2026年税务师职业资格考试全套模拟试题（附答案解析）

2026年税务师职业资格考试全套模拟试题（附答案解析）说明：本套试题贴合税务师真实考试题型、分值及命题风格，涵盖《税法一》《税法二》《涉税服务实务》《涉税服务相关法律》《财务与会计》五个科目，题目规避模板化表述，贴合实务工作与最新考情，适用于考前模拟自测。科目一：税法一（模拟试题）一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.单位员工为本单位提供的工资性服务B.无偿为公益事业提供的交通运输服务C.销售自产农产品的农业生产者D.企业闲置厂房的租赁服务2.一般纳税人企业下列应税行为中，适用9%增值税税率的是（）。A.提供设备维修服务B.销售办公设备C.提供建筑工程服务D.提供咨询服务3.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.白酒消费税计税依据仅包含销售额，不包含包装物押金B.卷烟批发环节消费税采用复合计税方式C.高档化妆品自产自用，无同类售价的，按成本直接计税D.啤酒消费税从价计征4.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额D.纳税人应纳的全部流转税税额5.下列情形中，免征资源税的是（）。A.开采原煤用于连续加工洗选煤B.衰竭期矿山开采的矿产资源C.低丰度油气田开采的原油D.纳税人开采尾矿直接销售6.土地增值税适用的税率形式是（）。A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率7.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.企业外购的办公用车B.悬挂应急救援专用号牌的应急救援车辆C.个人购买的二手家用轿车D.租赁公司购入的经营租赁车辆8.关税的纳税义务人不包括（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.货物运输代理人9.下列关于烟叶税的说法，错误的是（）。A.烟叶税计税依据为烟叶收购金额B.烟叶税税率为20%C.烟叶税由烟草销售企业缴纳D.烟叶税按月计征10.环境保护税的计税单位中，固体废物的计税依据是（）。A.排放量B.产生量C.贮存量D.处置量二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物无偿赠送其他单位C.将委托加工货物用于个人消费D.将外购货物用于对外投资E.将自产货物用于连续生产应税货物2.下列消费品中，在生产、批发、零售多环节征税的有（）。A.卷烟B.超豪华小汽车C.高档化妆品D.白酒E.珠宝玉石3.下列税费中，计入城建税计税依据的有（）。A.当期实际缴纳的增值税B.当期实际缴纳的消费税C.当期补缴的增值税滞纳金D.当期补缴的消费税罚款E.出口退税退还的增值税4.下列情形中，需要缴纳土地增值税的有（）。A.企业转让闲置办公楼B.个人销售自有普通住宅C.企业以房产抵债D.房地产企业销售开发商品房E.政府出让国有土地使用权5.下列免征环境保护税的有（）。A.农业生产规模化养殖排放应税污染物B.机动车、铁路机车排放应税污染物C.城乡污水集中处理场所达标排放污染物D.固体废物综合利用符合标准的E.工业企业达标排放废气科目二：税法二（模拟试题）一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）1.企业所得税年度汇算清缴的截止时间为年度终了后（）。A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月2.居民企业取得的下列收入中，属于免税收入的是（）。A.国债利息收入B.股权转让收益C.产品销售收入D.租金收入3.企业发生的公益性捐赠支出，准予在当年企业所得税税前扣除的限额是（）。A.年度利润总额的12%B.年度营业收入的12%C.年度利润总额的15%D.年度营业收入的15%4.个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。A.年终奖奖金B.保险赔款C.劳务报酬所得D.财产租赁所得5.个人所得税综合所得汇算清缴的办理时间为次年（）。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.2月1日至4月30日D.4月1日至7月31日6.