2025年10月 审计学(00160)自考真题

2025年10月审计学(00160)自考真题一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。）1.根据2024年修订的《中华人民共和国注册会计师法》，下列不属于注册会计师法定审计业务范围的是（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告C.代编企业财务报表、设计内部控制制度D.验证企业资本，出具验资报告2.审计区别于其他经济监督活动的本质属性是（）A.权威性B.独立性C.公正性D.客观性3.注册会计师审计某上市公司2024年度财务报表时，发现该公司将2025年1月实现的1200万元营业收入计入2024年12月的利润表，该事项违反的营业收入认定是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性4.下列关于审计证据充分性与适当性的关系表述正确的是（）A.审计证据的充分性不受适当性的影响B.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.审计证据的数量足够多，可以弥补审计证据质量的缺陷D.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量5.下列关于重要性水平与审计风险的关系表述正确的是（）A.重要性水平越高，审计风险越高B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平与审计风险不存在关联关系D.可接受的审计风险越高，确定的重要性水平越低6.根据2025年财政部发布的《注册会计师审计数据规范第1号：公共基础》，下列属于审计数据采集阶段要求的是（）A.直接使用被审计单位提供的未经校验的数据B.采集的数据范围仅包含财务数据，无需覆盖业务数据C.对采集到的数据进行完整性、一致性、准确性校验D.无需留存数据采集过程的相关工作记录7.下列属于内部控制五要素中控制环境范畴的是（）A.交易授权审批流程B.被审计单位的治理结构与数据治理机制C.实物资产的定期盘点制度D.信息系统的访问权限控制8.下列关于控制测试的表述正确的是（）A.无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都必须实施控制测试B.控制测试旨在验证内部控制设计的合理性，无需测试运行的有效性C.当仅实施实质性程序无法提供充分适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试D.控制测试的时间必须安排在资产负债表日之后9.下列关于实质性程序的时间安排表述正确的是（）A.评估的重大错报风险越高，越适宜在期中实施实质性程序B.针对收入的舞弊风险，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序C.期中实施实质性程序获取的审计证据可以直接证明期末的账户余额认定D.实质性程序的时间安排不受控制环境有效性的影响10.根据中国注册会计师审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为（）A.审计业务约定书签订后30天内B.审计报告日后60天内C.审计外勤工作结束后30天内D.财务报表报出日后60天内11.下列关于银行电子函证的效力表述正确的是（）A.电子函证的证明力低于纸质函证B.只要是银行发送的电子回函，无论是否经过加密认证，都可以作为充分适当的审计证据C.符合《银行函证及回函工作操作指引》要求的加密电子回函，与纸质回函具有同等法律效力D.注册会计师无需核实电子回函发送方的身份，可以直接采信12.注册会计师对应收账款实施函证程序后，未收到回函，下列不属于有效替代审计程序的是（）A.检查资产负债表日后应收账款的回款记录B.检查销售合同、销售发票、发货单、签收单等支持性文件C.直接认定应收账款存在错报，要求被审计单位调整D.向被审计单位询问欠款方的经营情况，核实交易背景的真实性13.被审计单位的重要存货存放在第三方仓库，注册会计师无法前往现场监盘，下列做法错误的是（）A.向持有存货的第三方函证存货的数量和质量B.委托当地的第三方机构代为监盘，核实监盘人员的独立性与专业能力C.直接认可被审计单位提供的存货盘点记录，不实施其他审计程序D.检查与第三方签订的仓储合同、存货进出库记录、保险单据等文件14.