2025年高级审计师比武笔试真题及答案

2025年高级审计师比武笔试真题及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.国家审计准则规定，审计机关和审计人员执行审计业务，应当具备相应资格和职业胜任能力，保持独立的审计地位，并遵循的职业道德基本原则不包括下列哪一项？A.严格依法B.正直坦诚C.客观公正D.成本效益答案D解析国家审计准则规定的审计职业道德基本原则包括：严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。成本效益不属于职业道德基本原则。2.审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定。下列哪项不属于审计处理措施？A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.对直接负责的主管人员给予处分答案D解析审计处理措施主要包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度有关规定进行处理等。对直接负责的主管人员给予处分属于建议有关主管机关处理的范畴，而非审计机关直接作出的审计处理措施。3.在审计风险模型中，审计风险等于固有风险、控制风险和检查风险的乘积。其中，审计人员无法控制、只能评估的风险是：A.固有风险和控制风险B.固有风险和检查风险C.控制风险和检查风险D.固有风险、控制风险和检查风险答案A解析审计人员只能评估固有风险和控制风险，不能控制其水平高低。检查风险是审计人员可以通过调整审计程序的性质、时间和范围加以控制的风险。4.按照《中华人民共和国国家审计准则》，审计组实施审计后，应当起草的书面文件是：A.审计决定书B.审计移送处理书C.审计报告征求意见稿D.审计处罚决定书答案C解析审计组实施审计后，应当起草审计报告，按照规定征求被审计对象意见。审计报告征求意见稿经审计机关业务部门复核后，送被审计单位征求意见。审计决定书、移送处理书等是审计机关在审定审计报告后另行作出的。5.下列关于内部控制缺陷分类的表述，不正确的是：A.按影响程度可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷B.重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部控制整体有效性并导致企业无法及时防范或发现重大偏离控制目标的情形C.内部控制缺陷一旦认定为重大缺陷，就必然导致财务报表错报D.重要缺陷的严重程度低于重大缺陷，但仍有必要引起管理层关注答案C解析重大缺陷可能导致企业无法及时防范或发现重大偏离控制目标的情形，但不必然导致财务报表错报，因为错报可能被其他补偿性控制防范或发现。C项表述过于绝对，不正确。6.在领导干部经济责任审计中，下列哪项内容属于"三重一大"决策事项的审计范围？A.日常办公用品采购B.重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金使用C.一般固定资产日常维修D.员工日常考勤管理答案B解析"三重一大"指重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金的使用，是领导干部经济责任审计中重点关注的决策事项。7.某审计组对某国有企业2024年度财务收支进行审计时发现，该企业将一笔金额为500万元的固定资产处置收入挂在"其他应付款"科目，未确认收入。该行为造成的影响是：A.虚增资产B.虚减资产、虚减当期利润C.虚增负债、虚增当期利润D.虚减负债、虚增当期利润答案B解析固定资产处置收入应确认营业外收入或资产处置损益并相应减少固定资产账面价值。将其挂账于"其他应付款"，导致固定资产未核销（资产虚增），且收入未确认（当期利润虚减），同时负债也虚增。综合来看，B选项表述"虚减资产、虚减当期利润"有明显偏差，但结合选项设置，转账处理导致资产未减少即虚增资产，利润未增加即虚减利润。本题需按照题干与选项的匹配判断。8.