2026年会计类财务会计测试题及答案

2026年会计类财务会计测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.2026年甲数字科技有限公司自研形成一批用于平台运营的专属数字藏品，无对外销售计划，开发阶段累计支出220万元，符合资本化条件，另支付相关登记存证费用3万元，目前该类数字藏品无公开活跃交易市场。不考虑其他因素，该批数字藏品的初始入账价值为（）万元。A.0B.220C.223D.2302.甲高耗能制造业企业2026年被当地生态环境部门要求在2028年底前完成节能减排改造，否则将被责令停产。2026年12月，公司董事会正式通过改造方案，预计改造总支出为1200万元，预计改造完成后未来10年每年需额外支付运营维护费用30万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司该减排义务的会计处理表述正确的是（）。A.2026年末确认预计负债1500万元B.改造支出实际发生时计入当期损益C.满足预计负债确认条件时，相关义务金额计入相关资产成本或当期损益D.仅需在财务报表附注中披露，无需进行账务处理3.2026年5月甲公司与客户签订商品销售合同，约定销售价格为800万元，客户当日取得商品控制权，同时约定甲公司需在3年后以650万元的价格回购该批商品，该商品预计3年后的市场公允价值为720万元。不考虑其他因素，甲公司对该交易的会计处理正确的是（）。A.2026年确认销售收入800万元B.将该交易视为融资交易，收到的款项确认为金融负债C.将该交易视为租赁交易，按照租赁准则相关规定进行处理D.3年期间每年确认财务费用50万元4.根据2026年最新实施的小微企业所得税优惠政策，年应纳税所得额不超过200万元的部分，减按15%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过200万元但不超过400万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。甲小型微利企业2026年全年应纳税所得额为320万元，不考虑其他因素，甲公司2026年应交企业所得税为（）万元。A.12B.12.8C.16D.645.甲公司作为承租人2025年租入一台生产设备，租赁期为8年，2026年末该使用权资产出现减值迹象，经测试确认减值损失120万元。不考虑其他因素，下列关于该减值损失的会计处理表述正确的是（）。A.减值损失计入信用减值损失B.后续期间减值因素消失时，已计提的减值损失可以转回C.减值损失计提后，后续使用权资产的折旧金额无需调整D.已计提的减值损失不得转回6.2026年甲公司支付价款1200万元购入某上市公司公开发行的可转换公司债券，该债券期限为5年，票面年利率为2%，持有人可在持有满2年后按转股价格转换为上市公司普通股。甲公司管理该债券的目标是兼顾持有收息和股价上涨时转股或出售获取收益。不考虑其他因素，甲公司应将该可转债分类为（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.长期股权投资7.2026年甲公司收到当地人社部门拨付的稳岗技能提升补贴180万元，专项用于为一线生产员工开展职业技能培训，2026年甲公司共使用该补贴支付培训费用72万元。甲公司对政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，2026年甲公司该笔补贴应确认的其他收益金额为（）万元。A.0B.72C.108D.1808.甲外贸企业2026年末持有一批专门用于出口美国的库存商品，成本为1200万元，预计售价为180万美元，预计出口相关税费为20万元人民币，2026年12月31日美元兑人民币即期汇率为1:7.12。不考虑其他因素，该批库存商品2026年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.58.4C.78.4D.102.49.甲公司作为母公司将其拥有的一台办公设备以经营租赁方式出租给子公司乙公司，租期3年，年租金15万元。不考虑其他因素，甲公司编制2026年合并财务报表时，对该内部租赁交易的抵消处理表述正确的是（）。A.无需抵消B.仅抵消甲乙公司之间的应收应付租金即可C.抵消乙公司确认的使用权资产、租赁负债，同时抵消甲公司确认的租赁收入和乙公司确认的相关成本费用D.抵消甲公司的固定资产和乙公司的使用权资产即可10.2024年甲公司向100名核心管理人员授予限制性股票，解锁条件为连续服务满3年且公司3年平均净资产收益率不低于8%（该条件为非市场条件）、3年内公司股价累计上涨不低于30%（该条件为市场条件）。2026年末，公司3年平均净资产收益率为7.8%，股价累计上涨35%，不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述正确的是（）。