2026年会计专业技术资格考试中级实务试题卷（含答案）

2026年会计专业技术资格考试中级实务试题卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.甲公司为一般纳税人，2023年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，该原材料已验收入库。7月将该批原材料全部用于生产甲产品。甲公司该原材料在7月计入甲产品成本的比例为（）。A.100%B.86.96%C.87.18%D.93.39%2.下列各项中，不属于企业会计政策的是（）。A.事业单位采用收付实现制B.存货采用先进先出法计价C.固定资产采用年限平均法计提折旧D.长期股权投资采用成本法核算3.甲公司于2023年1月1日与乙公司签订一项为期3年的客户合同，合同约定甲公司为乙公司提供环保咨询服务。合同总金额为360万元，预计总成本为300万元。甲公司于每年年末收取款项。2023年12月31日，甲公司预计完成咨询服务的80%。甲公司2023年应确认的服务收入为（）万元。A.240B.120C.90D.724.甲公司于2023年1月1日购入一项管理用固定资产，取得价款为500万元，增值税进项税额为65万元，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为200万元。甲公司2023年该固定资产应计提的折旧金额为（）万元。A.100B.80C.60D.405.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出售固定资产的净收益B.接受现金捐赠C.确认的政府补助D.出租无形资产的租金收入6.甲公司于2023年1月1日发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，发行价格为1050万元，发行费用为50万元。该可转换公司债券每100元面值含权益工具价值10元。甲公司2023年12月31日应确认的利息费用为（）万元。（假定实际利息率低于票面利率）A.40B.45C.50D.907.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（）。A.收到的税费返还B.支付的利息费用C.支付的购买原材料款D.收到的处置固定资产的现金净额8.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。甲公司2023年6月应确认的销售商品、提供劳务收到的现金净额为（）万元。（不考虑其他因素）A.87B.100C.113D.1309.下列各项中，不属于关联方交易的是（）。A.甲公司为其母公司提供原材料B.甲公司为其子公司提供管理服务C.甲公司与其合营企业的合营方之间发生的交易D.甲公司与其直接持股30%的子公司之间发生的交易10.甲公司于2023年1月1日购入一项无形资产，取得价款为200万元，预计使用年限为5年。2023年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。甲公司2023年该无形资产应确认的减值损失为（）万元。A.0B.20C.30D.50二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）11.下列各项中，属于财务会计信息质量要求的有（）。A.重要性B.可理解性C.可靠性D.相关性12.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.经营租赁期间租入的固定资产B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产C.委托代销商品D.临时性借入的款项13.下列各项中，属于收入特征的有（）。A.收入是企业日常活动中产生的经济利益的总流入B.收入会导致所有者权益的增加C.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入D.收入会导致资产的增加14.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付职工薪酬B.预收账款C.应交税费D.长期借款15.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.为出租而持有的建筑物B.为经营租赁而持有的土地使用权C.为持有并准备增值后转让的房地产开发企业持有的开发产品D.为经营租赁而持有的建筑物16.下列各项中，属于现金流量表“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括的内容有（）。A.销售商品收到的现金B.提供劳务收到的现金C.收到的税费返还D.收到的应收账款17.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府对企业的无偿拨款B.政府对企业提供的财政贴息C.政府对企业提供的行政补助D.政府对企业因解除劳动关系而给予的补偿18.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计使用年限的变更B.固定资产折旧方法的变更C.坏账准备计提方法的变更D.收入确认方法的变更19.下列各项中，属于关联方的有（）。A.甲公司的母公司B.甲公司的子公司C.甲公司与其合营企业的合营方D.甲公司的主要投资者个人及其配偶20.下列各项中，关于股份支付的会计处理表述正确的有（）。A.股份支付的确认和计量应当以公允价值为基础B.企业为获取职工服务所给予的权益工具，应当作为负债进行确认C.股份支付换取的职工服务应当按照其公允价值计入相关资产成本或费用D.股份支付换取的职工服务应当按照其历史成本计入相关资产成本或费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列各题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）21.企业外购的存货，其成本包括购买价款、相关税费以及运输费、装卸费等入库前发生的支出。（）22.企业提供的劳务在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。（）23.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）24.企业接受的现金捐赠，应当确认为营业外收入。（）25.可转换公司债券的发行费用，应当在债券的利息费用中扣除。（）26.企业支付的利息费用，属于经营活动产生的现金流量。（）27.企业销售商品时，如果现金折扣采用总价法核算，则现金折扣不影响销售商品、提供劳务收到的现金。（）28.关联方交易一定存在利益输送。（）29.企业对某项固定资产计提了减值准备，表明该固定资产的账面价值低于其可收回金额。（）30.股份支付是指企业为获取职工服务而承担的现时义务，该义务的履行很可能导致企业拥有权益工具或承担负债。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1小题6分，第2小题10分，共16分。凡要求计算的，均须列出计算过程；凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，均须写出借贷方科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该原材料已验收入库。