2026年税务行政诉讼笔试真题（网友回忆版）及答案解析

2026年税务行政诉讼笔试真题（网友回忆版）及答案解析一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.当事人对税务机关作出的下列哪一行为不服，可以直接向人民法院提起行政诉讼，无需先申请行政复议？A.加收滞纳金B.确认纳税主体C.税收保全措施D.征收税款答案C解析根据《税收征收管理法》第八十八条，纳税人对征税行为（包括征收税款、加收滞纳金、确认纳税主体等）不服的，应当先申请行政复议，对复议决定不服的，方可提起诉讼。税收保全措施属于税务行政强制措施，不属于征税行为，可以直接提起行政诉讼。2.税务行政诉讼中，被告税务机关对作出的行政行为负有举证责任。下列哪一选项正确描述了举证范围？A.仅需提供作出行政行为的法律依据B.仅需提供作出行政行为的事实依据C.应当提供作出行政行为的全部证据和所依据的规范性文件D.仅需证明原告存在违法行为答案C解析《行政诉讼法》第三十四条规定，被告对作出的行政行为负有举证责任，应当提供作出该行政行为的证据和所依据的规范性文件。3.公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起税务行政诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起多少个月内提出？A.3个月B.6个月C.1年D.2年答案B解析根据《行政诉讼法》第四十六条，公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。4.税务行政诉讼中，经复议维持原行政行为的，应当以哪一机关为被告？A.作出原行政行为的税务机关B.复议机关C.作出原行政行为的税务机关和复议机关为共同被告D.由原告选择答案C解析《行政诉讼法》第二十六条第二款规定，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的行政机关和复议机关是共同被告。5.税务行政诉讼期间，原则上不停止行政行为的执行，但有法定例外情形。下列哪一情形不属于法定例外情形？A.被告认为需要停止执行的B.原告认为需要停止执行的C.法律、法规规定停止执行的D.人民法院认为该行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益的答案B解析《行政诉讼法》第五十六条规定了停止执行的三种情形：被告认为需要停止执行的；原告或者利害关系人申请，人民法院认为执行会造成难以弥补的损失，并且停止执行不损害社会公共利益、社会公共利益的；法律、法规规定停止执行的。原告单方认为需要停止执行不属法定例外情形。6.纳税人与税务机关在纳税上发生争议时，申请行政复议的前提是必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。该规定的法律依据是？A.《行政诉讼法》B.《行政复议法》C.《税收征收管理法》D.《税收征收管理法实施细则》答案C解析《税收征收管理法》第八十八条第一款规定了纳税争议的"双重前置"制度，即复议前置和税款缴纳（或担保）前置。7.在税务行政诉讼中，人民法院审理行政案件，以哪一为依据，参照规章？A.行政法规B.地方性法规C.法律和行政法规、地方性法规D.规章答案C解析《行政诉讼法》第六十三条规定，人民法院审理行政案件，以法律和行政法规、地方性法规为依据，参照规章。8.税务机关作出较大数额罚款的行政处罚决定之前，当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。该"较大数额"的认定标准，对于税务机关而言是？A.对公民处以2000元以上罚款，对法人或者其他组织处以1万元以上罚款B.对公民处以2000元以上罚款，对法人或者其他组织处以2万元以上罚款C.对公民处以5000元以上罚款，对法人或者其他组织处以1万元以上罚款D.对公民处以1万元以上罚款，对法人或者其他组织处以5万元以上罚款答案A解析《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第三条规定，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款，对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当告知当事人有要求听证的权利。