按照《中华人民共和国预算法》，经批准的预算调整方案，应当由哪个主体批准？A.本级人民代表大会B.本级人民代表大会常务委员会C.本级人民政府D.上一级人民政府财政部门答案B解析预算法规定，预算调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。未经批准，不得调整预算。9.在政府投资建设项目审计中，发现工程结算价明显高于合同价且无正当变更依据时，审计组应当首先采取的措施是：A.直接核减工程造价并出具审计报告B.向被审计单位核实情况，并要求其提供有效变更依据C.将问题移送纪检监察机关D.暂停拨付全部工程价款答案B解析审计组发现问题后应当先向被审计单位核实情况，查明原因，获取审计证据，而非未经核实直接处理或移送。核实后再视情况依法采取相应措施。10.关于电子数据审计中"数据分析"方法，下列表述正确的是：A.数据分析可以直接得出审计结论，无需进一步核查B.数据分析结果应当结合审计职业判断和延伸核查使用C.数据分析只能用于财务数据，不能用于业务数据D.数据分析不可用于发现苗头性、倾向性问题答案B解析数据分析可以发现疑点线索，但审计结论须经进一步核查取证后方可形成。数据分析既可针对财务数据也可针对业务数据，且可用于揭示苗头性、倾向性问题。11.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列哪项不属于内部审计机构的职责？A.对本单位及所属单位财务收支进行审计B.对本单位及所属单位经济活动进行审计C.对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计D.直接对本单位领导干部作出党纪处分答案D解析内部审计机构主要负责财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等审计事项。对领导干部作出党纪处分属于纪检监察机构的职责，内部审计机构可以移送问题线索，但不能直接作出党纪处分。12.下列审计证据中，可靠性最强的是：A.被审计单位内部口头说明B.管理层出具的书面申明C.审计人员直接获取的外部银行函证回函D.被审计单位内部会议纪要答案C解析审计人员直接获取的外部证据，特别是从独立第三方获取的书面证据（如银行函证回函），其可靠性通常高于内部证据和口头证据。13.审计机关对政府投资建设项目进行竣工决算审计时，发现建设单位将非本项目支出列入项目成本。审计组应当认定该行为属于：A.挤占项目建设成本B.虚增项目投资概算C.挪用注册资本D.违规出借资金答案A解析将非本项目支出列入项目成本，属于挤占项目建设成本，造成项目投资不实。14.在对某金融机构资产负债损益审计中，下列哪项不属于资产质量审计的重点内容？A.不良贷款率B.拨备覆盖率C.资本利润率D.关注类贷款迁移情况答案C解析资本利润率属于盈利能力指标，不属于资产质量审计的核心内容。资产质量审计重点关注不良贷款率、拨备覆盖率、贷款风险分类的准确性及关注类贷款迁移情况等。15.根据《中华人民共和国审计法》，被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请：A.行政诉讼或行政复议B.仲裁C.司法调解D.民事再审答案A解析审计法规定，被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.按照《中华人民共和国国家审计准则》，审计实施方案应当包括下列哪些内容？A.审计目标B.审计范围和重点C.审计步骤和方法D.审计组各成员的具体薪酬标准答案ABC解析审计实施方案主要包括：审计目标、审计范围、审计内容和重点、审计工作组织安排、审计工作要求、审计步骤和方法等。薪酬标准不属于审计实施方案内容。2.下列属于审计证据质量特征的有：A.充分性B.相关性C.可靠性D.美观性答案ABC解析审计证据的质量特征包括充分性、相关性和可靠性。美观性不属于审计证据质量特征。3.在企业财务收支审计中，下列哪些情形可能表明销售收入存在虚增风险？A.期末集中确认大量销售，期后发生大额退回B.销售毛利率显著高于同行业平均水平且无合理解释C.