2026年会计继续教育税务师职业道德测试题及答案

2026年会计继续教育税务师职业道德测试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分）1.2025年中国注册税务师协会修订发布的《税务师职业道德守则》新增的核心执业要求是（）A.独立性要求B.数据安全与算法伦理责任C.保密义务D.客观公正答案：B解析：2025年修订的职业道德守则针对数字化转型背景下的执业新场景，新增了数据安全、个人信息保护、人工智能算法伦理等相关要求，其余选项均为原有守则已明确的基础要求。2.金税四期全面上线背景下，税务师为客户提供纳税筹划服务时，下列行为符合职业道德的是（）A.帮助客户隐匿个人独资企业的未开票收入B.利用税收洼地的核定征收政策为客户设计符合业务实质的股权架构优化方案C.教唆客户拆分大额劳务报酬规避个税超额累进税率D.伪造农产品收购发票抵扣进项答案：B解析：选项A、C、D均属于协助客户偷逃税的违法行为，违反职业道德；选项B的筹划方案符合业务实质和政策要求，属于合规服务范畴。3.税务师接受委托对某上市公司2025年度企业所得税汇算清缴进行鉴证，发现公司存在虚增研发费用加计扣除的情况，公司财务负责人提出给税务师额外3万元酬金要求隐瞒该问题，税务师的正确做法是（）A.接受酬金并隐瞒问题B.拒绝酬金，直接向税务机关举报C.拒绝酬金，先提请公司调整，公司拒绝的话解除业务约定并按规定向监管部门报告D.拒绝酬金，直接出具无保留意见鉴证报告答案：C解析：根据执业准则要求，税务师发现客户存在涉税违规行为，应首先提请客户调整，客户拒不配合的需解除业务约定，并按监管要求上报相关信息，不得直接擅自举报或隐瞒问题出具不实报告。4.下列关于税务师保密义务的说法，符合2026年执业要求的是（）A.客户的涉税信息任何情况下都不得对外提供B.税务机关检查时可以拒绝提供客户的相关涉税资料C.为了拓展新客户，可以将之前服务的上市公司纳税筹划方案作为案例公开宣传D.发现客户存在涉嫌虚开增值税专用发票的违法行为时，应当依法向监管部门披露相关信息答案：D解析：客户的违法违规信息不属于保密范围，税务师获知后需依法依规披露；其余选项均不符合保密义务的例外规则要求，税务机关依法检查时需配合提供相关资料，未征得客户同意不得公开其涉税服务案例。5.税务师在承接个人所得税综合所得汇算清缴代理业务时，下列行为符合职业道德的是（）A.为所有委托人默认最大化填报3岁以下婴幼儿照护、赡养老人等专项附加扣除，无需核实相关证明材料B.发现委托人填报的大病医疗扣除金额超过医保系统查询到的符合条件的金额，主动提醒委托人更正C.帮助委托人虚构继续教育扣除项目D.向委托人收取汇算清缴退税额的10%作为服务费用答案：B解析：选项A未履行审核义务，选项C属于协助偷税，选项D属于按退税额比例收费的违规行为，均违反职业道德。6.2026年某税务师事务所同时承接了甲公司的税务筹划和税务稽查应对两项业务，下列情形中不会损害独立性的是（）A.事务所合伙人持有甲公司1%的流通股股票B.负责甲公司税务筹划的税务师的配偶是甲公司的财务总监C.事务所分别与甲公司签订两项业务的独立委托协议，指派不同的项目组分别承办，且建立了严格的信息隔离墙制度D.事务所为了拿到甲公司的常年顾问业务，承诺在稽查应对业务中出具对甲公司完全有利的鉴证意见答案：C解析：选项A、B存在直接利益关联，选项D违背客观公正原则，均损害独立性；选项C通过业务隔离和防火墙制度可以有效规避利益冲突，不影响独立性。7.下列关于税务师专业胜任能力的说法，不符合职业道德要求的是（）A.税务师应当持续学习2025年新出台的消费税、资源税改革政策，更新专业知识B.税务师对于自己不熟悉的跨境税源管理业务，可以聘请外部专家协助完成服务C.税务师明知自己没有相关业务的执业经验，为了获取业务收入仍然承接高新技术企业认定专项鉴证业务D.