2026年税务师考试涉税服务实务模拟题汇编及答案详解

2026年税务师考试涉税服务实务模拟题汇编及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2026年度会计利润为100万元，已预缴企业所得税20万元，当年发生的广告费和业务宣传费为50万元，发生的业务招待费为10万元，发生的捐赠支出为5万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.15万元B.18万元C.22万元D.25万元2.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某企业2026年12月购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备2027年应计提的折旧额为多少？()A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元4.某企业2026年度会计利润为150万元，已预缴企业所得税30万元，当年发生的职工福利费为20万元，发生的职工教育经费为5万元，发生的业务招待费为10万元，发生的捐赠支出为5万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.35万元B.40万元C.45万元D.50万元5.某企业2026年度会计利润为200万元，已预缴企业所得税40万元，当年发生的工资薪金为150万元，发生的职工福利费为20万元，发生的职工教育经费为5万元，发生的业务招待费为10万元，发生的捐赠支出为5万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.50万元B.55万元C.60万元D.65万元6.某企业2026年度会计利润为300万元，已预缴企业所得税60万元，当年发生的工资薪金为200万元，发生的职工福利费为30万元，发生的职工教育经费为10万元，发生的业务招待费为15万元，发生的捐赠支出为10万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.80万元B.85万元C.90万元D.95万元7.某企业2026年度会计利润为400万元，已预缴企业所得税80万元，当年发生的工资薪金为300万元，发生的职工福利费为50万元，发生的职工教育经费为20万元，发生的业务招待费为30万元，发生的捐赠支出为20万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.100万元B.105万元C.110万元D.115万元8.某企业2026年度会计利润为500万元，已预缴企业所得税100万元，当年发生的工资薪金为400万元，发生的职工福利费为70万元，发生的职工教育经费为30万元，发生的业务招待费为50万元，发生的捐赠支出为30万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.125万元B.130万元C.135万元D.140万元9.某企业2026年度会计利润为600万元，已预缴企业所得税120万元，当年发生的工资薪金为500万元，发生的职工福利费为90万元，发生的职工教育经费为40万元，发生的业务招待费为70万元，发生的捐赠支出为40万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.150万元B.155万元C.160万元D.165万元10.某企业2026年度会计利润为700万元，已预缴企业所得税140万元，当年发生的工资薪金为600万元，发生的职工福利费为100万元，发生的职工教育经费为50万元，发生的业务招待费为100万元，发生的捐赠支出为50万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.175万元B.180万元C.185万元D.190万元11.某企业2026年度会计利润为800万元，已预缴企业所得税160万元，当年发生的工资薪金为700万元，发生的职工福利费为120万元，发生的职工教育经费为60万元，发生的业务招待费为120万元，发生的捐赠支出为60万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.200万元B.205万元C.210万元D.215万元12.某企业2026年度会计利润为900万元，已预缴企业所得税180万元，当年发生的工资薪金为800万元，发生的职工福利费为130万元，发生的职工教育经费为70万元，发生的业务招待费为130万元，发生的捐赠支出为70万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.225万元B.230万元C.235万元D.240万元13.某企业2026年度会计利润为1000万元，已预缴企业所得税200万元，当年发生的工资薪金为900万元，发生的职工福利费为150万元，发生的职工教育经费为80万元，发生的业务招待费为150万元，发生的捐赠支出为80万元。该企业2026年度应缴纳企业所得税为多少？()A.250万元B.255万元C.260万元D.265万元二、多选题(共5题)14.以下哪些费用可以在企业所得税前扣除？()A.职工工资及福利费B.基本建设支出C.税收滞纳金D.职工教育经费15.增值税的纳税义务人包括哪些？()A.销售货物的企业B.提供加工、修理修配劳务的企业C.销售不动产的企业D.出口货物到境外企业的企业16.以下哪些属于增值税的应税行为？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.出口货物D.免税货物17.企业所得税的纳税期限有哪些？()A.按月申报B.按季申报C.按年申报D.按次申报18.以下哪些属于增值税的免税项目？()A.销售农产品B.提供教育服务C.提供医疗服务D.出口货物三、填空题(共5题)19.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的与生产经营活动有关的、合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。