2026年税务局《税收政策》考试模拟卷及答案

2026年税务局《税收政策》考试模拟卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在题号后括号内。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.金融机构提供的贷款服务C.个人销售的自己使用过的物品D.电力公司销售电力产品2.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为80万元，则其2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）。A.0元B.4万元C.8万元D.16万元3.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税预扣率表B计算应纳税额。若某个体工商户2023年9月预缴个人所得税时，累计预缴应纳税所得额为120万元，则其9月份应预扣预缴个人所得税的预扣率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%4.企业发生的职工教育经费支出，超过年度工资薪金总额8%的部分，以下列哪种方式处理？（）A.不予税前扣除B.在以后纳税年度结转扣除C.按照实际发生额的60%税前扣除D.全额在当期税前扣除5.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.房产所有权属于集体的，由集体单位纳税B.房产租赁双方未签订租赁合同的，由房产代管人或使用人纳税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税D.产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的，不纳税6.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.企业在市区内建造的厂房占用的土地B.个人在县城内拥有自住的宅基地C.某单位在郊区设立的分支机构占用的土地D.某企业在市区内拥有出租的商铺占用的土地7.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。A.0%B.6%C.9%D.13%8.企业将自产的产品用于对外捐赠，下列税务处理中，正确的是（）。A.不作税务处理B.视同销售，计算缴纳增值税和企业所得税C.只计算缴纳增值税，不计入企业所得税应纳税所得额D.只计入企业所得税应纳税所得额，不计入增值税应税销售额9.根据契税法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。A.承包经营土地的行为应当缴纳契税B.以划拨方式取得土地使用权，不需要缴纳契税C.接受捐赠房产的行为应当缴纳契税D.房地产开发企业销售商品房，买受人不需要缴纳契税10.企业因自然灾害毁损库存商品，该商品购进时取得的增值税专用发票已认证抵扣进项税额。该自然灾害损失经税务机关核定后，企业对该部分已抵扣进项税额的处理是（）。A.无需作任何处理B.立即转出进项税额C.待该批商品销售时，再转出进项税额D.凭相关证明文件，申请退还已抵扣的进项税额二、多项选择题（下列选项中，符合题意的请将正确选项的代表字母填写在题号后括号内，多选、错选、漏选均不得分。）1.下列各项个人所得中，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.企业职工的年终奖金B.个体工商户的生产经营所得C.实际工作中，税务机关对增值税纳税人销售额的核定方法包括（）。A.按纳税人当月销售额平均核定B.按纳税人最近时期销售额核定C.按其他纳税人销售额核定D.按成本费用核定3.企业发生的下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.生产产品过程中发生的合理损耗B.职工福利费支出（未超过扣除限额）C.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）D.用于职工宿舍的修建支出4.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，可享受企业所得税减免优惠B.国家需要重点扶持的高新技术企业，可享受15%的优惠税率C.企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按照规定比例加计扣除D.企业用于环境保护、节能节水项目的投资，不得享受税收优惠5.下列关于土地增值税法律制度的规定，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.转让土地使用权的行为应当缴纳土地增值税C.以房地产进行投资、联营的行为应当缴纳土地增值税D.个人因工作调动或改善居住条件而转让自住住房，经批准可免征土地增值税6.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.购买方为一般纳税人时，销售方应当开具增值税专用发票C.增值税普通发票实行全国统一式样D.发票的开具应当符合规定，不得弄虚作假7.企业下列行为中，可能触发税务风险的有（）。A.未能准确核算增值税应税销售额B.未按规定申报缴纳个人所得税C.与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则D.未按时取得并认证进项增值税专用发票8.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是行政救济途径之一B.对税务机关的行政行为不服，可以申请税务行政复议C.税务行政复议由作出该行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖D.税务行政复议期间，行政行为不停止执行三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的划“√”，错误的划“×”。）1.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应向购买方开具增值税发票。（）2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可以在税前扣除。（）3.个人出租住房，按照5%的征收率减半征收增值税。（）4.契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。（）5.税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进行的审查。（）6.纳税人因不可抗力导致纳税人账簿、记账凭证等税务资料损毁的，可以不设置会计账簿。（）7.企业在申报出口退税时，必须提供出口货物报关单和销售合同。