2026年财税计算试题及答案

2026年财税计算试题及答案一、增值税计算（本题20分）甲公司为增值税一般纳税人，主营新能源设备制造，2026年3月发生以下业务：1.向乙企业销售自产光伏逆变器100台，不含税单价1.2万元/台，开具增值税专用发票；因乙企业提前付款，给予2%现金折扣（合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”），乙企业在第8天付款。2.销售2019年购入的生产设备1台（购入时已抵扣进项税），取得含税收入22.6万元，未开具发票。3.从丙公司（一般纳税人）购入原材料A一批，取得增值税专用发票注明金额80万元、税额10.4万元；因管理不善，该批材料入库后发生非正常损失10%。4.支付运输公司（一般纳税人）货物运输费，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元（运输服务适用9%税率）。5.为研发新型储能设备，购入国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计3.27万元（含燃油附加费0.1万元，民航发展基金0.05万元）；取得网约车电子普通发票注明金额0.8万元、税额0.048万元。6.上期期末留抵税额为3万元。已知：新能源设备制造企业2026年适用增值税加计抵减政策，抵减比例为10%（当期可抵减加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%）。要求：计算甲公司2026年3月应缴纳（或留抵）的增值税税额。答案：1.销售光伏逆变器销项税额：100×1.2×13%=15.6万元（现金折扣不影响销售额，按原价计算）。2.销售旧设备销项税额：22.6÷(1+13%)×13%=2.6万元（购入时已抵扣进项税，按适用税率计税）。3.购入原材料可抵扣进项税额：10.4×(1-10%)=9.36万元（非正常损失部分进项税需转出）。4.运输费可抵扣进项税额：0.45万元（专用发票税额）。5.旅客运输服务可抵扣进项税额：航空运输：(3.27-0.05)÷(1+9%)×9%=3.22÷1.09×0.09≈0.267万元（民航发展基金不计入计算基数）；网约车：0.048万元（电子普通发票税额）；合计：0.267+0.048=0.315万元。6.当期可抵扣进项税额合计：9.36+0.45+0.315=10.125万元。7.加计抵减额：10.125×10%=1.0125万元（制造业适用10%抵减比例）。8.当期销项税额合计：15.6+2.6=18.2万元。9.当期应纳税额=销项税额-（进项税额+上期留抵税额）-加计抵减额=18.2-(10.125+3)-1.0125=18.2-13.125-1.0125=4.0625万元。二、企业所得税计算（本题25分）乙公司为居民企业，主要从事生物医药研发与生产，2026年发生如下业务：1.全年取得销售收入8000万元（其中包含符合条件的技术转让收入1200万元，技术转让成本及相关税费400万元）；2.国债利息收入50万元，从境内子公司（适用25%税率）分回股息80万元；3.全年发提供本费用5200万元，其中：研发费用1500万元（含委托境外研发费用400万元，境内关联企业研发费用300万元）；业务招待费100万元；符合条件的公益性捐赠支出150万元；支付税收滞纳金10万元；合理的工资薪金支出800万元，职工福利费120万元，职工教育经费50万元（其中20万元为集成电路设计人员培训费用）；4.已预缴企业所得税200万元。已知：乙公司为国家需要重点扶持的高新技术企业（适用15%税率）；委托境外研发费用按照实际发生额的80%计入委托境外研发费用，且不超过境内符合条件研发费用的2/3；职工教育经费一般企业扣除限额为工资薪金总额的8%，集成电路设计企业培训费用可全额扣除。要求：计算乙公司2026年应补（退）企业所得税税额。答案：1.会计利润=8000-5200=2800万元（技术转让所得、国债利息等需调整）。2.技术转让所得纳税调整：技术转让所得=1200-400=800万元，其中500万元以内部分免征，超过500万元部分减半征收，应调减应纳税所得额=500+(800-500)×50%=650万元。3.国债利息收入50万元、从子公司分回股息80万元（符合条件的居民企业间股息免税），调减应纳税所得额=50+80=130万元。4.研发费用加计扣除：境内研发费用=1500-400=1100万元（委托境外研发400万元单独计算）；委托境外研发费用可扣除限额=境内符合条件研发费用×2/3=1100×2/3≈733.33万元，实际发生额80%=400×80%=320万元（≤733.33万元），可加计扣除=320×100%=320万元；境内研发费用加计扣除=1100×100%=1100万元；合计加计扣除=1100+320=1420万元，调减应纳税所得额1420万元。5.业务招待费调整：扣除限额1=100×60%=60万元；扣除限额2=8000×5‰=40万元；取较小值40万元，调增应纳税所得额=100-40=60万元。6.公益性捐赠调整：扣除限额=2800×12%=336万元，实际支出150万元≤336万元，无需调整。7.税收滞纳金10万元不得扣除，调增应纳税所得额10万元。8.职工福利费调整：扣除限额=800×14%=112万元，实际支出120万元，调增=120-112=8万元。9.职工教育经费调整：集成电路设计培训费用20万元全额扣除；剩余职工教育经费=50-20=30万元，扣除限额=800×8%=64万元，30万元≤64万元，无需调整；合计无需调增。10.应纳税所得额=2800-650（技术转让）-130（免税收入）-1420（研发加计）+60（招待费）+10（滞纳金）+8（福利费）=2800-650=2150；2150-130=2020；2020-1420=600；600+60=660；660+10=670；670+8=678万元。