税务师每年完成不少于90学时的继续教育，其中职业道德相关学时不少于18学时答案：C解析：税务师不得承接自身不具备专业胜任能力的业务，选项C违反专业胜任能力要求。8.税务师在进行业务宣传时，下列行为符合职业道德规范的是（）A.在短视频平台宣称“本所和税务局有内部关系，可帮企业降低80%以上税负”B.如实宣传本所的执业资质、过往服务的合规案例，明确提示税务筹划的合规边界和风险C.贬低其他税务师事务所的专业能力，招揽客户D.承诺只要委托本所办理高新认定，100%能够通过审核答案：B解析：选项A涉嫌虚假宣传、暗示有特殊关系，选项C属于不正当竞争，选项D属于违规承诺，均违反职业道德。9.某税务师事务所的税务师张某同时为乙公司和丙公司提供常年税务顾问服务，乙公司计划收购丙公司的核心资产，要求张某提供丙公司的近年纳税申报数据和税负情况，张某的正确做法是（）A.直接向乙公司提供丙公司的所有涉税数据B.拒绝乙公司的要求，同时告知丙公司相关情况C.告知乙公司需征得丙公司书面同意后方可提供相关公开信息，且不得泄露丙公司的商业秘密D.同时辞去两家公司的顾问业务，避免利益冲突答案：C解析：对于利益冲突事项，需征得被披露方书面同意后才可在允许范围内披露信息，无需直接辞任所有业务。10.2026年中税协开展税务师执业质量检查时，发现某税务师存在违反职业道德的行为，下列处罚措施中不属于行业自律处罚的是（）A.公开谴责B.暂停会员资格6个月C.吊销税务师职业资格证书D.约谈警示答案：C解析：吊销职业资格证书属于行政部门的行政处罚权限，不属于行业自律处罚范畴。11.下列关于税务师参与虚开发票相关行为的表述，符合职业道德要求的是（）A.明知客户取得的全电发票是虚开的，仍然指导客户入账抵扣进项税额B.发现客户存在虚开发票的风险，主动开展合规辅导，指导客户建立发票全流程管理制度C.为客户介绍虚开全电发票的渠道，从中收取中介费D.帮助客户修改全电发票的开具信息，隐匿实际业务内容答案：B解析：选项A、C、D均属于参与虚开的违法违规行为，违反职业道德。12.税务师承接土地增值税清算鉴证业务时，下列行为符合职业道德的是（）A.为了帮助客户少缴土地增值税，故意压低开发成本的扣除金额B.按照房地产开发项目的实际业务情况，严格依据土地增值税政策规定审核扣除项目，据实出具鉴证报告C.接受客户的宴请和礼品后，调整鉴证报告的相关数据D.隐瞒项目的公共配套设施的实际移交情况，帮助客户增加扣除项目答案：B解析：其余选项均属于出具不实鉴证报告的违规行为。13.下列情形中，税务师无需履行回避义务的是（）A.税务师的弟弟担任委托方的总经理B.税务师持有委托方发行的企业债券10万元C.税务师3年前曾在委托方担任财务经理，离职后未再与委托方有其他关联D.税务师的母亲是委托方的控股股东答案：C解析：离职满3年且无其他关联的情况下，不构成利害关系，无需回避。14.2026年某税务师为客户设计股权激励的个税筹划方案，下列方案符合职业道德和合规要求的是（）A.将股权激励所得拆分至多个无关人员的个人账户发放，规避最高45%的个税税率B.结合客户的股权激励模式，合理适用上市公司股权激励个税递延纳税政策，指导客户完成备案手续C.伪造员工的劳务报酬发放记录，代替股权激励所得申报个税D.帮助客户将股权激励所得转化为经营所得，适用核定征收政策降低税负答案：B解析：选项A、C、D均属于通过虚假申报、转换收入性质偷逃税的行为，违反职业道德。15.下列关于税务师出具涉税专业服务报告的说法，符合职业道德要求的是（）A.为了满足客户的要求，出具无事实依据的涉税鉴证报告B.报告中明确标注业务的适用范围、局限性和使用风险，提示使用者合理采信C.冒用其他税务师的签章出具报告D.对未履行审核程序的事项，在报告中作出确认性表述答案：B解析：其余选项均违反报告出具的合规要求。16.税务师在代理个体工商户的纳税申报业务时，下列行为符合职业道德的是（）A.