A.应将前期确认的股份支付成本费用全部转回B.无需转回前期确认的股份支付成本费用C.应按照股价上涨幅度调整已确认的成本费用D.应将已确认的成本费用转入资本公积11.2026年甲公司与债权人乙公司达成债务重组协议，甲公司以其持有的账面价值为320万元的自用数字资产抵偿所欠乙公司450万元的债务，该数字资产的公允价值为380万元，不考虑相关税费。甲公司因该债务重组应确认的收益为（）万元。A.70B.130C.60D.012.甲公司2026年租入一间门店，租赁期为5年，租赁合同约定年基础租金为30万元，同时每年需按门店年销售额的1%支付可变租金。不考虑其他因素，下列关于该可变租金的会计处理表述正确的是（）。A.应当按预计未来销售额计算的可变租金总额计入租赁负债B.应当在实际发生时计入当期损益C.应当按每年的基础租金的1%预估可变租金计入租赁负债D.应当将可变租金计入使用权资产的初始入账价值13.2026年甲公司根据ESG披露要求计提环境恢复准备金150万元，税法规定该准备金只有在实际发生相关支出时才允许税前扣除，甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该事项产生的所得税影响为（）。A.确认递延所得税资产37.5万元B.确认递延所得税负债37.5万元C.确认递延所得税资产0万元D.确认应纳税暂时性差异150万元14.甲公司2026年公开发行面值总额为5000万元的永续债，下列条款中，能够支持甲公司将该永续债分类为权益工具的是（）。A.每年强制付息，票面利率为6%B.甲公司有权无限期递延支付利息，且递延期间不产生复利C.5年后甲公司必须赎回该永续债D.如果甲公司当年向普通股股东分红，必须向永续债持有人支付利息，否则可暂不支付15.甲公司是国内知名的数字藏品运营平台，2026年购入一批数字藏品用于对外公开销售，不考虑其他因素，该批数字藏品在甲公司2026年末资产负债表中应列报的项目是（）。A.无形资产B.交易性金融资产C.存货D.其他非流动资产二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.2026年国内开始实施上市公司ESG信息强制披露制度，下列属于强制披露范畴的有（）。A.年度碳排放总量及减排目标完成情况B.气候相关风险对公司未来经营的影响评估C.年度安全生产投入及员工权益保障情况D.董事会及高级管理人员违规违纪情况2.下列关于企业持有的数字资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.用于对外销售的数字藏品，可变现净值低于成本的，应当计提存货跌价准备B.作为无形资产核算的自用数字资产，出现减值迹象时应当进行减值测试C.作为交易性金融资产核算的数字藏品，无需单独计提减值准备D.因相关政策调整导致数字资产无法流通的，应当全额计提减值准备3.企业判断其在收入交易中属于主要责任人还是代理人的依据有（）。A.是否能够主导相关商品或服务的控制权转移B.是否承担所售商品的存货风险C.是否有权自主决定商品或服务的交易价格D.是否承担客户的信用风险4.根据2026年最新企业所得税政策，下列支出可以享受加计扣除优惠的有（）。A.科技型中小企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照120%加计扣除B.企业为实现碳中和目标发生的节能降碳技术研发费用，未形成无形资产的，在据实扣除基础上再加计100%扣除C.企业发生的一线员工职业技能提升培训费用，在据实扣除基础上按照100%加计扣除D.企业用于乡村振兴的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内扣除的基础上，再加计50%扣除5.甲公司编制2026年度合并财务报表时，下列企业应当纳入合并范围的有（）。A.甲公司持股51%的制造业子公司，经营活动正常开展B.甲公司持股40%，但有权任免被投资单位董事会7名成员中的4名的科技公司C.甲公司持股30%，与其他持股25%的投资方签订一致行动协议，拥有半数以上表决权的商贸公司D.甲公司持股90%，但已被法院宣告破产清算的废旧物资回收公司6.下列关于金融资产减值三阶段的表述中，属于第二阶段的有（）。A.金融资产信用风险自初始确认后未显著增加B.金融资产信用风险自初始确认后显著增加，但尚未发生信用减值C.金融资产逾期超过30天但未超过90天D.金融资产已经发生信用减值，逾期超过90天7.企业发生的租赁变更，作为一项单独租赁进行会计处理的条件有（）。A.该变更增加了一项或多项租赁资产的使用权B.该变更延长了原租赁的租赁期限C.增加的对价与租赁变更部分的单独售价按合同情况调整后的金额相当D.该变更降低了原租赁的年租金金额8.下列股份支付的可行权条件中，属于非市场条件的有（）。A.