务规则—生产总监生产线规则-生产线折旧规则学习准备企业在经营第1年第2季度时购入一条自动线，该条生产线何时才能投产使用？【思考】三市场业务规则—生产总监学习准备名称产品组成人工费水电费P1R10.5万元/个0.5万元/个P2R2+R40.5万元/个0.5万元/个P3R2+R3+R40.5万元/个0.5万元/个P4R1+2R3+R40.5万元/个0.5万元/个三市场业务规则—生产总监产品生产规则学习准备规则说明：（1）要想生产某种产品，必须通过产品研发获得该产品的生产许可证；（2）产品生产完工后按产品数量支付人工费和水电费。三市场业务规则—生产总监产品生产规则学习准备企业在经营第2年第3季度时生产完工P2产品5个，则人工费需要支付多少？【思考】三市场业务规则—生产总监学习准备名称购买价格提前期R11万元/个1季度R21万元/个1季度R31万元/个2季度R41万元/个2季度三市场业务规则—采购总监采购原材料规则学习准备规则说明：（1）向供应商订购原材料时，无需支付材料款。待原材料运抵企业时，企业无条件购买全部原材料并支付全额现金。（2）当企业生产所需原材料不足时，可进行紧急采购，付款即到货，原材料价格为直接成本的2倍。三市场业务规则—采购总监采购原材料规则学习准备企业在经营第2年第4季度时需要投产P3产品3个，则企业至少在第几季度进行原材料的采购？1个P3产品的直接材料成本为多少钱？【思考】三市场业务规则—采购总监学习准备贷款类型贷款时间贷款额度年息还款方式长期贷款每年年初所有长贷和短贷之和不能超过上年权益的3倍10%年初付息，到期还本；短期贷款每季度初5%到期一次还本付息资金贴现任何时间视应收款额10%（1季度，2季度），12.5%（3季度，4季度）变现时贴息，可对1、2季度应收联合贴现（3，4季度同理）。库存拍卖原材料五折，产成品按成本价三市场业务规则—财务总监融资规则学习准备规则说明：（1）长贷利息计算，所有不同年份长贷加总再乘以利率，然后四舍五入算利息。（2）短贷利息是按每笔短贷分别计算。（3）长贷最多可贷3年，短贷年限为1年；所有贷款不允许提前还款。三市场业务规则—财务总监融资规则学习准备规则说明：三市场业务规则—财务总监融资规则（4）贷款额度为企业所有者权益的3倍。（5）如果某一季度有贷款需要归还，且同时还拥有贷款额度，必须先还后贷。（6）企业间不允许私自融资。（7）资金贴现在企业有应收款时可以随时贴现。学习准备请分析上述4种融资方式的优缺点，如果您是企业CFO会在何种情况选择何种融资方式?【思考】三市场业务规则—财务总监学习准备（1）各企业初始资金为80万元，无市场老大。（2）各企业每一年年末需要缴纳1万元的管理费。（3）如需要查看某一队企业信息，需要支付信息费1万元/次/队。其他规则三市场业务规则—财务总监学习准备（4）企业所得税在每年年末按连续弥补前面至多5年亏损后盈利的25%计算，在下一年年初缴纳。（5）当企业权益为负（指当年结束生成的资产负债表为负）或现金断流时（现金为负），则企业破产，先破产者排名靠后。其他规则三市场业务规则—财务总监学习准备P系列产品市场需求量预测三市场业务规则—市场预测学习准备P系列产品市场需求量预测三市场业务规则—市场预测学习准备P系列产品市场需求量预测三市场业务规则—市场预测学习准备P系列产品市场均价预测三市场业务规则—市场预测学习准备P系列产品市场均价预测三市场业务规则—市场预测学习准备P系列产品市场均价预测三市场业务规则—市场预测学习准备如何借助Excel软件对上述数据进行分析？【思考】三市场业务规则—市场预测学习准备项目得分考核对象评分人企业经营结果综合评分30团队教师团队精神与合作效果10团队CEO、教师工作态度和工作绩效20个人首席执行官、财务总监提交实训材料30个人教师实训总结汇报10团队、个人个人、教师合计100--课程实训环节考核与评价指标三市场业务规则—市场预测学习准备企业经营结果综合评分是根据各企业的所有者权益,综合发展系数等对各个企业进行综合排名，这就是模拟企业经营的成果。