行政事业单位内部控制实务试题及答案

行政事业单位内部控制实务试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》，行政事业单位内部控制的目标不包括（）。A.合理保证单位经济活动合法合规B.合理保证资产安全和使用有效C.合理保证财务信息真实完整D.提高经营效率和效果答案：D解析：行政事业单位属于公共部门，其内部控制目标不包含"提高经营效率和效果"这一营利性目标，对应规范中为"有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果"。2.行政事业单位内部控制应当坚持的原则不包括（）。A.全面性B.重要性C.制衡性D.成本效益答案：D解析：行政事业单位内部控制原则包括全面性、重要性、制衡性、适应性，不包含成本效益原则。3.单位内部控制工作的牵头部门通常为（）。A.纪检部门B.内部审计部门C.财会部门D.办公室答案：C解析：单位应当确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作，实践中通常由财会部门牵头。4.以下不属于单位层面内部控制内容的是（）。A.组织架构控制B.关键岗位责任制C.政府采购业务控制D.单位内部信息传递答案：C解析：政府采购业务控制属于业务层面内部控制，组织架构、关键岗位、信息传递等属于单位层面。5.下列岗位设置中，符合不相容岗位分离原则的是（）。A.出纳人员兼管会计档案保管B.采购人员兼任采购合同审核C.业务经办与业务审批由同一人完成D.会计人员同时负责记账与复核答案：D解析：记账与复核属于不同职责，由同一人完成不符合制衡要求，实际应为不相容岗位。出纳不得兼管会计档案、收入支出账目等；采购经办与合同审核、业务经办与审批必须相互分离。6.单位重大经济事项的内部决策，应当由（）集体研究决定。A.分管领导B.单位领导班子C.财务负责人D.内控领导小组答案：B解析：重大经济事项应由领导班子集体决策，防止"一言堂"。7.行政事业单位预算编制应当做到（）。A.全部收入不纳入预算B.全口径编制，将全部收支纳入预算管理C.只编制基本支出预算D.只编制项目支出预算答案：B解析：单位应当实行全口径预算管理，各项收支全部纳入单位预算。8.单位应当对收入和支出实行（）管理。A.归口B.分散C.审批D.备案答案：A解析：收入、支出应归口管理，由财会部门或指定归口管理岗位统一管理。9.行政事业单位政府采购的方式不包括（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.自行定价直接采购答案：D解析：政府采购法定方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，自行定价直接采购不属于法定方式。10.单位资产管理部门应当（）对资产进行盘点。A.不定期B.定期C.每月D.每年答案：B解析：单位应当定期对资产进行盘点，至少每年一次，并编制盘点报告。11.关于货币资金内部控制，下列说法正确的是（）。A.出纳可以同时负责收入账目的登记B.单位可以坐支现金C.出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管D.银行预留印鉴可以由出纳一人保管答案：C解析：出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记；单位不得坐支现金，银行预留印鉴应由不同人员分别保管。12.行政事业单位建设项目管理的核心环节是（）。A.项目建议书编制B.立项、招标、变更与决算审核C.施工记录D.竣工验收答案：B解析：建设项目控制包括项目立项、工程设计、招标投标、工程变更、工程结算与竣工决算等关键环节。13.单位合同归口管理部门应当对合同进行（）。A.统一编号B.分类留存C.定期销毁D.不存档答案：A解析：合同归口管理部门应对合同统一编号，加强合同档案管理，合同文本不得随意销毁。14.行政事业单位内部控制评价的主体通常是（）。A.财政部门B.外部审计机关C.单位内部审计部门或指定部门D.纪检监察机构答案：C解析：内部控制评价由单位内部审计部门或指定部门负责，也可委托中介机构实施。15.单位应当根据国家有关规定，建立健全（）制度，防范舞弊风险。A.内部举报B.外部监督C.绩效考评D.责任追究答案：D解析：单位应建立健全内部责任追究制度，对违反内控制度的行为进行问责。16.下列不属于政府采购业务控制措施的是（）。A.采购预算编制B.采购方式选择C.供应商全权指定D.