2026年《控制与风险管理》业务外包内控试题与答案

2026年《控制与风险管理》业务外包内控试题与答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》及最新内控合规要求，下列选项中，属于企业应当避免纳入常规业务外包范畴的是（）A.企业非核心零配件的冲压加工业务B.企业内部办公系统的日常运维服务C.企业核心产品的关键技术研发流程D.企业员工食堂等后勤福利服务答案：C解析：企业业务外包的核心逻辑是聚焦核心竞争力，将非核心业务转移给专业服务商，以此降低成本、提升效率。核心产品的关键技术研发直接关系到企业的核心竞争力与长期发展优势，一旦外包极容易出现核心技术泄露、企业技术自主权丧失等重大风险，因此属于明确禁止外包的范畴，不属于常规业务外包的管控范畴，其余选项均属于符合规范的可外包业务。2.企业业务外包全流程中，风险管控的首要核心控制点是哪个环节（）A.承包方选择环节B.外包方案制定环节C.外包成果验收环节D.外包费用结算环节答案：B解析：外包方案制定是业务外包全流程的起始环节，该环节需要明确外包范围、外包内容、定价规则、承包方资质要求、风险分担机制等核心内容，多数业务外包失败的根源都在于起始阶段方案制定不合理，错误地将核心业务纳入外包范围，或是权责划分不清晰，给后续流程埋下重大风险隐患，因此是首要的风险控制点。3.某互联网企业拟将用户个人信息脱敏处理业务外包给第三方科技服务商，根据当前数据合规与内控要求，下列安排符合内控规范的是（）A.仅要求服务商口头承诺数据保密，不纳入合同条款，也不约定违约责任B.外包合同未明确原始用户数据的所有权，默认服务商拥有加工后衍生数据的所有权C.在合同中明确约定服务商不得留存、复制企业交付的原始用户数据，外包服务结束后需在企业监督下彻底销毁所有数据副本D.为压缩运营成本，未对服务商的数据安全能力做背景调查，直接选择报价最低的服务商答案：C解析：随着《数据安全法》《个人信息保护法》的出台，数据处理类外包业务的合规要求大幅提升，企业作为数据责任主体，需要对第三方服务商的数据安全管控承担连带责任。选项A未将保密义务纳入合同，无法约束服务商；选项B明确数据所有权归属是数据外包的核心要求，默认服务商所有会带来所有权纠纷与数据滥用风险；选项D未做资质审查直接选最低价，会带来极大的数据泄露风险，只有选项C的安排符合数据合规与内控要求。4.企业某重大生产外包业务实施过程中，经监控发现承包方因核心技术团队流失，已无法达到合同约定的服务质量标准，且整改后仍无法满足要求，下列做法符合内控要求的是（）A.为避免项目交付延期被客户追责，选择隐瞒问题继续容忍，寄希望于承包方自行恢复B.及时按照合同约定终止合作，启动提前储备的备选承包方方案，最大程度降低业务中断损失C.要求承包方降低服务价格，继续使用不合格的服务成果D.将责任推给监控部门，不做任何处理等待问题扩大答案：B解析：内控规范要求企业建立业务外包的风险预警与应急处置机制，当承包方出现重大违约且无法整改时，及时终止合同更换服务商，是降低风险的最优选择，其余选项都会导致风险进一步扩大，给企业带来更大的损失。5.下列关于业务外包会计控制的说法，错误的是（）A.企业应当按照国家统一的会计准则制度，准确核算业务外包相关成本与费用B.企业应当按照合同约定的结算条款，及时与承包方结算外包费用，不得无故拖欠C.为了降低企业当期应纳税所得额，将外包费用混入企业内部生产成本，不单独核算外包支出D.企业应当对承包方开具的发票、交付凭证等资料进行审核，确保外包业务真实合规答案：C解析：业务外包的会计控制要求企业准确、合规核算外包业务，不得通过混同核算的方式调节利润、逃避纳税，选项C的做法违反了会计准则与税收法规的要求，是错误的。