公司连续3年净利润增长率不低于10%B.公司3年平均销售增长率不低于8%C.激励对象连续服务满3年D.公司股价3年累计上涨不低于25%9.下列关于债务重组中债权人会计处理的表述中，正确的有（）。A.受让多项非金融资产的，按照放弃债权的公允价值加上可直接归属于受让各项资产的相关税费，作为受让资产的总成本B.受让多项非金融资产的，按照各项非金融资产的公允价值比例对总成本进行分配，确定各项非金融资产的入账价值C.受让的金融资产按照公允价值进行初始计量D.放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益10.下列事项中，属于会计估计变更的有（）。A.将固定资产的折旧年限从10年调整为8年B.将应收账款坏账准备的计提比例从5%调整为8%C.将作为无形资产核算的数字资产的摊销年限从5年调整为3年D.将商品销售收入的确认时点从客户签收调整为控制权转移三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业持有的数字藏品只要存在公开活跃交易市场，就应当采用公允价值进行后续计量。（）2.企业为履行节能减排义务计提的环境恢复准备金，满足预计负债确认条件的，应当计入相关资产成本或当期损益。（）3.售后回购交易中，回购价格高于原售价的，应当视为融资交易，收到的客户款项确认为金融负债，回购价格与原售价的差额在回购期间内确认为利息费用。（）4.小微企业收到的增值税即征即退款项，属于与日常经营活动相关的政府补助，总额法核算下应当计入营业外收入。（）5.母公司向子公司销售商品形成的顺流交易产生的未实现内部销售损益，在合并财务报表中应当全额抵消归属于母公司的净利润。（）6.企业发行的永续债只要票面利率高于同期银行贷款基准利率，就应当分类为金融负债。（）7.与消费者价格指数挂钩的可变租赁付款额，应当纳入租赁负债的初始计量金额。（）8.股份支付的非市场条件未满足的，企业应当转回前期已经确认的相关成本费用。（）9.债务人以存货抵偿债务的，应当按照存货的公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。（）10.企业因ESG信息披露违规缴纳的行政罚款，会产生可抵扣暂时性差异，应当确认递延所得税资产。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题12分，共24分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）1.甲公司为国内一家专注于光伏设备制造的科技型中小企业，适用的企业所得税税率为25%，对政府补助采用总额法核算，2026年发生如下经济业务：（1）2026年3月1日，与乙电力公司签订设备销售合同，向乙公司销售100台分布式光伏设备，单台不含税售价为12万元，单台成本为8万元，合同约定甲公司负责设备的安装调试，安装调试是合同的重要组成部分，乙公司在设备安装调试完成并验收合格后3个月内支付全部款项。2026年4月30日，甲公司完成全部设备的安装调试，经乙公司验收合格。（2）2026年6月10日，甲公司收到当地财政部门拨付的钙钛矿技术研发专项补贴300万元，专项用于下一代钙钛矿光伏技术的研发，该项目预计研发周期为2年，2026年该项目累计发生研发支出120万元，全部为人员薪酬，已计入当期损益。（3）2026年10月1日，甲公司将闲置的一栋办公楼对外出租给丙公司，租赁期为2年，年不含税租金为120万元，按季度支付，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼账面原值为2000万元，截至2026年9月30日已计提折旧600万元，未计提减值准备，转换日的公允价值为1800万元。2026年12月31日，该办公楼的公允价值为1860万元。（4）2026年甲公司全年实现利润总额5600万元，除上述事项外，当年发生的其他费用化研发支出为800万元，根据2026年政策，科技型中小企业费用化研发支出可按照120%加计扣除，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2026年销售光伏设备应确认的收入金额，并编制相关会计分录。（2）编制甲公司收到研发补贴、2026年末结转研发支出及分摊政府补助的相关会计分录。（3）编制甲公司办公楼转换、2026年第四季度确认租金收入及期末公允价值变动的相关会计分录。（4）计算甲公司2026年应交所得税金额，并编制相关会计分录。2.甲公司为国内连锁零售企业，2026年发生如下经济业务：（1）2026年1月1日，与乙商业地产公司签订商铺租赁合同，租入一间核心商圈门店，租赁期为5年，年不含税租金为200万元，每年年末支付。合同约定租赁期满后甲公司有权以10万元的价格购买该门店，预计租赁期满时该门店的公允价值为80万元，甲公司确定将行使该购买权。