2026年初级会计5月17日下午考试模拟试题及答案解析不定项大题

2026年初级会计5月17日下午考试模拟试题及答案解析不定项大题一、初级会计实务·不定项选择题（本大题共3个案例，15小题，每小题2分，共30分）（一）甲公司固定资产相关业务甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年3月发生如下固定资产相关业务：（1）3月5日，购入一台不需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税税额13万元；另以银行存款支付运输费2万元、增值税税额0.18万元，取得增值税专用发票。当日设备交付使用，预计使用年限5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。（2）3月10日，对原有厂房进行更新改造。该厂房原值为500万元，已计提折旧300万元。更新改造过程中领用本公司原材料一批，实际成本30万元，市场售价40万元；另应支付工程人员工资及福利费20万元。3月31日，更新改造完成并达到预定可使用状态。（3）3月31日，甲公司对M设备进行减值测试，可收回金额为82万元。1.根据资料（1），M设备的入账价值为（）万元。A.100B.102C.115.18D.102.18答案：B解析：外购固定资产的入账价值包括购买价款、运输费等相关费用，但不包括可抵扣的增值税进项税额。因此M设备入账价值=100+2=102（万元）。2.根据资料（1）及相关规定，甲公司2026年对M设备计提折旧的月份是（）。A.3月起开始计提折旧B.4月起开始计提折旧C.5月起开始计提折旧D.当年不折旧，下年1月起开始计提折旧答案：B解析：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧。M设备3月5日投入使用，应从4月开始计提折旧。3.根据资料（2），厂房更新改造完成后的入账价值为（）万元。A.250B.200C.270D.220答案：A解析：厂房更新改造后的入账价值=更新改造前账面价值+更新改造支出=（500-300）+30+20=250（万元）。领用本公司原材料应按实际成本30万元计入在建工程，不视同销售。4.根据资料（2），下列关于厂房更新改造的会计处理中，正确的有（）。A.更新改造期间，厂房仍应照常计提折旧B.更新改造期间，厂房应停止计提折旧C.领用原材料按市场售价40万元计入在建工程D.领用原材料按实际成本30万元计入在建工程答案：BD解析：固定资产进入更新改造后，应转入“在建工程”科目，停止计提折旧，选项A错误、B正确。领用原材料不视同销售，按实际成本30万元计入在建工程，选项C错误、D正确。5.根据资料（3），甲公司针对M设备应计提的减值准备为（）万元。A.20B.18C.12D.0答案：A解析：M设备3月31日尚未计提折旧，账面价值仍为102万元；可收回金额为82万元，计提减值准备=102-82=20（万元）。（二）乙公司收入确认与计量业务乙公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2026年5月发生如下经济业务：（1）5月6日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税税额26万元，商品成本为150万元。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。5月13日，乙公司收到丙公司扣除现金折扣后的款项并存入银行。（2）5月12日，此前向丁公司销售的一批商品发生销售退回。该批商品系2025年12月20日销售，销售时已确认收入100万元、结转成本80万元。乙公司已开具红字增值税专用发票，退回商品已验收入库，退货款113万元（含税）已通过银行存款支付。（3）5月25日，向某非关联单位捐赠一批自产产品，该批产品成本为10万元，市场不含税售价为15万元，未开具增值税专用发票。6.根据资料（1），乙公司实际收到的货款为（）万元。A.226B.224C.222D.200答案：C解析：5月13日付款，在10天内，享受2%现金折扣。现金折扣不考虑增值税，应确认的现金折扣=200×2%=4（万元）。实际收款=200+26-4=222（万元）。7.根据资料（1），乙公司发生的现金折扣应计入的会计科目是（）。A.销售费用B.财务费用C.管理费用D.营业外支出答案：B解析：企业发生现金折扣时，应借记“财务费用”科目，贷记“应收账款”科目。8.根据资料（2），乙公司发生销售退回时应冲减的收入金额为（）万元。A.100B.113C.80D.20答案：A解析：该销售退回不属于资产负债表日后事项，应直接冲减退回当期的销售收入，冲减收入金额为原确认的100万元。9.根据资料（2），下列各项中，关于销售退回会计处理的表述正确的有（）。A.应冲减营业收入100万元B.应冲减营业成本80万元C.应增加库存商品80万元D.