企业经营结果综合评分评定的方式为：课程实训环节考核与评价指标三市场业务规则—市场预测企业经营结果综合评分＝所有者权益×[1＋（企业综合发展系数/100）%]学习准备项目计算方法/分值本地市场开拓+5区域市场开拓+10国内市场开拓+15亚洲市场开拓+20国际市场开拓+25ISO9000认证+10ISO14000认证+10P1产品研发+10企业综合发展系数的计算方法三市场业务规则—市场预测学习准备企业综合发展系数的计算方法三市场业务规则—市场预测项目计算方法/分值P2产品研发+10P3产品研发+10P4产品研发+10大厂房+15小厂房+10手工线+5/条自动线+10/条柔性线+15/条租赁线+10/条续表学习准备如何在ERP企业经营模拟沙盘实训中取得高分？【思考】三市场业务规则—市场预测PART04学习小结StudyPreparation学习小结ERP企业经营管理沙盘介绍ERP企业经营管理沙盘工具市场业务规则ERP企业经营管理沙盘概述谢谢聆听——项目二战略管理任务一战略管理认知事实导学中国华电集团有限公司积极响应共建“一带一路”倡议，通过构建“自主可控、智能高效”的财务共享海外平台，具体的战略举措有：管理革新：构筑境外财务管控新范式，成功解决经营模式复杂、多国会计准则差异、多币种结算、多时区运营等难题；数智赋能：实现运营效率与风控能力双提升，支持多语种合规审核；理念迭代：打造跨国协同与人才共育新生态，系统培育同时掌握国内外会计准则、多语言沟通、财务共享系统操作的新型人才；战略升级：领航全球化高质量发展新纪元，支撑境外业务“看得到、管得住”。请结合导学案例，思考以下问题：1.中国华电构建财务共享海外平台的战略目标是什么？2.案例中“系统培育新型人才”为中国华电国际化战略提供了什么维度的支撑？目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能理解战略管理的概念和原则；能将战略管理的应用程序与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；能具备“整体决定部分，部分影响整体”的观念；1342能掌握战略管理层次的联系和区别；PART02项目情景ProjectScenario项目情景在ERP企业经营模拟沙盘规则中，需要与若干对抗组在同一市场中经营企业4年，此时作为企业经营者的您希望企业在这4年的经营期中朝着怎么样的方向发展？PART03学习准备StudyPreparation学习准备一战略管理的概念战略管理是指对企业全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及资源配置做出决策和管理的过程。010302战略策略战术企业学习准备二战略管理的层次123时间长度长短规模大小大小组织幅度广狭学习准备企业应用战略管理工具方法，一般根据企业确定的愿景和使命进行战略分析、战略制定、战略实施、战略评价和控制、战略调整等程序。三战略管理的应用程序学习准备外部环境分析是战略能够获得成功的前提，内部环境分析时有助于企业制定有针对性的战略。三战略管理的应用程序行业环境内部环境宏观环境外部环境学习准备态势分析法又称SWOT分析法，是一种基于内外部竞争环境和竞争条件下的一种综合分析方法。三战略管理的应用程序学习准备波特五力分析法波特五力模型确定了竞争的五种主要来源，一种可行战略的提出首先应该确认并评价这五种力量,不同力量的特性和重要性因行业和企业的不同而变化，五种力量的不同组合将最终影响行业的潜在利润。三战略管理的应用程序学习准备波士顿矩阵分析法将组织的每一个战略事业单位标在一个二维的矩阵图上，这样划分的目的是使企业采取不同决策，以保证其不断地淘汰无发展前景的产品。三战略管理的应用程序学习准备战略制定是指企业根据确定的愿景、使命和战略分析情况，选择和设定战略目标的过程。三战略管理的应用程序学习准备战略实施是指企业通过战略管控将战略目标变成现实的过程。三战略管理的应用程序学习准备

战略评价和控制是指企业在战略实施过程中，通过检测战略实施进展情况，评价战略执行效果，审视战略的科学性和有效性，不断调整战略举措，以达到预期目标。三战略管理的应用程序学习准备战略调整是指企业根据情况的发展变化和战略评价结果，对所制定的战略及时进行调整，以保证其能够有效地指导企业的经营管理活动。战略调整的对象包括企业的愿景、长期发展方向、战略目标及战略举措等。三战略管理的应用程序学习准备四战略管理的原则目标可行原则目标的设定应具有前瞻性和适当的挑战性，使战略目标通过努力可以实现。资源匹配原则企业应根据各业务部门与战略目标的匹配程度进行资源配置。