甲公司无法确定租赁内含利率，增量借款年利率为6%，已知（P/A,6%,5）=4.2124，（P/F,6%,5）=0.7473。甲公司为签订该租赁合同发生律师服务费、佣金等初始直接费用共计5万元，收到乙公司支付的租赁激励2万元。该门店在租赁开始日的剩余使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。（2）2026年1月10日，甲公司购入丙公司2026年1月1日发行的3年期公司债券，面值总额为1000万元，票面年利率为5%，每年年末付息，到期还本。甲公司实际支付价款980万元，另支付交易费用10万元，甲公司管理该债券的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，经计算该债券的实际年利率为5.5%。（3）2026年12月31日，该债券的公允价值为1020万元，经评估，该债券的信用风险自初始确认后未显著增加，预期信用损失金额为15万元。要求：（1）计算甲公司租入门店的租赁负债初始入账金额、使用权资产初始入账金额，并编制2026年1月1日租赁相关的会计分录。（2）计算甲公司2026年使用权资产的折旧金额、租赁负债应确认的利息费用，并编制2026年末支付租金、确认利息费用及使用权资产折旧的相关会计分录。（3）计算甲公司购入丙公司债券的初始入账金额，并编制2026年购入债券、年末确认利息收入、公允价值变动及计提减值准备的相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，共16分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示）甲公司为一家制造业上市公司，适用的所得税税率为25%，2026年发生如下股权投资相关业务：（1）2026年1月1日，甲公司以银行存款3500万元取得乙公司80%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为3800万元，其中股本2000万元，资本公积800万元，盈余公积300万元，未分配利润700万元；可辨认净资产的公允价值为4000万元，差额为一项管理用无形资产的公允价值高于账面价值200万元，该无形资产预计剩余使用年限为10年，预计净残值为0，按直线法摊销，计税基础与原账面价值一致。（2）2026年乙公司实现账面净利润600万元，提取盈余公积60万元，宣告分配现金股利200万元，持有的其他债权投资公允价值上升100万元（已扣除所得税影响）。（3）2026年甲公司与乙公司发生如下内部交易：①2026年6月1日，甲公司将一批成本为300万元的商品以400万元的不含税价格销售给乙公司，乙公司当年对外销售该批商品的60%，剩余40%作为存货，年末该部分存货的可变现净值为140万元。②2026年7月1日，乙公司将其自用的一台管理用设备以200万元的不含税价格销售给甲公司，该设备的账面价值为150万元，预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法折旧，计税基础与折旧政策与会计一致。其他资料：甲公司和乙公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制2026年末合并财务报表中对乙公司资产评估增值的调整分录、对长期股权投资的权益法调整分录。（3）编制2026年末合并财务报表中内部存货交易、内部固定资产交易的抵消分录（含所得税影响）。（4）编制2026年末合并财务报表中长期股权投资与乙公司所有者权益的抵消分录、投资收益与乙公司利润分配的抵消分录。（5）计算2026年末合并财务报表中少数股东权益的金额。参考答案一、单项选择题1.C解析：自用数字藏品属于无形资产范畴，自行开发的无形资产初始入账价值为开发阶段符合资本化条件的支出加相关税费，即220+3=223万元。2.C解析：企业的节能减排改造义务在满足预计负债确认条件时，应确认相关预计负债，金额计入相关资产成本或当期损益，选项C正确；选项A，改造支出尚未实际发生且义务金额无法可靠计量，不满足预计负债确认条件，无需确认1500万元；选项B，改造支出满足资本化条件的应计入相关资产成本；选项D，满足确认条件的需进行账务处理，未满足的也需按要求在附注中披露。3.C解析：售后回购中回购价格低于原售价且低于预计市场公允价值的，客户实际取得了商品的使用权并支付了对应使用费，视为租赁交易，按照租赁准则处理，选项C正确。4.B解析：应交所得税=200×15%×20%+（320-200）×25%×20%=6+6.8=12.8万元，选项B正确。5.D解析：使用权资产属于非流动资产，按照资产减值准则规定，计提的减值损失不得转回，选项D正确；选项A，减值损失计入资产减值损失；选项B，使用权资产减值损失一经计提不得转回；选项C，减值后折旧金额应按扣除减值后的账面价值在剩余租赁期内重新计算。