湖南自考01790财经法规与会计职业道德高频考点重点

湖南自考01790财经法规与会计职业道德高频考点重点高频考点重点（划书版）指定教材：程淮中《财经法规与会计职业道德（第二版）》，高等教育出版社2014年版依据：01790《财经法规与会计职业道德》考试大纲（湖南省教育考试院2016年12月组编）内容：共5个模块——会计法规、支付结算、依法纳税、财政法规制度、会计职业道德题型：单项选择题、多项选择题、填空题、简答题、案例分析题能力层次：识记40%、理解40%、应用20%；重点60%、次重点30%、一般10%；闭卷150分钟，60分合格题型彩色标注图例：【单选】【多选】【填空】【简答】【案例分析】模块一保驾会计工作的护航者——会计法规面面观【本模块导读】重点模块。掌握会计法律制度构成（法律、行政法规、国家统一会计制度、地方性法规）；统一领导、分级管理体制；单位负责人责任；会计机构设置、会计机构负责人任职资格、总会计师、出纳岗位限制、代理记账条件与义务；会计凭证账簿、财务报告、会计档案；单位内部、政府、社会三位一体监督和内部控制；会计工作交接。◆核心要点速记▪会计法律制度构成：会计法律（《会计法》，最高层次）、会计行政法规（《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》）、国家统一的会计制度（部门规章和规范性文件）、地方性会计法规。▪会计工作行政管理体制：统一领导、分级管理；国务院财政部门主管全国会计工作，县级以上地方财政部门管理本区域会计工作。▪单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。▪会计机构负责人（会计主管人员）：取得会计从业资格＋会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。▪国有及国有控股或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师；总会计师是单位行政领导成员。▪出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作（钱账分管）。▪代理记账机构条件：3名以上持证专职人员、负责人具会计师以上资格、固定办公场所、健全的业务规范和财务制度；须经财政部门批准领证。▪委托人应配备专人负责日常货币资金收支和保管，并及时提供真实完整的原始凭证和资料。▪会计专业技术职务（职称）：高级会计师、会计师、助理会计师、会计员；继续教育每年面授不少于24小时。▪会计凭证分原始凭证和记账凭证；不真实不合法的原始凭证不予接受并报告，不准确不完整的退回更正补充。▪财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成，须单位负责人、主管会计负责人、会计机构负责人签名并盖章。▪会计档案保管期限分永久和定期；当年档案年度终了可暂由会计机构保管1年再移交。▪三位一体会计监督：单位内部监督（主体是会计机构和会计人员）、政府监督（财政部门）、社会监督（注册会计师审计）。▪内部控制核心：不相容职务相互分离、授权批准、会计系统、财产保护、预算、运营分析和绩效考评控制。▪一般会计人员交接由会计机构负责人监交；会计机构负责人交接由单位负责人监交；接替人员继续使用原账簿、不得另立新账。★高频题型考点【单选】我国会计法律制度中层次最高、指导会计工作的根本大法是（《中华人民共和国会计法》）。【单选】我国会计工作行政管理体制实行（统一领导、分级管理）的原则。【单选】单位会计工作的责任主体、对本单位会计资料真实性完整性负责的是（单位负责人）。【单选】国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置（总会计师）。【单选】总会计师是单位（行政领导成员（领导班子成员））。【单选】按规定，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和（收入、支出、费用、债权债务）账目的登记工作。【单选】除会计师事务所以外，从事代理记账业务应经（县级以上人民政府财政部门）批准并领取代理记账许可证书。【单选】下列不属于代理记账机构业务范围的是（替委托人对外出具审计报告）。【单选】会计人员从业资格管理的基本制度证书是（会计从业资格证书）。【单选】会计专业技术职务（会计职称）分为高级会计师、会计师、助理会计师和（会计员）。【单选】会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和（记账凭证）。【单选】对不真实、不合法的原始凭证，会计人员应当（不予接受并向单位负责人报告）。【单选】会计账簿登记完毕后，会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对的工作称为（对账（财产清查核对））。【单选】财务会计报告通常由会计报表、会计报表附注和（财务情况说明书）组成。【单选】会计档案的保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限最长为（30年（现行规定，原25年））。【单选】单位内部会计监督的主体是各单位的（会计机构和会计人员）。【单选】会计工作的政府监督主体主要是（财政部门）。【单选】不相容职务相互分离是（内部控制）的核心要求之一。【单选】一般会计人员办理工作交接手续时，负责监交的是（会计机构负责人（会计主管人员））。【单选】接替人员在交接后应当（继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账）。【多选】下列属于会计行政法规的有（）。答案：《总会计师条例》；《企业财务会计报告条例》【多选】下列属于会计岗位的有（）。答案：会计机构负责人（会计主管）；出纳；稽核；总账报表【多选】设立代理记账机构应当具备的条件有（）。答案：有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；有固定的办公场所；有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度【多选】会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性以及（）。答案：实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性【多选】财务会计报告通常由（）组成。答案：会计报表；会计报表附注；财务情况说明书【多选】单位内部会计监督制度（内部控制）的基本要求包括（）。答案：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批、经办、财物保管人员职责权限明确并相互分离、制约；重大对外投资、资产处置等事项的决策和执行相互监督、制约；财产清查的范围、期限和组织程序明确；会计资料定期进行内部审计的办法和程序明确【多选】会计档案包括（）。答案：会计凭证类；会计账簿类；财务会计报告类；其他会计资料（银行对账单、会计移交清册等）【填空】会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。【填空】主管全国的会计工作的部门是国务院财政部门。【填空】对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是单位负责人。【填空】会计凭证按填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证。【填空】会计档案的保管期限分为永久和定期两类。【填空】我国会计监督体系包括单位内部会计监督、政府监督和社会监督。【简答】简述我国会计法律制度的构成。