2026年会计继续教育行业会计测试题及答案

2026年会计继续教育行业会计测试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.根据2025年全面落地的《电子凭证会计数据标准第1部分：全电发票》规定，企业取得全电发票后仅以纸质打印件作为入账归档依据的，需同时满足的条件是（）A.纸质打印件加盖开票方发票专用章B.纸质打印件注明全电发票号码及校验码，同时保存打印该纸质件的全电发票电子文件C.纸质打印件加盖接收方财务专用章D.无需额外条件，直接凭打印件入账2.依据新租赁准则应用指南，甲商贸公司2026年3月租入一处临街商铺用于产品展示，租赁期限约定为11个月，无续租选择权，该租赁业务的会计处理表述正确的是（）A.需确认使用权资产和租赁负债B.可作为短期租赁处理，不确认使用权资产和租赁负债，租金按直线法计入当期损益C.需按租赁付款额现值确认使用权资产D.需将租赁付款额全部计入租赁开始日当期损益3.甲科技型小微企业2026年全年应纳税所得额为280万元，无其他纳税调整事项，该企业2026年应纳企业所得税额为（）万元A.14B.28C.35D.704.建筑施工企业履约进度核算中，下列不属于投入法计量指标的是（）A.实际发生的工程成本占预计总成本的比例B.已投入的人工工时占预计总工时的比例C.已完成的工程量占总工程量的比例D.已耗用的施工材料占预计总材料的比例5.2026年制造业企业开展研发活动形成的无形资产，其摊销比例为（）A.150%B.175%C.200%D.300%6.金税四期智慧稽查4.0系统下，企业下列行为会触发“虚开风险预警”的是（）A.当期发票开具金额较上月增长20%B.企业法定代表人名下关联企业均为正常经营状态C.发票开具后24小时内大额作废比例达80%D.进项发票均来自上游长期合作供应商7.电商企业向消费者发放的满减优惠券，在会计核算中应计入的科目是（）A.销售费用B.主营业务成本C.冲减主营业务收入D.管理费用8.2026年小微企业享受“六税两费”减免政策的最高减免幅度为（）A.30%B.50%C.70%D.100%9.电子会计档案中，原始凭证的法定保管期限为（）A.10年B.20年C.30年D.永久10.企业发放给职工的下列福利中，无需并入职工工资薪金缴纳个人所得税的是（）A.春节发放的米面礼盒B.高温作业人员的防暑降温补贴C.以现金形式发放的住房补贴D.为职工报销的个人消费发票11.非营利组织取得的下列收入中，不属于免税收入的是（）A.符合条件的捐赠收入B.政府购买服务取得的收入C.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费D.不征税收入孳生的银行存款利息收入12.2026年增值税小规模纳税人适用的征收率为（）A.1%B.3%C.5%D.6%13.企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前全额扣除的是（）A.直接向贫困地区的捐赠支出B.合理的劳动保护支出C.业务招待费支出D.广告费和业务宣传费支出14.事业单位对持有的下列固定资产，需计提折旧的是（）A.文物和陈列品B.专用设备C.图书、档案D.单独计价入账的土地15.金税四期智慧稽查4.0系统下，下列不属于进销项税额背离预警触发情形的是（）A.商贸企业进项发票品名全部为钢材，销项发票品名全部为家具B.企业当期进项税额增幅为45%，销项税额增幅为5%C.企业销项发票品类与营业执照经营范围完全匹配D.农产品收购企业进项税额占比达90%，销项均为高税率工业产品16.企业取得的下列政府补助中，属于与收益相关的政府补助的是（）A.用于购置环保设备的专项补贴B.稳岗返还补贴C.用于建设研发中心的专项补贴D.用于购置生产设备的技改补贴17.2026年个税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护的扣除标准为每月（）元A.1000B.1500C.2000D.300018.建筑企业收到业主支付的预收工程款时，增值税预缴的预征率为（）A.1%B.2%C.3%D.5%19.下列各项中，不属于企业职工薪酬核算范围的是（）A.支付给职工的工资、奖金B.支付给临时用工的劳务报酬C.为职工缴纳的基本养老保险D.为职工支付的商业保险费20.企业发生的下列业务中，属于增值税视同销售的是（）A.将自产的产品用于职工福利B.将外购的原材料用于生产产品C.将外购的商品用于集体福利D.将自产的产品用于在建工程【单项选择题答案及解析】1.答案：B解析：按照2025年起全面执行的电子凭证会计数据标准要求，单位以全电发票纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的全电发票电子原始凭证，且纸质打印件无需加盖开票方发票专用章，因此选项B正确。2.答案：B解析：新租赁准则规定，租赁期不超过12个月且不存在购买选择权的租赁可认定为短期租赁，承租人可以选择不确认使用权资产和租赁负债，将租赁付款额在租赁期内按直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益，因此选项B正确。3.