为个体工商户定期零申报，即使其有实际经营收入B.核实个体工商户的收支凭证，按照政策规定准确计算应纳税额，如实申报C.帮助个体工商户虚列成本费用，降低经营所得个税税负D.截留个体工商户的退税资金，抵扣服务费用答案：B解析：选项A、C属于协助偷税，选项D属于侵占客户资金，均违反职业道德。17.下列不属于税务师职业道德基本原则的是（）A.独立客观公正B.诚实信用C.客户利益至上D.专业胜任能力和保密义务答案：C解析：税务师执业需以合规为前提，不得将客户利益置于国家税收利益之上，“客户利益至上”不属于职业道德基本原则。18.2026年某税务师事务所接到税务机关的委托，对某辖区内的企业纳税情况进行评估核查，同时该事务所也为其中部分企业提供常年税务顾问服务，下列做法正确的是（）A.隐瞒与相关企业的服务关系，继续承接该核查业务B.主动向税务机关披露与相关企业的服务关系，对涉及关联企业的核查事项申请回避C.在核查过程中，提前告知关联企业核查的重点内容，帮助其做好应对D.为了讨好税务机关，故意调高关联企业的应纳税额答案：B解析：选项A隐瞒利益关联、选项C泄露核查信息、选项D违背客观公正原则，均属于违规行为。19.税务师在提供涉税咨询服务时，下列做法符合职业道德的是（）A.向客户传递“只要不被税务机关查到就不算违法”的观念B.为客户提供的筹划方案不考虑政策的时效性和地方执行口径，导致客户产生涉税风险C.全面告知客户相关涉税政策的适用条件、合规要求以及可能产生的风险，供客户决策参考D.为了促成业务，向客户承诺方案不会产生任何涉税风险答案：C解析：选项A传导错误合规理念，选项B未履行勤勉尽责义务，选项D属于违规承诺，均违反职业道德。20.下列关于税务师转委托业务的说法，符合职业道德要求的是（）A.未经客户同意，直接将承接的业务全部转委托给其他事务所承办B.转委托时不向承接的事务所告知客户的相关风险事项C.因自身专业能力不足无法完成业务，在征得客户书面同意后，转委托给具有相应资质的事务所承办，并对转委托的业务质量承担连带责任D.通过转委托业务赚取差价，损害客户利益答案：C解析：其余选项均违反转委托的合规要求。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.2026年税务师从事涉税专业服务活动，下列行为违反职业道德的有（）A.允许他人以本人名义承办业务B.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物C.利用执业之便谋取不正当利益D.按照政策规定为客户提供合法的纳税筹划服务答案：ABC解析：选项D属于合规执业行为，其余均为违反职业道德的禁止性行为。2.下列关于税务师独立性的要求，说法正确的有（）A.税务师承办鉴证业务应当保持实质上的独立和形式上的独立B.税务师与委托方存在利害关系的，应当主动回避C.税务师承办代理业务可以不用保持独立性，完全按照客户的要求办理即可D.事务所应当建立独立性定期审查制度，对执业人员的关联关系、利益冲突情况进行排查答案：ABD解析：税务师承办所有业务均需保持客观公正的立场，代理业务也不能完全按照客户要求从事违法违规操作，选项C错误。3.2026年金税四期全面上线后，税务师在执业过程中应当遵守的数据安全相关职业道德要求有（）A.妥善保管客户的涉税数据和个人信息，不得泄露、出售或者非法向他人提供B.不得利用技术手段窃取客户的未公开涉税数据谋取不正当利益C.在使用人工智能工具开展涉税分析时，应当对算法的合规性、数据来源的合法性负责D.可以随意使用客户的涉税数据训练自身的AI服务模型，无需征得客户同意答案：ABC解析：使用客户涉税数据训练AI模型需征得客户书面同意，选项D错误。4.税务师存在下列哪些情形的，会被中税协纳入失信执业名单？（）A.隐瞒发现的委托方重大涉税违法行为，出具虚假涉税报告的B.连续2年未完成继续教育学时的C.