答：①会计法律，即《会计法》，层次最高；②会计行政法规，如《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》；③国家统一的会计制度，包括会计部门规章和规范性文件；④地方性会计法规。【简答】简述单位负责人在会计工作中的主要职责。答：①对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；②保证会计机构、会计人员依法履行职责；③不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项；④在对外提供的财务会计报告上签名并盖章。【简答】简述出纳人员不得兼任的工作。答：出纳不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；钱账分管，不相容职务相互分离。【简答】简述设立代理记账机构应具备的条件。答：①有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；②主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；③有固定的办公场所；④有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。【简答】简述会计信息质量要求。答：包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。【简答】简述单位内部会计监督制度（内部控制）的基本要求。答：①记账人员与经济业务审批、经办、财物保管人员职责权限明确并相互分离制约；②重大对外投资、资产处置等决策和执行相互监督制约；③财产清查的范围、期限和组织程序明确；④会计资料定期内部审计的办法和程序明确。【案例分析】【资料】某公司会计李某调动工作，与接替者王某办理交接，由会计机构负责人监交。李某称自己经手的部分凭证“以后再说”，未列入移交清册。问：该交接存在哪些问题？应如何办理？分析：①会计人员调动必须办理交接，移交人员应将全部会计凭证、账簿、报表及未了事项编制移交清册，逐项移交，不得遗漏或“以后再说”；②一般会计人员交接由会计机构负责人监交，监交人符合规定；③交接双方和监交人应在移交清册上签名盖章，接替人员应继续使用原账簿、不得另立新账。【案例分析】【资料】某单位出纳张某同时兼管会计档案保管和费用、债权债务账目的登记，领导认为这样“效率高”。问：该岗位安排是否合法？说明理由。分析：不合法。出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。该单位让出纳兼管会计档案和费用、债权债务账目，违反钱账分管、不相容职务相互分离的内部控制要求，应分设岗位。【案例分析】【资料】会计赵某收到一张金额有误、项目填写不全的外来原始凭证，为图省事直接按对方口头说明更改后入账。问：赵某的做法是否正确？应如何处理？分析：不正确。对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，要求出具单位更正、补充，更正处加盖出具单位印章；对不真实、不合法的原始凭证应不予接受并向单位负责人报告。会计人员无权自行更改原始凭证。【案例分析】【资料】甲公司委托一家未取得代理记账许可、只有2名兼职人员的“记账作坊”代理记账，且未配备专人保管货币资金。问：该委托存在哪些不符合规定之处？分析：①从事代理记账应经财政部门批准、领取代理记账许可证书，该“作坊”无证经营；②代理记账机构应有3名以上持证专职人员、负责人具会计师以上资格、固定场所和健全制度，其条件不符；③委托人应配备专人负责日常货币资金收支和保管，甲公司也未做到。⚠易错易混点速辨·《会计法》是最高层次，行政法规（条例）低于法律，勿混。·单位负责人是会计责任主体，不是会计机构负责人。·出纳可登记现金、银行存款日记账，但不得兼稽核、档案保管和收支费用债权债务账。·不真实不合法→不接受并报告；不准确不完整→退回更正补充，处理方式勿反。·一般会计人员交接由会计机构负责人监交；会计机构负责人交接由单位负责人监交。划书提示：对照程淮中《财经法规与会计职业道德（第二版）》相应模块，把“核心要点速记”逐条划线；重点背记账户与票据期限、现金起点、各税种税率和计算、税收保全与强制执行区别、会计职业道德八项规范，并能据业务情景判断票据责任和违背的道德规范。模块二破解经济交易行天下的秘诀——开启支付结算的钥匙【本模块导读】最重模块之一（30学时，案例密集）。掌握支付结算三原则；四类单位银行结算账户（基本/一般/专用/临时）的使用范围和开户要求；现金管理范围、起点1000元、库存限额、不得坐支；票据特征、当事人、票据行为、票据权利与补救；支票、银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、托收承付、委托收款、银行卡的规定，能综合分析空头支票、承兑、背书、追索等案例。◆核心要点速记▪支付结算三原则：恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账、由谁支配；银行不垫款。▪单位银行结算账户按用途分：基本、一般、专用、临时存款账户；按存款人分单位账户和个人账户。▪基本存款账户是主办账户，一个单位只能开一个，办理日常转账结算、现金收付及工资奖金支取。▪一般存款账户在基本户开户行以外开立，可借款转存归还、现金缴存，不得支取现金。▪专用存款账户用于特定用途资金（基本建设、更新改造、财政预算外资金等）专项管理。▪临时存款账户用于临时机构、异地临时经营、注册验资增资，有效期最长不超过2年。▪开户后3个工作日方可办理付款业务；变更5个工作日内申请；撤并解散破产吊销等应撤销账户。▪现金结算起点1000元；库存现金限额按3—5天日常零星开支核定，边远交通不便地区最多15天。▪差旅费、向个人收购农副产品价款不受起点限制；不得坐支、白条顶库、公款私存、保留账外公款。▪票据种类：汇票、本票、支票；基本当事人：出票人、付款人、收款人；票据行为：出票、背书、承兑、保证。▪票据特征：要式性、无因性、文义性、流通性；功能：支付、汇兑、信用、结算、融资。▪票据权利：付款请求权（第一顺序）和追索权（付款请求被拒时向前手追索）；丧失补救：挂失止付、公示催告、普通诉讼。▪支票分现金支票（只取现金）、转账支票（只转账）、普通支票；提示付款期10日。▪空头支票：银行退票＋票面金额5%且不低于1000元罚款＋持票人2%赔偿金。▪银行汇票由出票银行签发、见票按实际结算金额付款，提示付款期1个月；本票提示付款期2个月。▪商业汇票分商业承兑、银行承兑；付款期限最长6个月、到期日起提示付款10日；承兑是汇票特有行为，银行承兑后负无条件付款责任。▪背书须连续；非票据结算方式：汇兑（信汇/电汇）、托收承付（起点1万元、新华书店1000元）、委托收款、国内信用证。▪银行卡分信用卡（可透支，含贷记卡、准贷记卡）和借记卡；票据出票日期必须中文大写，大小写金额不一致票据无效、银行不受理。★高频题型考点【单选】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行（货币给付及资金清算）的行为。【单选】单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和（临时存款账户）。【单选】存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过（基本存款账户）办理。【单选】一般存款账户可以办理现金缴存，但（不得办理现金支取）。【单选】存款人因特定用途资金的专项管理和使用而开立的账户是（专用存款账户）。【单选】临时存款账户的有效期最长不得超过（2年）。