6.企业在遴选业务外包承包方时，下列选项中，不属于承包方资质审查核心内容的是（）A.承包方是否具备合法的经营资质与对应业务的从业许可B.承包方是否具备对应业务的行业经验与技术服务能力C.承包方报价是否为所有参选方中的绝对最低价D.承包方是否具备良好的商业信誉与完善的售后服务体系答案：C解析：承包方遴选应当坚持综合评估原则，从资质、能力、信用、价格等多个维度评估，不能将绝对最低价作为唯一遴选标准，过低的报价往往伴随偷工减料、服务质量不达标的风险，因此C不属于资质审查的核心内容。7.根据业务外包授权审批的内控要求，下列做法正确的是（）A.金额超过企业净资产5%的重大业务外包方案，由总经理一人拍板审批B.重大业务外包方案应当经过企业董事会或类似权力机构的集体审议审批C.业务部门负责人可以自行决定将本部门负责的核心业务外包，不需要上报审批D.业务外包方案不需要经过正式审批，由项目负责人直接执行即可答案：B解析：内控规范明确要求业务外包实行分级授权审批，重大业务外包属于企业重大经营事项，应当提交董事会或类似权力机构集体审议决策，避免个人决策带来的风险，因此B选项正确。8.下列关于业务外包验收环节的内控要求，说法正确的是（）A.外包成果不需要组织验收，承包方提交成果后直接支付全部款项B.由承包方自行组织验收，企业不安排相关人员参与C.企业应当组织财务、技术、合规等多部门人员对承包方交付的成果进行验收，验收不合格的要求承包方限期整改D.验收只需要走形式，只要分管领导签字同意就可以认定为合格答案：C解析：验收环节是业务外包管控的最后一道关口，必须由企业组织相关部门人员开展实质性验收，形成书面验收记录，不合格的成果要求承包方整改，只有C选项符合内控要求。9.下列选项中，不属于业务外包需要重点关注的风险是（）A.外包范围与价格确定不合理，承包方选择不当，导致企业遭受损失B.业务外包监控不到位，服务质量低劣，导致企业品牌声誉受损C.业务外包过程中存在商业贿赂等舞弊行为，导致企业相关人员涉案D.业务外包聚焦核心业务，降低运营成本，分散非核心业务风险答案：D解析：选项D描述的是业务外包给企业带来的积极作用，不属于业务外包需要防控的风险，其余三个选项都是《企业内部控制应用指引》明确列出的业务外包常见风险。10.某快消企业将全国区域的仓储配送业务整体外包给第三方物流服务商，针对配送过程中可能出现的货物破损、丢失风险，下列内控措施最恰当的是（）A.不要求物流服务商购买货物保险，货物损失由企业自行承担B.在外包合同中明确约定服务商的货损赔偿责任，要求服务商购买足额的物流责任险，约定货损赔付标准C.为了加快配送效率，交接货物时不做清点核对，直接签收D.将所有货损责任推给服务商，企业不做任何过程监控答案：B解析：通过合同约定责任，要求服务商投保转移风险，是管控货损风险的最优安排，既明确了权责，也通过保险转移了风险，符合内控的风险分担要求。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据企业内部控制规范，企业开展业务外包应当重点关注的风险包括（）A.外包范围界定不合理，错误外包核心业务的风险B.承包方履约能力不足，出现违约的风险C.商业秘密、用户数据泄露的风险D.外包过程中发生商业贿赂等舞弊行为的合规风险答案：ABCD解析：业务外包全流程覆盖范围界定、承包方遴选、过程管控、验收结算等多个环节，每个环节都对应不同类型的风险，上述四类均属于业务外包需要重点防控的常见风险，尤其是在数字化转型背景下，数据泄露风险已经成为业务外包的头号风险，必须重点关注。