2026年税务师综合模拟考试题（含答案解析）

2026年税务师综合模拟考试题（含答案解析）一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题只有1个正确答案）1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.单位员工为本单位提供的工资性服务B.无偿为公益事业提供的交通运输服务C.转让国有土地使用权D.存款利息收入2.一般纳税人企业下列进项税额，准予全额抵扣的是（）。A.购进贷款服务发生的进项税额B.购进办公用固定资产的进项税额C.用于集体福利的购进货物进项税额D.非正常损失存货对应的进项税额3.下列消费品中，实行复合计税办法征收消费税的是（）。A.高档化妆品B.白酒C.实木地板D.高档手表4.城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人应纳的增值税、消费税税额C.纳税人实际缴纳的增值税、消费税、企业所得税税额D.纳税人全部流转税税额5.企业所得税年度汇算清缴的截止日期为次年（）。A.3月31日B.4月30日C.5月31日D.6月30日6.下列收入中，免征企业所得税的是（）。A.国债利息收入B.企业股权转让收益C.特许权使用费收入D.产品销售收入7.个体工商户生产经营所得，适用的个人所得税税率形式是（）。A.超额累进税率B.全额累进税率C.比例税率D.定额税率8.下列房产中，免征房产税的是（）。A.企业经营用办公楼B.公立学校自用教学房产C.企业出租的商铺D.个人对外出租的住房9.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人申报的土地面积C.土地评估面积D.土地使用权证记载面积与实际面积孰低10.下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.无息贷款合同B.个人销售住房合同C.货物购销合同D.财政贴息贷款合同11.涉税服务关系确立的前提是（）。A.税务师自愿承接业务B.纳税人、扣缴义务人自愿委托C.税务机关指定委托D.行业协会备案通过12.下列情形中，税务师可以单方面终止涉税服务的是（）。A.委托人按时足额支付服务费用B.委托人提供真实完整涉税资料C.委托人授意税务师出具虚假涉税报告D.委托服务期限届满13.企业收到的增值税留抵退税，正确的会计处理是（）。A.计入营业外收入B.冲减应交税费C.计入其他收益D.冲减管理费用14.下列各项中，属于流动资产的是（）。A.固定资产B.无形资产C.库存商品D.长期股权投资15.企业短期借款利息按月计提，未支付前应计入的科目是（）。A.应付账款B.应付利息C.其他应付款D.预收账款16.行政复议机关收到复议申请后，审查期限为（）日内。A.3B.5C.7D.1017.下列不属于行政处罚的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.责令停产停业D.冻结存款18.有限责任公司的最高权力机构是（）。A.董事会B.监事会C.股东会D.总经理19.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，可（）。A.全额抵减增值税应纳税额B.仅抵扣进项税额C.不得抵扣任何税额D.减半抵减应纳税额20.下列土地中，免征耕地占用税的是（）。A.企业厂区占用耕地B.农村居民新建自用住宅占用耕地C.公立幼儿园占用耕地D.商业项目占用耕地二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物无偿赠送他人C.将自产货物用于对外投资D.将外购货物用于生产应税产品2.下列应税消费品，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石饰品C.超豪华小汽车D.卷烟3.企业所得税税前准予扣除的税金及附加有（）。A.消费税B.城建税C.增值税D.印花税4.下列个人所得中，属于综合所得计征个税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得5.税务师执业过程中，应当遵守的职业道德有（）。A.独立客观B.诚实守信C.保守秘密D.强制委托6.下列属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付票据C.长期借款D.预收款项7.下列属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关征税行为B.税务机关行政处罚行为C.税务机关不予退税行为D.税务机关内部人事任免行为8.免征契税的情形有（）。A.国家机关办公用房权属转移B.夫妻之间房屋权属变更C.个人购买首套商品房D.法定继承人继承房屋权属9.下列进项税额不得抵扣的有（）。A.用于免税项目的购进货物进项税B.用于简易计税项目的服务进项税C.正常生产经营购进原材料进项税D.购进餐饮服务的进项税10.关于涉税鉴证业务，下列说法正确的有（）。A.税务师可承办企业所得税汇算鉴证B.涉税鉴证报告具有涉税证明效力C.可随意删减鉴证业务工作底稿D.鉴证业务需保持独立、公正三、计算题（共2题，每题8分，共16分）1.某增值税一般纳税人商贸企业（适用13%税率），2025年12月发生如下业务：（1）销售商品取得不含税收入800万元；（2）购进商品取得增值税专用发票，注明不含税进价400万元，进项税额52万元；（3）购进办公设备不含税金额20万元，进项税额2.6万元；（4）当月因管理不善，毁损库存商品不含税成本10万元（对应进项税额已抵扣）。要求：计算该企业12月应纳增值税税额。