下列房产中，免征房产税的是（）。A.企业经营用厂房B.个人自住的居民住房C.企业出租的商铺D.事业单位经营性用房7.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人申报的土地面积C.土地使用权证记载面积D.税务机关核定的土地面积8.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.购销合同B.劳动合同C.借款合同D.租赁合同9.契税的纳税义务人是（）。A.土地、房屋的出让方B.土地、房屋的转让方C.土地、房屋的承受方D.土地、房屋的代管方10.下列车船中，减半征收车船税的是（）。A.纯电动商用车B.燃料电池乘用车C.节能乘用车D.警用车辆二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.企业所得税税前不得扣除的项目有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.合理的工资薪金支出D.企业所得税税款E.公益性捐赠支出（限额内）2.下列属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得3.下列关于房产税计税依据的说法，正确的有（）。A.自有自用房产按房产余值计税B.出租房产按租金收入计税C.房产原值包含配套附属设施价值D.租金收入不含增值税E.闲置房产无需缴纳房产税4.印花税计税依据说法正确的有（）。A.购销合同按购销金额计税B.借款合同按借款金额计税C.租赁合同按租赁金额计税D.营业账簿按实收资本、资本公积合计金额计税E.产权转移书据按所载金额计税5.下列情形中，免征契税的有（）。A.国家机关办公用房权属转移B.夫妻之间房屋权属变更C.个人购买首套90平米以下住房D.法定继承人继承房屋权属E.企业破产债权人承受抵债房产科目三：涉税服务实务（模拟试题）一、单项选择题（共8题，每题1.5分，共12分）1.税务师的执业原则不包括（）。A.自愿委托原则B.依法涉税服务原则C.独立、公正原则D.利益最大化原则2.增值税一般纳税人初次申领增值税专用发票，最高开票限额审批机关是（）。A.县级税务机关B.市级税务机关C.省级税务机关D.国家税务总局3.下列发票中，由增值税一般纳税人自行开具的是（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.定额发票D.机动车销售统一发票4.企业当期发生的增值税进项税额，不得抵扣的情形是（）。A.购进生产用原材料B.购进办公设备C.购进货物用于职工福利D.购进应税服务用于生产经营5.企业所得税预缴申报的期限是（）。A.月度或季度终了后15日内B.月度或季度终了后30日内C.年度终了后15日内D.年度终了后30日内6.税务机关对企业进行纳税评估的核心环节是（）。A.数据采集B.风险分析C.约谈举证D.结果处理7.下列涉税文书中，属于税务师执业核心文书的是（）。A.纳税申报表B.涉税鉴证报告C.企业财务报表D.银行对账单8.纳税人未按规定期限办理纳税申报，税务机关首先应采取的措施是（）。A.加收滞纳金B.责令限期改正C.处以罚款D.冻结银行账户二、简答题（共2题，每题4分，共8分）1.简述增值税进项税额转出的常见情形。2.简述税务师开展涉税鉴证业务的基本流程。三、综合分析题（1题，10分）某商贸公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）销售商品取得不含税收入800万元，开具增值税专用发票；（2）购进商品取得增值税专用发票，注明进项税额65万元；（3）购进一批办公用品，取得普通发票，金额2万元；（4）将上月购进的一批商品用于职工福利，该批商品账面成本10万元，对应进项税额1.3万元已抵扣；（5）提供仓储服务取得不含税收入50万元，适用6%增值税税率。要求：计算该公司2025年10月应缴纳的增值税税额。科目四：涉税服务相关法律（模拟试题）一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）1.下列属于行政许可的是（）。A.税务登记B.发票领用核准C.纳税申报D.税款征收2.行政复议的申请期限为知道具体行政行为之日起（）。A.30日B.60日C.90日D.120日3.下列主体中，具有行政诉讼原告资格的是（）。A.