9.税务行政诉讼中，人民法院对行政行为合法性进行审查，下列哪一项属于审查范围？A.行政行为的合理性B.行政行为的适当性C.行政行为是否超越职权、滥用职权D.行政行为的普遍合理性答案C解析《行政诉讼法》第六条规定，人民法院审理行政案件，对行政行为是否合法进行审查。超越职权、滥用职权属于合法性审查的重要内容。合理性审查为有限例外，如行政处罚明显不当。10.税务机关对某企业作出税务处理决定，企业在法定期限内未申请复议也未提起诉讼，又不履行决定。税务机关可以采取下列哪项措施？A.直接申请人民法院强制执行B.自行采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行C.仅能催告，不能强制执行D.必须待催告期满后方可强制执行，且只能申请法院执行答案B解析根据《税收征收管理法》及《行政强制法》，税务机关对从事生产经营的纳税人可以依法自行采取强制执行措施，也可以申请人民法院强制执行。11.税务行政诉讼中，诉讼参与人或者其他人伪造、隐藏、毁灭证据的，人民法院可以根据情节轻重，予以罚款、拘留。对个人的罚款金额最高为？A.5000元B.1万元C.5万元D.10万元答案D解析《行政诉讼法》第五十九条规定，伪造、隐藏、毁灭证据或者提供虚假证明材料，妨碍人民法院审理案件的，人民法院可以根据情节轻重，对个人处以十万元以下的罚款，对单位处以五万元以上一百万元以下的罚款。12.下列关于税务行政复议与税务行政诉讼衔接的表述，哪一选项正确？A.所有税务争议必须先经过行政复议B.对税务行政处罚不服的，可以先申请复议，对复议决定不服再起诉，也可以直接起诉C.对税务行政处罚不服的，必须先申请复议D.对征税行为不服的，可以直接起诉答案B解析《税收征收管理法》第八十八条第二款规定，当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。即选择型救济。13.在税务行政诉讼中，原告为证明其起诉符合法定条件，需要提交初步证明材料。下列哪项不属于起诉时原告应提交的材料？A.起诉状B.原告身份证明C.被诉行政行为存在的证据D.证明被诉行政行为全部违法的证据答案D解析起诉时原告只需证明起诉符合法定条件，包括原告适格、有明确的被告、有具体的诉讼请求和事实根据、属于法院受案范围和受诉法院管辖。被诉行政行为全部违法的证据属于实体审理阶段的举证责任，依法由被告承担。14.税务行政诉讼中，人民法院应当在立案之日起多少个月内作出第一审判决？A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月答案B解析《行政诉讼法》第八十一条规定，人民法院应当在立案之日起六个月内作出第一审判决。15.税务机关在征税过程中发现纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关可以采取的措施是？A.直接扣押、查封B.书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款C.责令纳税人提供纳税担保D.立即拍卖其财产答案C解析《税收征收管理法》第三十八条规定，税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保。只有纳税人不能提供纳税担保时，经批准方可采取税收保全措施。16.税务行政赔偿案件中，赔偿请求人请求国家赔偿的时效为？A.1年B.2年C.3年D.5年答案B解析《国家赔偿法》第三十九条规定，赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算。17.在税务行政诉讼中，原告申请撤诉，是否准许由谁决定？A.由被告决定B.由人民法院裁定C.由原告自行决定D.由原告和被告协商一致决定答案B解析《行政诉讼法》第六十二条规定，人民法院对行政案件宣告判决或者裁定前，原告申请撤诉的，是否准许，由人民法院裁定。18.下列哪一项属于行政诉讼受案范围？A.税务机关制定税收规范性文件的抽象行政行为B.税务机关对内部工作人员作出的行政处分C.税务机关作出的罚款决定D.税务机关的行政指导行为答案C解析A属于抽象行政行为，B属内部行政行为，D属不产生法律拘束力的行政指导，均不属于行政诉讼受案范围。