应冲减应交增值税（销项税额）13万元答案：ABCD解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回且不属于资产负债表日后事项的，应冲减退回当期的销售收入和销售成本；已开具红字增值税专用发票，相应冲减销项税额；退回商品验收入库，应增加库存商品。10.根据资料（3），下列关于乙公司捐赠自产产品会计处理的表述中，正确的有（）。A.确认营业外支出11.95万元B.确认主营业务收入15万元C.确认应交税费——应交增值税（销项税额）1.95万元D.结转主营业务成本10万元答案：AC解析：对外捐赠自产产品，会计上不确认收入，按成本结转，同时按同类产品市场售价计算增值税销项税额。应确认的营业外支出=10+15×13%=11.95（万元），即“营业外支出”11.95万元、“库存商品”10万元、“应交税费——应交增值税（销项税额）”1.95万元。（三）丙公司应付职工薪酬业务丙公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下与职工薪酬有关的经济业务：（1）6月10日，结算上月应付职工工资。代扣职工个人所得税3万元，代扣应由职工个人负担的社会保险费及住房公积金5万元，代扣后实发工资42万元。（2）6月30日，分配当月职工工资：生产工人工资60万元，车间管理人员工资15万元，行政管理人员工资20万元，销售部门人员工资5万元。（3）6月30日，将自产的一批产品作为非货币性福利发放给生产工人。该批产品成本为20万元，市场不含税售价为30万元，增值税税率为13%。（4）6月30日，将自有的一栋房屋无偿提供给行政管理人员使用，本月该房屋折旧额为3万元。11.根据资料（1），6月10日结算工资时，丙公司下列会计处理中正确的有（）。A.借记“应付职工薪酬”50万元B.贷记“银行存款”42万元C.借记“应交税费——应交个人所得税”3万元D.贷记“其他应付款——社会保险费及住房公积金”5万元答案：ABD解析：代扣个人所得税时应贷记“应交税费——应交个人所得税”，而不是借记，选项C错误。结算上月工资的分录为：借：应付职工薪酬50；贷：银行存款42，应交税费——应交个人所得税3，其他应付款5。12.根据资料（2），分配当月职工工资时，应借记“生产成本”科目的金额为（）万元。A.60B.15C.20D.5答案：A解析：生产工人工资应计入生产成本60万元；车间管理人员工资应计入制造费用；行政管理人员工资应计入管理费用；销售部门人员工资应计入销售费用。13.根据资料（3），丙公司将自产产品作为非货币性福利发放给生产工人，下列会计处理中正确的有（）。A.确认应付职工薪酬33.9万元B.确认主营业务收入30万元C.确认应交税费——应交增值税（销项税额）3.9万元D.结转主营业务成本20万元答案：ABCD解析：确认非货币性福利时：借：生产成本33.9，贷：应付职工薪酬33.9；发放时：借：应付职工薪酬33.9，贷：主营业务收入30，应交税费——应交增值税（销项税额）3.9；同时结转成本：借：主营业务成本20，贷：库存商品20。14.根据资料（4），丙公司将自有房屋无偿提供给行政管理人员使用，每月计提折旧3万元，下列会计处理中正确的有（）。A.借：管理费用3贷：应付职工薪酬3B.借：应付职工薪酬3贷：累计折旧3C.借：管理费用3贷：累计折旧3D.借：制造费用3贷：累计折旧3答案：AB解析：将自有资产无偿提供给职工使用，应确认应付职工薪酬并按受益对象分配。计提时：借：管理费用3，贷：应付职工薪酬3；同时结转累计折旧：借：应付职工薪酬3，贷：累计折旧3。15.根据资料（1）至（4），丙公司2026年6月“应付职工薪酬”科目的贷方发生额合计为（）万元。A.136.9B.150C.133.9D.100答案：A解析：资料（2）分配工资确认贷方发生额100万元；资料（3）确认非货币性福利贷方发生额33.9万元；资料（4）确认住房福利贷方发生额3万元。资料（1）为结算上月工资，属于借方减少。贷方发生额合计=100+33.9+3=136.9（万元）。二、经济法基础·不定项选择题（本大题共3个案例，15小题，每小题2分，共30分）（一）甲公司增值税业务某市甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2026年7月发生如下业务：（1）销售自产产品一批，取得含增值税销售额226万元，另收取包装物租金2.26万元，包装物租金为价外费用。（2）将自产的一批产品用于职工福利，该批产品生产成本为10万元，同类产品不含税销售价格为15万元。（3）进口一台生产设备，关税完税价格为100万元，进口关税税额为10万元。（4）当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的税额为13万元；因管理不善造成一批上月已抵扣进项税额的原材料霉烂变质，该批原材料实际成本为10万元，对应的进项税额为1.3万元。16.根据资料（1），甲公司销售自产产品及收取包装物租金应确认的销项税额为（）万元。A.26B.26.26C.29.38D.25.74答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算增值税。含税总价款=226+2.26=228.26（万元），销项税额=228.26÷（1+13%）×13%=26.26（万元）。