与委托方勾结，共同实施偷逃税、虚开发票等违法行为的D.违反保密义务，泄露委托方商业秘密造成严重后果的答案：ACD解析：连续2年未完成继续教育学时会被暂停会员资格，不属于直接纳入失信执业名单的情形，选项B错误。5.下列关于税务师处理利益冲突的做法，符合职业道德要求的有（）A.承接业务前主动核查是否存在利益冲突，存在利益冲突且无法采取有效隔离措施的，不得承接相关业务B.同时为存在竞争关系的两个客户提供服务时，明确告知双方并取得书面同意后，建立信息隔离墙制度分别开展服务C.利用为一方客户提供服务获取的信息，为另一方客户谋取利益D.当利益冲突无法协调时，主动终止相关业务委托答案：ABD解析：选项C属于损害客户利益的行为，违反利益冲突处理规则。6.2026年税务师提供跨境涉税服务时，应当遵守的职业道德要求有（）A.熟悉服务涉及的多个司法辖区的税收法律法规和税收协定，具备相应的专业胜任能力B.不得协助客户实施跨境逃避税行为，不得利用避税港为空壳公司转移利润提供服务C.遵守国家关于跨境数据流动的管理规定，不得违规向境外提供客户的涉税数据D.为了帮助客户降低全球税负，可以指导客户隐瞒境外收入不向境内税务机关申报答案：ABC解析：隐瞒境外收入属于偷逃税行为，税务师不得协助客户实施，选项D错误。7.下列关于税务师职业道德教育的说法，符合2026年会计继续教育要求的有（）A.税务师每年接受职业道德相关继续教育的学时不得少于总学时的20%B.职业道德教育内容应当包括最新的行业监管规则、违法违规典型案例、数据伦理等新内容C.职业道德教育可以采用线上线下相结合的方式开展D.只有新入职的税务师需要接受职业道德教育，执业满5年的可以不用参加答案：ABC解析：所有执业税务师每年均需完成规定的职业道德教育学时，选项D错误。8.税务师在承办企业注销清税鉴证业务时，下列行为违反职业道德的有（）A.隐瞒企业欠缴税款的情况，出具企业无欠税的鉴证报告B.发现企业存在未结清的涉税事项，主动提醒企业结清后再办理注销C.接受企业的好处，帮助企业销毁相关账簿凭证，规避清税核查D.如实审核企业的纳税申报情况，据实出具鉴证报告答案：AC解析：选项B、D属于合规执业行为。9.下列属于税务师应当履行的保密义务范围的有（）A.委托方的商业秘密、个人隐私B.委托方提供的所有涉税资料和信息C.执业过程中获知的委托方尚未公开的经营决策信息D.委托方涉嫌虚开发票的违法信息答案：ABC解析：委托方的违法违规信息不属于保密范围，税务师需依法依规披露，选项D错误。10.2026年某税务师事务所开展的下列业务宣传活动，不符合职业道德要求的有（）A.在官网公示本所税务师的执业资质和获奖情况B.宣称“本所前税务官员坐镇，可搞定所有税务稽查问题”C.在宣传册上印制与税务机关工作人员的合影，暗示有特殊关系D.向客户宣传“可以通过灵活用工平台为企业解决无票支出问题，无任何风险”答案：BCD解析：选项A属于合法合规的宣传行为，其余选项均属于虚假宣传、暗示特殊关系、违规承诺的违规行为。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.2026年修订的《税务师职业道德守则》规定，税务师利用人工智能生成的涉税服务报告，无需人工审核即可直接出具。（×）解析：人工智能生成的报告必须由执业税务师人工审核并签章，对报告内容承担全部责任。2.税务师发现委托方存在严重的偷逃税行为，委托方拒绝调整的，税务师有权单方解除业务委托。（√）3.税务师可以以个人名义承接涉税专业服务业务，无需经过所在事务所同意。（×）解析：税务师执业必须由所在事务所统一承接业务、统一签订委托合同、统一收取费用，不得以个人名义承接业务。4.2026年税务师为客户提供纳税筹划服务时，只要方案符合税法条文规定，就无需考虑政策的立法目的和反避税规则，不会违反职业道德。