（）8.任何单位或者个人都可以复制、转借、转让、损毁发票。（）四、简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人认定的标准及变更程序。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，工资薪金支出、福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出分别应当如何扣除？各自的扣除限额有何规定？3.简述个人所得税的征收方式有哪些？各自的特点是什么？五、计算题1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品适用税率13%。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应纳增值税多少万元？2.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加20万元，管理费用50万元（其中含符合规定的职工福利费8万元），销售费用30万元，财务费用40万元（其中含符合独立交易原则的关联方利息费用10万元），营业外收入15万元，营业外支出10万元（其中含通过公益性社会团体捐赠给贫困地区的款项5万元，该捐赠符合税法规定的条件）。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额是多少万元？（已知该企业符合小型微利企业条件，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。）六、综合题某房地产开发公司（一般纳税人）2023年5月发生以下业务：（1）销售已开发的普通住宅楼取得含税销售额5000万元，该住宅楼建造成本为3000万元。（2）将部分未完工的商品房对外投资，评估价值为800万元。（3）取得土地使用权转让收入2000万元，该土地使用权的原值为1500万元，已缴纳相关税费500万元。（4）发生与建造商品房相关的借款利息支出300万元，能够提供金融机构借款合同，并符合税法规定的资本化条件。请根据上述资料，分别计算该房地产开发公司5月份应缴纳的土地增值税和增值税（不考虑其他因素）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：选项A属于不征税收入；选项B属于增值税应税服务；选项C属于增值税免征项目；选项D属于增值税应税货物。2.A解析：根据现行小型微利企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即80万元*12.5%*20%=2万元。但根据更近期的政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。即80万元*25%*20%=4万元。年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。本题80万元未超过100万元，应按前者计算，税额为4万元。此答案基于4万元计算。3.B解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，个体工商户生产经营所得统一适用预扣率表B。累计预缴应纳税所得额超过100万元的部分，预扣率为20%。120万元属于此范围，因此9月份应预扣预缴个人所得税的预扣率为10%。4.B解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。5.C解析：房产税的纳税人通常为房产的产权所有人。当产权所有人、承典人不在房产所在地时，由房产代管人或使用人纳税。6.B解析：城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。个人在县城内拥有的自住宅基地不属于征税范围。7.B解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》等规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；如果属于已抵扣进项税额的，适用简易办法依3%征收率征收增值税。但综合来看，题目未明确是哪种情况，且一般理解此类旧固定资产销售多适用简易征收，选择6%可能过于偏高，选择3%有一定依据。但更准确的说法是适用简易征收率，此处B选项6%作为答案，可能意在考察一般纳税人销售旧固定资产需按简易办法征收，但选项设置不严谨。若题目意图是考察税率，则B不是唯一正确答案。此处按B选，但需注意题目设置的潜在问题。（更正思路：通常情况下，一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。题目未明确，但B选项6%作为一般税率干扰性较强，若必须选，B相对不那么错误，但更应强调简易征收率。此题选项设置存疑。）8.B解析：企业将自产产品用于对外捐赠，视同销售货物，需要计算缴纳增值税和企业所得税。9.C解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。接受捐赠房产的行为，承受房产权属的人需要缴纳契税。10.B解析：根据《增值税暂行条例》第十条规定，因不可抗力导致货物损失，进项税额不得抵扣。企业应当将该部分已抵扣的进项税额从当期进项税额中转出。二、多项选择题1.A解析：工资、薪金所得包括工资、奖金、津贴、补贴等。年终奖金属于工资薪金所得。2.A,B,C,D解析：税务机关对增值税纳税人销售额的核定方法包括：按纳税人当月销售额平均核定；按纳税人最近时期销售额核定；按其他纳税人销售额核定；按成本费用核定等。3.A,B,C解析：与生产经营活动有关的合理费用，无论是否取得发票，均可以在税前扣除。职工福利费支出未超过扣除限额的可以扣除；支付给关联方的利息支出符合独立交易原则的可以扣除。用于职工宿舍的修建支出属于固定资产，其折旧费用可以在税前扣除，但支出本身不得直接扣除。4.A,B,C解析：符合条件的小型微利企业可享受企业所得税减免优惠；国家需要重点扶持的高新技术企业可享受15%的优惠税率；企业安置残疾人员所支付的工资可以加计扣除；企业用于环境保护、节能节水项目的投资可以享受税收优惠。5.A,B,D解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。转让土地使用权和转让房地产的行为应当缴纳土地增值税。以房地产进行投资、联营，如果投资、联营的一方或双方是房地产开发企业，或者该投资、联营最终导致房地产权属发生转移，通常也需要缴纳土地增值税。个人因工作调动或改善居住条件而转让自住住房，经批准可免征土地增值税。6.A,B,C,D解析：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；购买方为一般纳税人时，销售方应当开具增值税专用发票；增值税普通发票实行全国统一式样；发票的开具应当符合规定，不得弄虚作假。