【单选】存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起（3个工作日）后，方可办理付款业务。【单选】库存现金限额一般按照单位（3—5天）日常零星开支所需确定。【单选】边远地区和交通不便地区单位的库存现金限额最多不得超过（15天）日常零星开支。【单选】票据的基本当事人包括出票人、付款人和（收款人）。【单选】出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据是（支票）。【单选】支票上印有“现金”字样、只能用于支取现金的是（现金支票）。【单选】支票的出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以（5%）但不低于1000元的罚款。【单选】支票的提示付款期限为自出票日起（10日）。【单选】银行汇票的提示付款期限为自出票日起（1个月）。【单选】由出票人签发、委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据是（商业汇票）。【单选】汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的票据行为是（承兑）。【单选】持票人在票据背面或粘单上记载有关事项并签章，将票据权利转让给他人的行为是（背书）。【单选】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（2个月）。【单选】汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式是（汇兑）。【单选】根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项、付款人向银行承认付款的结算方式是（托收承付）。【单选】票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者不一致时（票据无效、银行不予受理）。【单选】银行卡按是否给予持卡人授信额度分为信用卡和（借记卡）。【单选】信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和（准贷记卡）。【单选】办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和（统一规定的结算凭证）。【单选】存款人更改名称但不改变开户银行及账号的，应在（5个工作日）内向开户银行提出银行结算账户变更申请。【单选】票据的法律特征主要有要式性、无因性、文义性和（流通性）。【单选】票据权利人向票据主债务人请求支付票据金额的权利称为（付款请求权）。【单选】票据丧失后，失票人可以采取挂失止付、（公示催告）和普通诉讼三种补救方式。【单选】汇票债务以外的第三人担保特定债务人履行票据债务的票据行为是（保证）。【单选】票据的功能包括支付功能、汇兑功能、信用功能、结算功能和（融资功能）。【单选】贷记卡持卡人非现金交易享受免息还款期待遇，免息还款期最长一般为（约60天）。【单选】开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付，即不得（坐支现金）。【单选】银行汇票的实际结算金额（不得超过）出票金额，多余金额由出票银行退交申请人。【单选】银行本票分为定额本票和（不定额本票）。【单选】银行承兑汇票到期，出票人未能足额交存票款时，承兑银行除凭票无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按每天（万分之五）计收利息。【单选】汇兑结算中，汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请（撤销）。【单选】国内信用证是开证行依照申请人申请开出的、凭符合信用证条件的单据支付的（付款）承诺。【多选】支付结算的基本原则包括（）。答案：恪守信用、履约付款；谁的钱进谁的账、由谁支配；银行不垫款【多选】下列关于基本存款账户的表述，正确的有（）。答案：是存款人的主办账户；一个单位只能开立一个；办理日常转账结算和现金收付；工资、奖金的支取只能通过该账户【多选】可以申请开立临时存款账户的情形有（）。答案：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资、增资【多选】关于现金结算，下列表述正确的有（）。答案：现金结算起点为人民币1000元；差旅费不受现金结算起点限制；向个人收购农副产品价款不受起点限制；超过使用现金限额的部分应以支票或银行本票支付【多选】我国《票据法》规定的票据有（）。答案：汇票；本票；支票【多选】票据行为包括（）。答案：出票；背书；承兑；保证【多选】票据的功能包括（）。答案：支付功能；汇兑功能；信用功能；结算功能【多选】票据丧失后的补救措施有（）。答案：挂失止付；公示催告；普通诉讼【多选】关于支票，下列表述正确的有（）。答案：出票人不得签发空头支票；空头支票银行应予退票并按票面金额5%且不低于1000元罚款；持票人可要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；提示付款期限为自出票日起10日【多选】关于商业汇票，下列表述正确的有（）。答案：付款期限最长不得超过6个月；提示付款期限为自到期日起10日；银行承兑汇票由银行承兑；必须有真实的交易关系或债权债务关系【多选】银行卡按是否具有透支功能（是否给予授信额度）可分为（）。答案：信用卡；借记卡【多选】下列各项中，银行不予受理的情形有（）。答案：票据出票日期使用小写填写；票据和结算凭证金额大小写不一致；超过提示付款期限提示付款（按规定不予受理）【填空】单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。【填空】存款人工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。【填空】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【填空】临时存款账户的有效期最长不得超过2年。【填空】一个单位只能在银行开立一个基本存款账户。【填空】我国现金结算的起点为人民币1000元。【填空】库存现金限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定。【填空】我国《票据法》规定的票据包括汇票、本票和支票。【填空】支票的提示付款期限为自出票日起10日。【填空】出票人签发空头支票，银行按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。【填空】银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。【填空】商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。【填空】汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的票据行为是承兑。【填空】银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。【填空】汇兑结算分为信汇和电汇两种。【简答】简述支付结算的基本原则。答：①恪守信用、履约付款；②谁的钱进谁的账、由谁支配；③银行不垫款。【简答】简述基本存款账户的概念和使用范围。答：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的主办账户；一个单位只能开立一个，用于日常经营活动资金收付及工资、奖金和现金的支取。【简答】简述一般存款账户与基本存款账户的区别。