采购验收管理答案：C解析：供应商应通过法定程序确定，不得全权指定，否则易产生舞弊风险。17.单位财务报告的编制应当遵循（）原则，确保信息真实完整。A.相关性B.谨慎性C.真实性D.重要性答案：C解析：财务报告编制首要原则是真实性，确保财务信息真实、完整、准确。18.在预算业务控制中，预算执行申请应由（）审批。A.业务部门负责人B.财务部门负责人C.分管领导D.按授权审批程序履行答案：D解析：预算执行应严格按照授权审批制度执行，重大预算调整按规定程序审批。19.以下关于内部控制的制衡性原则的理解，正确的是（）。A.同一项业务可由同一部门全权办理B.岗位之间形成相互制约、相互监督的机制C.一项业务可以由一人完成所有环节D.内部控制越复杂越好答案：B解析：制衡性要求单位在岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制。20.单位应当至少（）开展一次风险评估，并形成风险评估报告。A.每月B.每季度C.每年D.每三年答案：C解析：规范要求单位每年开展一次风险评估，遇有新政策、新业务等情形需及时评估。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.行政事业单位建立与实施内部控制应遵循的原则有（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则答案：ABCD解析：规范明确的四个原则是全面性、重要性、制衡性、适应性，成本效益原则属于企业内部控制原则，行政事业单位不强调。2.下列岗位属于不相容岗位的有（）。A.预算编制与预算审核B.采购申请与采购审批C.资产保管与资产记录D.出纳与会计记账E.合同签订与合同章管理答案：ABCDE解析：以上各项均涉及相互制约的职责，应分别由不同人员担任，不得由一人兼任。3.单位层面内部控制主要包括（）方面。A.组织架构控制B.工作机制控制C.关键岗位控制D.信息系统控制E.内部监督控制答案：ABCD解析：单位层面内部控制包括组织架构、工作机制、关键岗位、信息系统、财务体系等，内部监督属于评价与监督系统，不属于通常意义的单位层面控制内容。4.行政事业单位风险评估中，单位需要识别的风险类别包括（）。A.单位层面风险B.业务层面风险C.外部环境风险D.财务报告风险E.信息系统风险答案：ABCE解析：风险评估包括单位层面和业务层面风险，其中外部环境风险、信息系统风险属于单位层面风险范畴；财务报告风险不是单独类别。5.预算业务控制中，应当重点关注的管理环节有（）。A.预算编制B.预算执行C.预算调整D.决算与分析E.绩效考核答案：ABCD解析：预算业务控制主要针对预算编制、预算执行、预算调整、决算与分析等环节，绩效考核是预算管理的一部分，但规范中归入预算执行结果应用，通常不作为单独内部控制关键环节。6.行政事业单位政府采购业务控制措施包括（）。A.实行政府采购预算管理B.规范采购验收程序C.加强采购档案管理D.采购、付款、验收等岗位相互分离E.任意选择采购方式答案：ABCD解析：采购方式必须按规定选择，不得任意为之，E错误。7.建设项目内部控制中，需要进行审核的主要环节有（）。A.项目决策B.工程变更C.工程结算D.竣工决算E.项目建议书答案：ABCDE解析：建设项目全生命周期中项目建议书、可行性研究、决策、设计、招标、变更、结算、决算等环节均应有相应审核控制。8.下列关于行政事业单位资产控制的说法，正确的有（）。A.资产配置应按规定标准和程序执行B.资产使用应明确使用责任C.资产处置应按规定权限审批D.货币资金定期盘点核对E.资产记录与实物保管可由同一人负责答案：ABCD解析：资产记录与实物保管属于不相容职责，必须分离，E错误。9.单位合同业务控制的主要内容有（）。A.合同订立B.合同履行C.合同纠纷处理D.合同归口管理E.合同随意修改答案：ABCD解析：合同控制包括合同订立、履行、变更、解除、纠纷处理、归口管理和档案管理，合同不得随意修改，须履行审批程序。10.内部监督的主要形式包括（）。A.日常监督B.专项监督C.内部控制评价D.外部审计E.纪检监察答案：ABC解析：内部监督包括对内部控制的日常监督、专项监督和定期评价，外部审计、纪检监察属于外部监督或单位外部力量，不属于内部监督形式。三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制是由单位全体人员共同实施的过程。答案：正确2.单位可以授权财务部门全权办理采购业务，以提高效率。答案：错误解析：采购业务涉及申请、审批、购买、验收、付款等环节，必须实行不相容岗位相互分离，不能由财务部门全权办理。