答案：A解析：依据2023年至2027年执行的小微企业所得税优惠政策，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，因此该企业应纳税额=280×25%×20%=14万元，选项A正确。4.答案：C解析：投入法是根据企业履行履约义务的投入确定履约进度，包括实际发生的成本、投入的工时、耗用的材料等指标；产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，已完成的工程量占比属于产出法指标，因此选项C正确。5.答案：C解析：现行政策规定制造业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%，形成无形资产的按照无形资产成本的200%在税前摊销，该政策延续至2027年底，2026年仍适用，选项C正确。6.答案：C解析：发票开具后短时间内大额作废、红冲是虚开发票的典型特征，金税四期系统会自动触发预警，其余选项均属于正常经营情形，因此选项C正确。7.答案：C解析：依据新收入准则，满减优惠券属于可变对价，企业应按照扣除优惠券核销金额后的净额确认主营业务收入，因此选项C正确。8.答案：B解析：2023年至2027年执行的六税两费减免政策规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可在50%的税额幅度内减征六税两费，因此最高减免幅度为50%，选项B正确。9.答案：C解析：《会计档案管理办法》规定，原始凭证、记账凭证的保管期限为30年，电子会计档案与纸质会计档案保管期限一致，因此选项C正确。10.答案：B解析：高温作业人员的防暑降温补贴属于合理的劳动保护支出，无需并入工资薪金缴纳个税，其余选项均需并入工资薪金缴纳个税，选项B正确。11.答案：B解析：政府购买服务取得的收入属于非营利组织的应税收入，其余选项均属于免税收入，选项B正确。12.答案：A解析：现行小规模纳税人1%征收率政策延续至2027年底，2026年仍适用，选项A正确。13.答案：B解析：合理的劳动保护支出可全额税前扣除，直接捐赠支出不得扣除，业务招待费按发生额的60%且不超过当年销售收入的5‰扣除，广告费和业务宣传费按销售收入的15%或30%限额扣除，因此选项B正确。14.答案：B解析：事业单位的文物和陈列品、图书档案、单独计价入账的土地无需计提折旧，专用设备需按年限计提折旧，选项B正确。15.答案：C解析：进销项背离预警主要针对发票品目不匹配、进销项增速差异过大、进项来源与销项去向逻辑不符等情形，选项C属于正常经营情形，不会触发预警，因此正确。16.答案：B解析：稳岗返还补贴用于补偿企业已发生或未来发生的相关费用，属于与收益相关的政府补助，其余选项均为与资产相关的政府补助，选项B正确。17.答案：C解析：2023年起个税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人的扣除标准均提高至每月2000元，2026年仍适用该标准，选项C正确。18.答案：B解析：一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，预收款预缴增值税预征率为2%，选项B正确。19.答案：B解析：支付给临时用工的劳务报酬属于外部劳务支出，不属于职工薪酬核算范围，其余选项均属于职工薪酬，选项B正确。20.答案：A解析：将自产产品用于职工福利属于增值税视同销售，外购商品用于集体福利需做进项税额转出，其余选项不属于视同销售，选项A正确。二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列属于全电发票核心特征的有（）A.无需领用发票、无需开具税控设备B.发票信息全量数字化传输，无需纸质载体C.电子发票服务平台自动赋予发票号码，无需手动申领D.仅可在开票方所在地范围内开具2.新收入准则五步法模型包括的内容有（）A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务3.建筑施工企业确定履约进度时，可采用的产出法指标有（）A.实际测量的完工进度B.已竣工的工程节点占总节点的比例C.已发生的成本占预计总成本的比例D.时间进度占合同总工期的比例4.下列行业中，不适用研发费用加计扣除政策的有（）A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.房地产业5.企业所得税税前扣除凭证中的内部凭证包括（）A.工资表B.材料入库单C.折旧摊销表D.增值税发票6.电子会计档案销毁时，需在销毁清册上签署意见的人员有（）A.单位负责人B.档案管理机构负责人C.会计管理机构负责人D.档案管理机构经办人7.下列情形中，纳税人需要办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）A.已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的B.2026年综合所得收入超过12万元且汇算需要补税金额超过400元的C.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的D.已预缴税额与汇算应纳税额一致的8.