答：一般存款账户是在基本户开户银行以外的银行开立，用于借款转存、借款归还和其他结算，可办理现金缴存但不得支取现金；基本户可办理现金收付且只能开立一个。【简答】简述现金的使用范围。答：主要用于：职工工资津贴、个人劳务报酬、颁发给个人的奖金、劳保福利费用、向个人收购农副产品和其他物资价款、出差人员差旅费、结算起点以下零星支出等。【简答】简述现金收支的基本要求。答：①收入现金应于当日送存开户银行；②支付现金可从库存限额中支付或从银行提取，不得从现金收入中直接支付（不得坐支）；③不得白条顶库、公款私存、保留账外公款；④库存现金不得超过核定限额。【简答】简述票据的基本特征。答：票据是要式证券、无因证券、文义证券、流通证券；票据权利与票据本身不可分离，依票据记载确定权利义务，并可背书转让。【简答】简述票据行为的种类。答：票据行为包括出票、背书、承兑和保证；出票是创设票据的基本票据行为，承兑为汇票所特有。【简答】简述签发空头支票的法律后果。答：银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金；屡次签发的可停止其签发支票。【简答】简述商业汇票的承兑和付款期限规定。答：商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；定日付款或出票后定期付款的汇票应在到期日前提示承兑；付款期限最长不超过6个月，提示付款期限为自到期日起10日。【简答】简述汇票、本票、支票的主要区别。答：①当事人：汇票、支票有出票人、付款人、收款人三方，本票只有出票人和收款人两方；②付款人：汇票付款人可是银行或企业，支票为办理支票业务的银行，本票由出票银行自己付款；③承兑：汇票需承兑，本票、支票无需承兑。【简答】简述填写票据和结算凭证的基本要求。答：①中文大写金额用正楷或行书，数字规范；②出票日期必须用中文大写；③金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载且二者必须一致；④不一致的票据无效、结算凭证银行不予受理。【案例分析】【资料】A公司签发一张金额5万元的转账支票，因账户存款不足被银行退票（空头支票）。问：银行和持票人可如何处理？分析：银行应予退票，并按票面金额5%处以2500元罚款（5%为2500元，高于1000元下限）；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%即1000元的赔偿金；屡次签发空头支票的，银行可停止其签发支票。【案例分析】【资料】B企业采购员携带的银行承兑汇票在出差途中遗失，担心款项被他人冒领。问：失票人可采取哪些补救措施？分析：票据丧失后，失票人可及时通知付款人挂失止付，并在通知挂失止付后3日内依法向人民法院申请公示催告，也可直接向人民法院申请公示催告或提起普通诉讼，以防止票据金额被冒领。【案例分析】【资料】C公司收到一张背书不连续的转账支票，向银行提示付款被拒。问：银行拒付是否有依据？持票人应怎么办？分析：有依据。背书转让的票据，背书应当连续，持票人以背书连续证明其票据权利；背书不连续时付款人可以抗辩拒付。持票人应联系前手补正、证明其合法取得票据的过程，或依法向其前手行使追索权。【案例分析】【资料】D公司持一张银行承兑汇票到期提示付款，出票人账户资金不足，承兑银行以出票人没钱为由拒付。问：承兑银行能否拒付？说明理由。分析：不能。银行承兑汇票由承兑银行承兑，承兑后银行成为汇票主债务人，负有到期无条件付款责任；出票人未足额交存票款，银行仍应凭票向持票人无条件付款，对出票人未交部分按每天万分之五计收利息。【案例分析】【资料】E企业在基本户开户行以外又开立一般存款账户，并通过该账户大量支取现金发放工资。问：该做法有何错误？分析：①工资、奖金的现金支取只能通过基本存款账户办理；②一般存款账户可办理借款转存、归还和现金缴存，但不得办理现金支取。该企业通过一般户支取现金发工资违反账户管理规定。【案例分析】【资料】F商店当日营业现金收入3万元，未送存银行，直接用于支付供货商货款。问：该行为属于什么？应如何改正？分析：属于坐支现金。开户单位支付现金不得从本单位现金收入中直接支付；现金收入应于当日送存开户银行，需用现金应从库存限额支付或从银行提取。因特殊情况需坐支的，应经开户银行审查批准并在核定范围和限额内。【案例分析】【资料】G单位向外地某企业采购设备，金额8万元，拟用现金支付，对方也同意收取现金。问：该笔支付能否使用现金？应采用何种结算方式？分析：不能。现金结算起点为1000元，向企业采购等大额款项超过现金使用范围和起点，应通过银行办理转账结算，如汇兑、银行汇票、商业汇票、委托收款等，不得使用大额现金。【案例分析】【资料】H公司持一张商业承兑汇票到期委托收款，承兑人（付款企业）账户不足支付被退票，H公司不知向谁要钱。问：H公司可向谁追索？分析：商业承兑汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权，要求其支付汇票金额、利息和有关费用；票据债务人对持票人承担连带责任。【案例分析】【资料】某会计填写汇票时，出票日期用阿拉伯数字小写，且票面金额中文大写与阿拉伯数码不一致。问：银行应如何处理？分析：出票日期必须使用中文大写，使用小写的银行不予受理；票据金额须中文大写和阿拉伯数码同时记载且二者一致，不一致的票据无效、银行不予受理。该汇票银行应不予受理，需重新规范签发。【案例分析】【资料】J公司办理电汇后，发现收款账户填写有误，款项尚未汇出；之后另一笔已汇出款项也想追回。问：两种情形分别如何处理？分析：对汇出银行尚未汇出的款项，汇款人可以申请撤销；对已经汇出的款项，汇款人可以申请退汇，由汇入银行核实款项未支付后办理退汇。⚠易错易混点速辨·基本户可取现、一个单位只一个；一般户可缴存不得取现，二者勿混。·临时存款账户有效期最长2年；开户后3个工作日才能付款。·现金结算起点1000元，库存限额3—5天（边远最多15天）。·空头支票罚款5%且不低于1000元、赔偿金2%，两个比例勿混。·支票提示付款10日、银行汇票1个月、本票2个月、商业汇票到期日起10日（付款期限最长6个月）。·承兑是汇票（尤其商业汇票）特有行为，本票支票无需承兑。划书提示：对照程淮中《财经法规与会计职业道德（第二版）》相应模块，把“核心要点速记”逐条划线；重点背记账户与票据期限、现金起点、各税种税率和计算、税收保全与强制执行区别、会计职业道德八项规范，并能据业务情景判断票据责任和违背的道德规范。模块三担当社会责任的履约典范——学会依法纳税【本模块导读】最重模块（35学时，含计算）。掌握税收三性、分类、税法构成要素、税率形式；增值税（纳税人、税率13%/9%/6%、征收率3%、销项−进项、视同销售、不得抵扣、消费型）、消费税（范围、从价/从量/复合）、营业税与营改增、企业所得税（25%、15%、应纳税所得额、扣除、亏损弥补5年）、个人所得税（居民183天、综合所得、七级超额累进、6万元、专项附加、20%）；税务登记、发票、申报、征收方式、税收保全与强制执行、法律责任（偷欠抗骗）、复议清税前置。◆核心要点速记▪税收三性：强制性、无偿性（核心）、固定性；职能：财政、经济调节、监督管理。▪按征税对象分流转税、所得税、财产税、资源税、行为税；按计税标准分从价税、从量税、复合税；按归属分中央税、地方税、共享税。▪税法要素：纳税人、征税对象（区别税种的基本标志）、税目、税率（征税深度）、纳税环节、期限、地点、减免税、法律责任。▪税率基本形式：比例税率、累进税率（全额/超额、超率）、定额税率。▪增值税类型：生产型、收入型、消费型；我国2009年起为消费型（固定资产进项可一次抵扣）。▪增值税纳税人分一般纳税人和小规模纳税人；标准税率13%，低税率9%、6%，小规模征收率一般3%。