2026年会计职称《中级会计实务》考试试卷冲刺押题

2026年会计职称《中级会计实务》考试试卷冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。）1.甲公司为一般纳税人，2025年5月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，该原材料入库前发生仓储费用10万元（不考虑运杂费），则该批原材料的入账价值为（）万元。A.500B.510C.565D.5752.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.出租包装物收入3.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转本月发出材料的计划成本时，应贷记的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.基本生产成本D.制造费用4.甲公司2025年12月31日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运输费5万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。则该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.40B.42C.44D.525.下列关于股份支付的表述中，正确的是（）。A.股份支付只涉及权益工具B.以权益结算的股份支付，企业应在获得服务时确认相关费用C.以现金结算的股份支付，企业应将支付的现金确认为负债D.所有股份支付都应进行公允价值计量6.企业发生的交易或事项，在同时满足确认收入的原则外，还应当满足（）条件。A.相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方C.企业对商品有实际控制权D.相关的支出已经支付7.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月销售商品一批，开具增值税专用发票，不含税售价为100万元，增值税税额为13万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。购货方在2016年1月8日付款，则甲公司实际确认的销售收入为（）万元。A.100B.98C.99D.958.下列关于租赁会计处理的表述中，不正确的是（）。A.承租人支付的租赁内含利率低于独立第三方借入类似款项所必须支付的利率的，应将差额确认为利息费用B.出租人应将租赁收入在租赁期内按照实际利率法确认为收入C.最低租赁付款额的现值通常等于租赁资产公允价值D.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和相应的使用权资产同时入账9.企业发生的下列交易或事项中，不应确认为政府补助的是（）。A.收到先征后返的增值税B.收到与日常活动相关的政府补助C.接受财政拨款用于购建固定资产D.收到与日常活动无关的政府补助10.企业购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，取得时支付价款3000万元，另支付相关税费50万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为3200万元。则该企业2025年应确认的投资收益为（）万元。A.200B.150C.250D.0二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。A.处置固定资产应通过“固定资产清理”科目进行核算B.固定资产处置的净损益计入当期损益C.出售固定资产应结转其累计折旧和固定资产减值准备D.固定资产处置过程中发生的相关税费应计入处置净损益12.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业外购的无形资产成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.无形资产的摊销金额计入当期损益或相关资产成本C.使用寿命有限的无形资产应在其预计使用寿命内系统摊销D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回13.下列关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，应当计提减值准备B.评估金融资产未来现金流量时，应考虑所有与金融资产信用风险相关的因素C.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，减值准备不得转回D.如果有客观减值迹象，即使未来现金流量预计为正，也应计提减值准备14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于实体商品的控制权转移给购货方的时点B.在某一时段内履行履约义务确认收入，通常适用于企业为顾客提供连续性的服务C.企业承诺向客户转让商品而收到款项，如果该款项是预收的，应在商品控制权转移时确认收入D.企业提供的商品或服务包含重大融资成分的，应将商品或服务的总价值按照假定客户在通常交易条件下支付的价格确认收入15.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表是为了反映母公司和其全部子公司构成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.合并报表中需要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司的所有者权益进行抵销D.合并报表中需要将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响予以抵销16.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异通常产生于资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础的情况C.递延所得税负债的确认应当反映在利润表中D.递延所得税资产的确认应当以很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为基础17.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后发生的调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表相关项目B.资产负债表日后发生的非调整事项，不需要调整资产负债表日的财务报表，但应在附注中予以披露C.资产负债表日后期间发生的现金股利，属于非调整事项D.资产负债表日后期间发生自然灾害导致资产发生重大损失，属于调整事项18.下列关于政府补助的会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时将其公允价值确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内分期摊销计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应在收到补助时计入当期损益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应在收到补助时确认为递延收益，并在确认相关费用或损失的期间计入当期损益D.政府补助的确认和计量应当符合企业会计准则的相关规定19.