2.某居民企业2025年全年营业收入3000万元，营业成本1600万元，税金及附加40万元，销售费用300万元（含广告费280万元），管理费用200万元，财务费用50万元，营业外支出30万元（含税收滞纳金5万元）。已知企业当年广告费扣除限额为营业收入的15%，无其他纳税调整事项。要求：计算该企业2025年应纳企业所得税税额（企业所得税税率25%）。四、综合分析题（共1题，34分）某工业一般纳税人企业，2025年度涉税业务如下，需逐项进行财税处理、纳税调整并计算全年应纳税额：1.全年主营业务收入5000万元，主营业务成本2200万元，其他业务收入200万元，税金及附加65万元；2.管理费用合计480万元，其中：业务招待费60万元，研发费用120万元（符合加计扣除100%政策）；3.销售费用360万元，全部为合规广告费和业务宣传费；4.财务费用80万元，均为金融机构借款利息，可全额扣除；5.投资收益中含国债利息收入15万元；6.营业外支出45万元，其中：行政罚款10万元，公益性捐赠支出30万元，其他合规支出5万元；已知条件：（1）业务招待费扣除标准：发生额60%且不超过当年销售（营业）收入5‰；（2）广宣费扣除限额：销售（营业）收入15%；（3）公益性捐赠扣除限额：年度利润总额12%；（4）企业所得税税率25%。要求：（1）计算企业2025年会计利润总额；（2）逐项梳理纳税调增、调减项目及金额；（3）计算2025年应纳税所得额及应纳企业所得税税额。五、参考答案及详细解析（一）单项选择题答案1.C2.B3.B4.A5.C6.A7.A8.B9.A10.C11.B12.C13.B14.C15.B16.B17.D18.C19.A20.C单选题核心解析1.解析：员工为本单位服务、公益无偿服务、存款利息均不征增值税；转让国有土地使用权属于增值税销售无形资产征税范围。2.解析：贷款服务、集体福利、非正常损失对应的进项税均不得抵扣；办公用固定资产进项税可全额抵扣。3.解析：白酒、卷烟实行复合计税，其余选项均为从价计税。4.解析：城建税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。5.解析：企业所得税汇算清缴截止时间为次年5月31日。6.解析：国债利息收入为企业所得税法定免税收入。7.解析：经营所得适用5%-35%五级超额累进税率。8.解析：事业单位、学校自用房产免征房产税，经营性房产、出租房产正常征税。9.解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据。10.解析：无息、贴息贷款合同、个人销售住房免征印花税，购销合同正常计税。11.解析：涉税服务关系确立必须基于纳税人自愿委托原则。12.解析：委托人授意出具虚假报告，属于税务师单方终止服务的法定情形。13.解析：增值税留抵退税账务处理：借：银行存款贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出），即冲减应交税费。14.解析：库存商品属于存货，为流动资产，其余均为非流动资产。15.解析：计提未付短期借款利息计入应付利息科目。16.解析：税务行政复议机关收到申请后，5日内审查决定是否受理。17.解析：冻结存款属于行政强制措施，不属于行政处罚。18.解析：有限责任公司股东会为最高权力机构。19.解析：一般纳税人初次购买税控专用设备，可全额抵减增值税应纳税额。20.解析：公办教育机构占用耕地免征耕地占用税，农村居民自建住宅减半征收。（二）多项选择题答案1.ABC2.ABC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABD7.ABC8.ABD9.ABD10.ABD多选题核心解析1.解析：外购货物用于生产应税产品，不视同销售，正常抵扣进项税。2.解析：卷烟在生产、批发环节征税，零售环节不征。3.解析：增值税为价外税，不得在企业所得税税前扣除。4.解析：综合所得包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，财产租赁所得单独计税。5.解析：税务师不得强制委托，属于违规行为。6.解析：长期借款属于非流动负债。7.解析：税务机关内部人事行为不属于行政复议受案范围。8.解析：个人首套购房享受契税减免，并非免征。9.解析：正常生产经营购进原材料进项税可正常抵扣。10.解析：涉税鉴证工作底稿需永久留存，不得随意删减。（三）计算题答案及解析计算题1解析：（1）当期销项税额=800×13%=104（万元）（2）当期合规进项税额=52+2.6=54.6（万元）（3）进项税额转出=10×13%=1.3（万元）（4）当期应纳增值税=104-（54.6-1.3）=50.7（万元）计算题2解析：（1）会计利润总额=3000-1600-40-300-200-50-30=780（万元）（2）广告费扣除限额=3000×15%=450（万元），实际发生280万元，无需纳税调整（3）税收滞纳金5万元不得税前扣除，纳税调增5万元（4）应纳税所得额=780+5=785（万元）（5）应纳企业所得税=785×25%=196.25（万元）（四）综合分析题答案及解析步骤1：计算会计利润总额利润总额=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益-营业外支出=5000+200-2200-65-480-360-80+15-45=1985（万元）步骤2：逐项纳税调整1.国债利息收入：免税收入，纳税调减15万元2.业务招待费调整：扣除限额1=60×60%=36（万元）扣除限额2=（5000+200）×5‰=26（万元）孰低扣除，可扣26万元，纳税调增=60-