▪一般纳税人应纳税额＝当期销项税额−当期进项税额；销项＝不含税销售额×税率；价税合计先换算不含税销售额。▪视同销售：代销、自产委托加工货物用于非应税项目/集体福利/个人消费、用于投资/分配/无偿赠送。▪不得抵扣：用于简易计税、免税项目、集体福利、个人消费的购进，非正常损失购进货物及相关劳务。▪消费税对列举的15类特殊消费品征收，计税方法从价定率、从量定额、复合计税（卷烟、白酒）。▪营业税（营改增前）对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产按营业额征收；营改增即改征增值税。▪企业所得税基本税率25%，高新技术企业15%，小型微利企业优惠；居民企业就境内外所得纳税。▪应纳税所得额＝收入总额−不征税收入−免税收入−各项扣除−允许弥补的以前年度亏损。▪不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金；免税收入：国债利息、符合条件的居民企业间股息红利。▪公益性捐赠在年度利润总额12%以内扣除；业务招待费按发生额60%且不超销售收入5‰；滞纳金罚金不得扣除；亏损弥补最长5年。▪个税居民个人：有住所或无住所但一个纳税年度居住累计满183天；综合所得＝工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费。▪综合所得适用3%—45%七级超额累进税率，年减除费用6万元（月5000元）＋专项扣除＋专项附加扣除；经营所得5%—35%五级；利息股息红利、偶然所得20%；稿酬减按70%计入。▪专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。▪征管：领照30日内办税务登记；发票主管机关是税务机关，增值税专用发票可抵扣进项；征收方式查账/查定/查验/定期定额、代扣代收代征。▪税收保全（纳税期前、有逃税嫌疑）：责令缴税、责成担保、冻结存款、扣押查封；强制执行（逾期经责令仍不缴）：扣缴税款、拍卖变卖财产。▪法律责任：偷税（逃税）、欠税、抗税（暴力威胁）、骗税（骗取出口退税）；滞纳金按日万分之五；延期缴纳最长3个月；纳税争议清税前置＋复议前置。★高频题型考点【单选】税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式，其基本特征是强制性、无偿性和（固定性）。【单选】按征税对象分类，增值税、消费税、营业税（营改增前）属于（流转税）。【单选】以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种是（财产税）。【单选】按计税标准不同，税收可分为从价税、从量税和（复合税）。【单选】税法构成要素中，区别不同税种的最基本标志是（征税对象（课税对象））。【单选】我国现行税率的基本形式有比例税率、累进税率和（定额税率（固定税额））。【单选】对征税对象总额中达到不同等级部分分别按相应等级税率计税的累进税率是（超额累进税率）。【单选】增值税按照纳税人经营规模及会计核算健全程度，分为一般纳税人和（小规模纳税人）。【单选】适用9%低税率的是（农产品、交通运输、建筑、不动产等）。【单选】增值税一般纳税人应纳税额的计算公式是（当期销项税额−当期进项税额）。【单选】增值税小规模纳税人采用简易计税办法，征收率通常为（3%）。【单选】消费税的计税方法有从价定率、从量定额和（复合计税）。【单选】以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象（营改增前）的税是（营业税）。【单选】“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳（增值税）。【单选】我国企业所得税的基本税率为（25%）。【单选】国家需要重点扶持的高新技术企业减按（15%）征收企业所得税。【单选】企业所得税应纳税所得额＝收入总额−不征税收入−免税收入−各项扣除−（允许弥补的以前年度亏损）。【单选】在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人为（居民个人）。【单选】个人所得税中经营所得适用（5%—35%的五级超额累进税率）。【单选】个人所得税中利息、股息、红利所得和偶然所得一般适用（20%）比例税率。【单选】从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起（30日）内申报办理税务登记。【单选】发票的主管机关是（税务机关）。【单选】增值税专用发票不仅是商事凭证，还是（抵扣进项税额）的合法凭证。【单选】税务机关对账务不健全、难以查账征收的纳税人核定其应纳税额，属于（核定征收）。【单选】税务机关在规定纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人责令限期缴纳、责成提供担保或采取的措施是（税收保全措施）。【单选】税收保全措施适用于（纳税期届满前、有逃避纳税义务嫌疑）的纳税人。【单选】税收强制执行措施包括书面通知开户银行扣缴税款和（依法拍卖、变卖所扣押查封的财产抵缴税款）。【单选】纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款，经批准可延期缴纳，但最长不得超过（3个月）。【单选】税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人是（纳税人（纳税义务人））。【单选】税法规定的、在其经营活动中负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人是（扣缴义务人）。【单选】计算应纳税额的依据或标准（据以计算征税对象应纳税款的数量）是（计税依据（税基））。【单选】征税对象达到一定数额才开始征税、未达到不征税、达到后仅就超过部分征税的界限是（起征点）。【单选】按对外购固定资产价款（所含税金）处理方式不同，增值税分为生产型、收入型和（消费型增值税）。【单选】将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费，或作为投资、分配、无偿赠送等，在增值税上应（视同销售货物计算销项税额）。【单选】我国现行消费税列举征收的应税消费品包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料和（高尔夫球及球具）。【单选】营改增前，营业税中服务业、转让无形资产、销售不动产一般适用的税率是（5%）。【单选】企业所得税中，财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金属于（不征税收入）。【单选】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（12%）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【单选】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（5‰）。【单选】稿酬所得的收入额在减除费用后，再按（70%）计入综合所得（即享受减按优惠）。【单选】纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿凭证，或在账簿上多列支出、不列少列收入，或经通知申报而拒不申报、虚假申报，不缴或少缴税款的行为是（偷税（逃税））。【单选】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为是（抗税）。【单选】纳税人、扣缴义务人超过税务机关核定的纳税期限未缴或少缴税款的行为是（欠税）。