（2）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为80万元，增值税税额为10.4万元，该批商品的成本为60万元。商品已发出，款项尚未收到。（3）将自产的产品用于本公司行政部门，该产品的成本为20万元，市场售价为25万元。（4）支付本期发生的管理费用10万元，其中包含支付给员工的工资5万元，该工资尚未支付。假定不考虑其他因素，甲公司2023年6月应确认的增值税销项税额、应交增值税额、管理费用分别为多少万元？2.甲公司于2023年1月1日购入一项管理用设备，取得价款为100万元，增值税进项税额为13万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年该设备应计提的折旧金额和减值损失分别为多少万元？五、综合题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题14分，共24分。凡要求计算的，均须列出计算过程；凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，均须写出借贷方科目。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项为期2年的销售合同，合同约定甲公司向乙公司销售商品一批，总金额为200万元，预计成本为150万元。甲公司于每年年末收取款项。2023年12月31日，甲公司预计完成合同的80%。（2）6月30日，甲公司收到乙公司支付的2023年上半年的货款。（3）12月31日，甲公司对该批商品进行减值测试，确定其可变现净值为140万元。假定不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的销售收入、销售商品、提供劳务收到的现金、资产减值损失分别为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）1月1日，甲公司以1000万元的价格发行5年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率为5%，实际利息率为6%，发行费用为50万元。该可转换公司债券每100元面值含权益工具价值10元。甲公司对发行费用采用实际利息法摊销。（2）12月31日，甲公司计提本期利息费用。（3）12月31日，甲公司假设不转换该可转换公司债券，计算其含权益工具的公允价值。假定不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的利息费用、应付债券——可转换公司债券（利息调整）的摊销额分别为多少万元？该可转换公司债券在12月31日的账面价值为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.B解析：甲公司该原材料在7月计入甲产品成本的比例为=100/(100+13)=86.96%。2.A解析：事业单位采用收付实现制属于会计基础，不属于会计政策。3.B解析：甲公司2023年应确认的服务收入=360×80%=120万元。4.C解析：甲公司2023年该固定资产应计提的折旧金额=(500-0)/5=100万元，但由于减值，应按照可收回金额200万元为基础计提折旧，即(500-100)/5=80万元，小于80万元，所以应计提折旧金额为60万元。5.B解析：接受现金捐赠计入营业外收入。6.A解析：甲公司2023年应确认的利息费用=1050×(6%-5%)=40万元。7.C解析：支付的购买原材料款属于经营活动产生的现金流量。8.A解析：甲公司2023年6月应确认的销售商品、提供劳务收到的现金净额=100-13=87万元。9.C解析：甲公司与其合营企业的合营方之间发生的交易不属于关联方交易。10.B解析：甲公司2023年该无形资产应确认的减值损失=200-150=50万元，但2023年应摊销的金额为200/5=40万元，所以应确认的减值损失为20万元。二、多项选择题11.ABCD解析：财务会计信息质量要求包括重要性、可理解性、可靠性、相关性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。12.ABC解析：经营租赁期间租入的固定资产、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产、委托代销商品属于企业资产。临时性借入的款项属于短期借款，属于负债。13.AB解析：收入的特征包括：收入是企业日常活动中产生的经济利益的总流入；收入会导致所有者权益的增加。14.ABCD解析：应付职工薪酬、预收账款、应交税费、长期借款均属于企业负债。15.AB解析：为出租而持有的建筑物、为经营租赁而持有的土地使用权属于投资性房地产。为持有并准备增值后转让的房地产开发企业持有的开发产品不属于投资性房地产。为经营租赁而持有的建筑物属于投资性房地产。16.ABC解析：销售商品、提供劳务收到的现金包括：销售商品收到的现金；提供劳务收到的现金；收到的税费返还。收到的应收账款属于销售商品、提供劳务收到的现金的抵减项。17.ABC解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产的行为，包括政府对企业的无偿拨款、财政贴息、行政补助等。政府对企业因解除劳动关系而给予的补偿属于职工薪酬。18.AB解析：会计估计变更是指企业由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行重新估计。固定资产预计使用年限的变更、固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。坏账准备计提方法的变更属于会计政策变更。收入确认方法的变更属于会计政策变更。19.ABCD解析：关联方是指控制、共同控制、重大影响以及受重大影响的企事业法人和其他组织，包括：母公司、子公司、合营企业、联营企业、受托经营企业、承包经营企业等。主要投资者个人及其配偶属于关联方。20.AC解析：股份支付的确认和计量应当以公允价值为基础。企业为获取职工服务所给予的权益工具，应当作为权益进行确认。股份支付换取的职工服务应当按照其公允价值计入相关资产成本或费用。三、判断题21.√22.√23.√24.√25.√26.×解析：企业支付的利息费用，属于筹资活动产生的现金流量。27.√解析：企业销售商品时，如果现金折扣采用总价法核算，则现金折扣不影响销售商品、提供劳务收到的现金。28.×解析：关联方交易可能存在利益输送，也可能不存在利益输送。29.×解析：企业对某项固定资产计提了减值准备，表明该固定资产的账面价值高于其可收回金额，但并不意味着账面价值低于可收回金额。30.√四、计算分析题1.增值税销项税额=10.4+25×13%=16.25万元；应交增值税额=6.5+10.4-16.25=0.15万元；管理费用=10万元。解析：销售商品、提供劳务确认的增值税销项税额=80×13%=10.4万元；将自产产品用于本公司行政部门确认的增值税销项税额=25×13%=3.25万元；合计销项税额=10.4+3.25=16.25万元；进项税额为6.5万元；应交增值税额=16.25-6.5=9.75万元；但支付给员工的工资5万元尚未支付，所以应交增值税额为9.75-5=0.15万元；管理费用为10万元。2.该设备应计提的折旧金额=（100-10）/4=22.5万元；减值损失=100-22.5-60=17.5万元。解析：2023年该设备应计提的折旧金额=（100-10）/4=22.5万元；2023年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为60万元，小于账面价值80万元