作出行政行为的行政机关B.行政行为的相对人C.审理行政案件的人民法院D.参与行政行为的工作人员4.民法典规定，普通诉讼时效期间为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年5.下列属于有限责任公司股东会职权的是（）。A.制定公司经营计划B.审议批准公司利润分配方案C.主持公司日常经营管理D.聘任公司经理6.合伙企业中，普通合伙人对企业债务承担（）。A.有限责任B.无限连带责任C.按份责任D.无需承担责任7.下列属于逃税罪主体的是（）。A.仅自然人B.仅单位C.自然人或单位D.税务工作人员8.行政处罚的种类中，属于行为罚的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.责令停产停业D.行政拘留9.下列合同中，属于实践性合同的是（）。A.买卖合同B.借款合同（自然人之间）C.租赁合同D.承揽合同10.税务行政处罚听证的申请期限为收到处罚告知书之日起（）。A.3日B.5日C.7日D.10日二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.责令限期改正E.加收滞纳金2.行政复议不予受理的情形有（）。A.超过法定复议期限B.不属于复议范围C.已向法院提起行政诉讼且法院已受理D.复议申请材料不全E.申请人主体不适格3.有限责任公司股东可以出资的方式有（）。A.货币B.实物C.知识产权D.土地使用权E.劳务4.下列属于无效民事法律行为的有（）。A.恶意串通损害他人合法权益B.违反法律强制性规定C.违背公序良俗D.基于重大误解实施的行为E.一方欺诈实施的行为5.逃税罪的客观表现包括（）。A.伪造、变造账簿、记账凭证B.隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证C.虚假纳税申报D.经税务机关通知申报而拒不申报E.暴力抗拒税务检查科目五：财务与会计（模拟试题）一、单项选择题（共10题，每题1.5分，共15分）1.企业财务管理的核心目标是（）。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.每股收益最大化2.下列属于流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资3.企业外购存货的入账成本不包括（）。A.买价B.运杂费C.可抵扣的增值税进项税额D.入库前挑选整理费4.固定资产双倍余额递减法的特点是（）。A.每年折旧额相等B.前期折旧高，后期折旧低C.前期折旧低，后期折旧高D.最后两年加速折旧5.企业短期借款利息按月计提，应计入的会计科目是（）。A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.制造费用6.下列各项中，属于营业利润构成项目的是（）。A.营业外收入B.营业外支出C.资产减值损失D.所得税费用7.资产负债表中，“存货”项目不包含的内容是（）。A.原材料B.库存商品C.固定资产D.周转材料8.应收账款周转率的计算公式是（）。A.营业收入÷平均应收账款余额B.营业成本÷平均应收账款余额C.净利润÷平均应收账款余额D.利润总额÷平均应收账款余额9.企业发行短期融资券属于（）。A.权益筹资B.债务筹资C.混合筹资D.内源筹资10.下列不属于期间费用的是（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用二、计算题（1题，10分）某企业2025年营业收入2000万元，营业成本1100万元，税金及附加30万元，销售费用120万元，管理费用180万元，财务费用20万元，资产减值损失10万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元，企业所得税税率25%。要求：计算该企业2025年营业利润、利润总额、净利润。参考答案及详细解析一、税法一答案解析（一）单项选择题1.D解析：ABC均属于增值税免税或不征税情形，企业厂房租赁服务属于现代服务，属于增值税征税范围。2.C解析：建筑服务适用9%税率；设备维修、办公设备销售适用13%税率；咨询服务适用6%税率。3.B解析：白酒包装物押金计入计税依据；自产自用无同类售价按组成计税价格计税；啤酒从量计征消费税。4.A解析：城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，不含滞纳金、罚款。