学习准备四战略管理的原则责任落实原则企业应将战略目标落实到具体的责任部门和人，构成不同层级彼此相连的战略目标责任圈。协同管理原则企业应以实现战略目标为核心，加强各部门的协同管理，有效提高资源使用的效率和效果。学习准备五战略管理的工具方法战略管理领域应用的管理会计工具方法，一般包括战略地图、价值链管理等。战略管理工具方法，可单独应用，也可综合应用，以加强战略管理的协同性。学习准备根据自身情况，结合战略管理的应用程序和原则为本课程的学习制定战略。【思考】五战略管理的工具方法PART04学习小结StudyPreparation学习小结战略管理概述战略管理的概念战略管理的层次战略管理的应用程序战略管理的原则战略管理的工具方法谢谢聆听——项目二战略管理任务二战略地图绘制任务三智能战略管理的数据价值链目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标能应用战略地图工具对ERP企业经营模拟沙盘规则进行分析；能正确认识“互利共赢”的现代竞争观点；123能具备分析问题和解决问题的能力；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一战略地图的概念战略地图是以平衡计分卡的四个层面目标为核心，通过分析财务、客户、内部业务流程、学习和成长四个层面目标之间的相互关系，而绘制的一种反映企业战略因果关系的图形。学习准备一战略地图的概念战略地图不是机械地将战略按不同层面划分成彼此孤立的指标，而是生动地描述了各层面各指标之间的相互作用机制，它将原本零星的、看似无关的指标联系在一起。利用创新与建立让客户获得实现学习与成长内部业务流程客户财务目标关系因果要素地图学习准备二战略地图的作用有助于企业内部协调一致战略地图以清晰、富含逻辑的图表方式，将战略转化为执行语言，有利于企业各层级对战略的沟通、理解、推广和执行，使“高深”的企业战略转化为企业内各个部门都能够理解的语言。

学习准备有助于目标量化衡量控制战略地图提供了一个描述战略的统一方法，从而使战略目标和衡量指标都可以被制定和管理，这一点在业务多样化的集团公司制定战略时效果更为显著。二战略地图的作用学习准备有助于无形资产价值创造战略地图关注无形资产(包括人力资本、信息资本和组织资本)。无形资产与企业战略协调一致，才能创造企业的未来价值。二战略地图的作用学习准备战略地图的内容框架三战略地图的内容框架和绘制方法四个层面维度：财务层面和客户层面描述战略执行的结果；内部业务流程层面与学习和成长层面反映战略的驱动力。学习准备战略地图的内容框架

两个新的层次：一是颗粒层，每一个层面下都可以进一步分解为更多的具体要素；二是动态层。三战略地图的内容框架和绘制方法学习准备三战略地图的内容框架和绘制方法步骤四确定业务层战略目标步骤二确定财务层战略目标步骤三确定客户层战略目标确定企业层战略目标步骤一学习准备三战略地图的内容框架和绘制方法进行资源配置步骤五确定学习与成长战略目标步骤六步骤七绘制战略地图学习准备三战略地图的内容框架和绘制方法

【例题2-1】根据ERP企业经营模拟沙盘规则，企业需要根据权威机构对该行业发展前景的预测，通过购置厂房及生产线、研发产品、开拓市场等方式，对P类产品进行生产与经营。为此，管理团队需要考虑企业全局的、长远的发展方向和目标，绘制企业的战略地图。学习准备三战略地图的内容框架和绘制方法第一步，根据公司战略目标，设定财务目标。通过生产率提升战略和收入增长战略来实现。【思考】对ERP企业经营模拟沙盘规则进行分析，拓展财务层面的战略主题和业务路径。学习准备三战略地图的内容框架和绘制方法第二步，根据公司财务目标，定位客户层面战略目标，确定业务路径和业务战略主题，绘制客户层面的策略图。【思考】对ERP企业经营模拟沙盘规则进行分析，拓展客户层面的战略主题和业务路径。学习准备三战略地图的内容框架和绘制方法第三步，在财务目标和客户目标的基础上，绘制内部业务流程层面的策略图予以支持目标的达成。【思考】对ERP企业经营模拟沙盘规则进行分析，拓展内部业务流程层面的战略主题和业务路径。学习准备三战略地图的内容框架和绘制方法第四步，为了实现财务目标、客户目标和内部业务流程目标，企业需要围绕建立一支训练有素并士气高昂的工作团队为战略主题。【思考】对ERP企业经营模拟沙盘规则进行分析，拓展学习与成长层面的战略主题和业务路径。