11.应纳税额=678×15%=101.7万元（高新技术企业适用15%税率）。12.应退税额=200-101.7=98.3万元。三、个人所得税综合所得汇算清缴（本题25分）居民个人李某2026年取得以下收入：1.每月从任职单位取得工资薪金收入3万元（已扣除“三险一金”个人缴纳部分），全年累计已预扣预缴个人所得税3.5万元；2.为某高校提供技术咨询，取得劳务报酬2次，分别为3万元和5万元，均由支付方预扣预缴个人所得税；3.出版专业著作1部，取得稿酬8万元，出版社预扣预缴个人所得税0.896万元；4.转让一项专利使用权，取得特许权使用费4万元，支付方预扣预缴个人所得税0.64万元；5.专项附加扣除：子女教育（2个子女，均上小学）1.2万元/年；住房贷款利息1.2万元/年；赡养65岁父母（非独生子女，约定分摊1.2万元/年）；6.无其他扣除项目。已知：综合所得年度税率表（部分）：不超过3.6万元部分3%，超过3.6万至14.4万元部分10%（速算扣除数2520），超过14.4万至30万元部分20%（速算扣除数16920），超过30万至42万元部分25%（速算扣除数31920）。要求：计算李某2026年综合所得汇算清缴应补（退）个人所得税税额。答案：1.综合所得收入额：工资薪金：3×12=36万元（收入额=收入）；劳务报酬：(3+5)×(1-20%)=6.4万元（收入额=收入×80%）；稿酬：8×(1-20%)×70%=4.48万元（收入额=收入×80%×70%）；特许权使用费：4×(1-20%)=3.2万元（收入额=收入×80%）；合计收入额=36+6.4+4.48+3.2=49.08万元。2.减除费用：6万元/年。3.专项附加扣除：1.2（子女教育）+1.2（住房贷款）+1.2（赡养老人）=3.6万元。4.应纳税所得额=49.08-6-3.6=39.48万元。5.应纳税额=39.48×25%-3.192=9.87-3.192=6.678万元（39.48万元对应税率25%，速算扣除数31920元）。6.已预缴税额=3.5（工资）+劳务报酬预扣+0.896（稿酬）+0.64（特许权）。劳务报酬预扣：第一次3万元：3×(1-20%)×30%-0.2=0.72-0.2=0.52万元（预扣率30%，速算扣除数2000元）；第二次5万元：5×(1-20%)×30%-0.2=1.2-0.2=1万元；合计劳务报酬预扣=0.52+1=1.52万元；已预缴总额=3.5+1.52+0.896+0.64=6.556万元。7.应补税额=6.678-6.556=0.122万元（即1220元）。四、消费税计算（本题15分）丙公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产，2026年5月发生以下业务：1.销售自产粮食白酒20吨，开具增值税专用发票注明金额120万元，另收取品牌使用费5.65万元（含税）、包装物押金2.26万元（合同约定3个月后退还）；2.将自产粮食白酒5吨用于职工福利，该批白酒生产成本为20万元，成本利润率为10%（无同类白酒销售价格）；3.委托丁公司（小规模纳税人）加工药酒，发出原材料成本15万元，支付加工费3万元（含税），丁公司无同类药酒销售价格（药酒消费税税率10%）。要求：计算丙公司2026年5月应缴纳的消费税税额（白酒消费税税率：20%加0.5元/500克）。答案：1.销售白酒消费税：销售额=120+(5.65+2.26)÷(1+13%)=120+7.91÷1.13=120+7=127万元（品牌使用费、包装物押金均价税分离后计入销售额）；从量税=20×2000×0.5÷10000=2万元（1吨=2000斤，0.5元/500克=1元/公斤=2000元/吨）；从价税=127×20%=25.4万元；合计=25.4+2=27.4万元。2.自产自用白酒消费税（无同类价格，按组成计税价格）：组成计税价格=(成本+利润+从量税)÷(1-比例税率)=(20×1.1+5×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)=(22+0.5)÷0.8=22.5÷0.8=28.125万元；从价税=28.125×20%=5.625万元；从量税=5×2000×0.5÷10000=0.5万元；合计=5.625+0.5=6.125万元。3.委托加工药酒消费税（受托方为小规模纳税人，按组成计税价格）：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(15+3÷1.03)÷(1-10%)≈(15+2.91)÷0.9≈19.90万元；消费税=19.90×10%≈1.99万元（由受托方代收代缴，丙公司收回后若直接销售不再缴纳，若连续生产可抵扣）。4.丙公司5月应缴纳消费税=27.4（销售）+6.125（自用）=33.525万元（委托加工环节消费税由丁公司代收，丙公司无需直接缴纳）。五、其他税种计算（本题15分）丁公司2026年发生以下涉税业务：1.拥有自用房产原值1200万元（当地规定房产税减除比例为30%），其中200万元原值的房产自7月1日起出租给关联企业，月租金3万元（不含增值税）；2.与戊公司签订购销合同，约定丁公司向戊公司销售设备一批，合同金额800万元（含增值税104万元）；3.向银行借款500万元，签订借款合同，年利率5%，期限2年；4.启用新营业账簿2本（其中记载实收资本的账簿1本，实收资本增加200万元）。要求：计算丁公司2026年应缴纳的房产税、印花税税额（印花税税率：购销合同0.3‰，借款合同0.05‰，营业账簿0.25‰）。答案：1.房产税：自用部分（1-6月）：(1200-200)×(1-30%)×1.2%×6/12=1000×0.7×0.012×0.5=4.2万元；自用部分（7-12月）：(1200-200)×(1-30%)×1.2%×6/12=4.2万元；出租部分（7-12月