财政税收高级经济实务经济师考试试题及答案指导(2026年)

财政税收高级经济实务经济师考试试题及答案指导(2026年)一、案例分析题（本题共3题，第1题20分，第2题25分，第3题25分，共70分）1.A装备制造有限公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生下列业务：（1）销售自产机械设备10台，不含增值税单价为80万元；同时提供安装服务，不含增值税安装费为20万元，安装服务选择适用简易计税方法。（2）将一台自产设备对外投资，该设备不含增值税同类市场价为50万元，成本为40万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额52万元；购进一台生产设备取得增值税专用发票，注明税额13万元；支付运输费取得增值税专用发票，注明税额0.9万元。（4）上月期末留抵税额为10万元。（5）因管理不善毁损原材料一批，账面成本为11.3万元，其中运输费为1.3万元。要求：（1）计算业务（1）的增值税销项税额。（2）计算业务（2）的增值税销项税额。（3）计算业务（5）的进项税额转出额。（4）计算该企业2025年10月应纳增值税税额。2.某居民企业B公司2025年度有关资料如下：3.中国居民个人王某2025年度取得如下所得：二、论述题（本题1题，共30分）1.党的二十大报告提出“健全现代预算制度，优化税制结构，完善财政转移支付体系”。2025年中央经济工作会议继续强调实施更加积极的财政政策。请结合财政的资源配置、收入分配、经济稳定与发展三大职能，论述在我国高质量发展阶段深化财税体制改革的重点路径与政策建议。参考答案与解析一、案例分析题1.答案：（1）业务（1）销项税额=10（2）业务（2）销项税额=50（3）业务（5）进项税额转出额=(（4）应纳增值税额=104.6解析：销售自产机器设备的同时提供安装服务，分别核算的，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法，按3%征收率计税；未分别核算的，从高适用税率。自产货物对外投资属于增值税视同销售，应按同类市场价计算销项税额。管理不善造成毁损的原材料，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出，原材料适用13%税率，运输费适用9%税率。2.会计利润总额3000万元；营业收入14000万元，其中主营业务收入12000万元、其他业务收入2000万元；投资收益200万元，其中国债利息收入80万元、从境内居民企业分得股息红利120万元；实际发生业务招待费120万元；发生广告费和业务宣传费1800万元；通过公益性社会组织发生捐赠支出400万元；发生研发费用600万元，费用化处理计入当期损益；支付残疾职工工资50万元；计提坏账准备100万元；发生环保罚款30万元；上年度尚未弥补亏损200万元。要求：（1）分别计算各项纳税调整额。（2）计算该公司2025年度应纳税所得额。（3）计算该公司2025年度应纳所得税额，税率25%。2.答案：（1）各项纳税调整额：•业务招待费：发生额的60%为120×60%=72•广告费和业务宣传费：扣除限额为14000ו公益性捐赠：扣除限额为3000×12%•研发费用：可加计扣除600ו残疾职工工资：可加计扣除50ו坏账准备：未经核准的准备金不得税前扣除，纳税调增100万元。•环保罚款：行政罚款不得税前扣除，纳税调增30万元。•国债利息收入和居民企业股息红利免税：纳税调减80+各项合计调增50+40+100+（2）应纳税所得额=3000（3）应纳所得税额=2170解析：企业所得税汇算清缴中，销售（营业）收入口径为营业收入，包含主营业务收入和其他业务收入，不包含投资收益和营业外收入。业务招待费按发生额的60%和销售（营业）收入的千分之五孰低扣除。一般企业广告费和业务宣传费扣除比例为15%。公益性捐赠按会计利润总额的12%限额扣除，超出部分可结转以后三年扣除。研发费用在2023年至2027年期间一般企业加计扣除比例为100%。安置残疾人员支付的工资可100%加计扣除。未经核定的准备金不得扣除，行政罚款不得税前扣除。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。以前年度亏损可在规定年限内弥补。3.任职于甲公司，全年工资薪金收入60万元；提供独立劳务取得劳务报酬收入20万元；取得稿酬所得10万元；取得特许权使用费所得5万元；全年由甲公司代扣代缴“三险一金”专项扣除6万元；可以享受专项附加扣除合计4.8万元；符合条件的其他扣除2万元；甲公司已预扣预缴个人所得税12万元。此外，王某将自有商铺出租，2025年全年租金收入12万元，每月租金1万元；全年缴纳相关税费1.2万元，发生修缮费3万元，均合规分摊至各月。要求：（1）计算王某2025年度综合所得收入额、应纳税所得额、应纳税额及年终汇算清缴应补退税额。（2）计算王某2025年度财产租赁所得应纳税额。3.答案：（1）综合所得收入额计算：•工资薪金收入额=60•劳务报酬收入额=20•稿酬收入额=10•特许权使用费收入额=5综合所得收入额合计=60+16+5.6+4=85.6（2）财产租赁所得按月计税。每月租金=12÷12=1（万元）；每月相关税费=1.2÷12=0.1（万元）；修缮费每月扣除限额为800元，即0.08万元。每月扣除税费和修缮费后的余额=10000解析：综合所得收入额按各项规则计算：工资薪金按全额，劳务报酬、特许权使用费扣除20%费用，稿酬所得扣除20%费用后再减按70%计算。综合所得减除费用全年6万元，专项扣除、专项附加扣除和其他扣除可依法扣除。综合所得适用七级超额累进税率，应纳税所得额66.8万元适用30%税率，速算扣除数52920元。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次，先扣除出租财产过程中缴纳的税费和修缮费，修缮费每月以800元为限，扣除后的余额超过4000元的，再减除20%费用，税率为20%。二、论述题1.答案：财政具有资源配置、收入分配、经济稳定与发展三大基本职能。高质量发展阶段对财政税收制度提出了更高要求，深化财税体制改革应围绕以下重点路径展开。第一，健全现代预算制度，强化财政资源配置效能。全面实施预算绩效管理，推进全口径预算、零基预算改革，提高资金使用效益；加强中期财政规划，增强预算与国家发展规划的衔接；坚决遏制地方政府隐性债务，防范财政运行风险。第二，优化税制结构，增强税收收入分配调节功能。提高直接税比重，完善综合与分类相结合的个人所得税制度，合理扩大综合征税范围，优化专项附加扣除机制；稳妥推进房地产税立法和改革试点；完善企业所得税优惠政策，突出支持科技创新、制造业和绿色发展，减少碎片化、区域性优惠。第三，完善地方税体系，增强地方财政可持续性。根据中央与地方财政事权和支出责任划分，合理配置地方税权。稳步后移消费税征收环节并划归地方，培育地方稳定税源；完善资源税、环境保护税和城市维护建设税等地方税种；规范非税收入管理，稳定地方财力。第四，完善财政转移支付制度，促进基本公共服务均等化。提高一般性转移支付比重，清理整合专项转移支付，健全常态化财政资金直达机制；加大对革命老区、民族地区、边境地区和困难地区的财力倾斜，增强基层财政保障能力。第五，发挥财政政策稳定经济与促进发展的作用。在实施更加积极的财政政策过程中，注重精准、可持续，统筹运用减税降费、专项债券、政府投资基金和财政贴息等工具，扩大有效投资，促进消费恢复，支持新质生产力发展，推动经济实现质的有效提升和量的合理增长。综上，深化财税体制改革应在增强财政可持续性的前提下，兼顾效率与公平，以现代预算制度为基础