2026年增值税考试计算题及答案

2026年增值税考试计算题及答案甲科技有限公司为增值税一般纳税人，注册地位于某市，主要从事智能环保设备研发、生产与销售，2026年5月发生以下业务（假设上期留抵税额28万元，本月所有发票均在勾选平台完成确认，外汇中间价1美元=7.2元人民币，成本利润率10%，无其他特殊事项）：业务1：5月3日，向乙制造公司销售自产智能除尘设备10台，合同约定不含税单价12万元/台。根据合同条款，乙公司若在10日内付款可享受2%现金折扣。乙公司于5月10日付款，甲公司按实际收款金额开具增值税专用发票。业务2：5月5日，销售2018年3月购入的生产用旧设备1台。该设备原值80万元，已计提折旧55万元，转让时开具增值税专用发票，注明价税合计22.6万元（甲公司购入时已抵扣进项税额）。业务3：5月8日，将一批自产的智能监测模块用于职工食堂改造工程。该模块成本价8万元（无同类产品对外销售价格），已知该产品成本利润率为10%。业务4：5月10日，销售一批免税的环保净化材料，取得含税收入113万元。该材料对应的原材料成本为60万元（其中含5万元运费成本，运费取得的增值税专用发票上注明税额0.45万元），当月全部材料成本中，免税材料占比30%（按成本比例分摊进项税额）。业务5：5月12日，从丙贸易公司购入生产用钢材一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元；支付钢材运输费，取得增值税专用发票注明金额5万元、税额0.45万元（运输服务税率9%）。钢材已验收入库，款项尚未支付。业务6：5月15日，进口一批电子元件用于生产，海关审定的关税完税价格为50万美元（含运抵我国关境前的运输费、保险费），进口关税税率10%。海关填发了海关进口增值税专用缴款书，款项已支付。业务7：5月18日，提供设备安装服务（与业务1的设备销售分开核算），取得含税收入43.6万元。该安装服务为甲公司单独承接的第三方项目，属于“建筑服务-安装服务”。业务8：5月20日，因管理不善丢失一批上月购入的原材料（已抵扣进项税额），账面成本12万元（其中含2万元运费成本，运费进项税额已抵扣）。经批准，由仓库管理员赔偿3万元，其余损失由企业承担。业务9：5月22日，将闲置的办公用房对外出租，一次性收取6个月租金（2026年6月至11月），含税金额74.2万元。该办公用房为2016年5月1日后取得，甲公司对不动产租赁选择一般计税方法。业务10：5月25日，销售生产过程中产生的边角料，取得含税收入1.13万元（未单独核算，与主营业务适用相同税率）。业务11：5月28日，接受境外丁设计公司提供的产品外观设计服务，合同约定含税设计费14.4万元（折合人民币），款项通过银行支付。丁公司在境内无经营机构，甲公司作为扣缴义务人。业务12：5月31日，将自产的1台智能除尘设备无偿赠送给关联企业戊公司（与业务1同型号）。要求：根据上述业务，计算甲公司2026年5月应纳增值税税额及可申请的留抵退税额（假设甲公司符合增量留抵退税条件，进项构成比例为100%）。详细计算过程一、销项税额计算1.业务1：现金折扣不影响销售额，按原价计算销项。销项税额=10×12×13%=15.6万元2.业务2：销售已抵扣进项的旧设备，按适用税率13%计税。销售额=22.6÷（1+13%）=20万元销项税额=20×13%=2.6万元3.业务3：自产货物用于职工福利（非应税项目），视同销售，无同类价按组成计税价格。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）=8×（1+10%）=8.8万元销项税额=8.8×13%=1.144万元4.业务4：免税收入对应的销项税额为0（免税项目不计算销项）。5.业务7：安装服务属于“建筑服务”，税率9%。销售额=43.6÷（1+9%）=40万元销项税额=40×9%=3.6万元6.业务9：不动产租赁（一般计税）税率9%，预收租金纳税义务发生时间为收到预收款当天。销售额=74.2÷（1+9%）=68万元销项税额=68×9%=6.12万元7.业务10：边角料销售适用13%税率（未单独核算，按主营业务税率）。销售额=1.13÷（1+13%）=1万元销项税额=1×13%=0.13万元8.业务12：无偿赠送自产货物视同销售，按同类产品价格（业务1单价12万元/台）。销项税额=12×13%=1.56万元销项税额合计=15.6+2.6+1.144+3.6+6.12+0.13+1.56=30.754万元二、进项税额计算1.业务5：购入钢材及运输服务进项。钢材进项=26万元；运输费进项=0.45万元合计=26+0.45=26.45万元2.业务6：进口电子元件进项。关税完税价格=50×7.2=360万元关税=360×10%=36万元组成计税价格=360+36=396万元进口环节增值税=396×13%=51.48万元（可凭海关缴款书抵扣）3.业务11：代扣代缴境外设计服务增值税（现代服务税率6%）。代扣代缴增值税=14.4÷（1+6%）×6%≈0.8151万元甲公司可凭完税凭证抵扣该进项税额进项税额合计（暂不考虑转出）=26.45+51.48+0.8151≈78.7451万元三、进项税额转出计算1.业务4：免税项目分摊进项。需转出的进项=（原材料进项+运费进项）×免税项目成本占比原材料进项=（60-5）×13%=55×13%=7.15万元（假设原材料适用13%税率）运费进项=0.45万元（业务4中明确）合计需分摊的进项=7.15+0.45=7.6万元免税项目成本占比30%，转出进项=7.6×30%=2.28万元2.业务8：管理不善丢失原材料，需转出已抵扣的进项。原材料成本中，材料部分=12-2=10万元，对应进项=10×13%=1.3万元运费部分=2万元，对应进项=2×9%=0.18万元（运输服务税率9%）合计转出进项=1.3+0.18=1.48万元进项税额转出合计=2.28+1.48=3.76万元四、本期可抵扣进项税额可抵扣进项=进项税额合计-转出税额=78.7451-3.76≈74.9851万元五、上期留抵税额上期留抵税额28万元，可结转本期抵扣。六、应纳增值税税额计算应纳税额=销项税额-（可抵扣进项+上期留抵）=30.754-（74.9851+28）=30.754-102.9851≈-72.2311万元因应纳税额为负数，形成期末留抵税额72.2311万元。七、留抵退税额计算（假设符合增量留抵退税条件）根据现行政策（假设2026年延续），增量留抵税额=期末留抵-2019年3月31日期末留抵（假设甲公司2019年3月31日