2.企业制定业务外包方案时，应当明确纳入方案的核心内容包括（）A.外包业务的具体范围、内容和外包期限B.外包业务的定价方式、费用结算安排C.承包方的遴选标准、遴选方式和评审规则D.双方的权利义务划分、风险分担机制和应急处置安排答案：ABCD解析：完整清晰的外包方案是业务外包顺利开展的基础，上述四项内容都是外包方案必须明确的核心内容，缺少任何一项都可能导致后续管控出现真空，引发风险。3.企业遴选承包方阶段，对承包方资质背景审查的核心内容包括（）A.承包方是否具备合法的法人资格、对应的业务资质和行政许可B.承包方的技术水平、服务能力和过往同类项目经验C.承包方的经营状况、财务稳定性和偿债能力D.承包方的商业信誉，是否存在重大违法违规失信记录答案：ABCD解析：资质背景审查是遴选合格承包方的核心环节，上述四个维度都是审查的核心内容，只有四个维度都符合要求的承包方才具备入选资格，避免选择存在先天缺陷的承包方。4.下列关于业务外包合同管理的说法，符合内控要求的有（）A.所有正式业务外包都应当签订书面合同，明确双方的权利与义务B.合同应当明确约定外包服务的质量标准、验收标准和考核要求C.涉及知识产权、商业秘密、个人信息的，应当明确约定权属划分和保密责任D.合同应当明确约定违约责任、争议解决方式和合同终止条件答案：ABCD解析：合同管理是业务外包内控的核心载体，所有核心权责都应当通过书面合同明确约定，上述内容都是外包合同必不可少的核心条款，能够有效防范后续的法律纠纷与风险。5.企业对业务外包过程开展持续监控，应当采取的内控措施包括（）A.建立定期评估机制，对承包方的服务质量、履约情况进行定期考核评估B.针对重大核心外包业务，企业应当指派专门的项目团队全程跟进监控，必要时安排人员驻场管理C.发现承包方出现人员流失、能力下降、违规操作等问题时，及时要求承包方限期整改D.提前建立承包方备选机制，针对主承包方可能出现的违约、破产等突发情况，提前储备备选承包方答案：ABCD解析：很多企业存在“一包了之”的错误观念，外包之后就放松监控，最终导致风险爆发，上述四项措施都是持续监控环节的有效内控手段，能够及时发现风险、处置风险，保障业务稳定。6.下列业务中，通常属于企业不得外包的核心业务范畴的有（）A.企业核心产品的关键研发设计B.企业战略决策、财务核心管控等内部核心流程C.企业核心产品的核心生产工艺D.企业非核心的办公后勤服务答案：ABC解析：核心业务直接关系到企业的核心竞争力与持续经营能力，外包会导致企业核心能力丧失、核心信息泄露，因此不得外包，非核心后勤服务属于典型的可外包业务，因此本题选ABC。7.针对业务外包过程中的商业贿赂和舞弊风险，企业应当采取的防控措施包括（）A.建立公开透明的承包方遴选与定价机制，全程留痕，避免暗箱操作B.对负责业务外包对接、管理的核心岗位人员实行定期轮岗制度C.建立针对外包业务舞弊行为的举报投诉机制，对发现的舞弊行为及时查处D.允许承包方向企业对接人员提供合理范围内的回扣，加快项目推进答案：ABC解析：商业贿赂属于违法违规行为，绝对禁止，选项D的做法错误，其余三项都是防控舞弊风险的有效措施。8.企业开展用户个人信息处理业务外包，应当采取的合规内控措施包括（）A.签订外包合同前，对承包方的数据安全保护能力进行专项合规审查B.在合同中明确约定承包方的数据安全保护责任，符合《个人信息保护法》《数据安全法》的相关要求C.定期对承包方的数据安全管控情况开展合规审计，发现隐患及时要求整改D.