学习准备第五步，公司战略管理责任者将四个层面的战略目标进行整合，以此绘制出企业的战略地图。三战略地图的内容框架和绘制方法学习准备战略地图的优点能够将企业的战略目标清晰化、可视化，并与战略KPI和战略举措建立明确联系，为企业战略实施提供了有力的可视化工具。四战略地图的应用评价学习准备战略地图的缺点需要多维度、多部门的协调，实施成本高，并且需要与战略管控相融合，才能真正实现战略实施。四战略地图的应用评价学习准备五智能战略管理的数据价值链【思考】有哪些网站可以为我们提供公开的、开放的经济数据进行爬取？PART03学习小结StudyPreparation学习小结战略地图战略地图的概念战略地图的作用战略地图的内容框架战略地图的绘制方法战略地图的应用评价谢谢聆听——项目三成本管理任务一成本管理认知事实导学位于广西贵港市港北区大圩镇新建村的益农水稻智慧农场，无人机正在施肥“两分钟完成一亩，以前一个人要忙一个上午。”1993年出生的李汉才回忆起小时候一家5口一起下田的时光很是感慨。那时，农忙时节，一家人早早出门，中午派人返家煮饭菜带回，吃完饭后继续干活。当过7年消防员的李汉才从不叫苦，但种田之累刻骨铭心。“下田又苦又累，还赚不了几个钱，没有多少人愿意干，年轻人都出去打工了。”李汉才说道。幸福源自现代化——通过无人驾驶拖拉机、插秧机、直播机、喷雾机、收割机，以及智能管控平台，水稻耕、种、管、收全程无人化作业。请结合导学案例，思考以下问题：1.农业现代化发展为农户优化了哪些成本项目？2.农户在水稻种植过程中应用了哪些技术进行成本管控？目录(contents)01学习目标02项目情景03学习准备04学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标123理解成本管理的概念和应用程序；了解目标成本法、标准成本法和作业成本法的概念和原理；正确认识成本管理的道德意义和价值意义；PART02项目情景ProjectScenario项目情景你知道在企业模拟沙盘中，是如何运作的吗项目情景①购置厂房及生产②完成市场开拓③产品研发和广告投入生产前①购置原材料②支付人工及水电费③承担厂房及生产线折旧费④生产线的维护费生产时需要清楚的区分、核算出：哪些为企业当期的产品成本？哪些属于期间费用？在产品成本存货成本是多少？销售成本是多少？PART03学习准备StudyPreparation学习准备一成本管理的概念成本管理是指企业在营运过程中实施成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活动的总称。学习准备一成本管理的概念企业在进行成本管理时一般按照事前管理、事中管理、事后管理等程序进行。学习准备一成本管理的概念对未来的成本水平及其发展趋势所进行的预测与规划，一般包括成本预测、成本决策和成本计划等步骤。事前成本管理阶段学习准备一成本管理的概念对营运过程中发生的成本进行监督和控制，并根据实际情况对成本预算进行必要的修正，即成本控制步骤。事中成本管理阶段学习准备一成本管理的概念

在成本发生之后进行的核算、分析和考核，一般包括成本核算、成本分析和成本考核等步骤。事后成本管理阶段学习准备二成本管理的原则融合性原则成本管理应以企业业务模式为基础，将成本管理嵌入业务的各领域、各层次、各环节，实现成本管理责任到人、控制到位、考核严格、目标落实。成本管理是一个全员参与的系统工程，通过成本的计划、执行与考核加以落实。学习准备二成本管理的原则适应性原则成本管理应与企业生产经营特点和目标相适应。尤其要与企业发展战略或竞争战略相适应。学习准备二成本管理的原则成本效益原则成本管理应用相关工具方法时，应权衡其为企业带来的收益和付出的成本，避免获得的收益小于其投入的成本。学习准备二成本管理的原则重要性原则成本管理应重点关注对成本具有重大影响的项目，对于不具有重要性的项目可以适当简化处理。学习准备三成本管理的工具方法目标成本法是指企业以市场为导向，以目标售价和目标利润为基础确定产品的目标成本，从产品设计阶段开始，通过各部门、各环节乃至与供应商的通力合作，共同实现目标成本的成本管理方法。目标成本法标准成本法是指企业以预先制定的标准成本为基础，通过比较标准成本与实际成本，计算和分析成本差异，揭示成本差异动因，进而实施成本控制、评价经营业绩的一种成本管理方法。