2026年行政事业单位内部控制规范知识试题(含答案)

2026年行政事业单位内部控制规范知识试题(含答案)一、单项选择题（每题2分，共20分）1.行政事业单位内部控制的目标不包括下列哪一项？A.合理保证单位经济活动合法合规B.合理保证资产安全和使用有效C.实现国有资产保值增值最大化D.有效防范舞弊和预防腐败答案：C解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三条规定了五项目标，包括合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。“国有资产保值增值最大化”属于企业追求的目标，不是行政事业单位内部控制的目标。2.《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）自何时起施行？A.2013年1月1日B.2014年1月1日C.2015年1月1日D.2012年10月1日答案：B3.某单位拟成立内部控制工作领导机构。按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，该机构的负责人宜由谁担任？A.财务部门负责人B.内部审计机构负责人C.单位负责人D.纪检组长答案：C解析：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，内部控制工作领导小组应由单位主要负责人担任组长，以保障内控建设的权威性与执行力。4.单位开展经济活动风险评估的频次要求是？A.至少每年进行一次B.至少每两年进行一次C.至少每半年进行一次D.根据领导要求随时开展答案：A5.下列做法中，符合不相容岗位相互分离要求的是？A.出纳人员兼任会计档案保管工作B.会计人员兼任稽核工作C.采购人员与验收人员由不同人员担任D.审批人与经办人为同一人，以提高效率答案：C解析：采购与验收属于不相容岗位，必须分离。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；审批人不得同时担任经办人。6.下列各项中，不属于行政事业单位内部控制方法（控制措施）的是？A.归口管理B.预算控制C.单据控制D.行政命令控制答案：D解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》列明的控制方法包括不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等，“行政命令控制”不属于规范列明的方法。7.单位应当建立内部监督制度，明确相关部门的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。单位内部监督工作通常由哪个部门承担？A.外部会计师事务所B.财政部门C.内部审计部门D.业务经办部门答案：C8.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，下列属于单位层面风险评估重点关注内容的是？A.预算管理情况B.合同管理情况C.内部控制工作的组织情况D.收支管理情况答案：C解析：单位层面风险重点关注内部控制工作的组织情况、机制建设情况、关键岗位设置情况、财务信息编报情况、信息技术的运用情况等；预算、收支、合同管理情况均属于业务层面风险评估的关注范围。9.下列关于行政事业单位内部控制信息与沟通的说法，错误的是？A.单位应当建立信息内部公开制度，按照有关规定进行信息公开B.单位应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统C.涉密信息可以不受内部控制制度约束，由经办人员自行处理D.单位应当加强信息系统建设，促进业务与财务信息有机融合答案：C解析：涉密信息同样应当纳入内部控制管理，并依照国家保密法律法规的规定办理，而不是绕开内部控制。10.按照现行行政事业单位内部控制报告编报工作要求，单位内部控制报告的一般报送程序是？A.由财务部门审核后直接对外报送B.经单位内部审计机构审核后对外报送C.经单位负责人审核后报送上级主管部门和同级财政部门D.由外部会计师事务所审核后代为报送答案：C二、多项选择题（每题4分，共20分；多选、少选、错选均不得分）1.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，行政事业单位内部控制的目标包括？A.合理保证单位经济活动合法合规B.合理保证资产安全和使用有效C.合理保证财务信息真实完整D.有效防范舞弊和预防腐败E.提高公共服务的效率和效果答案：ABCDE2.下列各项中，属于行政事业单位内部控制方法的有？A.不相容岗位相互分离B.内部授权审批控制C.归口管理D.预算控制E.单据控制答案：ABCDE3.业务层面风险评估应当重点关注的业务领域包括？A.预算管理情况B.收支管理情况C.政府采购管理情况D.资产管理情况E.建设项目管理情况F.合同管理情况答案：ABCDEF4.根据不相容岗位相互分离的要求，下列岗位之间应当分别由不同人员担任的有？A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.业务经办与业务稽核E.授权批准与监督检查答案：ABCDE解析：不相容岗位分离的核心是使不同岗位之间形成相互制约、相互监督的关系。授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查、监督检查等岗位之间必须相互分离，避免一人包办全过程。5.按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》及其配套指引，下列属于单位关键岗位的有？A.预算编制与审核岗位B.资金收付与稽核岗位C.资产采购、保管与处置岗位D.印章管理与票据管理岗位E.对外投资与债权债务管理岗位答案：ABCDE三、判断题（每题2分，共20分）1.单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。答案：正确2.内部控制可以绝对保证单位经济活动合法合规、财务信息真实完整。答案：错误解析：受制于制度设计缺陷、人员串通舞弊、成本效益约束等固有局限性，内部控制只能提供合理保证，不能提供绝对保证。3.单位可以根据实际需要自行决定是否开展风险评估。