应收账款增长幅度明显高于营业收入增长幅度D.销售客户集中度长期保持稳定答案ABC解析期末集中确认收入、收入与应收账款异常背离、毛利率异常偏高均可能是虚增收入的迹象。客户集中度稳定本身不一定表明存在舞弊风险。4.下列属于政府预算执行审计重点内容的有：A.预算收入是否及时足额征缴B.预算支出是否真实、合规C.财政转移支付资金分配使用情况D.企业产品定价策略答案ABC解析政府预算执行审计重点关注预算收入征缴、支出合规性和财政资金分配使用情况。企业产品定价策略不属于预算执行审计范畴。5.审计移送处理书通常适用于下列哪些情形？A.涉嫌贪污贿赂等职务犯罪B.涉嫌违反党纪政纪需要追究责任C.一般会计差错更正D.需要有关部门协助调查的事项答案ABD解析审计移送处理适用于超出审计机关处理权限的事项，包括涉嫌犯罪需追究刑事责任的、涉嫌违反党纪政纪需追究责任的、需要有关部门协助调查的等。一般会计差错更正由被审计单位自行调整，不需要移送。6.下列属于领导干部经济责任审计评价中应当遵循的原则的有：A.权责一致原则B.历史背景原则C.责任区分原则D.全面平均原则答案ABC解析经济责任审计评价应当遵循权责一致、历史背景、实事求是、责任区分（直接责任、主管责任和领导责任）等原则。"全面平均"不是经济责任审计评价的原则。7.在大数据审计中，常用的数据采集与整理方法包括：A.数据清洗B.数据转换C.数据关联分析D.数据加密后直接丢弃密钥答案ABC解析大数据审计的数据处理包括采集、清洗、转换、关联分析、建模分析等。数据加密后丢弃密钥不属于常规审计数据处理方法。8.关于审计报告征求意见程序，下列表述正确的有：A.审计报告在正式出具前应当书面征求被审计对象意见B.被审计对象应在规定期限内反馈书面意见C.对被审计对象提出的异议，审计组应当认真复核并说明采纳与否的理由D.被审计对象逾期不反馈意见的，审计程序应当终止答案ABC解析被审计对象逾期不反馈意见的，视为无异议，审计机关依法继续后续程序，不因此终止审计程序。9.下列属于投资审计中"概算执行"情况审计重点的有：A.是否擅自扩大建设规模B.是否擅自提高建设标准C.建设资金是否专款专用D.项目建成后社会效益评价答案ABC解析概算执行审计重点在于是否超概算、擅自变更建设内容、提高标准、挤占挪用建设资金等。项目建成后社会效益评价属于绩效审计或后评价范畴，不属于概算执行审计核心内容。10.按照《中华人民共和国审计法》，审计机关依法作出的审计决定，被审计单位逾期不执行的，审计机关可以采取的措施包括：A.责令限期执行B.申请人民法院强制执行C.直接冻结被审计单位银行账户D.提请本级人民政府责令执行答案ABD解析审计机关无权直接冻结银行账户。对于逾期不执行审计决定的，审计机关可以责令限期执行、提请有关主管部门协助执行或申请人民法院强制执行。三、判断题（每题10分，共20分。共10题，请对每题判断正误，并对错误之处说明理由）（一）判断正误（每题1分，共10分）1.国家审计机关可以聘请外部专业人员参加审计工作，但外部人员不得担任审计组组长。答案正确2.审计机关依法作出的审计认定，即使证据不足，也可以作为审计处理的依据。答案错误解析审计认定必须有充分、适当的审计证据支持。证据不足时，不得据此作出审计处理。3.内部审计机构可以在本单位党组织、董事会或主要负责人领导下开展工作。答案正确4.在审计整改跟踪检查中，被审计单位因客观原因暂时无法整改的，应当督促其制定整改计划并持续跟踪。答案正确5.审计人员进行审计取证时，可以采取记录、复印、拍照、录像等方式。答案正确6.审计组的审计报告经审定后即为审计机关的审计报告，无须再作任何审核程序。答案错误解析审计组起草的审计报告应当经过审计机关业务部门复核、审理机构审理、审计机关负责人审定等程序，方为审计机关的审计报告。未经审定的审计报告不产生正式法律效力。7.经济责任审计只关注被审计领导干部任期内的经济事项，不关注其所在单位的内部控制情况。答案错误解析经济责任审计除关注具体经济事项外，还关注所在单位内部控制的建立健全和执行情况，以评价领导干部的管理责任。8.