注册会计师对某公司2024年度财务报表出具审计报告的日期为2025年3月15日，财务报表报出日为2025年3月20日，下列属于第二时段期后事项的是（）A.2024年12月31日存在的未决诉讼，2025年2月10日法院作出判决B.2024年12月31日存在的未决诉讼，2025年3月18日法院作出判决C.2025年2月10日被审计单位发生重大火灾，损失金额占总资产的20%D.2025年3月22日被审计单位被曝存在重大财务造假，导致股价暴跌15.根据中国注册会计师审计准则的规定，下列关于关键审计事项的表述正确的是（）A.所有类型的审计报告都需要披露关键审计事项B.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项C.关键审计事项的披露可以替代注册会计师发表的非无保留意见D.关键审计事项不需要与治理层沟通，可以直接在审计报告中披露16.注册会计师审计某公司2024年度财务报表时，发现该公司存货项目存在1200万元的错报，占总资产的8%，占净利润的25%，管理层拒绝调整，该错报重大但不具有广泛性，注册会计师应当出具的审计意见类型是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见17.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，下列关于内部审计定位表述错误的是（）A.内部审计是单位治理体系的重要组成部分B.内部审计的职责仅包括财务收支审计，无需覆盖业务运营与风险管理C.内部审计应当独立于被审计部门，向单位主要负责人或者权力机构负责D.内部审计发现的重大问题线索，应当按照规定向审计机关报送18.下列属于政府绩效审计核心评价指标的是（）A.财务收支的合规性B.公共资源配置的经济性、效率性、效果性C.财政资金使用的真实性D.会计核算的准确性19.注册会计师在执行上市公司审计业务期间，下列情形不会对独立性产生不利影响的是（）A.注册会计师的配偶持有该上市公司0.1%的流通股B.注册会计师为该上市公司提供年度财务报表审计服务的同时，代编年度财务报表C.注册会计师的直系亲属担任该上市公司的财务总监D.注册会计师在审计过程中就会计准则的应用向被审计单位提供专业咨询建议20.下列关于舞弊责任的表述正确的是（）A.注册会计师的审计责任是对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证B.防止和发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任C.只要财务报表存在未被发现的舞弊，注册会计师就必须承担法律责任D.注册会计师无需关注管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。）1.按审计实施主体分类，审计的类型包括（）A.政府审计B.注册会计师审计C.内部审计D.绩效审计E.合规审计2.下列属于管理层对财务报表的认定类别的有（）A.与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定B.与期末账户余额及相关披露相关的认定C.与内部控制运行有效性相关的认定D.与列报和披露相关的认定E.与审计证据充分性相关的认定3.下列属于审计证据适当性衡量标准的有（）A.相关性B.可靠性C.充分性D.及时性E.可比性4.下列属于内部控制固有局限性的有（）A.管理层凌驾于内部控制之上B.控制的运行可能因为人员疏忽而失效C.内部控制的设计可能存在缺陷D.串通舞弊可能导致控制失效E.内部控制只能应对常规业务风险，无法应对例外事项风险5.下列属于细节测试中抽样风险的有（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险E.检查风险6.下列属于营业收入实质性程序的有（）A.实施营业收入的分析程序，对比本期与上期、同行业的收入波动情况B.从营业收入明细账中抽取交易记录，追查至销售合同、发货单、签收单等支持性文件C.检查销售交易的授权审批流程是否得到有效执行D.对营业收入实施截止测试，核实是否存在跨期确认收入的情况E.对大额应收账款实施函证程序，验证收入交易的真实性7.下列审计程序中，能够验证应付账款完整性认定的有（）A.从应付账款明细账中抽取记录，追查至采购合同、供应商发票、入库单等文件B.检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额，核实对应的业务发生时间C.向被审计单位的主要供应商函证应付账款余额，重点关注期末余额为零的供应商D.