2026年税务师《税法一》模拟练习题及答案

2026年税务师《税法一》模拟练习题及答案1.下列各项业务中，属于增值税“交通运输服务”征税范围的是（）。A.航空运输企业提供的湿租业务B.货运客运站提供的货物分拣服务C.航空运输企业提供的干租业务D.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入【答案】A【解析】选项A，湿租业务是运输企业将配备机组人员的航空器承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按约定标准收取租赁费，发生的固定费用均由航司负担的业务，属于交通运输服务，适用9%税率；选项B，货运客运站提供的货物分拣服务属于“现代服务-物流辅助服务”，适用6%税率；选项C，干租业务是航司将航空器在约定时间内出租给他人使用，不配备机组人员，不承担运输过程中发生的各项费用，只收取固定租赁费的业务，属于“现代服务-租赁服务（有形动产租赁）”，适用13%税率；选项D，纳税人办理退票收取的退票费、手续费等收入，属于“现代服务-其他现代服务”，适用6%税率。2.某个体工商户为按季申报的增值税小规模纳税人，2026年第二季度销售货物取得含税收入28.28万元，出租商铺取得含税收入10.5万元，已知出租不动产适用征收率5%，该个体工商户当季应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.38C.0.5D.0.78【答案】C【解析】按季申报的增值税小规模纳税人，季度合计销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，不动产销售额照章缴纳增值税；小规模纳税人适用5%征收率的应税收入不适用3%征收率减按1%征收的优惠政策。本题中，货物不含税销售额=28.28÷(1+1%)=28万元，出租商铺不含税销售额=10.5÷(1+5%)=10万元，季度合计销售额=28+10=38万元＞30万元，扣除不动产销售额后余额=28万元＜30万元，因此货物销售部分免征增值税，出租商铺应缴纳增值税=10×5%=0.5万元。3.某电子烟生产企业（持有烟草专卖生产企业许可证，取得电子烟代加工资质）2026年5月受托为某品牌方加工一批电子烟，委托方提供原材料成本为120万元，收取不含税加工费20万元，该企业无同类电子烟销售价格，已知电子烟生产（进口）环节消费税税率为36%，该企业受托加工环节应代收代缴消费税（）万元。A.50.4B.57.6C.78.75D.43.2【答案】C【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类的按照组成计税价格计算。电子烟实行从价定率办法计算纳税，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)，应代收代缴消费税=(120+20)÷(1-36%)×36%=140÷0.64×0.36=78.75万元。4.某煤炭开采企业2026年4月开采原煤120万吨，当月销售原煤80万吨，取得不含税销售额32000万元；将20万吨原煤移送加工洗选煤，当月销售洗选煤15万吨，取得不含税销售额7500万元，已知原煤适用资源税税率为8%，洗选煤适用资源税税率为6%，该企业当月应缴纳资源税（）万元。A.3010B.2920C.3200D.2860【答案】A【解析】纳税人开采原煤直接销售的，按原煤销售额计算缴纳资源税；移送自采原煤加工洗选煤的，移送环节不缴纳资源税，洗选煤销售时按洗选煤销售额计算缴纳资源税。当月应缴纳资源税=32000×8%+7500×6%=2560+450=3010万元。1.下列关于增值税进项税额抵扣的规定，表述正确的有（）。A.纳税人购进用于生产销售13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额B.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%C.纳税人购进贷款服务支付的手续费，取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额D.增值税一般纳税人支付的道路通行费，取得收费公路通行费增值税电子普通发票的，可以按发票注明的税额抵扣进项税额E.纳税人购进专用于免税项目的固定资产，取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额【答案】ABD【解析】选项C，纳税人购进贷款服务的进项税额不得抵扣，同时接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，进项税额不得从销项税额中抵扣；选项E，购进专用于简易计税方法计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的固定资产、无形资产、不动产，进项税额不得抵扣。2.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.进口完税价格为18元/片的面膜B.雪茄烟C.外购货车改装生产的卫星通信车D.铅蓄电池E.实木地板【答案】ABDE【解析】选项A，高档美容、修饰类化妆品属于消费税征税范围，指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容修饰类化妆品，18元/片的面膜符合标准，属于征税范围；选项C，外购货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税。