2026年税务师考试《税收筹划》科目冲刺押题试卷

2026年税务师考试《税收筹划》科目冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.依据税收实体法的基本原则，下列表述中，最能体现税收公平原则的是（）。A.同类同等纳税人适用不同税法规定B.税收负担应按照纳税人实际负担能力确定C.国家征税权必须受到法律约束D.税收收入必须用于公共服务2.税收筹划区别于偷税、漏税、抗税等非法行为的根本标志是（）。A.运用的是合法的税收政策B.降低了企业的税收负担C.采用了先进的管理技术D.由具有专业知识的人员操作3.某居民企业2025年度境内经营收入总额为800万元，营业成本为500万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，公益性捐赠支出8万元（超过年度利润总额12%的部分），非广告性赞助支出5万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.180B.185C.190D.2004.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率通常为（）。A.0%B.3%C.6%D.13%5.根据个人所得税法的规定，个人将持有的股权对外转让，其转让所得应按照（）项目征收个人所得税。A.“工资、薪金所得”B.“经营所得”C.“财产转让所得”D.“利息、股息、红利所得”6.某企业拥有办公楼一栋，原值2000万元，累计折旧400万元。2025年1月将该办公楼出租用于经营，取得租金收入100万元。已知当地房产税税率为1.2%。该企业2025年应缴纳的房产税为（）万元。A.20B.24C.25.6D.287.税收筹划的基本方法中，“选择有利的组织形式”主要指的是（）。A.利用税收扣除减少应纳税所得额B.利用税收抵免直接减少应纳税额C.通过企业合并、分立等方式优化税负D.利用税收豁免使得某些收入无需纳税8.对于一项交易，甲公司可以采取直接购买目标资产或受让目标公司股权两种方式。从税收筹划的角度看，这两种方式的主要税务差异可能体现在（）。A.增值税进项税额抵扣范围不同B.企业所得税确认收入时间不同C.个人所得税征收方式不同D.所得税税率水平不同9.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为150万元，成本费用支出100万元，允许扣除的专项扣除、专项附加扣除、其他扣除共计30万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设经营所得适用税率35%，速算扣除数为6.75万元）A.27.75B.30C.37.25D.4510.企业发生的研发费用，符合规定的可以享受加计扣除优惠政策。这里的“加计扣除”是指（）。A.在计算增值税应纳税额时，将研发费用的一定比例作为进项税额抵扣B.在计算企业所得税应纳税所得额时，将研发费用按一定比例额外扣除C.对研发项目产生的收入，给予额外的税收减免D.免除研发项目相关人员的个人所得税11.税收筹划的核心目标是（）。A.实现企业利润最大化B.降低企业税收负担C.最大化企业市场价值D.遵守国家税收法律法规12.某公司将其一处闲置厂房出租给另一家企业使用，签订了租赁合同。该租赁合同在印花税征收中，应按照（）贴花。A.转让财产合同B.营业账簿C.权利许可证照D.财产租赁合同13.企业境内设立不具有独立法人资格的营业机构，在计算企业所得税时，通常采用的税收筹划方式是（）。A.将营业机构设为子公司，改变纳税主体B.将营业机构设为分公司，避免利润转移税负C.对营业机构实行独立核算，准确核算成本费用D.对营业机构不考虑，全部利润汇总到总公司纳税14.下列各项中，不属于个人所得税“专项附加扣除”范围的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金支出15.税收筹划的合法性原则要求税收筹划必须（）。A.在税收政策允许的范围内进行B.由税务机关认可C.产生节税效果D.经过税务师事务所出具报告16.某增值税一般纳税人购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该原材料尚未入库，月末因管理不善发生毁损。该纳税人就此项业务应做的会计处理中，与税收相关的影响是（）。A.确认进项税额转出13万元B.将原材料价值计入当期损益C.增加原材料库存D.调整增值税销项税额17.税收筹划的方案设计应考虑多种因素，其中最核心的因素是（）。A.方案的创新性B.方案的操作简便性C.方案的经济效益D.方案的风险可控性18.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常不允许扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的与其生产经营无关的费用19.依据企业所得税法关于资产税务处理的规定，外购的用于生产经营的固定资产，其计税基础通常是指（）。A.购买时支付的全部价款B.购买时支付的全部价款加上相关税费C.购买时支付的全部价款减去已提折旧D.资产投入使用时的公允价值20.某居民企业2025年度实现会计利润100万元，该企业符合小型微利企业条件，其2025年度实际应缴纳的企业所得税额最可能为（）万元。（假设适用的小型微利企业所得税优惠政策为：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.0B.2C.5D.10二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分）21.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则22.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.