检查被审计单位的采购合同台账、未入账的供应商发票，核实是否存在未记录的应付账款E.检查应付账款的列报是否符合会计准则的要求8.根据2022年修订的中国注册会计师审计准则，标准无保留审计报告的要素包括（）A.审计意见段B.形成审计意见的基础段C.管理层对财务报表的责任段D.注册会计师对财务报表审计的责任段E.关键审计事项段9.下列属于会计师事务所质量控制体系核心要素的有（）A.治理和领导层B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.业务执行E.监控和整改程序10.注册会计师执行审计业务时，下列行为违反职业道德规范的有（）A.向被审计单位索取审计合同约定之外的佣金B.对自身的专业能力进行夸大宣传，贬低同行业其他机构的服务水平C.披露在审计过程中获知的被审计单位的商业秘密，用于个人牟利D.对被审计单位的未来盈利能力出具鉴证报告E.在审计报告中披露已经核实的重大舞弊事项三、名词解释题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。）1.数据审计2.检查风险3.关键审计事项4.内部控制重大缺陷5.绩效审计四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分。）1.简述2024年修订的《注册会计师法》中对注册会计师执行审计业务时独立性的新增要求。2.简述注册会计师针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。3.简述存货监盘程序中，针对由第三方保管或控制的存货的审计程序。五、论述题（本大题共1小题，共15分。）结合2025年财政部发布的《注册会计师审计数据规范》系列文件，论述数据分析技术在风险导向审计全流程中的具体应用及实施要点。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。）1.资料：A会计师事务所承接了北交所上市公司甲公司2024年度财务报表审计业务，注册会计师李某担任项目合伙人，审计过程中发现如下事项：（1）甲公司2024年度合并利润表中列报的净利润为2100万元，审计发现甲公司通过虚构销售交易虚增营业收入3200万元、虚增净利润2600万元，甲公司管理层拒绝调整该错报。（2）甲公司2024年末存货账面余额为1.8亿元，占总资产的31%，该批存货全部存放在西部某矿区仓库，因2025年1月该矿区发生重大地质灾害，仓库及存货全部损毁，注册会计师无法实施监盘程序，也无法通过检查仓储记录、函证第三方等程序获取充分适当的审计证据证明该批存货2024年末的真实价值。要求：（1）针对事项（1），判断注册会计师应当出具的审计意见类型，并说明理由；（2）针对事项（2），判断注册会计师应当出具的审计意见类型，并说明理由。2.资料：B会计师事务所审计乙制造业企业2024年度财务报表，注册会计师王某负责货币资金项目审计，发现如下事项：（1）乙公司2024年12月31日银行存款日记账余额为562万元，银行对账单余额为518万元，企业编制的银行存款余额调节表显示调节后的余额为537万元，其中包含企业已收、银行未收的未达账项25万元，系乙公司12月31日收到的客户转账支票，尚未送存银行；企业已付、银行未付的未达账项6万元，系12月30日开出的原材料采购转账支票，供应商尚未到银行兑付；银行已收、企业未收的利息收入19万元，银行已付、企业未付的手续费4万元。乙公司管理层未对上述银行已收、银行已付的未达账项进行账务处理。（2）审计过程中发现，乙公司有3个银行结算账户因涉及合同纠纷被司法机关冻结，冻结金额合计128万元，占货币资金期末余额的22%，乙公司未在财务报表附注中披露该事项。要求：（1）针对事项（1），说明注册会计师应当实施的审计程序，以及应当提出的审计调整建议；（2）针对事项（2），说明注册会计师应当采取的应对措施。参考答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.B5.B6.C7.B8.C9.B10.B11.C12.C13.C14.B15.B16.B17.B18.B19.D20.B二、多项选择题1.ABC2.ABD3.AB4.ABCDE5.CD6.ABDE7.BCD8.ABCD9.ABCDE10.ABCD三、名词解释题1.数据审计：是指审计机构以被审计单位的财务数据、业务数据、治理数据等全量结构化和非结构化数据为基础，运用数据分析、数据挖掘、人工智能等技术，识别数据异常、排查风险点、发现违规问题的审计模式，是数字化转型背景下审计方法的重要创新。