【单选】普通发票主要由（营业税纳税人和增值税小规模纳税人等）使用，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用（特定情形除外）。【多选】税收的基本特征（“三性”）包括（）。答案：强制性；无偿性；固定性【多选】按计税标准（计量）不同，税收可分为（）。答案：从价税；从量税；复合税【多选】我国现行税率的基本形式有（）。答案：比例税率；累进税率；定额税率【多选】下列属于所得税的有（）。答案：企业所得税；个人所得税【多选】下列适用增值税低税率（9%）的有（）。答案：交通运输服务；建筑服务；销售或进口农产品等货物；销售不动产、转让土地使用权【多选】增值税一般纳税人准予从销项税额中抵扣的进项税额凭证包括（）。答案：增值税专用发票；海关进口增值税专用缴款书；农产品收购（销售）发票按规定计算抵扣；完税凭证（从境外购进服务等）【多选】消费税的计税方法有（）。答案：从价定率；从量定额；复合计税【多选】企业所得税的纳税人包括（）。答案：居民企业；非居民企业【多选】下列属于企业所得税免税收入的有（）。答案：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织收入【多选】计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除项目应遵循的原则和限制包括（）。答案：实际发生的与取得收入有关的、合理的支出；公益性捐赠在年度利润总额12%以内扣除；业务招待费按发生额60%且不超销售收入5‰扣除；成本、费用、税金、损失可依法扣除【多选】个人所得税专项附加扣除包括（）。答案：子女教育、继续教育；大病医疗；住房贷款利息或住房租金；赡养老人、3岁以下婴幼儿照护【多选】税款征收的方式主要有（）。答案：查账征收；查定征收、查验征收；定期定额征收；代扣代缴、代收代缴、委托代征【多选】税收保全措施的内容包括（）。答案：书面通知开户银行冻结相当于应纳税款的存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产【多选】税法上规定的纳税地点通常包括（）。答案：经济活动发生地；机构所在地；财产所在地；报关地、代扣代缴人所在地【填空】税收的基本特征是强制性、无偿性和固定性。【填空】区别不同税种的最基本标志是征税对象。【填空】增值税纳税人按经营规模和会计核算健全程度分为一般纳税人和小规模纳税人。【填空】我国现行增值税一般纳税人的基本税率（标准税率）为13%。【填空】增值税小规模纳税人采用简易计税办法，征收率一般为3%。【填空】增值税一般纳税人应纳税额＝当期销项税额−当期进项税额。【填空】消费税的计税方法有从价定率、从量定额和复合计税。【填空】我国企业所得税的基本税率为25%。【填空】国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。【填空】企业纳税年度发生亏损向以后年度结转弥补，最长不得超过5年。【填空】在中国境内无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人为居民个人。【填空】个人所得税综合所得的基本减除费用标准为每年60000元。【填空】个人所得税中利息、股息、红利所得和偶然所得一般适用20%的比例税率。【填空】从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。【填空】纳税人未按期缴纳税款，税务机关从滞纳税款之日起按日加收万分之五的滞纳金。【填空】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为是抗税。【填空】以假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款的行为是骗税。【简答】简述税收的三个基本特征及其关系。答：强制性、无偿性、固定性。强制性是保障，无偿性是核心，固定性是对征纳双方的约束；三者相互联系、缺一不可，是区别税与非税的基本标志。【简答】简述税法的构成要素。答：主要包括纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税和法律责任等；其中纳税人、征税对象、税率是最基本要素。【简答】简述税收按征税对象的分类。答：分为流转税（增值税、消费税、营业税、关税）、所得税（企业所得税、个人所得税）、财产税、资源税和行为税五类。【简答】简述增值税按外购固定资产处理方式划分的三种类型。答：①生产型：不允许抵扣外购固定资产所含税金；②收入型：允许按折旧分期抵扣；③消费型：允许购入时一次性全部抵扣。我国2009年起全面实行消费型增值税。【简答】简述增值税视同销售货物的主要情形。答：将货物交付他人代销或销售代销货物；将自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利、个人消费；将自产、委托加工或购进货物作为投资、分配给股东投资者、无偿赠送他人等。【简答】简述不得抵扣进项税额的主要项目。答：用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失对应的购进货物及相关劳务；以及规定的其他不得抵扣情形。【简答】简述消费税的征税范围和计税方法。答：对烟、酒、高档化妆品、贵重首饰、成品油、小汽车等列举的特殊消费品征收；计税方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计税（如卷烟、白酒）。【简答】简述企业所得税不征税收入与免税收入的区别。答：不征税收入是本身不属于营利活动带来的收入，如财政拨款、依法收取的行政事业性收费和政府性基金；免税收入是本应征税但国家给予免税优惠，如国债利息、符合条件的居民企业间股息红利。【简答】简述企业所得税税前扣除应遵循的基本要求。答：扣除实际发生的、与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失；公益性捐赠在年度利润总额12%以内扣除，业务招待费按发生额60%且不超过当年销售收入5‰扣除；税收滞纳金、罚金罚款等不得扣除。【简答】简述个人所得税综合所得的范围和计税方法。答：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项合并为综合所得，按纳税年度合并计算，适用3%—45%七级超额累进税率，减除费用6万元及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。【简答】简述居民个人与非居民个人的判定。答：在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人为居民个人，就境内外所得纳税；不符合者为非居民个人，仅就境内所得纳税。【简答】简述税收保全措施与税收强制执行措施的区别。答：保全适用于纳税期届满前、有逃避纳税义务嫌疑者，措施为责令限期缴纳、责成担保、冻结存款、扣押查封相当于税款的财产；强制执行适用于逾期经责令仍不缴纳者，措施为扣缴税款、拍卖变卖财产抵缴，并加收滞纳金。【简答】简述税款征收的主要方式。答：主要有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收，以及代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税等。【案例分析】【资料】某增值税一般纳税人当月不含税销售额100万元（税率13%），当月可抵扣进项税额10万元。问：计算当月应纳增值税。分析：销项税额＝100×13%＝13万元；应纳税额＝当期销项税额−当期进项税额＝13−10＝3万元。【案例分析】【资料】某小规模纳税人当月含税销售额20.6万元，征收率3%。