答案：错误解析：《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定单位应当至少每年进行一次风险评估，并形成书面风险评估报告。4.出纳人员可以兼任会计档案保管工作。答案：错误解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。5.单位应当建立健全内部授权审批体系，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。答案：正确6.在紧急情况下，可以先办理资金支付，事后补办审批手续。答案：错误解析：支出业务必须坚持“先审批、后支付”的流程，支付申请、审批、复核、支付等环节应形成闭环控制，任何情形下不得以紧急为由突破授权审批控制。7.单位利用信息化手段将内部控制流程嵌入业务系统，有利于实现对单位经济活动的程序化、常态化管控。答案：正确8.行政事业单位内部控制报告经财务部门负责人审核确认后即可对外报送，无需单位负责人审核。答案：错误解析：内部控制报告应当经单位负责人审核把关后，再按规定报送上级主管部门和同级财政部门。9.预算执行中确需调整预算的，由财务人员直接调整即可，不需要履行审批程序。答案：错误解析：预算调整必须按照规定的权限和程序办理，经法定程序批准后方可执行，财务人员无权自行调整预算。10.行政事业单位内部控制应当覆盖单位层面和业务层面的各项经济活动及相关管理活动。答案：正确四、简答题（每题10分，共20分）1.简述行政事业单位内部控制应遵循的基本原则。答案：行政事业单位建立与实施内部控制，应当遵循四项基本原则：（1）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的事前、事中、事后全过程，覆盖单位层面和业务层面的各项经济活动和相关管理活动，实现对经济活动的全面控制。（2）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当重点关注重要业务事项和高风险领域，对重大决策、重大事项、大额资金使用等实施更为严格的控制措施。（3）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，通过不相容岗位分离、授权审批控制等实现权力运行的有效制衡。（4）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，及时修订和完善。2.简述行政事业单位预算业务控制中，单位在预算编制环节应关注的主要风险点与应对措施。主要风险点：（1）预算编制未与单位发展规划、年度工作计划相衔接，编制内容不完整、不细化；（2）预算编制与资产配置、政府采购计划衔接不够，导致预算执行率偏低；（3）预算编制过程中各部门参与度不高，财务部门“单打独斗”，基础数据失真。应对措施：（1）建立健全预算内部管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整、决算与评价等环节的岗位职责和审批权限；（2）实行归口管理，由预算管理委员会或归口部门统筹组织预算编制工作；（3）实行“二上二下”等规范的预算编制程序，广泛征求业务部门意见，确保预算编制与工作计划、资产配置、政府采购等相衔接；（4）预算编制完成后按规定程序审核报批，未经批准不得执行。五、案例分析题（20分）某市文化馆为事业单位。近期上级部门对其开展内部控制专项检查，发现以下情况：（1）该馆未成立内部控制工作领导小组，各项内控制度由财务科自行制定并印发执行，其他科室认为内部控制只是财务部门的事。（2）该馆财务审批权集中于馆长一人，大额资金使用未实行集体审议决策；部分支出存在“先签批、后上会”的情况。（3）该馆出纳兼任会计档案保管员，同时负责登记收入、支出和费用明细账。（4）2025年该馆一笔5万元的印刷服务采购，未经政府采购程序，直接委托某私营印刷公司制作。经查，该印刷公司法定代表人为馆办公室主任的近亲属。（5）2025年年末资产盘点发现，一批账面价值80万元的专业设备已损坏多年，一直未办理报废审批和核销手续，也未从资产台账中清理。要求：请根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》及相关规定，逐项分析该馆在内部控制方面存在的问题，并提出具体的改进建议。答案：（1）针对第一项情况：问题：该馆未建立内部控制工作的组织架构，未成立内部控制工作领导小组，内部控制建设缺乏统一领导和整体部署；将内部控制视为财务部门的单项工作，导致内部控制制度与业务实际脱节，无法实现全面控制。改进建议：成立由单位主要负责人担任组长的内部控制工作领导小组，明确归口管理部门和牵头部门，将内部控制建设责任分解落实到各部门；加强全员内控培训，树立“全员参与、全过程控制”的理念，形成各司其职、齐抓共管的工作格局。（2）针对第二项情况：问题：该馆实行“一支笔”审批，权力过于集中，未建立分级授权审批体系；大额资金使用未履行集体决策程序，“先签批、后上会”违反“先决策、后执行”的基本程序要求，决策风险与廉政风险突出。改进建议：按照内部授权审批控制的要求，建立分级授权审批制度，明确各层级审批权限；对大额资金支付、重大项目安排等重大经济事项实行集体决策制度，严格执行“先集体研究、后审批执行”的程序；对违反决策程序的行为设置责任追究机制。（3）针对第三项情况：问题：出纳兼任会计档案保管并负责登记收入、支出和费用明细账，违反了“出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的不相容岗位分离规定，存在挪用、截留资金的重大风险。改进建议：将出纳与会计档案保管岗位、会计记录岗位相互分离，分别由不同人员担任；定期开展岗位轮换，并加强对出纳岗位的稽核监督检查。（4）针对第四项情况：问题：印刷服务采购金额达到采购限额标准，未按规定实行政府采购，违反“应采尽采”要求；采购人（该馆）与供应商之间存在利害关系，涉嫌以化整为零、直接委托等方式规避政府采购程序和信息公开，存在舞弊和商业贿赂风险。改进建议：严格执行政府采购法律法规和单位内部采购管理制度，凡纳入政府采购目录或达到限额标准的项目，一律按规定程序实行政府采购；建立健全采购业务归口管理制度，对采购需求、采购方式、供应商选择、合同签订、验收等环节实行全流程管控；