电力销售B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.金融商品转让E.转让土地使用权23.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.转让固定资产所得24.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.代扣代缴E.按年计征、分月预缴25.房产税的计税依据可以是（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产出租的租金收入D.房产出售的售价E.房产余值26.企业在进行税收筹划时，可以选择不同的交易结构，可能涉及（）等方式。A.合并交易B.分拆交易C.重组交易D.转移定价E.选择不同的结算方式27.税收筹划方案的风险主要包括（）。A.法律风险B.经济风险C.经营风险D.税务机关调整风险E.市场风险28.下列关于企业所得税资产的税务处理表述正确的有（）。A.固定资产通过捐赠方式取得的，不能确定计税基础的，参照同类资产的市场价格确定B.无形资产按照直线法摊销的，摊销年限不得低于10年C.企业使用应税资产，不得改变资产原有的性质和用途D.存货的计税成本是指采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出E.已足额提取折旧的固定资产，其改建支出，应计入相关资产成本29.税收筹划的基本方法中，“利用税收扣除”的具体方式可能包括（）。A.充分列支成本费用B.最大化利用捐赠扣除限额C.合理安排费用确认时间D.利用税收优惠政策增加扣除项E.选择有利的折旧方法30.评价一个税收筹划方案优劣的主要标准有（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.可操作性E.方案的创新程度三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额117万元，该批商品成本80万元。(2)提供货物运输服务，收取不含税运输费10万元，开具增值税专用发票。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，材料已验收入库。(4)支付给运输企业的不含税运费5万元，取得增值税专用发票。假设该企业期初留抵增值税税额为0，不考虑其他因素。计算该企业2025年8月应纳（或应退税额）的增值税。32.某居民企业2025年度境内经营业务收入总额为2000万元，发生符合规定的广告费和业务宣传费支出150万元。该企业还有境外营业机构，境外所得80万元，在境外已缴纳所得税15万元。假设该企业无其他调整事项。计算该企业2025年度应纳的企业所得税额。（已知广告费和业务宣传费的税前扣除比例为不超过当年销售（营业）收入的15%）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题目要求，回答问题，回答正确的得分；答案错误、遗漏或无关均不得分）33.A公司计划进行一项为期五年的设备投资。现有两种方案可供选择：方案一：购买设备，预计购买成本1000万元，使用年限5年，预计净残值50万元，采用直线法计提折旧。预计5年内每年产生销售收入800万元，每年发生付现成本400万元。方案二：租赁设备，租期5年，每年租赁费200万元（含税），租赁费按年支付。租赁期内，预计每年产生销售收入800万元，每年发生付现成本350万元。假设A公司适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，折旧对税负的影响已考虑在内，不考虑租赁税费和设备salvagevalue对税务的影响。请从税收筹划角度分析A公司应选择哪种方案？（提示：需考虑税盾效应）34.甲先生是一家中型企业的老板，其家庭年收入较高。2025年，他计划通过投资获得额外收入，并考虑进行相关的税收筹划。他了解了几种投资方式：方式一：购买国债，年利率3%。方式二：投资于某上市公司股票，预计年分红率5%，分红享受股息红利个人所得税优惠税率（10%）。方式三：将资金存入银行，年利率1.5%。此外，甲先生还持有个人名下两处房产，一处自住，一处出租。出租房产2025年取得含税租金收入12万元，已按税法规定缴纳了相关税费。甲先生考虑是否应将自住房产出租以增加收入。已知其所在城市人均住房面积标准为30平方米，自住房产面积50平方米。请分析甲先生不同投资方式的税负情况，并就自住房产是否出租给出税收筹划建议。（不考虑其他因素）试卷答案一、单项选择题1.B解析：税收公平原则要求税收负担应按照纳税人实际负担能力确定，实现横向公平和纵向公平。选项A违反横向公平；选项C是税收法定原则的体现；选项D是税收目的之一。2.A解析：税收筹划的核心是合法性，必须依据现行有效的税收法律法规进行。选项B、C、D是税收筹划可能达到的结果或涉及的因素，但合法性是其根本标志。3.C解析：应纳税所得额=800-500-20+10+5+(8-800*12%)+(5-0)=190万元。4.B解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产适用税率等问题的通知》，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税。除特定车辆、设备等按简易办法依3%征收率减按2%征收外，大部分按3%征收。5.C解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人将持有的股权对外转让，其转让所得属于“财产转让所得”项目。6.A解析：房产税以房产原值为计税依据的，从价计征。应纳房产税=(2000-400)*1.2%=20万元。7.C解析：选择有利的组织形式（如公司制、合伙制等）是税收筹划中常见的手段，通过不同组织形式下税负的差异来实现筹划目的。8.A解析：直接购买资产主要涉及增值税的进项税额抵扣问题，而受让股权可能涉及资产转让的所得税问题，两者主要税务差异通常体现在增值税处理上。