17.根据资料（2），甲公司将自产产品用于职工福利应确认的销项税额为（）万元。A.1.3B.1.7C.1.95D.0答案：C解析：将自产产品用于职工福利，增值税上视同销售，应按同类产品不含税销售价格计算销项税额=15×13%=1.95（万元）。18.根据资料（3），甲公司进口该生产设备应缴纳的增值税税额为（）万元。A.13B.14.3C.12.3D.11.7答案：B解析：进口货物应纳增值税=组成计税价格×税率。该生产设备不属于应税消费品，组成计税价格=关税完税价格+关税=100+10=110（万元），应纳增值税=110×13%=14.3（万元）。19.根据资料（4），因原材料霉烂变质应作进项税额转出的金额为（）万元。A.0B.13C.1.3D.11.7答案：C解析：因管理不善造成货物霉烂变质，属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣。由于该批原材料进项税额已在上月抵扣，本月应作进项税额转出1.3万元。20.甲公司2026年7月应缴纳增值税税额为（）万元。A.2.21B.1.91C.4.21D.3.51答案：A解析：当期销项税额=26.26+1.95=28.21（万元）；当期可抵扣进项税额=13+14.3-1.3=26（万元）；应纳增值税=28.21-26=2.21（万元）。（二）居民个人张某综合所得个人所得税计算中国居民个人张某2026年度取得下列收入：（1）每月工资、薪金18000元；每月“三险一金”专项扣除2500元；每月可扣除的专项附加扣除合计5000元（其中独生子女赡养老人扣除3000元、子女教育扣除2000元，均由张某按100%扣除）。（2）6月取得劳务报酬所得3000元。（3）3月出版小说取得稿酬所得8000元。（4）另取得国债利息收入3000元、保险赔款4000元。已知：居民个人综合所得应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率3%；超过36000元至144000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2520元；超过144000元至300000元的部分，适用税率20%，速算扣除数16920元。张某无其他收入及扣除项目。21.张某2026年度综合所得收入额为（）元。A.216000B.222880C.224080D.222400答案：B解析：工资薪金收入额=18000×12=216000（元）；劳务报酬收入额=3000×（1-20%）=2400（元）；稿酬收入额=8000×（1-20%）×70%=4480（元）。综合所得收入额=216000+2400+4480=222880（元）。22.张某2026年度综合所得应纳税所得额为（）元。A.72880B.82880C.68880D.72800答案：A解析：应纳税所得额=综合所得收入额-60000-专项扣除-专项附加扣除=222880-60000-2500×12-5000×12=222880-60000-30000-60000=72880（元）。23.张某2026年度应缴纳个人所得税税额为（）元。A.4768B.4728C.7528D.5248答案：A解析：应纳税所得额72880元，适用税率10%，速算扣除数2520元。应纳税额=72880×10%-2520=4768（元）。24.下列项目中，张某在计算综合所得应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.基本减除费用60000元/年B.“三险一金”专项扣除C.专项附加扣除D.国债利息收入3000元答案：ABC解析：国债利息收入属于免税收入，不计入综合所得，不属于扣除项目；选项A、B、C均可在计算综合所得应纳税所得额时扣除。25.张某取得的下列收入中，免征个人所得税的有（）。A.国债利息收入3000元B.保险赔款4000元C.劳务报酬所得3000元D.稿酬所得8000元答案：AB解析：国债利息收入、保险赔款免征个人所得税；劳务报酬所得和稿酬所得应依法并入综合所得计税。（三）甲公司企业所得税计算某居民企业甲公司2026年度有关情况如下：（1）全年取得销售货物收入5000万元，取得转让一项专利技术的所得200万元（符合条件，可享受免征企业所得税优惠）。（2）发生业务招待费支出60万元。（3）直接向某小学捐赠支出30万元；通过当地市人民政府对目标脱贫地区扶贫捐赠支出50万元。（4）全年会计利润总额为700万元。已知：企业所得税税率为25%。业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，目标脱贫地区扶贫捐赠支出可据实扣除。26.甲公司计算业务招待费扣除限额时，当年销售（营业）收入为（）万元。A.5000B.5200C.5700D.700答案：A解析：销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。转让专利技术所得属于财产转让所得，不计入销售（营业）收入，因此当年销售（营业）收入为5