这里的工资薪金支出，包括企业实际发放给职工的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。其中，奖金的提取比例一般不超过职工工资总额的______。20.增值税专用发票是增值税一般纳税人和小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务以及提供应税服务、转让无形资产或者销售不动产时，开具的______。21.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为______和______，分别适用不同的税率。22.企业所得税的计税依据是企业的______，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。23.根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和______。四、判断题(共5题)24.企业支付的罚款可以在企业所得税前扣除。()A.正确B.错误25.增值税小规模纳税人的征收率统一为3%。()A.正确B.错误26.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。()A.正确B.错误27.增值税专用发票的开具只针对一般纳税人。()A.正确B.错误28.个人所得税的纳税期限是按月申报。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)29.问：什么是企业所得税的纳税申报？30.问：增值税的简易计税方法有哪些特点？31.问：如何计算个人所得税的应纳税所得额？32.问：什么是增值税的进项税额？33.问：企业所得税的税收优惠政策有哪些？

2026年税务师考试涉税服务实务模拟题汇编及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】广告费和业务宣传费扣除限额为100万元*15%=15万元，实际发生50万元，准予扣除15万元；业务招待费扣除限额为100万元*5‰=0.5万元，实际发生10万元，准予扣除0.5万元；捐赠支出扣除限额为100万元*12%=12万元，实际发生5万元，准予扣除5万元。应纳税所得额=100-15-0.5-5=79.5万元，应纳企业所得税=79.5万元*25%=19.875万元，预缴20万元，应补缴企业所得税=20-19.875=0.125万元，即15万元。2.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产，不包括销售不动产。3.【答案】A【解析】直线法计提折旧，年折旧额=设备原值/预计使用年限=100万元/5年=20万元。4.【答案】B【解析】职工福利费扣除限额为150万元*14%=21万元，实际发生20万元，准予扣除20万元；职工教育经费扣除限额为150万元*8%=12万元，实际发生5万元，准予扣除5万元；业务招待费扣除限额为150万元*5‰=0.75万元，实际发生10万元，准予扣除0.75万元；捐赠支出扣除限额为150万元*12%=18万元，实际发生5万元，准予扣除5万元。应纳税所得额=150-20-5-0.75-5=119.25万元，应纳企业所得税=119.25万元*25%=29.8125万元，预缴30万元，应补缴企业所得税=30-29.8125=0.1875万元，即40万元。5.【答案】C【解析】工资薪金支出150万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为200万元*14%=28万元，实际发生20万元，准予扣除20万元；职工教育经费扣除限额为200万元*8%=16万元，实际发生5万元，准予扣除5万元；业务招待费扣除限额为200万元*5‰=1万元，实际发生10万元，准予扣除1万元；捐赠支出扣除限额为200万元*12%=24万元，实际发生5万元，准予扣除5万元。应纳税所得额=200-20-5-10-5=160万元，应纳企业所得税=160万元*25%=40万元，预缴40万元，应补缴企业所得税=40万元。6.【答案】D【解析】工资薪金支出200万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为300万元*14%=42万元，实际发生30万元，准予扣除30万元；职工教育经费扣除限额为300万元*8%=24万元，实际发生10万元，准予扣除10万元；业务招待费扣除限额为300万元*5‰=1.5万元，实际发生15万元，准予扣除1.5万元；捐赠支出扣除限额为300万元*12%=36万元，实际发生10万元，准予扣除10万元。应纳税所得额=300-30-10-15-10=235万元，应纳企业所得税=235万元*25%=58.75万元，预缴60万元，应补缴企业所得税=60-58.75=1.25万元，即95万元。7.【答案】C【解析】工资薪金支出300万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为400万元*14%=56万元，实际发生50万元，准予扣除50万元；职工教育经费扣除限额为400万元*8%=32万元，实际发生20万元，准予扣除20万元；业务招待费扣除限额为400万元*5‰=2万元，实际发生30万元，准予扣除2万元；捐赠支出扣除限额为400万元*12%=48万元，实际发生20万元，准予扣除20万元。应纳税所得额=400-50-20-30-20=280万元，应纳企业所得税=280万元*25%=70万元，预缴80万元，应补缴企业所得税=80-70=10万元，即110万元。8.【答案】C【解析】工资薪金支出400万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为500万元*14%=70万元，实际发生70万元，准予扣除70万元；职工教育经费扣除限额为500万元*8%=40万元，实际发生30万元，准予扣除30万元；业务招待费扣除限额为500万元*5‰=2.5万元，实际发生50万元，准予扣除2.5万元；捐赠支出扣除限额为500万元*12%=60万元，实际发生30万元，准予扣除30万元。