问：计算当月应纳增值税。分析：不含税销售额＝20.6÷(1+3%)＝20万元；应纳税额＝20×3%＝0.6万元。【案例分析】【资料】某酒厂销售白酒取得不含税销售额50万元，白酒消费税比例税率20%、定额税率0.5元/500克，当月销售数量20吨（从量部分按题给定额折算为2万元）。问：说明白酒消费税如何计征。分析：白酒采用复合计税：应纳消费税＝从价部分50×20%＋从量部分2＝10＋2＝12万元（从量按实际销量和定额计算）。【案例分析】【资料】某企业年度收入总额1000万元，准予扣除的成本费用税金等共800万元，无其他纳税调整。问：计算当年应纳企业所得税（税率25%）。分析：应纳税所得额＝1000−800＝200万元；应纳企业所得税＝200×25%＝50万元。【案例分析】【资料】某居民个人全年工资薪金收入20万元，减除费用6万元、专项扣除（三险一金）3万元、专项附加扣除2.4万元，无其他所得。问：计算全年综合所得应纳税所得额。分析：应纳税所得额＝20−6−3−2.4＝8.6万元，再按3%—45%七级超额累进税率和速算扣除数计算应纳税额。【案例分析】【资料】某个体户办理营业执照后第40天才到税务机关申报办理税务登记。问：该行为违反了什么规定？分析：从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。该户第40天才申报，已逾期，税务机关可责令限期改正并依法予以处罚。【案例分析】【资料】某商店为顾客开具发票时，应顾客要求将“办公用品”金额多开、品名随意变更。问：该行为违反发票管理的什么要求？分析：违反发票管理规定。任何单位和个人不得虚开发票、不得为他人或自己开具与实际经营业务不符的发票，不得变更品名和金额；虚开发票将被没收违法所得、罚款，构成犯罪的追究刑事责任。【案例分析】【资料】某企业在账簿上多列支出、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报，少缴税款20万元。问：该行为如何定性？应承担什么责任？分析：属于偷税（逃税）。由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款；构成犯罪的依法追究刑事责任。【案例分析】【资料】税务机关发现某公司在纳税期届满前有转移财产、逃避纳税的明显迹象，责令其提前提供纳税担保。问：税务机关可采取什么措施？分析：在纳税期之前，纳税人有逃避纳税义务行为的，税务机关可责令限期缴纳；限期内有转移、隐匿应纳税商品货物迹象的，可责成提供纳税担保；不能提供担保的，经批准采取冻结存款、扣押查封相当于税款财产的税收保全措施。【案例分析】【资料】某纳税人逾期20天缴纳税款10万元。问：应加收多少滞纳金（按日万分之五）？分析：滞纳金＝100000×0.05%×20＝1000元，并由税务机关责令限期缴纳。【案例分析】【资料】某企业因不可抗力发生较大损失、正常经营受较大影响，不能按期缴纳税款。问：该企业可如何处理？分析：可经省、自治区、直辖市税务局（或按规定权限）批准延期缴纳税款，但延期最长不得超过3个月，批准延期内免予加收滞纳金。【案例分析】【资料】某商户以暴力、威胁方法拒不缴税；另一企业以假报出口手段骗取出口退税款。问：两行为分别如何定性？分析：前者以暴力、威胁拒不缴税，属于抗税；后者以假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款，属于骗税。二者均应追缴税款、处以罚款，构成犯罪的追究刑事责任，但定性不同。【案例分析】【资料】某纳税人与税务机关在纳税数额上发生争议，准备直接向法院起诉，且拒绝先缴纳税款。问：其做法是否符合程序？分析：不符合。纳税人同税务机关在纳税上发生争议，须先按税务机关决定缴纳或解缴税款及滞纳金，或提供相应担保（清税前置），然后依法申请行政复议；对复议决定不服的，才可向人民法院起诉。⚠易错易混点速辨·征税对象是区别税种的基本标志，税率体现征税深度。·标准税率13%、低税率9%和6%、小规模征收率3%，勿混；企业所得税25%、高新15%。·综合所得年减除费用6万元、居民判定183天、经营所得五级、综合所得七级。·不征税收入（财政拨款）≠免税收入（国债利息、符合条件股息）。·税收保全在纳税期前、强制执行在逾期经责令后，阶段勿反。·偷税（作假少缴）、欠税（逾期未缴）、抗税（暴力威胁）、骗税（骗取出口退税）定性勿混。划书提示：对照程淮中《财经法规与会计职业道德（第二版）》相应模块，把“核心要点速记”逐条划线；重点背记账户与票据期限、现金起点、各税种税率和计算、税收保全与强制执行区别、会计职业道德八项规范，并能据业务情景判断票据责任和违背的道德规范。模块四保障公共财政运行的基础——聚焦财政法规制度【本模块导读】重点模块。掌握国家预算概念作用、五级次、单式/复式、预算收支、组织程序和预决算监督；政府采购原则、当事人、执行模式和五种方式；国库集中收付制度、国库单一账户体系、财政直接支付与授权支付。样题：代表政府设置国库单一账户体系的是财政部门。◆核心要点速记▪国家预算是经法定程序批准的政府年度财政收支计划；作用：财力保证、调节制约、反映监督。▪我国五级预算：中央，省（区、市），设区的市（州），县（市、区），乡（镇）。▪按形式分单式预算、复式预算；按内容分增量预算、零基预算；按范围分总预算、部门（单位）预算。▪预算收入最主要是税收收入，另有国有资产收益、专项收入、其他收入、债务收入；支出含经济建设、科教文卫、行政管理、国防、补贴等。▪预算组织程序：编制→审批→执行→调整→决算；中央预算由全国人大审查批准；财政部门具体编制；预算年度为历年制（1.1—12.31）。▪决算是预算执行的年度总结，报同级人大常委会审查批准；人大及其常委会对预决算实施监督。▪政府采购：各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金采购集中采购目录内或限额标准以上货物、工程、服务。▪政府采购原则：公开透明（首要）、公平竞争、公正、诚实信用；当事人：采购人、供应商、采购代理机构。▪执行模式：集中采购和分散采购；方式：公开招标（主要/首选）、邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价。▪单一来源适用只能从唯一供应商采购；询价适用规格统一、现货充足、价格变化小；竞争性谈判适用招标失败、技术复杂、紧急、价格总额难定。▪国库集中收付制度以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式。▪代表政府设置国库单一账户体系的是财政部门（国库单一账户开设在中国人民银行）。▪收入收缴方式：直接缴库、集中汇缴；支出支付方式：财政直接支付、财政授权支付。★高频题型考点【单选】经法定程序审核批准、具有法律效力的政府年度财政收支计划是（国家预算）。【单选】我国国家预算的级次（政府预算体系）共分（五级）。【单选】国家预算按预算收支管理范围分为总预算和（部门（单位）预算）。【单选】国家预算按编制形式分为单式预算和（复式预算）。【单选】我国预算收入最主要的形式是（税收收入）。【单选】审查批准中央预算和中央预算执行情况报告的机关是（全国人民代表大会）。【单选】预算年度（财政年度）在我国采用（历年制（1月1日至12月31日））。【单选】各级政府、各部门、各单位应当按照国务院规定的时间编制（预算）草案。【单选】预算年度终了后编制的、反映年度预算执行最终结果的文件是（决算）。【单选】对各级政府预算执行、决算实施监督的机关主要是各级（人民代表大会）及其常务委员会。【单选】政府采购应当遵循的首要原则是（公开透明原则）。【单选】政府采购的原则包括公开透明、公平竞争、公正和（诚实信用）原则。【单选】政府采购的执行模式分为集中采购和（分散采购）。【单选】政府采购的主要（首选）采购方式是（公开招标）。