2026年会计职称《中级会计实务》真题试卷解析

2026年会计职称《中级会计实务》真题试卷解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业财务报告构成部分的是（）。A.资产负债表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.员工薪酬分析报告2.甲公司为一般工业企业，2026年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，已支付款项。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为360万元。假定不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.90B.80C.70D.603.下列关于固定资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算B.因改扩建而停止使用的固定资产，应将其账面价值转入“在建工程”科目C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.出售固定资产产生的净损失应计入当期损益4.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，款项已支付。该原材料到达验收入库，途中发生合理损耗5万元，入库前发生整理费用10万元。甲公司采用实际成本法核算原材料。该批原材料的入账价值为（）万元。A.185B.195C.205D.2215.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.外购无形资产的成本不包括为使该项资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的间接费用B.无形资产的摊销金额计入当期管理费用C.使用寿命有限的无形资产，其摊销金额应在预计使用寿命内系统合理地计入相关资产成本或当期损益D.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间可以转回6.甲公司于2026年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券1000万元，年利率6%，债券期限3年，发行时市场利率为5%。假定不考虑发行费用，该债券的发行价格高于其面值，甲公司该债券的利息调整金额在发行时的初始确认金额为（）万元。A.10B.15C.50D.1007.下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.企业管理层的意图，而非交易目的，是判断金融资产分类的关键因素B.持有至到期投资不能划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.负债工具投资，即使在短期内有意图持有至到期，也不能划分为持有至到期投资D.如果企业管理层没有明确意图将某项金融资产持有至到期，则该金融资产不能划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产8.甲公司为增值税一般纳税人，2026年10月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税价款100万元，增值税税额13万元，商品成本80万元。合同约定对方应于11月1日付款，但对方于10月28日提前支付了全部款项，甲公司实际收到款项113万元。甲公司应确认的财务费用金额为（）万元。（假定甲公司采用实际利率法摊销利息）A.1B.1.3C.2D.2.39.甲公司采用完工百分比法确认收入。2026年12月31日，某项合同确认的收入金额为（）万元。A.该项合同总收入×（截至2026年12月31日已发生的成本/合同预计总成本）B.该项合同总收入×（截至2026年12月31日已完成的工程量/合同预计总工程量）C.该项合同总收入×（截至2026年12月31日预计能够收回的金额/合同总收入）D.该项合同总收入×（截至2026年12月31日实际发生的成本/合同预计总成本）10.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月销售商品一批，不含税价款50万元，增值税税额6.5万元，成本40万元。由于商品存在质量问题，对方于2027年1月1日退货，甲公司已开具红字增值税专用发票。假定不考虑其他因素，甲公司冲减2026年12月销售收入和销项税额的金额分别为（）万元。A.50；6.5B.40；5.2C.50；0D.40；5.211.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户交付商品时转移的场合B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业承担履约义务的过程中有权获得一系列不同且不可区分的商品或服务的场合C.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认五项准则时，才能确认收入D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的款项金额12.甲公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一项管理用软件，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，款项已支付。该软件预计使用年限为4年。甲公司该软件2026年应计提的摊销金额为（）万元。A.20B.25C.30D.4013.甲公司于2026年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，向乙公司出租一台设备。该设备租赁期为3年，租赁开始日为2026年1月1日。甲公司能够合理确定在租赁期届满时将会取得该租赁资产的所有权，且在租赁期结束时租赁资产所有权转移给甲公司的租赁，在租赁开始日，甲公司应将该项租赁分类为（）。A.经营租赁B.融资租赁（lessee）C.融资租赁（lessor）D.无法分类的租赁14.