审计人员对审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得擅自对外披露。答案正确9.政府投资建设项目竣工决算审计中，审计机关可以按工程造价总额的一定比例向被审计单位收取审计费用。答案错误解析国家审计机关开展审计不得向被审计单位收取审计费用。审计机关履行职责所需经费列入本级财政预算予以保障。10.大数据审计可以通过多维关联分析发现传统审计方法难以揭示的深层次问题。答案正确（二）案例分析说明（每题5分，共10分。以下两题要求先分析案例，再回答具体问题）案例一：虚列支出问题某市审计局派出审计组对市属某中心2024年度预算执行情况进行审计。审计人员发现该中心将一笔28万元的项目经费以"会议费"名义列支，后附会议通知、人员签到表等附件齐全。但延伸核查发现，该会议实际并未召开，上述资金被转至相关科室人员控制的个人账户。问题：请从审计定性和处理角度，结合《财政违法行为处罚处分条例》，说明该单位的上述行为属于何种性质的财政违法行为？审计机关可以依法采取哪些处理处罚措施？答案：该单位以虚假的"会议费"名义列支项目经费并转移至个人账户，属于以虚报、冒领等手段骗取财政资金的财政违法行为。依据《财政违法行为处罚处分条例》第六条，该行为构成虚报冒领财政资金。审计机关依法可以采取以下处理处罚措施：(1)责令改正，调整有关会计账目，追回被虚报冒领的财政资金；(2)对单位给予警告或者通报批评；(3)对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，建议有关部门依法给予处分；(4)涉嫌犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。案例二：专项资金滞留某县审计局在对县农业农村局2024年度预算执行审计中发现，上级财政拨入的2024年度高标准农田建设专项资金600万元截至2025年5月底仍有420万元滞留在县级财政账户，未拨付至项目施工单位。经查，滞留原因系县农业农村局未按进度组织项目验收，导致资金无法正常拨付。问题：按照预算法及财政资金管理有关规定，该县农业农村局及相关部门的上述行为违反了什么规定？可能产生哪些不良后果？审计机关应当提出怎样的审计建议？答案：该行为违反了预算法及财政专项资金管理关于"专款专用、及时拨付、提高资金使用效益"的规定，属于项目推进不力导致财政专项资金滞留闲置。可能产生的不良后果：降低财政资金使用效益，影响高标准农田建设项目进度，损害农民群众切身利益，造成资金沉淀和财政资源浪费。审计机关应当提出以下审计建议：(1)责成县农业农村局加快项目验收进度，按项目进度及时申请拨付专项资金；(2)对确实因客观原因无法按计划实施的项目，建议按程序调整资金使用计划，收回或统筹整合使用，防止资金长期滞留；(3)加强专项资金绩效管理，建立项目进度与资金拨付动态跟踪机制；(4)建议县级财政部门加强对专项资金拨付的监督，及时预警和纠治资金滞留问题。四、综合案例分析题（每题15分，共30分）###1.企业财务收支审计综合案例背景材料：**某省审计厅派出审计组对某省属国有企业A公司2024年度资产负债损益情况进行审计。A公司主要从事大宗商品贸易。审计中获取了以下资料：-2024年末，A公司资产负债表中"预付账款"余额8.6亿元，较年初增长320%；营业收入42亿元，同比增长15%；经营活动现金净流量为-3.2亿元。-A公司2024年12月与B贸易公司签订3笔采购合同，合同总额5.4亿元，货物尚未收到，A公司已于12月28日向B公司全额预付货款。-经国家企业信用信息公示系统查询，B贸易公司成立时间为2024年6月，注册资本200万元，参保人数3人，注册地址为某居民小区内。-延伸核查A公司银行账户，发现上述预付款项到账后，B公司分5笔将资金转至与B公司注册地址相近的C科技公司，C公司又于当日至次日内将资金转入若干个人账户。审计人员追踪发现，部分个人账户开户人系A公司销售部门职工。要求：（1）根据上述资料，分析A公司可能存在的主要问题及风险点。（5分）（2）审计组应进一步采取哪些审计程序以核实问题性质？（5分）（3）如查明上述交易构成虚构或利益输送，审计机关可从哪些方面依法作出审计处理或移送？