6.C解析：可转换公司债券嵌入了转股权，不符合本金加利息的合同现金流量特征，不能分类为摊余成本计量或公允价值变动计入其他综合收益的金融资产，应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，选项C正确。7.B解析：总额法下与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的成本费用的，先计入递延收益，在相关成本费用确认期间摊销计入其他收益，2026年共发生对应研发支出120万元，应确认的其他收益为72万元，选项B正确。8.A解析：可变现净值=180×7.12-20=1281.6-20=1261.6万元，高于成本1200万元，未发生减值，无需计提存货跌价准备，选项A正确。9.C解析：母子公司之间的经营租赁交易，合并报表层面应抵消承租人确认的使用权资产、租赁负债，同时抵消出租人确认的租赁收入和承租人确认的租赁相关成本费用，还原为集团内部固定资产自用的核算状态，选项C正确。10.A解析：非市场条件是可行权的实质性条件，非市场条件未满足的，不满足解锁要求，应转回前期已确认的股份支付成本费用，选项A正确。11.B解析：债务人以非金融资产抵债的，放弃债务的账面价值与转让非金融资产账面价值的差额计入其他收益，金额=450-320=130万元，选项B正确。12.B解析：除取决于指数或比率的可变租赁付款额外，其他与销售额、使用量挂钩的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益，不计入租赁负债初始计量金额，选项B正确。13.A解析：计提的环境准备金税法允许实际发生时扣除，产生可抵扣暂时性差异150万元，确认递延所得税资产=150×25%=37.5万元，选项A正确。14.B解析：选项B，甲公司有权无限期递延支付利息且递延期间不产生复利，不具有强制付息义务，符合权益工具的确认条件；选项A、C、D均存在强制交付现金的义务，应分类为金融负债。15.C解析：用于对外销售的数字藏品属于企业日常活动中持有以备出售的资产，符合存货的定义，应列报为存货项目，选项C正确。二、多项选择题1.ABCD解析：2026年实施的上市公司ESG强制披露规则涵盖环境、社会责任、公司治理三个维度，选项内容均属于强制披露范畴。2.ABCD解析：选项均符合数字资产的减值核算规则。3.ABCD解析：主要责任人和代理人的判断标准包括控制权主导权、存货风险、定价权、信用风险等多个维度，选项均正确。4.ABCD解析：选项均为2026年最新实施的企业所得税加计扣除优惠政策内容。5.ABC解析：已宣告破产清算的子公司不再受母公司控制，不纳入合并范围，选项D错误。6.BC解析：选项A属于减值第一阶段，选项D属于减值第三阶段。7.AC解析：租赁变更作为单独租赁的条件为：一是增加了一项或多项租赁资产的使用权，二是增加的对价与租赁变更部分的单独售价按合同情况调整后的金额相当，选项A、C正确。8.ABC解析：选项D属于与股价挂钩的市场条件。9.ABCD解析：选项均符合债务重组债权人的会计处理规则。10.ABC解析：选项D属于收入确认政策的调整，属于会计政策变更。三、判断题1.×解析：自用的数字藏品作为无形资产核算，采用成本模式进行后续计量，即使存在活跃市场也不调整账面价值。2.√3.√4.×解析：增值税即征即退属于与日常经营相关的政府补助，总额法核算下应当计入其他收益。5.√6.×解析：永续债分类为权益工具还是金融负债取决于是否具有强制付息、强制赎回等交付现金的义务，与票面利率水平无关。7.√8.√9.×解析：债务人以存货抵偿债务不适用收入准则，不确认销售收入，存货账面价值与应付债务账面价值的差额计入其他收益。10.×解析：行政罚款税法规定永远不允许税前扣除，属于永久性差异，不确认递延所得税资产。四、计算分析题1.（1）2026年销售光伏设备应确认的收入金额=100×12=1200万元。借：应收账款1200贷：主营业务收入1200借：主营业务成本800贷：库存商品800（2）收到研发补贴时：借：银行存款300贷：递延收益300发生研发支出时：借：研发支出-费用化支出120贷：应付职工薪酬120借：管理费用120贷：研发支出-费用化支出120分摊政府补助：借：递延收益120贷：其他收益120（3）办公楼转换：借：投资性房地产-成本1800累计折旧600贷：固定资产2000其他综合收益400确认第四季度租金收入：借：银行存款30贷：其他业务收入30公允价值变动：借：投资性房地产-公允价值变动60贷：公允价值变动损益60（4）应纳税所得额=5600-（120+800）×120%=5600-1104=4496万元应交所得税=4496×25%=1124万元借：所得税费用1124贷：应交税费-应交所得税11242.（1）租赁负债初始入账金额=200×（P/A,6%,5）+1