下列关于所得税会计处理的表述中，不正确的是（）。A.企业应确认的应交所得税，是根据税法规定计算确定的B.递延所得税资产是指企业在某一资产负债表日，根据税法规定可以抵扣的应纳税所得额，但尚未抵扣的金额C.预计负债的确认和计量，不应考虑相关的所得税影响D.递延所得税负债的确认，应确保在相关资产或负债的预期收回或清偿期间，有足够的应纳税所得额予以转回15.甲公司于2026年2月1日购入某项债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付价款1200万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息20万元，另支付交易费用10万元。该债券的入账价值为（）万元。A.1180B.1190C.1200D.1210二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有多项正确答案，请将选定的答案字母填在答题卡相应位置。多选、错选、不选均不得分。）16.下列各项中，属于企业财务报告主体的有（）。A.母公司B.子公司C.合资企业D.企业集团17.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.出售固定资产的净损失应计入当期损益B.固定资产盘亏的净损失应计入当期营业外支出C.固定资产毁损的净损失应计入当期营业外支出D.固定资产报废的净损失应计入当期管理费用18.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入管理费用D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将其账面价值转入营业外支出19.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当根据该金融资产适用的会计准则规定计提减值准备B.企业的金融资产发生减值，表明企业不再能从该金融资产中获得预期净收益C.评估金融资产减值时，应以该金融资产的可收回金额作为估计基础D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值准备不得转回20.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业承诺向客户转让的商品同时满足收入确认五项准则时，才能确认收入B.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于客户在企业承担履约义务的过程中有权获得一系列不同且不可区分的商品或服务的场合C.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于在某一时点履行履约义务确认收入不适用且企业向客户转让的商品控制权在客户接受商品控制权时转移的场合D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价金额，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的款项金额21.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的使用权资产和租赁负债同时计入资产负债表B.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁C.承租人支付的租金，通常包含本金和利息两部分D.出租人收取的租金，通常包含本金和利息两部分22.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应确认的递延所得税资产，代表未来期间可以减少的企业所得税税额B.企业应确认的递延所得税负债，代表未来期间需要缴纳的企业所得税税额C.递延所得税资产和递延所得税负债应当分别以“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目核算D.当期所得税和递延所得税之和，构成企业的所得税费用（或收益）23.下列各项中，属于企业关联方关系的有（）。A.甲公司的母公司B.甲公司与其合营企业的合营方C.甲公司董事会主席的直系亲属控制的乙公司D.甲公司为其提供原材料的主要供应商24.下列关于现金流量表补充说明中“现金流量表补充资料”的表述中，正确的有（）。A.“现金流量表补充资料”是现金流量表的重要组成部分B.“现金流量表补充资料”包括企业净利润与经营活动产生的现金流量净额之间的调节过程C.“现金流量表补充资料”中的“将净利润调节为经营活动产生的现金流量”部分，主要反映经营性应收应付项目的增减变动D.“现金流量表补充资料”中的“不涉及现金收支的InvestingandOperatingActivities”部分，反映企业一定期间内影响资产和负债，但不涉及现金流入和流出的投资和经营活动25.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后期间发生的自然灾害导致的资产损失，应作为调整事项处理B.资产负债表日后期间发生的调整事项，应当调整资产负债表日编制的财务报表相关项目的金额C.资产负债表日后期间发生的非调整事项，应当在上报当期财务报表中披露D.资产负债表日后期间发生的非调整事项，不应当影响资产负债表日财务报表相关项目的金额，但应当在财务报表附注中予以披露三、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数见分注。）26.甲公司为增值税一般纳税人，2026年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，不含税价款100万元，增值税税额13万元，成本80万元。商品已发出，款项尚未收到。该商品预计销售退回率为1%。（2）销售商品一批，不含税价款50万元，增值税税额6.5万元，成本40万元。商品已发出，款项已收讫。为促进销售，甲公司对该批商品提供了现金折扣，合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户于12月28日付款，享受了1%的现金折扣。（3）确认本期应付职工薪酬30万元，其中包含非货币性福利（以自产产品发放给职工）价值5万元，该产品成本3万元，市场售价3.5万元。