3.单位预算调整不需履行审批程序。答案：错误4.出纳人员可以同时管理银行预留印鉴中的一枚。答案：错误解析：银行预留印鉴应由不同人员分别保管，出纳不得保管全部印鉴，但可与其他人员分管。5.单位资产处置只需经资产管理负责人批准即可。答案：错误解析：资产处置应根据金额和性质，按规定权限报批，重大资产处置需集体决策或报上级部门批准。6.单位建立内部报告制度有助于提高内部控制有效性。答案：正确7.合同中涉及金额变动的补充协议可不必执行原审批程序。答案：错误解析：补充协议属于合同变更，应按照原订立审批程序重新审批。8.单位风险评估结果应当形成书面报告，并及时更新。答案：正确9.内部控制评价报告可以不向单位主要负责人报告。答案：错误解析：内部控制评价报告应当报单位主要负责人，以便及时整改并提升管理水平。10.行政事业单位内部控制只针对财务部门。答案：错误四、简答题（每题5分，共20分）1.简述行政事业单位单位层面内部控制的主要内容和要求。答案：(1)组织架构控制：合理设置内部职能部门，明确职责权限，形成相互制约机制；(2)工作机制控制：建立集体决策、内部授权审批、归口管理等机制；(3)关键岗位控制：将经济业务相关岗位设为关键岗位，实行轮岗或专项审计制度；(4)信息系统控制：利用信息化手段固化业务流程，减少人为操控；(5)财务体系控制：健全财务会计制度，规范会计机构设置与会计人员管理。2.什么是不相容岗位分离？举例说明。答案：不相容岗位分离是指某项经济业务如果由一个人或一个部门同时办理，可能会发生差错或舞弊，因此应当由不同的人员或部门分别办理。常见例子：预算编制与审批分离；采购申请与采购执行分离；资产保管与会计记录分离；业务经办与业务审核分离；出纳与会计记账分离、合同签订与合同印章保管分离等。3.简述预算业务控制中预算执行控制的主要要求。答案：(1)严格按批复的预算执行，不得无预算、超预算支出；(2)预算执行申请须按授权审批程序办理；(3)建立预算执行监控机制，定期分析预算执行情况；(4)预算调整必须按规定程序审批，不得随意调整；(5)加强决算管理，对比分析预算与实际执行差异，查找原因并改进。4.开展行政事业单位内部控制评价时，主要应当关注哪些方面？答案：(1)内部控制制度是否建立健全，覆盖单位层面和业务层面；(2)内部控制执行是否有效，是否落实到实际业务中；(3)风险防控措施是否到位，是否有效防范舞弊与腐败；(4)信息沟通是否顺畅，内部监督是否发挥作用；(5)通过评价发现问题，提出整改建议并跟踪整改落实。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某行政事业单位在年度审计中发现以下情况：（1）该单位采购办公设备时，由办公室工作人员李某一人负责询价、确定供应商、起草合同、验收货物，并由李某持发票直接到财务报销。（2）该单位规定，金额在5万元以下的办公用品采购，可不必编制采购预算，直接购买后报销。（3）出纳员张某同时负责登记收入明细账和费用明细账，并由其保管全部银行预留印鉴。要求：请分析该单位在内部控制方面存在哪些问题，并分别说明应采取的控制措施。答案：(1)采购业务中不相容岗位未分离。李某一人办理询价、供应商确定、合同起草、验收和报销，极易产生舞弊风险。应采取以下措施：将采购申请、供应商选择、合同订立、验收、付款等岗位分离，分别由不同人员负责；明确采购归口部门，建立采购审批制度；验收环节应由独立于采购的人员执行，并出具验收证明；报销时须附完整凭证并履行审批程序。(2)采购未纳入预算管理，存在未经预算审批即支出的问题。应实行全口径预算管理，所有采购活动均须编制采购预算并经批复后执行；未列入预算或超预算的采购不得实施；确需调整预算的，应按规定的预算调整程序报批。(3)出纳兼任收入、费用账目登记，且保管全部印鉴，严重违反不相容岗位分离原则。应明确出纳人员不得兼管收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作；银行预留印鉴应由财务负责人或指定专人分别保管，不得由出纳一人保管；同时应建立定期轮岗制度，加强内部稽核。解析：本题涉及业务层面内部控制中的采购业务控制、预算业务控制和货币资金控制，关键点是不相容岗位分离和预算约束。案例分析时应逐一对应问题提出措施，并说明制度依据。2.某行政事业单位发生如下事项：（1）该单位将一处闲置房产出租，租赁合同由分管后勤的副主任王某自行签订，租金收入未纳入单位统一核算，形成"小金库"。（2）单位建设信息网络工程项目，由项目负责人赵某直接指定某公司施工，