【单选】对规格标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的采购项目，可采用（询价）。【单选】政府采购的当事人包括采购人、供应商和（采购代理机构）。【单选】代表政府设置国库单一账户体系的是（财政部门）。【单选】以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度是（国库集中收付制度）。【单选】财政收入的收缴方式分为直接缴库和（集中汇缴）。【单选】财政支出支付方式分为财政直接支付和（财政授权支付）。【多选】国家预算的作用包括（）。答案：财力保证作用；调节制约作用；反映监督作用【多选】国家预算按编制形式和内容可分为（）。答案：单式预算；复式预算；增量预算；零基预算【多选】预算支出按内容可分为（）。答案：经济建设支出；科教文卫体等事业发展支出；国家管理费用支出；国防支出、各项补贴支出和其他支出【多选】预算组织程序一般包括（）。答案：预算编制；预算审批；预算执行；预算调整与决算【多选】政府采购的方式包括（）。答案：公开招标；邀请招标；竞争性谈判；单一来源采购、询价【多选】政府采购的当事人包括（）。答案：采购人；供应商；采购代理机构【多选】财政支出的支付方式分为（）。答案：财政直接支付；财政授权支付【填空】我国国家预算的级次共分为五级。【填空】我国预算年度采用历年制，即自1月1日起至12月31日止。【填空】审查和批准中央预算的机关是全国人民代表大会。【填空】国家预算收入中最主要的形式是税收收入。【填空】政府采购应当遵循的首要原则是公开透明原则。【填空】政府采购的主要（首选）采购方式是公开招标。【填空】代表政府设置国库单一账户体系的是财政部门。【简答】简述国家预算的作用。答：①财力保证作用，保障国家机器运转和职能实现；②调节制约作用，调节经济运行和资源配置；③反映监督作用，反映政府活动范围并监督财政资金使用。【简答】简述我国国家预算的级次。答：共五级：中央，省（自治区、直辖市），设区的市（自治州），县（自治县、不设区的市、市辖区），乡（民族乡、镇）。【简答】简述预算组织程序。答：包括预算编制、预算审批、预算执行、预算调整以及决算的编制和审批；预算由各级政府财政部门具体编制，经同级人民代表大会审查批准后执行。【简答】简述政府采购的原则。答：公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。【简答】简述政府采购的主要方式及其适用。答：主要方式是公开招标；此外有邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等。只能从唯一供应商采购的用单一来源；规格统一、现货充足、价格变化小的可用询价；招标失败或技术复杂、时间紧急的可用竞争性谈判。【简答】简述国库单一账户体系的构成。答：包括财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户等，所有财政性资金纳入该体系收缴、支付和管理。【案例分析】【资料】某行政单位采购一批规格标准统一、现货货源充足、价格变化幅度小的办公耗材。问：应优先采用何种政府采购方式？分析：该类项目符合询价采购条件，可采用询价方式，从符合条件的供应商中通过一次报价、比较确定成交供应商；若达到公开招标数额标准且无特殊情形，原则上应公开招标。【案例分析】【资料】某单位采购一项技术复杂、无法事先确定详细规格的专用设备，且时间紧急，公开招标未能成功。问：可采用何种采购方式？分析：可采用竞争性谈判方式：招标后没有供应商投标或没有合格标的、技术复杂不能确定详细规格、招标时间不能满足紧急需要、不能事先计算价格总额的，可依法采用竞争性谈判。【案例分析】【资料】某部门所需特殊软件只能从唯一拥有著作权的供应商处获得。问：应采用何种采购方式？应注意什么？分析：符合“只能从唯一供应商处采购”的情形，可采用单一来源采购；但应依法履行论证、公示和审批程序，保证采购的必要性和价格的合理性，接受监督。【案例分析】【资料】某县政府编制年度预算后，直接由县长签字执行，未提交县人民代表大会审查批准。问：该程序错在哪里？分析：预算草案必须经同级人民代表大会审查和批准后方可执行，政府不能自行批准自己的预算；预算批准后由财政部门批复各部门执行，年度终了编制决算并报人大常委会审查批准。【案例分析】【资料】改革后，某县财政性工资、采购支出不再由各单位分散支付，而由财政部门通过国库单一账户体系直接支付给收款人。问：这属于哪种支付方式？分析：属于财政直接支付，是国库集中收付制度下财政支出支付方式之一（另一种为财政授权支付）；资金不再层层拨付、沉淀在单位账户，有利于提高资金使用效益和加强监督。⚠易错易混点速辨·国家预算五级，最低一级是乡（镇），村不是一级预算。·中央预算由全国人大审查批准，不是国务院或财政部。·预算年度我国是历年制（1.1—12.31）。·公开招标是主要（首选）方式；唯一供应商用单一来源；规格统一价格稳定用询价。·国库单一账户体系由财政部门代表政府设置，账户开设在中国人民银行。划书提示：对照程淮中《财经法规与会计职业道德（第二版）》相应模块，把“核心要点速记”逐条划线；重点背记账户与票据期限、现金起点、各税种税率和计算、税收保全与强制执行区别、会计职业道德八项规范，并能据业务情景判断票据责任和违背的道德规范。模块五追求会计职业境界的永恒主题——遵守会计职业道德【本模块导读】重点模块（职业道德，案例必考）。掌握职业道德与会计职业道德概念特征功能；会计职业道德规范八项内容（爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务）；职业道德教育形式内容途径、修养与慎独；检查奖惩机制和建设组织实施。能对照业务判断符合或违背哪项规范（大纲样题）。◆核心要点速记▪职业道德基本内容：爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会。▪会计职业道德规范八项：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。▪爱岗敬业：热爱会计工作、严肃认真、一丝不苟、忠于职守；敷衍应付、认为干会计没出息违背此项。▪诚实守信：做老实人说老实话办老实事、执业谨慎、不弄虚作假、保守秘密；泄露商业秘密违背此项（兼廉洁自律）。▪廉洁自律：公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁；收好处费、挪用公款违背此项。▪客观公正：依法办事、实事求是、不偏不倚；坚持准则：熟悉并严格执行会计法律法规和国家统一会计制度。▪提高技能：不断学习、参加继续教育、提升专业胜任能力；从不参加继续教育违背此项。▪参与管理：主动反映情况、提出合理化建议、协助决策（如分析坏账、建议加强授信管理）；强化服务：树立服务意识、提高服务质量。▪会计职业道德与会计法律制度相辅相成、相互借鉴；法律是最低要求、靠强制力，道德要求更高、靠自觉和舆论。▪职业道德教育形式：接受教育（外在）和自我教育；核心内容是职业道德规范教育；途径含学历教育、继续教育和自我修养。▪修养方法：内省、慎独（无人监督仍自觉守德）、向先进学习、参加社会实践。▪建设组织实施：财政部门组织推动、会计职业组织完善自律机制、企事业单位加强内部监督、社会各界齐抓共管；单位负责人不能认为与单位无关。★高频题型考点【单选】职业道德的基本内容主要包括爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众和（奉献社会）。【单选】会计职业道德规范的主要内容是爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和（强化服务）。【单选】会计人员热爱本职工作