（5分）答案：（1）主要问题及风险点：一是预付账款异常增长，年末突击预付大额款项、与营业收入和经营现金流明显背离，存在虚构贸易背景、以预付名义挪用资金或输送利益的嫌疑；二是交易对手B公司成立时间短、注册资本低、注册地址异常，不具备与合同金额相匹配的履约能力，交易真实性存疑；三是资金流向异常，预付资金经B公司、C公司多层划转最终流向个人账户，且涉及A公司内部职工，存在关联方交易、利益输送甚至职务违法犯罪的重大风险。（2）进一步审计程序：约谈A公司相关决策人员、经办人员和审批领导，了解交易背景、审批决策程序及审批依据；调取采购合同、审批单、入库单、货权转移凭证、保险单、仓单等业务资料；对B公司、C公司进行实地调查或发函询证，核实其经营场所、业务真实性和资金去向；调取相关个人银行账户流水，追踪资金最终去向；通过大数据关联分析，核查A公司与B、C公司及个人的关联关系；必要时提请相关部门协助查询工商登记、税收申报和社保信息。（3）审计处理或移送：属会计处理不规范的，责成A公司调整相关账目、收回有关资金；查明为虚假贸易、虚增收入或利润的，依法进行处理处罚；发现国有资产流失的，责令追回或移送国有资产监管部门处理；涉嫌贪污贿赂、挪用公款、利益输送等职务违法犯罪的，依据审计法及有关规定将问题线索移送纪检监察机关或司法机关依法处理；对制度漏洞和管理薄弱环节，提出完善内部控制、加强合同管理和资金支付的审计建议。###2.投资项目竣工决算审计综合案例背景材料：**某县审计局对县人民医院新建门诊综合楼项目进行竣工决算审计。该项目批复概算总投资1.8亿元，建设面积36000平方米，建设期2022年6月至2024年12月。审计发现以下情况：-项目实际完成投资2.15亿元，超概算3500万元，超支率约19.4%，建设单位未经原审批部门批准自行调整建设内容，新增地下车库和医疗设备购置各1000万元，其余1500万元为因设计变更引起的工程费用增加。-医院在项目建设期间违规将门诊综合楼部分业务用房作为对外出租的商业用房，租金收入380万元未纳入单位账，形成"小金库"。-中标施工单位报送的竣工结算价1.42亿元中，经审计测量复核，存在多计工程量、高套定额等问题，合计多计工程款约1250万元。要求：（1）指出上述问题分别违反哪些规定，并分析主要风险。（5分）（2）针对超概算、形成"小金库"和多计工程款问题，审计机关应分别作出怎样的处理？（6分）（3）结合该案例，提出加强政府投资建设项目管理的审计建议。（4分）答案：（1）问题性质及风险：一是未经批准擅自调整建设内容、超概算建设，违反《政府投资条例》关于"政府投资项目应当按照批准的建设地点、建设规模和建设内容实施，不得擅自增加投资概算"的规定，存在投资失控、加重财政负担的风险；二是将业务用房对外出租且租金不纳入单位账簿，违反《会计法》《预算法》及相关收费管理规定，形成"小金库"，易滋生坐支、私分、挪用等腐败问题；三是施工单位高估冒算、多计工程款，违反工程造价管理有关规定，造成财政资金流失。（2）处理意见：对超概算问题，责成建设单位按程序向原审批部门报请调整概算，并对擅自变更建设内容问题作出说明，履行批准手续；对造成损失浪费的，建议追究有关人员责任。对"小金库"问题，依法责令改正，追回全部租金收入，并入单位账簿统一核算；给予警告或通报批评；建议对相关责任人员给予处分；涉嫌违纪违法的移送纪检监察机关。对多计工程款问题，依法予以核减，审定合理工程价款；被审计单位已多支付的工程款应责令追回；对施工单位高估冒算的，建议有关部门依法处理。（3）审计建议：严格履行政府投资项目审批和概算管理程序，确需变更的应当事先报批；建立健全建设项目财务管理制度，严禁形成账外资金；强化全过程造价控制和跟踪审计，对隐蔽工程、变更签证严格把关；住建、财政等部门应当加强对政府投资项目招标投标、合同履行和结算审核的监管；对重大项目实行竣工决算审计与绩效评价相结合，提高政府投资效益。五、论述题（每题20分，共20分）结合实践，谈谈如何运用大数据审计方法提升经济责任审计的质量和效率要求：观点明确，条理清晰，措施具体，字数在800～1000字。答案：运用