（×）解析：纳税筹划需符合实质课税原则，不得利用政策漏洞实施没有合理商业目的的安排规避纳税义务，否则属于违反职业道德的避税行为。5.税务师在执业过程中，对税务机关工作人员提出的不合理要求，应当予以拒绝，不得为了承接业务向税务人员行贿或者输送利益。（√）6.某税务师的儿子在委托方担任出纳，该税务师可以承办该委托方的年度企业所得税汇算清缴鉴证业务，无需回避。（×）解析：税务师近亲属在委托方担任能够对涉税业务产生直接影响的岗位，应当主动回避。7.2026年税务师在代理个人取得的境外所得申报业务时，应当提示客户如实申报所有境外收入，不得隐瞒，否则应当拒绝承接业务。（√）8.税务师事务所可以将税务机关的涉税信用等级评价结果作为收费高低的依据，对信用等级低的客户收取高额的服务费用。（×）解析：服务收费应当按照服务内容、工作量、执业风险等因素合理确定，不得歧视信用等级低的客户。9.税务师出具的涉税鉴证报告只对委托方负责，不需要对税务机关等第三方使用者负责。（×）解析：涉税专业服务报告需对所有合法使用者负责，保证报告的真实性、合法性、准确性。10.2026年中税协建立了税务师执业信用档案，税务师违反职业道德的行为会被记入信用档案，向社会公开。（√）四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）1.案例：2026年3月，某税务师事务所承接了A科技有限公司2025年度企业所得税汇算清缴鉴证业务，指派税务师李某担任项目负责人。李某在审核过程中发现，A公司2025年列支的1200万元研发费用中，有480万元属于与研发活动无关的行政管理人员工资、办公费用，不符合研发费用加计扣除的条件，如果调整的话A公司需要补缴企业所得税72万元，并缴纳相应滞纳金。A公司法定代表人王某找到李某，提出给李某个人5万元“辛苦费”，要求李某隐瞒该问题，出具符合加计扣除条件的鉴证报告，同时承诺后续会将公司的常年税务顾问、高新认定复核等业务都交给该事务所承办。李某考虑到后续业务收入和个人好处，同意了王某的要求，出具了无保留意见的鉴证报告。2026年8月，税务机关在研发费用专项核查中发现了该问题，对A公司作出了补缴税款、滞纳金并处以1倍罚款的决定，同时将事务所和李某的违法线索移交中税协和相关监管部门。要求：（1）李某的行为违反了哪些税务师职业道德基本原则？（2）李某和所在事务所可能面临哪些处罚？答案：（1）李某违反的职业道德基本原则包括：①客观公正原则，李某明知A公司的研发费用不符合加计扣除条件，为了个人利益和后续业务收入，故意出具虚假鉴证报告，没有保持客观公正的执业立场；②诚实信用原则，李某违背执业诚信要求，收受客户好处，出具不实报告，严重损害行业公信力；③独立性原则，李某收受客户的不正当利益，与客户存在非合同约定的经济利益关联，完全丧失执业独立性；④廉洁自律原则，李某索取收受委托合同约定以外的财物，利用执业之便谋取不正当利益；⑤勤勉尽责原则，李某没有按照执业准则要求认真审核研发费用的真实性、合规性，故意隐瞒发现的问题，未履行执业应尽的审核义务。（8分）（2）李某可能面临的处罚：①行业自律处罚：中税协可给予公开谴责、取消个人会员资格的处罚；②行政处罚：税务机关可对其处以1万元以上5万元以下罚款，吊销其税务师职业资格证书，禁止其从事涉税专业服务；③刑事处罚：情节严重构成提供虚假证明文件罪的，依法追究刑事责任。事务所可能面临的处罚：①行业自律处罚：中税协可给予约谈警示、限期整改、公开谴责、降低行业信用等级、暂停部分业务范围的处罚；②行政处罚：税务机关可对其处以10万元以上50万元以下罚款，纳入涉税专业服务失信机构名单，禁止其从事涉税鉴证类业务；③民事赔偿责任：事务所需对A公司的税款、罚款损失承担相应的连带赔偿责任。（7分）2.案例：2026年5月，税务师张某同时为B贸易公司和C建材公司提供常年税务顾问服务。B公司主要从事建材批发业务，是C公司的下游客户。2026