2.检查风险：是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。3.关键审计事项：是指注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项，该事项从与治理层沟通的事项中选取，需要在审计报告中单独披露，以提高审计工作的透明度。4.内部控制重大缺陷：是指内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表重大错报的一个或多个控制缺陷的组合，表明被审计单位的内部控制无法为财务报告的可靠性提供合理保证。5.绩效审计：是指审计机构对被审计单位（或项目）资源配置和使用的经济性、效率性、效果性进行的监督、评价和建议活动，核心是促进公共资源使用效益提升、推动政策落地见效。四、简答题1.新增要求包括：①明确注册会计师与被审计单位存在可能影响独立性的利害关系时应当主动回避，被审计单位有权要求其回避；②新增对注册会计师主要近亲属持有被审计单位股权的禁止性要求，持股比例超过0.5%即视为对独立性产生重大不利影响；③明确同一公众利益实体审计项目的项目合伙人、签字注册会计师连续服务年限不得超过5年，特殊行业最长可延长至7年；④禁止注册会计师在执行审计业务期间为被审计单位提供财务咨询、内部控制设计、代编财务报表等影响独立性的非审计服务；⑤要求会计师事务所每季度开展独立性自查，发现问题及时向属地注协报备。2.总体应对措施包括：①在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；②评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；③在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性，包括调整审计程序的实施时间、选取不同的样本、采用不同的审计方法等。3.审计程序包括：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查或其他适合具体情况的审计程序，包括检查第三方的存货保管制度、存货盘点记录、仓储合同、保险单据等；③如果第三方的存货对财务报表具有重要性，注册会计师可以安排第三方所在地的其他会计师事务所代为监盘，或委托具有资质的专业机构对存货的质量和价值进行鉴定；④如果存货被质押，应当向质权人进行函证，核实质押存货的数量、价值及质押条款。五、论述题（1）数据分析技术在风险导向审计各流程的应用：①风险评估阶段：注册会计师可以采集被审计单位3-5年的财务数据、业务数据、行业对标数据，运用描述性分析、趋势分析、异常检测等技术，识别收入异常波动、关联方交易异常、成本费用率偏离行业均值等风险点，精准定位高风险领域，为后续审计资源分配提供依据。例如针对制造业企业，可以通过比对产量、用电量、运输量与营业收入的匹配关系，识别收入舞弊风险。②控制测试阶段：可以运用数据分析技术对全量交易进行控制有效性测试，例如抽取全量费用报销单据，验证是否符合审批层级、金额权限的控制要求，相比传统抽样测试，全量数据分析能够更准确地识别控制缺陷，降低抽样风险。③实质性程序阶段：可以运用数据分析技术开展全量交易测试，例如对营业收入的全量交易进行维度拆解，识别异常客户、异常单价、异常交易时间的交易，针对性实施进一步审计程序；针对存货科目，可以结合物联网数据、仓储管理系统数据，核实存货出入库记录的真实性，提升实质性程序的覆盖范围和效率。（2）实施要点：①数据质量管控：注册会计师应当对采集到的被审计单位数据进行校验，核实数据的完整性、一致性、准确性，避免因数据失真导致审计判断失误，留存数据采集、清洗、校验的全流程工作记录。②数据分析模型适配性：应当根据被审计单位的行业特点、业务模式、风险特征定制数据分析模型，避免直接套用通用模型导致的偏差，定期对模型的有效性进行迭代优化。③数据安全合规：应当严格遵守《数据安全法》《个人信息保护法》的要求，对采集到的敏感数据采取加密存储、权限管控等措施，审计结束后及时销毁相关数据，避免数据泄露风险。④审计人员能力建设：会计师事务所应当加强审计人员的数字化技能培训，提升数据采集、分析、结果解读的能力，建立数字化审计专家团队，为复杂审计项目提供技术支持。六、案例分析题1.（1）针对事项（1），应当出具否定意见的审计报告。理由：甲公司虚增的净利润2600万元远超当年列报的净利润2100万元，该