允许承包方将企业提供的用户个人信息用于自身的其他商业项目答案：ABC解析：根据数据合规要求，承包方仅能在约定范围内使用用户数据，不得转用或倒卖，因此选项D错误，其余三项均符合内控合规要求。9.下列业务外包验收环节的做法中，不符合内控要求的有（）A.不组织正式验收，承包方交付成果后直接支付全部外包款项B.验收发现成果质量不符合合同要求，不要求整改，直接出具合格验收报告C.由独立于外包对接部门的第三方团队组织验收，验收结果形成书面归档记录D.验收仅走形式流程，不对交付成果的质量、数量做实质性核查答案：ABD解析：选项C是符合内控要求的做法，独立性是验收有效的前提，其余三个选项的做法都会导致验收环节失效，无法发现外包成果存在的问题，给企业带来损失。10.下列关于业务外包会计控制的做法，符合内控要求的有（）A.企业应当在会计账簿中设置专门的明细科目核算业务外包成本，保证核算清晰准确B.企业应当对所有外包费用的真实性、合法性进行审核，不得虚假列支套取资金C.企业应当严格按照合同约定的付款条件支付外包费用，不得提前付款也不得无故拖欠D.企业应当将业务外包相关的合同、发票、验收报告、会计凭证等资料完整归档保管答案：ABCD解析：上述四项做法均符合业务外包会计控制的规范要求，能够保障外包业务会计信息真实合规，防范财务风险。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确）1.企业为了降低研发成本，可以将核心产品的关键技术研发业务外包给专业的科研机构，不会影响企业的核心竞争力。（）答案：×解析：核心技术研发直接关系到企业的核心竞争力，外包会导致核心技术泄露、企业自主创新能力下降，属于明确禁止外包的范畴，因此本题表述错误。2.重大业务外包方案属于企业重大经营决策，应当经过董事会或类似权力机构集体审议审批，不得由个人单独决策。（）答案：√解析：分级授权审批是内控的基本要求，重大业务外包涉及金额大、影响范围广，必须经过集体审批，防范个人决策的道德风险与判断失误。3.为了最大限度降低业务外包成本，企业选择承包方时应当将报价最低作为唯一遴选标准，不需要考虑其他因素。（）答案：×解析：承包方遴选应当综合评估资质、能力、信用、价格等多个维度，低价往往伴随质量风险、信用风险，不能将最低价作为唯一遴选标准，本题表述错误。4.涉及知识产权的业务外包，企业应当在外包合同中明确约定知识产权的归属，避免后续出现权属纠纷。（）答案：√解析：多数外包业务会产生新的知识产权，提前明确权属划分能够有效防范法律风险，保护企业合法权益，表述正确。5.业务外包后企业已经将责任转移给承包方，不需要再对业务过程进行监控，只需要等待承包方交付最终成果即可。（）答案：×解析：企业作为业务外包的责任主体，不能将所有责任转移给承包方，必须对业务过程开展持续监控，及时发现问题处置问题，不能一包了之，本题表述错误。6.企业应当建立业务外包应急机制，针对承包方可能出现的违约、破产等突发情况提前制定备选方案，保障业务连续性。（）答案：√解析：业务外包存在业务中断的风险，提前准备备选方案能够有效降低突发风险带来的损失，符合内控要求，表述正确。7.业务外包的会计核算不需要单独核算，直接和企业自身生产经营业务混在一起核算即可，不会影响会计信息质量。（）答案：×解析：企业应当按照会计准则要求单独准确核算业务外包成本，混同核算会导致会计信息失真，还可能引发合规风险，本题表述错误。8.涉及企业商业秘密的业务外包，企业应当在合同中明确约定承包方的保密义务，并且要求承包方对其接触商业秘密的员工落实保密管理要求。（）答案：√解析：商业秘密是企业的重要无形资产，明确约定保密责任能够有效防范泄露风险，表述正确。