标准成本法$学习准备三成本管理的工具方法生命周期成本法，是指将特定要素生命周期内各个阶段的全部成本纳入成本管理，使企业成本管理同生命周期管理相互结合，实现企业成本管理的全生命周期化改进的一种成本管理方法。生命周期成本法作业成本法是指以“作业消耗资源，产出消耗作业”为原则，按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业，计算出作业成本，然后再根据作业动因，将作业成本追溯或分配至各成本对象，最终完成成本计算的成本管理方法。作业成本法$学习准备三成本管理的工具方法目标成本法目标成本制定一般在新产品的研究、开发规划与设计阶段进行首先根据国内外同类产品比价资料确定具有市场竞争力的最低销售价格然后扣除确保企业生存发展所需的目标利润和应交的税费最后进而倒挤出新产品的目标成本学习准备三成本管理的工具方法目标成本法单位产品目标成本＝产品预计价格－单位产品应纳税费－单位产品目标利润计算公式如下：学习准备三成本管理的工具方法标准成本法标准成本法一般适用于产品及其生产条件相对稳定或生产流程与工艺标准化程度较高的企业。单位产品标准成本＝单位产品标准用量×单位产品标准价格产品成本差异（超支/节约）＝单位产品实际成本－单位产品标准成本计算公式如下：学习准备三成本管理的工具方法作业成本法作业成本法是指以“作业消耗资源，产出消耗作业”为原则首先按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业，计算出作业成本然后再根据作业动因，将作业成本追溯或分配至各成本对象最后完成成本计算的成本管理方法学习准备三成本管理的工具方法作业成本法资源费用是指企业在一定期间内开展经济活动所发生的各项资源耗费作业是指企业基于特定目的重复执行的任务或活动，是连接资源和成本对象的桥梁成本动因是指诱导成本发生的原因，可分为资源动因和作业动因学习准备三成本管理的工具方法生命周期成本法生命周期成本法主要包括产品生命周期成本法、资产生命周期成本法、劳动力生命周期成本法和项目生命周期成本法。可将生命周期成本法与目标成本法、标准成本法、变动成本法、作业成本法等工具方法结合使用。学习准备成本管理方法的选择依据是什么？【思考】三成本管理的工具方法学习准备四成本管理的战略定位成本领先型成本管理战略适用阶段：成熟期目标：最大限度成本降低信息要求：精确的成本信息工具方法：标准成本法变动成本法作业成本法差异领先型成本管理战略适用阶段：初创期、成长期目标：产品独特性和成本优势信息要求：不要求高精确度工具方法：目标成本法PART04学习小结StudyPreparation学习小结成本管理的概念成本管理的应用程序成本管理的原则成本管理的工具方法成本管理的战略定位成本管理概述谢谢聆听——项目三成本管理任务二成本性态分析目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标123能运用Excel软件编制成本计算表；能将成本管理的应用程序与ERP企业经营模拟沙盘实训相联系；能正确认识成本管理中牵着“牛鼻子”的重要性；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一成本性态的概念及分类成本性态是指成本总额与特定业务量之间在数量方案的依存关系，又称为成本习性。成本总额是指为取得营业收入而发生的营业成本费用，包括生产成本和销售费用、管理费用及财务费用等非生产成本。业务量是指企业在一定的生产运营期投入或完成的经营工作的统称，包括生产量和销售量。学习准备一成本性态的概念及分类固定成本指在一定条件下，其总额不随业务量变动而发生任何数额变化的那部分成本。01变动成本是指在一定条件下，其总额随业务量变动成正比例变化的那部分成本。02混合成本是指介于固定成本和变动成本之间，成本总额随业务量变动但不成正比例变动的那部分成本。03学习准备二固定成本在ERP企业经营模拟沙盘规则中，哪些支出属于固定成本学习准备二固定成本固定成本包括设备成本、厂房费用、管理人员工资等。学习准备二固定成本特点和性态模型固定成本总额(用常数a表示)的不变性。将此特点反映在平面直角坐标图上，固定成本线就是一条平行于x轴的直线，其成本性态模型为y=a。特点（一）学习准备二固定成本特点和性态模型单位固定成本(以下用a/x表示)的反比例变动性。单位产品负担的固定成本必然随着业务量的变动成反比例变动，其单位成本性态模型为反比例曲线y=a/x。特点（二）学习准备二固定成本年产量（个）自动线折旧费（万元）单位P产品负担的折旧费（万元）13.003.0023.001.5033.001.0043.000.75【例题3-1】