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币入账B.企业的外币非货币性项目，一般采用交易发生日的即期汇率折算C.外币财务报表的折算，应区分资产负债表和利润表项目，采用不同的汇率折算D.在资产负债表日，外币货币性项目应按即期汇率折算，产生的汇兑差额计入当期损益20.下列关于企业合并的表述中，正确的有（）。A.企业合并是指企业取得对另一企业控制权的行为B.企业合并按合并方式不同，分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并C.非同一控制下的企业合并，购买方应将合并成本作为合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的账面价值D.同一控制下的企业合并，合并方应以合并日取得被合并方所有者权益的账面价值作为合并基础三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业支付的行政管理部门固定资产的修理费，应计入管理费用。（）22.企业对发出存货采用先进先出法计价，在物价持续上涨的情况下，其发出的存货成本会高估。（）23.企业外购的存货，其成本不包括运输途中的合理损耗。（）24.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业应在被投资企业实现净利润时确认投资收益。（）25.企业采用完工百分比法确认收入时，确认的完工进度一定是实际发生的完工进度。（）26.租赁期开始日，承租人应将租赁负债和使用权资产同时计入资产负债表，两者之间的差额即为未确认融资费用。（）27.递延所得税负债的确认，意味着未来期间应交所得税会增加。（）28.资产负债表日后发生的调整事项，不仅应调整比较财务报表的相关项目，还应调整当期财务报表的相关项目。（）29.企业收到的与日常活动相关的政府补助，通常计入其他收益。（）30.企业外币兑换业务产生的汇兑损益，均应计入当期损益。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）31.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税售价500万元，增值税税额65万元，款项尚未收到。该批商品成本为300万元。（2）将自产的产品用于对外捐赠，该产品成本为80万元，无同类产品市场价格。（3）收到前期已确认的与日常活动相关的政府补助50万元。（4）以银行存款支付本期发生的销售费用20万元，管理费用15万元。（5）期末结转本期实现的收入、成本和费用。要求：根据上述业务，编制相关的会计分录。32.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，支付运输费5万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算该设备2026年应计提的折旧额。（2）计算2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额。（3）编制2026年12月31日计提减值准备的会计分录。五、综合题（本类题共2题，第1小题12分，第2小题16分，共28分。请根据题目要求，结合会计准则的规定进行核算和编制。）33.甲公司为增值税一般纳税人，2025年有关资料如下：（1）年初，“应收账款——乙公司”账面余额为100万元，该应收账款已计提坏账准备5万元。甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司以一批原材料抵偿该债务。该原材料公允价值为80万元（不含税），增值税销项税额为10.4万元，乙公司该原材料账面价值为70万元，已计提存货跌价准备5万元。甲公司收到原材料后验收入库。（2）甲公司为乙公司提供了一项产品安装服务，合同约定安装期为6个月，合同总金额为60万元（不含税），增值税销项税额为6万元。至2025年12月31日，甲公司已完成安装工作的40%，按合同约定收取安装费20万元，增值税税额2.4万元。假定安装费在安装完成时一次性收取，甲公司按完工百分比法确认收入。（3）甲公司收到先征后返的增值税收入20万元，款项已收存银行。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。34.甲公司为母公司，乙公司为其全资子公司。2025年12月31日，甲公司个别财务报表数据如下（单位：万元）：资产负债表项目：资产8000，负债3000，所有者权益5000。乙公司个别财务报表数据如下：资产负债表项目：资产6000，负债2000，所有者权益4000。甲公司对乙公司长期股权投资的账面余额为3500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为13%。甲公司和乙公司2025年度均未发生内部交易。要求：根据上述资料，计算编制甲公司2025年12月31日合并资产负债表中相关项目的合并金额（请列示计算过程，仅要求计算合并报表中“存货”、“固定资产”、“应付账款”、“长期股权投资”、“所有者权益合计”项目）。试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.B4.A5.B6.B7.A8.C9.B10.A二、多项选择题11.ABCD12.ABCD13.ABD14.ABCD15.ABCD16.ABD17.ABC18.ABCD19.ABD20.AB三、判断题21.√22.√23.×24.×25.×26.√27.√28.√29.√30.√四、计算分析题31.（1）借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300（2）借：营业外支出80贷：库存商品80（3）借：银行存款50贷：其他收益50（4）借：销售费用20管理费用15贷：银行存款35（5）借：主营业务收入500营业外收入80贷：主营业务成本380(300+80)其他收益50销售费用20管理费用15营业外支出80应交税费—应交增值税（销项税额）65(原销售收入的税额，若题目意图是抵减，则分录不同，但按常规理解销售收入确认税额)*注：若第（1）题收入已确认税额，且题目要求最终结转收入、成本、费用，则需冲销原确认的税额。此处按常规收入确认处理。*32.（1）折旧额=(200+5+3-10)/5=198/5=39.6(万元)（2）2026年12月31日账面价值=208-39.6=168.4(万元)减值准备金额=168.4-150=18.4(万元)（3）借：资产减值损失18.4贷：固定资产减值准备18.4五、综合题33.（1）借：原材料80应交税费—应交增值税（进项税额）10.4坏账准备5贷：应收账款—乙公司100营业外收入14.6(10.4+4.6，差额4.6=80-70+5)（2）借：银行存款22.4(20+2.4)贷：主营业务收入24(60*40%)应交税费—应交增值税（销项税额）2.4借：主营业务成本24(按完工百分比法，成本也按比例，假设成本与收入比例一致，或题目给出成本比例)*注：若安装成本与收入确认比例不同，需按实际比例确认成本。此处假设成本比例与收入比例一致。*贷：合同负债24(或预收账款，若实际收到20万)（3）借：银行存款20贷：其他收益2034.（1）合并报表“存货”项目：乙公司存货账面价值=6000(总资产)-2000(总负债)-4000(所有者权益)=0(假设无内部交易，或有内部交易但未实现，且未计提减值)甲公司存货=0(假设无内部交易，或题目未给出甲公司存货数据)合并存货=0+0=0计算过程：乙公司净资产为0，意味着其资产（含存货）由负债和甲公司投资构成，若无内部交易或未实现利润，合并存货为0。（2）合并报表“固定资产”项目：甲公司固定资产=8000(总资产)