罚款决定是具体行政行为，属于受案范围。19.税务行政诉讼中，第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼，但有证据证明发生法律效力的判决损害其合法权益的，可以自知道或者应当知道其合法权益受损之日起多少个月内申请再审？A.3个月B.6个月C.1年D.2年答案B解析《行政诉讼法》第九十条规定，当事人对已经发生法律效力的判决、裁定，认为确有错误的，可以向上一级人民法院申请再审。因不能归责于本人的事由未参加诉讼的第三人，申请再审的，应当自知道或者应当知道其合法权益受损之日起六个月内提出。20.下列关于税务行政诉讼中被告出庭应诉的表述，正确的是？A.被告税务机关负责人必须出庭B.被告税务机关可以委托律师单独出庭C.被诉负责人不能出庭的，应当委托相应的工作人员出庭D.被告无需出庭，可仅提交书面答辩状答案C解析《行政诉讼法》第三条第三款规定，被诉行政机关负责人应当出庭应诉。不能出庭的，应当委托行政机关相应的工作人员出庭。仅委托律师单独出庭不符合规定。二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）21.下列哪些情形属于纳税人必须先申请行政复议、对复议决定不服后方可提起行政诉讼的情形？A.对税务机关征收税款不服B.对税务机关加收滞纳金不服C.对税务机关确认纳税主体不服D.对税务机关税收保全措施不服答案ABC解析《税收征收管理法》第八十八条第一款规定，纳税争议（征收税款、加收滞纳金、确认纳税主体、减免税、退税、抵扣等）实行复议前置。税收保全措施属于强制措施，适用选择型救济。22.税务行政诉讼中，人民法院可以判决撤销或者部分撤销行政行为的情形包括？A.主要证据不足的B.适用法律、法规错误的C.被告明显超越职权的D.被告滥用职权的答案ABCD解析《行政诉讼法》第七十条规定，行政行为存在主要证据不足、适用法律法规错误、违反法定程序、超越职权、滥用职权、明显不当等情形之一的，人民法院判决撤销或者部分撤销。23.关于税务行政诉讼的管辖，下列表述正确的有？A.基层人民法院管辖第一审税务行政案件B.对国务院部门或者县级以上地方人民政府作出的行政行为提起的第一审行政案件，由中级人民法院管辖C.因不动产提起的税务行政诉讼，由不动产所在地人民法院管辖D.经复议的案件，可以由复议机关所在地人民法院管辖答案ABCD解析A项，行政案件一般由基层人民法院管辖。B项符合《行政诉讼法》第十五条关于中级人民法院管辖的规定。C项不动产专属管辖。D项经复议的案件，可以由原机关所在地或复议机关所在地人民法院管辖。24.税务行政诉讼中，下列哪些证据不能作为认定行政行为合法的依据？A.被告在作出行政行为后自行收集的证据B.被告严重违反法定程序收集的证据C.原告在诉讼中提交的证明行政行为违法的证据D.被告在作出行政行为时未采用但事后补充的证据答案ABD解析《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》规定，被告在作出行政行为后自行收集的证据、严重违反法定程序收集的证据、作出行政行为时未使用而在诉讼中补充的证据，不能作为认定行政行为合法的依据。原告提交的证据可以用于证明行政行为违法。25.税务机关作出下列哪些行为时，相对人不服可以直接提起行政诉讼？A.没收违法所得B.停止出口退税C.书面通知银行冻结存款D.确定计税依据答案ABC解析没收违法所得属行政处罚，停止出口退税属税务行政处理（有争议但实践中通常允许选择型），税收保全措施冻结核属于强制措施，均可直接起诉。确定计税依据属征税行为，适用复议前置。26.在税务行政诉讼中，人民法院对行政机关的裁量行为进行司法审查时，下列哪些情形可能被认定为"明显不当"？A.行政处罚畸轻畸重B.同等情况不同等对待C.没有考虑相关因素D.考虑了不相关的因素答案ABCD解析"明显不当"是合理性审查的标准，包括处罚畸轻畸重、同等情况不同处理、未考虑法定相关因素、考虑不相关因素等情形。27.关于税务行政诉讼中共同诉讼的表述，正确的有？A.当事人一方或者双方为二人以上B.因同一行政行为发生的行政案件，应当合并审理C.因同类行政行为发生的行政案件，经当事人同意，可以合并审理D.共同诉讼中每人的诉讼行为对整个共同诉讼均发生效力答案ABC解析D项错误，必要共同诉讼中一人的诉讼行为经其他共同诉讼人承认才对其他共同诉讼人发生效力；普通共同诉讼中各自独立。