在ERP企业经营模拟沙盘规则中，根据生产线折旧规则，一条自动线每年的折旧费是3万元，每年最大生产能力是4个P产品，此时自动线折旧费和年产量资料见表3-1所示。学习准备二固定成本分类酌量性固定成本指受企业管理当局短期决策行为的影响，可以在不同时期改变其数额的那部分固定成本。这类成本包括：根据企业的经营方针确定的、在一定预算期内安排开支的广告费、新产品研发费和经营性租赁费等。约束性固定成本指不受企业管理当局短期决策行为影响的那部分固定成本，如厂房和生产线的折旧费等。这类成本反映的是形成和维持企业最起码生产经营能力的成本，也是企业经营业务必须负担的最低成本，因此又称经营能力成本。学习准备三变动成本在ERP企业经营模拟沙盘规则中，哪些支出属于变动成本学习准备直接人工、直接材料都是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位产品的耗费则保持不变。三变动成本学习准备三变动成本特点和性态模型变动成本总额(用bx表示)的正比例变动性。此特点反映在平面直角坐标图上，变动成本是一条以单位变动成本为斜率的直线。其总成本模型为y=bx

。特点（一）学习准备三变动成本特点和性态模型单位变动成本(用常数b表示)的不变性。由于变动成本总额的正比例变动性，决定了单位变动成本不受业务量增减变动的影响而保持不变。将此特点反映在平面直角坐标图上是一条直线为y=b。特点（二）学习准备三变动成本【例题3-2】在ERP企业经营模拟沙盘规则中，根据产品生产规则，P产品生产完工后需要按产品数量支付人工费0.5万元/个，此时P产品产量和人工费的资料见表3-2所示。年产量（个）单位产品人工费（万元/个）人工费总额（万元）10.500.5020.501.0030.501.5040.502.00学习准备二变动成本分类指其单位成本由客观因素决定，消耗量由技术因素决定的那部分变动成本。通过改进设计，改革工艺技术，进行技术革新和技术革命，提高材料综合利用率、劳动生产率和产出率，以及避免浪费、降低单耗来降低成本。技术性变动成本指单耗由客观因素决定，其单位成本主要受企业管理部门决策影响的那部分变动成本。通过合理决策，降低材料采购成本，优化劳动组合，严格控制制造费用开支，改善成本—效益关系来降低成本。酌量性变动成本学习准备四混合成本在ERP企业经营模拟沙盘规则中，哪些支出属于混合成本学习准备四混合成本分类——标准式混合成本标准式混合成本又称半变动成本，它是由明显的固定和变动两部分成本组合而成。其固定部分是不受业务量影响的基数成本；变动部分则是在基数成本的基础上，随业务量的增长而成正比例增长的成本。学习准备四混合成本【例题3-3】根据ERP企业经营模拟沙盘规则，在仅安装有一条生产P2产品的柔性线的小厂房中，固定成本包括：厂房折旧6万元/年，生产线折旧4万元/年，维修费2万元/年，共计12万元/年；变动成本包括：原材料2万元/个（P2产品由R2+R4原材料组成），人工费0.5万元/个，水电费0.5万元/个，共计3万元/个。此时P2产品产量和标准式混合成本的资料见表3-3所示。项目数量/金额数量/金额数量/金额数量/金额备注产量（个）1234P2产品年产量（x）单位产品直接材料（万元/个）2.002.002.002.00原材料R2+R4单位产品直接人工（万元/个）0.500.500.500.50人工费单位产品变动制造费用（万元/个）0.500.500.500.50水电费学习准备四混合成本单位产品变动成本（万元/个）3.003.003.003.00单位产品直接材料、单位产品直接人工、单位产品变动制造费用的合计数（b）变动成本合计（万元）3.006.009.0012.00产量和单位产品变动成本的乘积（bx）折旧费（万元/年）10.0010.0010.0010.00厂房折旧和生产线折旧的合计数维修费（万元/年）2.002.002.002.00生产线维修费固定成本合计（万元）12.0012.0012.0012.00折旧费和维修费的合计数（a）单位产品固定成本（万元/个）12.006.004.003.00固定成本合计除以产量的商总成本合计（万元）15.0018.0021.0024.00变动成本合计和固定成本合计的合计数（y）单位产品成本（万元/个）15.009.007.006.00总成本合计除以产量的商，或单位产品变动成本和单位产品固定成本的合计数续表学习准备四混合成本根据上述资料，可将P2产品产量和标准式混合成本的关系用图3-7来表示。