（4）计提本期固定资产折旧20万元，其中包含行政管理部门使用的固定资产折旧5万元，生产车间使用的固定资产折旧15万元。（5）计提本期无形资产摊销费用8万元，该无形资产为管理用。（6）计提本期坏账准备5万元。假定不考虑其他因素，请分别计算甲公司2026年12月因上述交易或事项应确认的（或计入）主营业务收入、主营业务成本、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失、所得税费用（不考虑递延所得税）的金额。（答案中的金额单位用万元表示）（1）主营业务收入：（）万元。(2分)（2）主营业务成本：（）万元。(2分)（3）管理费用：（）万元。(1分)（4）财务费用：（）万元。(1分)（5）销售费用：（）万元。(1分)（6）资产减值损失：（）万元。(1分)（7）所得税费用：（）万元。(2分)（说明：假定甲公司适用的所得税税率为25%）27.甲公司于2026年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司该设备2026年应计提的折旧额以及2026年12月31日应计提的固定资产减值准备金额。（答案中的金额单位用万元表示）（1）2026年应计提的折旧额：（）万元。(4分)（2）2026年12月31日应计提的固定资产减值准备金额：（）万元。(6分)四、综合题（本类题共1小题，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数见分注。）28.甲公司为增值税一般纳税人，2026年有关交易或事项如下：（1）2026年1月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3年的客户合同，约定于每年12月31日向乙公司提供一项服务。合同总收入为300万元，甲公司预计每期确认收入100万元。该服务在3年内分期提供，甲公司按合同约定履行履约义务。甲公司采用完工百分比法确认收入。假定甲公司履行该合同确认的累计成本与累计收入成正比。（2）2026年1月1日，甲公司以银行存款购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元，款项已支付。该无形资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（3）2026年6月1日，甲公司以银行存款购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付价款200万元，其中包含已到付息期但尚未领取的利息10万元，另支付交易费用5万元。该金融资产公允价值变动在2026年12月31日之前未发生变动。（4）2026年12月31日，甲公司对该项管理用无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为80万元。（5）2026年12月31日，甲公司对该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行核算，该金融资产公允价值变为210万元。假定不考虑其他因素，请分别计算甲公司2026年应确认的服务收入、管理用无形资产摊销费用、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动损益、管理用无形资产减值损失的金额。（答案中的金额单位用万元表示）（1）2026年应确认的服务收入：（）万元。(4分)（2）2026年管理用无形资产摊销费用：（）万元。(2分)（3）2026年以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动损益：（）万元。(2分)（4）2026年管理用无形资产减值损失：（）万元。(10分)（说明：假定甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑递延所得税影响及增值税影响）试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.C5.C6.A7.D8.A9.A10.A11.C12.A13.C14.C15.B二、多项选择题16.ABD17.ABC18.AC19.ABC20.ACD21.AC22.ABCD23.ACD24.ABCD25.BCD三、计算分析题26.（1）主营业务收入：100+50=150万元。解析思路：分别计算两笔销售业务确认的主营业务收入。第一笔销售商品，不含税价款100万元即为确认的收入；第二笔销售商品，不含税价款50万元即为确认的收入。现金折扣不影响收入确认金额。（2）主营业务成本：80+40=120万元。解析思路：分别计算两笔销售业务确认的主营业务成本。第一笔销售商品的成本为80万元；第二笔销售商品的成本为40万元。（3）管理费用：5+20+8=33万元。解析思路：包含非货币性福利（自产产品发放给职工）成本3万元、固定资产折旧5万元、无形资产摊销费用8万元。（4）财务费用：1万元。解析思路：计算第二笔销售商品享受的现金折扣金额，即50万元×1%=1万元。（5）销售费用：0万元。解析思路：题目中未提及发生销售费用。（6）资产减值损失：5万元。解析思路：题目中仅提及计提坏账准备5万元，未提及其他资产减值损失。（7）所得税费用：（150-120+33-1+5）×25%=20.5万元。解析思路：计算应纳税所得额（收入-成本+税前扣除费用-税前扣除费用中的非税项），即（150-120+33-1）=62万元，再乘以所得税税率25%。27.（1）2026年应计提的折旧额：200×5/15=66.67万元。解析思路：采用年数总和法计提折旧，年折旧率=尚可使用年限/年数总和，即5/(1+2+3+4+5)=1/3，2026年应计提折旧额=（原值-净残值）/年折旧率=200/3=66.67万元。（2）2026年12月31日应计提的固定资产减值准备金额：200-66.67-150=66.67万元。解析思路：首先计算至减值测试前已计提折旧额66.67万元，再计算账面价值200-66.67=133.33万元，然后与可收回金额150万元比较，由于可收回金额低于账面价值，需计提减值准备，金额为133.33-150=-16.67万元，即应计提减值准备66.67万元。（此处原题计算结果150-133.