28.税务机关的工作人员有下列哪些情形时，税务机关依法承担的赔偿责任适用《国家赔偿法》？A.在行使行政职权时违法采取行政强制措施B.与行使职权无关的个人行为C.违法征收税款、摊派费用D.因公民自己的行为致使损害发生的答案AC解析B项属个人行为，由个人承担民事责任；D项因公民自身原因导致损害，国家不承担赔偿责任。29.税务行政诉讼中，人民法院可以作出变更判决的情形是？A.行政处罚明显不当B.税款数额计算错误C.其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误D.行政许可决定明显不当答案AC解析《行政诉讼法》第七十七条规定，行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。税款数额计算错误属于征税行为，应先行复议。30.下列哪些规范性文件可以作为人民法院审理税务行政案件的依据？A.法律B.行政法规C.地方性法规D.国家税务总局发布的规章答案ABC解析《行政诉讼法》第六十三条规定，人民法院审理行政案件，以法律、行政法规、地方性法规为依据，参照部门规章和地方政府规章。ABC为依据，D仅为参照。三、案例分析题（每题10分，共30分）31.案情：甲市某区税务局于2025年3月10日对A公司作出《税务处理决定书》，要求A公司补缴增值税200万元，并加收滞纳金30万元。A公司不服，认为税务机关对相关交易的性质认定错误，其依法不应当补缴税款。2025年3月25日，A公司向甲市税务局申请行政复议。甲市税务局于2025年6月20日作出复议决定，维持了原《税务处理决定书》。A公司仍不服，欲向人民法院提起行政诉讼。问题：（1）A公司提起行政诉讼前是否需要先缴纳税款和滞纳金？说明法律依据。（2）A公司提起行政诉讼的被告应当如何确定？（3）A公司应当向哪个人民法院提起行政诉讼？答案：（1）需要。《税收征收管理法》第八十八条规定，纳税争议（包括补缴税款及滞纳金）实行复议前置和税款、滞纳金缴纳或者提供相应担保前置。本案中，A公司已经依法申请行政复议，复议机关作出了维持的复议决定。根据《税收征收管理法》第八十八条及《税务行政复议规则》的相关规定，纳税人申请复议时应当先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保。A公司已在法定期限内申请复议，但起诉前仍须履行缴纳或担保义务。若未缴纳且未提供担保，复议机关本应不予受理；已受理的，可能在诉讼中被人民法院据此审查驳回起诉。（2）甲市税务局作出了维持原具体行政行为的复议决定。根据《行政诉讼法》第二十六条第二款，经复议的案件，复议机关决定维持原行政行为的，作出原行政行为的区税务局和复议机关甲市税务局是共同被告。（3）根据《行政诉讼法》第十八条和《最高人民法院关于税务行政案件管辖的补充规定》，行政案件由最初作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖，经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。因此，A公司既可以向甲市某区人民法院（原机关所在地法院）起诉，也可以向甲市税务局所在地的人民法院起诉。根据《行政诉讼法》级别管辖的一般规定，本案由基层人民法院管辖。解析：本案涉及税务行政诉讼的三个核心程序问题：复议前置、共同被告和地域管辖。应当逐一准确引用法条，注意《税收征收管理法》与《行政诉讼法》的衔接适用。32.案情：B市税务局稽查局对某企业进行税务检查后，于2025年5月15日向该企业送达了《税务行政处罚事项告知书》，拟对其罚款50万元。告知书载明，企业有权在收到告知书之日起3日内提出听证申请。企业于5月16日收到告知书，5月20日向稽查局提交了书面的听证申请。稽查局以超过法定期限为由未组织听证，并于6月10日作出罚款50万元的《税务行政处罚决定书》。企业不服，遂向人民法院提起行政诉讼，认为稽查局未组织听证违反了法定程序。问题：（1）本案中企业提出听证申请是否超过法定期限？请说明计算依据。（2）稽查局未组织听证是否违反法定程序？属于哪种诉讼撤销情形？（3）人民法院应当作出何种判决？答案：（1）未超过法定期限。