7.A,B,C,D解析：未能准确核算增值税应税销售额、未按规定申报缴纳个人所得税、与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则、未按时取得并认证进项增值税专用发票等，都可能触发税务风险。8.A,B,C,D解析：税务行政复议是行政救济途径之一；对税务机关的行政行为不服，可以申请税务行政复议；税务行政复议由作出该行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖；税务行政复议期间，行政行为不停止执行。三、判断题1.√2.×解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，除特殊规定外，通常需要取得符合规定的发票才能在税前扣除。3.√4.√5.√6.×解析：纳税人因不可抗力导致账簿、记账凭证等税务资料损毁的，应当补置。不能因此不设置会计账簿。7.√8.×解析：任何单位或者个人不得伪造、变造、买卖、虚开、伪造发票；未经税务机关批准，不得擅自复制、转借、转让、涂改、损毁发票。四、简答题1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人认定的标准及变更程序。答：增值税一般纳税人认定的标准通常是年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。小规模纳税人标准目前为年应税销售额不超过500万元人民币。特定行业或类型的纳税人（如注册登记时就被认定为一般纳税人）或符合其他条件的纳税人（如新设立登记且预计年应税销售额超过小规模纳税人标准的）可以直接认定为一般纳税人。纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。变更程序：纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当在申报期结束后30日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未按规定办理登记的，由主管税务机关责令限期改正；逾期不改正的，除按《税收征收管理法》及相关规定处理外，主管税务机关还可以暂停其增值税发票领用，直至其履行登记手续。2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，工资薪金支出、福利费支出、工会经费支出、职工教育经费支出分别应当如何扣除？各自的扣除限额有何规定？答：工资薪金支出：按照实际发生额扣除。福利费支出：不超过工资薪金总额14%的部分扣除。工会经费支出：不超过工资薪金总额2%的部分扣除（需凭工会经费收入专用收据）。职工教育经费支出：不超过工资薪金总额8%的部分扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3.简述个人所得税的征收方式有哪些？各自的特点是什么？答：个人所得税的征收方式主要有：（1）按月征收：适用于工资、薪金所得等。特点：按月计算预扣预缴，年终汇算清缴。（2）按次征收：适用于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。特点：以每次取得收入为一次计算应纳税额。（3）按年计征：适用于经营所得等。特点：按年度计算应纳税所得额，年终汇算清缴。（4）按季预缴、年度汇算清缴：适用于企业投资者个人所得税等。特点：分季度预缴，年度进行汇算清缴，多退少补。五、计算题1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品适用税率13%。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应纳增值税多少万元？答：销项税额=含税销售额/(1+税率)*税率=117/(1+13%)*13%=13.5万元进项税额=6.5万元应纳增值税=销项税额-进项税额=13.5-6.5=7万元2.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，营业税金及附加20万元，管理费用50万元（其中含符合规定的职工福利费8万元），销售费用30万元，财务费用40万元（其中含符合独立交易原则的关联方利息费用10万元），营业外收入15万元，营业外支出10万元（其中含通过公益性社会团体捐赠给贫困地区的款项5万元，该捐赠符合税法规定的条件）。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额是多少万元？（已知该企业符合小型微利企业条件，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。）答：会计利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+营业外收入-营业外支出会计利润总额=800-500-20-(50-8)-30-(40-10)+15-10=162万元调整增加额：不符合规定的关联方利息费用10万元调整减少额：公益性捐赠支出5万元（年度利润总额12%以内部分允许扣除，即162*12%=19.44万元，小于5万元，全部扣除）应纳税所得额=会计利润总额+调整增加额-调整减少额=162+10-5=167万元由于该企业符合小型微利企业条件，且167万元超过100万元但不超过300万元。应纳税所得额不超过100万元的部分：100万元减按比例：12.5%这部分应纳税所得额=100*12.5%=12.5万元这部分应纳所得税额=12.5*20%=2.5万元应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分：167-100=67万元减按比例：50%这部分应纳税所得额=67*50%=33.5万元这部分应纳所得税额=33.5*20%=6.7万元合计应纳企业所得税税额=2.5+6.7=9.2万元六、综合题某房地产开发公司（一般纳税人）2023年5月发生以下业务：（1）销售已开发的普通住宅楼取得含税销售额5000万元，该住宅楼建造成本为3000万元。（2）将部分未完工的商品房对外投资，评估价值为800万元。（3）取得土地使用权转让收入2000万元，该土地使用权的原值为1500万元，已缴纳相关税费500万元。（4）发生与建造商品房相关的借款利息支出300万元，能够提供金融机构借款合同，并符合税法规定的资本化条件。请根据上述资料，分别计算该房地产开发公司5月份应缴纳的土地增值税和增值税（不考虑其他因素）。答：1.计算增值税：（1）销售住宅楼：视同销售，适用简易办法征收，按照5%的征收率减按1%征收增值税。应纳增值税（销售住宅）=含税销售额/(1+征收率)*征收率=5000/(1+5%)*1%=47.06万元（保留两位小数）（2）对外投资未完工商品房：视同销售，同样适用简易办法征收