由此可见，无论本年度生产多少个P2产品（x），都会发生12万元的固定成本（a），但单位固定成本会随着业务量的增加而减少；在此基础上，每生产一个P2产品（x），都会发生3万元/个的单位产品变动成本（b），同时变动成本会随着业务量的增加而增加，因此根据上述条件可得P2产品总成本（y）的函数公式为：y=12+3x。故标准式混合成本的函数公式为：y=a+bx

其中：y为混合成本总额；a为固定成本；b为单位变动成本；x为业务量PART03学习小结StudyPreparation学习小结1.成本性态的概念和分类2.固定成本3.变动成本4.混合成本成本性态分析谢谢聆听——项目三成本管理任务三变动成本法应用任务四智能成本管理的数据价值链目录(contents)01学习目标02学习准备03学习小结PART01学习目标LearningObjectives学习目标目标123能掌握变动成本法与完全成本法的区别；能应用变动成本法对ERP企业经营模拟沙盘实训进行成本计算和分析；能具备信息的收集、处理和分析能力；PART02学习准备StudyPreparation学习准备一变动成本法的概念变动成本法是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的直接材料、直接人工和变动制造费用作为产品成本的构成内容，而与产品销量无直接关系的固定制造费用和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。学习准备二变动成本法与完全成本法的比较应用的前提条件不同☞变动成本法：要进行成本性态分析☞完全成本法：把全部成本按其发生领域或经济用途分类项目变动成本法完全成本法应用前提变动成本变动生产成本变动非生产成本固定成本固定生产成本固定非生产成本制造费用生产成本直接材料直接人工财务费用非生产成本管理费用销售费用学习准备二变动成本法与完全成本法的比较产品成本及期间成本的构成不同项目变动成本法完全成本法产品成本期间成本变动制造费用直接材料直接人工变动生产成本变动非生产变动财务费用变动管理费用变动销售费用非生产成本财务费用管理费用销售费用制造费用直接材料直接人工生产成本固定财务费用固定制造费用固定管理费用固定销售费用固定成本总结：变动成本法没有像完全成本法把固定制造费用也列入产品成本之内。学习准备二变动成本法与完全成本法的比较产品成本及期间成本的构成不同

【例题3-4】

根据ERP企业经营模拟沙盘规则，在安装有四条生产P3产品的柔性线的大厂房中，固定制造费用包括：厂房折旧8万元/年，生产线折旧16万元/年，维修费8万元/年，共计32万元/年；固定其他费用包括：广告费7万元，ISO环境认证2万元（ISO14000），管理费1万元，共计10万元；变动生产成本包括：原材料3万元/个（P3产品由R2+R3+R4原材料组成），人工费0.5万元/个，水电费0.5万元/个，共计4万元/个；无其他变动费用。P3产品期初无库存，本年度共生产P3产品16个，销售量12个，销售单价8.5万元/个。资料见表3-6所示。学习准备二变动成本法与完全成本法的比较产品成本及期间成本的构成不同要求：分别用变动成本法和完全成本法计算该企业当期的产品成本和期间费用，以及在变动成本法和完全成本法下存货成本和销售成本的计算。P3产品数量（个）成本项目变动性（万元）固定性（万元）合计（万元）期初存货量0直接材料48.00-48.00本期投产完工量16直接人工8.00-8.00本期销售量12制造费用8.0032.0040.00期末存货量4其他费用0.0010.0010.00学习准备二变动成本法与完全成本法的比较产品成本及期间成本的构成不同根据上述资料分别按变动成本法和完全成本法计算当期的产品成本和期间费用，P3产品成本和期间成本计算表见表3-7所示。学习准备二变动成本法与完全成本法的比较产品成本及期间成本的构成不同成本项目变动成本法完全成本法总额（万元）单位额（万元