5.A解析：开采原煤连续加工洗选煤，移送环节不征资源税；BCD均为资源税减征情形，非免征。6.C解析：土地增值税是我国唯一适用超率累进税率的税种。7.B解析：应急救援专用号牌车辆免征车辆购置税，其余选项均需正常缴税。8.D解析：关税纳税义务人为收发货人、进出境物品所有人，代理人不承担纳税义务。9.C解析：烟叶税由烟叶收购单位缴纳，而非销售企业。10.B解析：环境保护税中，固体废物按产生量计税，大气、水污染物按排放量计税。（二）多项选择题1.BCD解析：外购货物用于集体福利不视同销售，自产货物连续生产应税货物不视同销售。2.AB解析：卷烟（生产+批发）、超豪华小汽车（生产+零售）双环节征税，其余单品单环节征税。3.AB解析：城建税计税依据仅为实际缴纳的增值税、消费税税额，不含滞纳金、罚款、出口退税。4.ACD解析：个人销售普通住宅免征土地增值税，政府出让土地不征收土地增值税。5.BCD解析：规模化养殖、工业企业达标排放污染物需缴纳环保税。二、税法二答案解析（一）单项选择题1.C解析：企业所得税年度汇算清缴截止时间为年度终了后5个月。2.A解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入，其余均为应税收入。3.A解析：公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%，超额部分可结转3年。4.B解析：保险赔款免征个人所得税，其余均需缴纳个税。5.B解析：个人所得税综合所得汇算清缴时间为次年3月1日至6月30日。6.B解析：个人自住住房免征房产税，其余经营性房产需缴税。7.A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。8.B解析：劳动合同不属于印花税应税凭证，无需缴纳印花税。9.C解析：契税由土地、房屋权属的承受方缴纳。10.C解析：节能车船减半征收车船税，新能源车船免征车船税。（二）多项选择题1.ABD解析：税收滞纳金、罚款、企业所得税税款不得税前扣除，CE可正常扣除。2.ABCD解析：综合所得包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，财产转让所得属于分类所得。3.ABCD解析：企业闲置经营性房产需缴纳房产税。4.ABCDE解析：以上选项均为印花税对应税目的正确计税依据。5.ABDE解析：个人购买首套90平米以下住房，契税减按1%征收，不属于免征。三、涉税服务实务答案解析（一）单项选择题1.D解析：税务师执业原则包括自愿委托、依法服务、独立公正、客观真实，无利益最大化原则。2.A解析：增值税专用发票最高开票限额由县级税务机关审批。3.A解析：一般纳税人可自行开具增值税专用发票，其余发票多为税务局代开或特定场景使用。4.C解析：购进货物用于集体福利、个人消费，进项税额不得抵扣。5.A解析：企业所得税月度/季度预缴申报期限为终了后15日内。6.B解析：风险分析是纳税评估的核心环节。7.B解析：涉税鉴证报告是税务师执业的核心专项文书。8.B解析：纳税人未按期申报，税务机关首先责令限期改正。（二）简答题1.增值税进项税额转出常见情形：①购进货物、加工修理修配劳务、服务用于简易计税、免税项目；②用于集体福利、个人消费；③购进货物、不动产发生非正常损失；④已抵扣进项的货物改变用途用于不得抵扣项目。2.涉税鉴证业务基本流程：①承接业务，签订业务约定书；②制定鉴证工作计划；③收集整理涉税资料、核查证据；④审核分析涉税事项，确认业务事实；⑤撰写鉴证报告，内部复核；⑥出具正式鉴证报告，归档资料。（三）综合分析题（1）销售商品销项税额=800×13%=104（万元）（2）仓储服务销项税额=50×6%=3（万元）（3）当期总销项税额=104+3=107（万元）（4）当期可抵扣进项税额=65（万元），普通发票进项不得抵扣（5）进项税额转出=1.3（万元）（6）当期应纳税额=107-（65-1.3）=43.3（万元）四、涉税服务相关法律答案解析（一）单项选择题1.B解析：发票领用核准属于行政许可，其余属于税务行政确认、行政征收行为。2.B解析：行政复议法定申请期限为60日。3.B解析：行政诉讼原告为行政行为的相对人或利害关系人。4.C解析：民法典普通诉讼时效为3年。5.B解析：审议利润分配方案属于股东会职权，其余为董事会、经理职权。6.B解析：普通合伙人对合伙企