企业申请增值税存量留抵退税需满足的条件有（）A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策9.下列各项中，属于企业所得税视同销售情形的有（）A.将自产货物用于捐赠B.将自产货物用于偿债C.将自产货物用于广告宣传D.将自产货物用于在建工程10.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利11.新租赁准则下，承租人可选择不确认使用权资产和租赁负债的租赁类型有（）A.租赁期不超过12个月的短期租赁B.低价值资产租赁C.融资租赁合同D.售后回租合同12.电商企业核算预计负债时，通常包括的内容有（）A.预计退换货损失B.预计优惠券核销金额C.预计产品质量保证金D.预计供应商违约赔偿13.下列属于金税四期核心监管特点的有（）A.以数治税，实现多部门数据实时共享B.全流程全业务全要素电子化监控C.从“以票管税”向“以数治税”转变D.仅监管发票开具和抵扣环节14.下列属于小型微利企业判定标准的有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元15.政府补助的会计核算方法包括（）A.总额法B.净额法C.成本法D.权益法【多项选择题答案及解析】1.答案：ABC解析：全电发票实现了“开业即开票”，无需领用税控设备、无需申领发票票种，发票号码由电子发票服务平台自动分配，可跨区域开具，不存在地域限制，因此选项ABC正确，D错误。2.答案：ABCD解析：新收入准则五步法包括：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入，选项ABCD均正确。3.答案：AB解析：产出法是根据已转移给客户的商品价值确定履约进度，包括实际测量的完工进度、已竣工工程节点占比等指标，已发生成本占比属于投入法，时间进度若与履约义务进度不匹配则不能作为合理指标，选项AB正确。4.答案：ABCD解析：研发费用加计扣除负面行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，选项ABCD均正确。5.答案：ABC解析：内部凭证是企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证，包括工资表、入库单、折旧摊销表等，增值税发票属于外部凭证，选项ABC正确。6.答案：ABCD解析：电子会计档案销毁时，单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人需在销毁清册上签署意见，选项ABCD均正确。7.答案：ABC解析：已预缴税额与汇算应纳税额一致的无需办理汇算清缴，其余选项均需办理，选项ABC正确。8.答案：ABCD解析：选项ABCD均为留抵退税的适用条件，全部正确。9.答案：ABC解析：将自产货物用于在建工程属于内部转移，不属于企业所得税视同销售，其余选项均属于视同销售，选项ABC正确。10.答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，选项ABCD均正确。11.答案：AB解析：短期租赁和低价值资产租赁，承租人可选择不确认使用权资产和租赁负债，其余选项均需确认，选项AB正确。12.答案：ABCD解析：电商企业的预计负债通常包括退换货损失、优惠券核销、质量保证金、违约赔偿等或有事项，选项ABCD均正确。13.答案：ABC解析：金税四期实现了全流程、全业务、全要素监管，不仅监管发票环节，还覆盖企业的资金、社保、经营等所有环节，选项D错误，ABC正确。14.答案：ABCD解析：小型微利企业需同时满足从事国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元四个条件，选项ABCD均正确。15.答案：AB解析：政府补助的核算方法包括总额法和净额法，成本法和权益法是长期股权投资的核算方法，选项AB正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.全电发票的纸质打印件不需要加盖开票方发票专用章，即可作为入账归档的辅助依据。（）2.新租赁准则下，承租人对于短期租赁和低价值资产租赁可以不确认使用权资产和租赁负债，将租赁付款额在租赁期内分期计入当期损益。（）3.科技型中小企业2026年开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，可再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。（）4.企业给员工发放的所有实物福利均无需并入工资薪金缴纳个人所得税。（）5.建筑企业收到业主支付的预收工程款时，无需预缴增值税，待实际开具发票时再预缴。（）6.电子会计档案的保管期限与对应的纸质会计档案保管期限一致。（）7.2026年小型微利企业仍可享受六税两费最高50%幅度的减免政策。（）8.企业接受的现金捐赠收入无需计入应纳税所得额缴纳企业所得税。（）9.事业单位所有固定资产均无需计提折旧。（）10.非营利组织的免税收入对应的成本费用，可在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。（）【判断题答案及解析】1.