9.A解析：应纳税所得额=150-100-30=20万元。应纳个人所得税=20*35%-6.75=27.75万元。10.B解析：研发费用加计扣除是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，可以在按照规定计算出的费用基础上，再额外增加一定比例（如100%）进行扣除。11.B解析：税收筹划的核心目标是降低企业的税收负担，即在合法的前提下，通过合理运用税收政策减轻企业税负。12.D解析：根据《中华人民共和国印花税法》，财产租赁合同是印花税的应税凭证之一。13.C解析：对营业机构实行独立核算，可以更准确地划分成本费用，将总公司的部分管理费用等在营业机构间进行分摊，从而降低总公司应纳税所得额。14.C解析：个人所得税“专项附加扣除”包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等。大病医疗支出属于“专项附加扣除”中的大病医疗支出项目，但需要符合条件才能扣除，与选项A、B、D不同，它不是固定包含的项目，且扣除有限额和条件。15.A解析：税收筹划的合法性原则要求所有筹划活动都必须在现行税收法律法规允许的范围内进行。16.A解析：根据增值税规定，购进货物发生非正常损失（如毁损），其已经抵扣的进项税额应予以转出，冲减当期进项税额。17.C解析：税收筹划方案设计最核心的因素是方案的经济效益，即方案是否能带来实际的税负降低或经济利益。18.D解析：根据企业所得税法及相关规定，企业支付给关联方的与其生产经营无关的费用，在计算应纳税所得额时不得扣除。19.B解析：根据企业所得税法规定，外购的用于生产经营的固定资产，其计税基础是指购买时支付的全部价款加上相关税费。20.B解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=100*12.5%*20%=2万元。二、多项选择题21.ABCD解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则和风险性原则。公平性原则是税法的基本原则，但不是税收筹划特有的原则。22.ABCDE解析：根据增值税法规定，电力销售、交通运输服务、有形动产租赁服务、金融商品转让、转让土地使用权均属于增值税的征税范围。23.ABCD解析：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于企业所得税法规定的不征税收入。转让固定资产所得属于应税收入。24.ACD解析：个人所得税征收方式包括查账征收、定期定额征收和代扣代缴。查定征收属于企业所得税的征收方式。按年计征、分月预缴是计算方法，不是征收方式。25.AC解析：房产税的计税依据主要有两种：从价计征时按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征；从租计征时按房产出租的租金收入计征。房产评估值、房产出售的售价、房产余值不是房产税的计税依据。26.ABCDE解析：企业可以通过合并、分拆、重组、转移定价、选择不同的结算方式等多种交易结构设计来进行税收筹划。27.ABCD解析：税收筹划方案的风险主要包括法律风险（方案可能不被税务机关认可）、经济风险（投入产出比不高）、经营风险（影响正常经营）和税务机关调整风险（政策变化或征管加强）。市场风险属于企业一般经营风险。28.ACD解析：通过捐赠方式取得的固定资产，不能确定计税基础的，参照同类资产的市场价格确定计税基础。无无形资产按照直线法摊销的，摊销年限不得低于10年。企业使用应税资产，不得改变资产原有的性质和用途。存货的计税成本包括采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。已足额提取折旧的固定资产的改建支出，应计入相关资产成本（通常是作为新的长期资产处理，而不是计入营业外支出）。29.ABCD解析：利用税收扣除的基本方式包括充分列支成本费用、最大化利用捐赠扣除限额、合理安排费用确认时间、利用税收优惠政策增加扣除项等。选择有利的折旧方法是利用税收扣除的具体方式之一，但选项E表述不够全面。30.ABCD解析：评价税收筹划方案的主要标准是合法性、效益性、风险性和可操作性。方案的创新程度可能影响方案的吸引力和前瞻性，但不是主要评价标准。三、计算题31.应纳增值税=117/(1+13%)*13%+10*13%-(6.5+5*13%)=13+1.3-(6.5+0.65)=14.3-7.15=7.15万元。解析：步骤1：计算销项税额。业务(1)销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元。业务(2)销项税额=10*13%=1.3万元。销项税额合计=13+1.3=14.3万元。步骤2：计算进项税额。业务(3)进项税额=6.5万元。业务(4)进项税额=5*13%=0.65万元。进项税额合计=6.5+0.65=7.15万元。步骤3：计算应纳增值税。应纳增值税=销项税额-进项税额=14.3-7.15=7.15万元。（注意：题目中假设期初留抵为0，且未提及是否可以抵减其他进项税额）32.广告费和业务宣传费扣除限额=2000*15%=300万元。实际发生150万元，未超过扣除限额。境外所得税额15万元，可以全额扣除（假设符合境外税额抵扣条件）。应纳税所得额=2000-150+15=1865万元。应纳企业所得税额=1865*25%=466.25万元。解析：步骤1：计算广告费和业务宣传费的税前扣除限额。限额=销售（营业）收入*15%=2000*15%=300万元。步骤2：判断实际发生额是否超标。实际发生150万元，未超过限额，可以全额扣除。步骤3：计算境内所得应纳税所得额。应纳税所得额=境内经营收入总额-准予扣除项目=2000-150+境外已纳税额=2000-150+15=1865万元。（注意：题目中假设无其他调整事项）步骤4：计算应纳企业所得税额。应纳税额=应纳税所得额*税率=1865*25%=467.25万元。（注意：