9.承包方如果需要将业务分包给第三方，不需要经过企业同意，企业也不需要在合同中约定分包限制条款。（）答案：×解析：承包方未经允许层层分包会导致服务质量失控，企业应当在合同中明确约定分包限制，未经企业同意不得分包，本题表述错误。10.业务验收发现承包方交付的成果不符合合同要求，经过整改后仍然不合格的，企业可以按照合同约定追究承包方的违约责任。（）答案：√解析：该做法符合合同约定与内控要求，能够有效维护企业合法权益，表述正确。四、案例分析题（本类题共1题，共40分）恒信机械是国内一家中型工程机械设备制造企业，2025年为了压缩生产成本，企业管理层决定将原本自行生产的核心零配件铸造工序整体外包，降低厂区生产投入。在外包实施过程中，该业务由采购部经理全权负责，为了加快进度，采购部经理直接选择了其朋友参股成立的宏远铸造厂作为承包方，没有组织公开招标，也没有对宏远铸造厂的生产资质、环保资质、生产能力做全面审查，仅仅因为宏远铸造厂的报价比其他参选企业低15%就确定了合作。签订外包合同时，为了尽快推进项目，合同仅约定了外包价格和交付时间，没有明确约定零配件的质量标准、验收要求和违约责任，也没有约定宏远铸造厂不得分包外包业务。合作开展三个月后，宏远铸造厂因为自身产能不足，私自将一半的铸造业务分包给了一家没有生产资质的小加工厂，最终交付的近千件核心零配件，有超过三成存在沙眼、尺寸不合格等质量问题，恒信机械没有组织入厂检验就直接将这些零配件用于成品生产，最终生产出的一百二十台工程机械设备全部不合格，被下游客户退回，恒信机械直接经济损失超过2200万元，还因为延期交付赔付了客户300万元违约金，企业品牌声誉受到严重影响。要求：根据上述材料，分析恒信机械在本次业务外包过程中存在哪些内部控制缺陷，并针对这些缺陷提出对应的改进措施。答案：（一）恒信机械本次业务外包存在的内部控制缺陷主要包括以下几个方面：第一，外包范围界定存在缺陷，违规将核心业务外包。核心零配件铸造工序是恒信机械工程机械设备生产的核心工序，直接关系到成品的质量与企业的核心竞争力，属于不得外包的核心业务范畴，恒信机械仅仅为了压缩生产成本就将该业务外包，从根源上埋下了质量风险隐患。第二，授权审批环节存在缺陷，重大业务外包未履行集体审批程序。本次外包业务涉及年金额超过八千万元，属于企业重大业务外包，按照内控要求应当提交董事会集体审议审批，但本次业务仅由采购部经理一人全权负责决策，没有履行分级审批程序，存在严重的授权审批缺陷，容易引发道德风险与决策失误。第三，承包方遴选环节存在重大缺陷，未按规定开展公开招标与资质审查。恒信机械没有采用公开招标方式遴选承包方，而是由负责人直接指定关系方，也没有对承包方的生产资质、产能、质量管控能力、环保合规性做全面审查，仅以报价作为选择标准，选择了资质不合格的承包方，直接导致了后续质量问题的发生。第四，合同管理环节存在缺陷，合同核心条款缺失。本次外包合同没有明确约定质量标准、验收要求、违约责任，也没有约定分包限制条款，导致承包方私自分包、交付不合格产品时，企业无法依据合同追究其责任，权责划分不清给了承包方违规操作的空间。第五，过程监控与验收环节存在缺陷，未开展持续监控与实质性验收。恒信机械外包后没有对承包方的生产过程进行监控，对于承包方私自分包的行为完全没有察觉，交付零配件后也没有组织质量检验就直接投入生产，导致不合格零配件流入生产环节，最终造成重大损失，验收环节完全失效。第六，风险应急机制缺失，没有提前制定风险应对方案。恒信机械本次外包没有针对承包方违约、质量不合格等风险制定应急预案，也没有储备备选承包方，风险发生后无法及时替换供应