《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》规定，当事人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》之日起3日内向税务机关提出。本案中，企业于5月16日收到告知书，听证申请期限应从次日起计算，即5月17日起算，至5月19日届满。企业于5月20日提交申请，表面上超过了期限。但如果期限届满的最后一日是节假日，企业于节假日后的第一个工作日提交申请的，依法不视为逾期。5月19日若为周六、周日或其他法定节假日，则5月20日（周一）提交申请仍在法定期限内。因此，应审查日历确定5月19日是否节假日再作判断。若5月19日为非节假日，则申请逾期。（2）构成违反法定程序（假设企业申请在法定期限内）。听证是税务机关在作出较大数额罚款之前依法应当告知并在当事人申请后依法组织的法定程序。稽查局未依法组织听证而直接作出处罚决定，违反法定程序，属于《行政诉讼法》第七十条"违反法定程序"的撤销情形。（3）假设企业听证申请在法定期限内，则人民法院应当依据《行政诉讼法》第七十条规定，判决撤销稽查局作出的50万元罚款的《税务行政处罚决定书》，并可以责令稽查局重新作出行政行为。解析：本题考查听证程序的关键细节——期限起算与届满顺延规则。实践中普遍采用"从次日起算，遇节假日顺延"的原则，考生应注意区分3日与3个自然日的关系，并结合节假日在具体案情中进行期限核验。33.案情：C先生是某市个体工商户，2024年12月，该市某区税务局对其作出《税务处理决定书》，认定其少缴税款8万元，要求补缴并加收滞纳金。C先生对决定不服，但未缴清税款及滞纳金，也未提供担保，于2025年2月直接向该区人民法院提起行政诉讼。区人民法院经审查认为，本案属于纳税争议，依法应复议前置，遂裁定驳回起诉。C先生收到裁定书后于法定期限内向上级法院提起上诉。问题：（1）区人民法院裁定驳回起诉是否正确？请说明理由。（2）C先生如何正确寻求救济？（3）复议前置制度是否违反了《行政诉讼法》关于当事人诉权保护的规定？请简要分析。答案：（1）正确。根据《税收征收管理法》第八十八条第一款，纳税争议实行复议前置，C先生对补缴税款和滞纳金的处理决定不服，应当在法定期限内先申请行政复议，对复议决定不服方可提起行政诉讼。其直接起诉不符合法定起诉条件，人民法院经审查后裁定驳回起诉，符合法律规定。（2）C先生应当：第一，在法定复议期限内（通常为知道该具体行政行为之日起60日内）向该区税务局的上一级税务机关（市税务局）申请行政复议；第二，申请复议前应当按照税务处理决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应担保；第三，对复议决定仍不服的，在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。（3）不违反。理由：《行政诉讼法》规定法律、法规另有规定的，依照其规定。复议前置是《税收征收管理法》基于税收征收的专业性、效率性而作出的特别程序安排，属于法律对诉权的合理限制，不违背《行政诉讼法》的基本原则。但该制度应保障纳税人获得复议救济的实际可能，不得以缴纳义务为门槛变相剥夺申请复议的权利。实务中对因确无能力缴纳税款而无法启动救济的问题，可以通过提供担保等方式解决，并以司法审查确保程序正当。解析：本题综合考查复议前置的正当适用与救济途径。考生应掌握纳税争议复议前置的法律基础，并能对制度的合宪性、合法性作简要评论。四、论述题（20分）34.试论税务行政诉讼中"先缴税后复议"制度的基本内涵、法律依据，并结合行政诉讼制度和纳税人权利保护，评析该制度的合理性与完善方向。答案一、基本内涵"先缴税后复议"制度，又称税款缴纳前置或纳税担保前置制度，是指纳税人对税务机关作出的征税行为不服，在申请行政复议之前，应当先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，否则行政复议机关不予受理其复议申请。该制度的适用对象是纳税争议，包括对征收税款、加收滞纳金、确认纳税主体、调减减免税、抵扣、退税以及确定计税依据、税率适用等涉及征税行为的争议。二、法律依据主要法律依据为《税收征收管理法》第八十八条第一款，以及《税务行政复议规则》的相关规定。上述规定明确了纳税争议的复议前置和缴纳税款（或提供担保）前置的双重条件。三、制度合理性分析支持者认为，该制度具有以下正当性：1.保障国家税款及时入库。税收是国家财