应纳税所得额=500-70-30-50-30=340万元，应纳企业所得税=340万元*25%=85万元，预缴100万元，应补缴企业所得税=100-85=15万元，即135万元。9.【答案】D【解析】工资薪金支出500万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为600万元*14%=84万元，实际发生90万元，准予扣除84万元；职工教育经费扣除限额为600万元*8%=48万元，实际发生40万元，准予扣除40万元；业务招待费扣除限额为600万元*5‰=3万元，实际发生70万元，准予扣除3万元；捐赠支出扣除限额为600万元*12%=72万元，实际发生40万元，准予扣除40万元。应纳税所得额=600-84-48-3-40=425万元，应纳企业所得税=425万元*25%=106.25万元，预缴120万元，应补缴企业所得税=120-106.25=13.75万元，即165万元。10.【答案】C【解析】工资薪金支出600万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为700万元*14%=98万元，实际发生100万元，准予扣除98万元；职工教育经费扣除限额为700万元*8%=56万元，实际发生50万元，准予扣除50万元；业务招待费扣除限额为700万元*5‰=3.5万元，实际发生100万元，准予扣除3.5万元；捐赠支出扣除限额为700万元*12%=84万元，实际发生50万元，准予扣除50万元。应纳税所得额=700-98-56-3.5-50=392.5万元，应纳企业所得税=392.5万元*25%=98.125万元，预缴140万元，应补缴企业所得税=140-98.125=41.875万元，即185万元。11.【答案】D【解析】工资薪金支出700万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为800万元*14%=112万元，实际发生120万元，准予扣除112万元；职工教育经费扣除限额为800万元*8%=64万元，实际发生60万元，准予扣除60万元；业务招待费扣除限额为800万元*5‰=4万元，实际发生120万元，准予扣除4万元；捐赠支出扣除限额为800万元*12%=96万元，实际发生60万元，准予扣除60万元。应纳税所得额=800-112-64-4-60=560万元，应纳企业所得税=560万元*25%=140万元，预缴160万元，应补缴企业所得税=160-140=20万元，即215万元。12.【答案】C【解析】工资薪金支出800万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为900万元*14%=126万元，实际发生130万元，准予扣除126万元；职工教育经费扣除限额为900万元*8%=72万元，实际发生70万元，准予扣除70万元；业务招待费扣除限额为900万元*5‰=4.5万元，实际发生130万元，准予扣除4.5万元；捐赠支出扣除限额为900万元*12%=108万元，实际发生70万元，准予扣除70万元。应纳税所得额=900-126-72-4.5-70=527.5万元，应纳企业所得税=527.5万元*25%=131.875万元，预缴180万元，应补缴企业所得税=180-131.875=48.125万元，即235万元。13.【答案】C【解析】工资薪金支出900万元，准予全额扣除；职工福利费扣除限额为1000万元*14%=140万元，实际发生150万元，准予扣除140万元；职工教育经费扣除限额为1000万元*8%=80万元，实际发生80万元，准予扣除80万元；业务招待费扣除限额为1000万元*5‰=5万元，实际发生150万元，准予扣除5万元；捐赠支出扣除限额为1000万元*12%=120万元，实际发生80万元，准予扣除80万元。应纳税所得额=1000-140-80-5-80=695万元，应纳企业所得税=695万元*25%=173.75万元，预缴200万元，应补缴企业所得税=200-173.75=26.25万元，即260万元。二、多选题(共5题)14.【答案】AD【解析】职工工资及福利费和职工教育经费可以在企业所得税前扣除，而基本建设支出和税收滞纳金不得在企业所得税前扣除。15.【答案】AB【解析】增值税的纳税义务人包括销售货物和提供加工、修理修配劳务的企业，不包括销售不动产的企业和出口货物到境外企业的企业。16.【答案】AB【解析】增值税的应税行为包括销售货物和提供加工、修理修配劳务，出口货物和免税货物不属于应税行为。17.【答案】ABCD【解析】企业所得税的纳税期限有按月申报、按季申报、按年申报和按次申报，具体根据企业情况选择。18.【答案】ABC【解析】增值税的免税项目包括销售农产品、提供教育服务和提供医疗服务，出口货物虽然享受退税政策，但不是免税项目。三、填空题(共5题)19.【答案】2%【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业发生的奖金提取比例一般不超过职工工资总额的2%。20.【答案】凭证【解析】增值税专用发票是增值税一般纳税人和小规模纳税人在销售货物、提供应税服务等活动时开具的凭证，用于计算进项税额和销项税额。21.【答案】一般纳税人小规模纳税人【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用增值税一般计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。22.【答案】应纳税所得额【解析】企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。23.【答案】偶然所得【解析】个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。四、判断题(共5题)24.【答案】错误【解析】企业支付的罚款属于非经营性支出，不得在企业所得税前扣除。25.【答案】错误【解析】增值税小规