答案：√解析：全电发票无需加盖发票专用章，其纸质打印件作为入账辅助依据时无需额外加盖印章，同时需保存电子原件，表述正确。2.答案：√解析：符合新租赁准则对短期租赁和低价值资产租赁的简化处理规定，表述正确。3.答案：√解析：研发费用加计扣除100%政策延续至2027年底，2026年适用，表述正确。4.答案：×解析：企业发放给员工的实物福利，除合理的劳动保护支出外，均需并入工资薪金缴纳个税，表述错误。5.答案：×解析：建筑企业收到预收款时需在项目所在地预缴增值税，表述错误。6.答案：√解析：电子会计档案与纸质会计档案具有同等法律效力，保管期限一致，表述正确。7.答案：√解析：六税两费减免政策延续至2027年底，2026年适用，表述正确。8.答案：×解析：企业接受的捐赠收入需计入应纳税所得额缴纳企业所得税，表述错误。9.答案：×解析：事业单位除文物、陈列品、图书档案、单独计价入账的土地外，其余固定资产均需计提折旧，表述错误。10.答案：√解析：非营利组织免税收入对应的成本费用可税前扣除，表述正确。四、不定项选择题（本类题共2大题，每大题5小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲建筑工程有限公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市，2026年2月承接B市某住宅总承包项目，合同含税总价款10900万元，适用增值税税率9%。该项目将部分劳务分包给乙建筑劳务公司，分包合同含税总价款2180万元。2026年该项目相关经营情况如下：（1）3月收到业主预付的第一笔工程款3270万元，当月未开具发票，未支付分包款；（2）全年累计发生工程施工成本6000万元，其中取得合规增值税专用发票的进项税额为420万元，支付分包款取得乙公司开具的增值税专用发票注明税额180万元；（3）12月末经测算，该项目履约进度为70%，业主按履约进度办理了工程价款结算；（4）全年为项目施工人员发放工资及福利费合计1800万元，其中为高温作业人员发放的防暑降温补贴合计120万元，为管理人员发放节日福利合计80万元，全年工资薪金总额为2000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲公司2026年3月收到预收款时，应在B市预缴的增值税税额为（）万元。A.60B.90C.30D.02.甲公司2026年就该项目应确认的增值税销项税额为（）万元。A.630B.720C.810D.9003.甲公司2026年就该项目可抵扣的增值税进项税额合计为（）万元。A.420B.540C.600D.1804.甲公司2026年发放的职工福利中，可在企业所得税税前扣除的金额为（）万元。A.200B.120C.280D.805.下列关于甲公司该项目会计处理的表述中，正确的是（）。A.收到预收款时应直接确认主营业务收入B.应按履约进度确认主营业务收入C.支付的分包款应计入合同履约成本D.预缴的增值税应计入“应交税费-预交增值税”科目借方【不定项（一）答案及解析】1.答案：A解析：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按规定的预征率预缴增值税，一般计税方法下预征率为2%，本题中3月收到预收款时尚未支付分包款，因此预缴增值税=3270÷（1+9%）×2%=60万元，选项A正确。2.答案：A解析：2026年履约进度为70%，应确认的不含税收入=10900÷（1+9%）×70%=7000万元，销项税额=7000×9%=630万元，选项A正确。3.答案：C解析：取得的工程成本进项税额420万元+分包款进项税额180万元=600万元，均可正常抵扣，选项C正确。4.答案：A解析：防暑降温补贴120万元属于合理劳动保护支出可全额扣除，节日福利80万元属于职工福利费，扣除限额=2000×14%=280万元，80万元未超过限额可全额扣除，因此合计可扣除200万元，选项A正确。5.答案：BCD解析：建筑服务属于在某一时段内履行的履约义务，应按履约进度确认收入，选项B正确；收到预收款时应计入合同负债，不得直接确认收入，选项A错误；支付的分包款应计入合同履约成本，选项C正确；预缴的增值税应计入“应交税费-预交增值税”科目借方，月末结转至“应交税费-未交增值税”科目，选项D正确。（二）丙电商有限公司为增值税一般纳税人，主营家电销售，适用增值税税率13%，2026年发生如下经营业务：（1）全年实现家电销售收入含税总额11300万元，全年累计发放满减优惠券合计1130万元，实际核销优惠券金额904万元，全年累计发生7天无理由退换货金额565万元，退换货率稳定在5%左右；（2）全年支付直播带货佣金合计1200万元，全部取得合规发票；（3）10月收到当地政府发放的数字化转型专项补贴300万元，专门用于企业升级智能财务核算系统，该系统预计使用年限为5年，无残值，当月投入使用；（4）全年取得全电发票合计12000份，全部采用电子归档方式保存，未打印纸质凭证。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.丙公司2026年应确认的主营业务收入不含税金额为（）万元。A.8700B.9000C.10000D.85002.丙公司支付的直播带货佣金在企业所得税税前扣除的限额为（）