（一）某食品生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）从农业生产者手中购进小麦一批用于生产糕点，开具的农产品收购发票上注明买价为80万元，支付运费取得增值税专用发票，注明税额0.36万元。（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款120万元，税额15.6万元；支付设备安装费取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.45万元。（3）销售糕点一批，取得不含税销售额360万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还，本月没收逾期未退的包装物押金1.13万元。（4）将自产的一批糕点作为福利发放给职工，该批糕点生产成本为10万元，无同类产品对外销售价格，成本利润率为10%。（5）转让2016年4月30日前取得的厂房一栋，取得含税收入535.5万元，该厂房购置原值为300万元，企业选择简易计税方法计税。已知：糕点适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月准予抵扣的进项税额为（）万元。A.24.41B.24.05C.23.65D.23.81【答案】A【解析】购进用于生产13%税率货物的农产品，按10%扣除率计算进项税额，购进小麦可抵扣进项=80×10%=8万元；准予抵扣的进项税额合计=8+0.36+15.6+0.45=24.41万元。2.该企业当月一般计税方法下的销项税额为（）万元。A.48.36B.48.23C.46.8D.47.15【答案】A【解析】业务（3）中，包装物押金收取时不并入销售额征税，逾期没收时并入销售额按货物适用税率计税，销项税额=360×13%+1.13÷(1+13%)×13%=46.8+0.13=46.93万元；业务（4）将自产货物用于职工福利，视同销售，无同类售价的按组成计税价格计税，销项税额=10×(1+10%)×13%=1.43万元；当月一般计税方法下销项税额合计=46.93+1.43=48.36万元。3.该企业当月应缴纳增值税合计为（）万元。A.35.15B.34.78C.36.45D.35.82【答案】A【解析】一般计税方法下应纳税额=48.36-24.41=23.95万元；转让厂房选择简易计税，应纳税额=(535.5-300)÷(1+5%)×5%=235.5÷1.05×5%=11.2万元；当月应缴纳增值税合计=23.95+11.2=35.15万元。4.该企业当月应缴纳城市维护建设税及附加合计为（）万元。A.4.22B.4.36C.4.18D.4.09【答案】A【解析】城建税及附加计税依据为实际缴纳的增值税税额，当月应缴纳城建税及附加=35.15×(7%+3%+2%)≈4.22万元。（二）某市区的甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）进口烟丝一批，海关审定的关税完税价格为200万元，关税税率为10%，缴纳进口环节税金后取得海关进口增值税专用缴款书。（2）从烟农手中收购烟叶一批，收购发票注明收购价款150万元，价外补贴15万元，已按规定缴纳烟叶税。将该批烟叶委托邻县乙加工厂加工成烟丝，支付不含税加工费20万元，取得增值税专用发票，乙加工厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税及附加。（3）领用进口烟丝的60%和委托加工收回的烟丝的80%用于生产A类卷烟，当月销售A类卷烟200标准箱，取得不含税销售额1200万元。（4）将自产的10标准箱A类卷烟用于抵偿所欠供应商货款，该类卷烟不含税最高售价为6.8万元/箱，平均售价为6万元/箱。已知：烟丝消费税税率30%，A类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题：1.甲卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节消费税为（）万元。A.66B.94.29C.60D.85.71【答案】B【解析】进口烟丝组成计税价格=200×(1+10%)÷(1-30%)=220÷0.7≈314.29万元，进口环节消费税=314.29×30%≈94.29万元。2.乙加工厂受托加工烟丝应代收代缴消费税为（）万元。A.79.29B.75.36C.84.94D.78.42【答案】C【解析】烟叶税应纳税额=(150+15)×20%=33万元，收购烟叶可计入委托加工材料成本的金额=(150+15+33)×(1-10%)=198×90%=178.2万元（购进烟叶用于生产13%税率货物，按10%扣除率计算进项税额，90%计入成本）；委托加工组成计税价格=(178.2+20)÷(1-30%)=198.2÷0.7≈283.14万元，应代收代缴消费税=283.14×30%≈84.94万元。3.甲卷烟厂当月可抵扣的已纳消费税为（）万元。A.124.52B.118.69C.132.47D.128.35【答案】A【解析】领用进口烟丝生产卷烟，可按生产领用量抵扣进口已纳消费税=94.29×60%≈56.57万元；领用委托加工收回的烟丝生产卷烟，可按生产领用量抵扣代收代缴的消费税=84.94×80%≈67.95万元；合计可抵扣已纳消费税=56.57+67.95≈124.52万元。4.甲卷烟厂当月销售A类卷烟应缴纳消费税（不含抵扣部分）为（）万元。A.675B.726C.714D.687【答案】A【解析】销售200箱A类卷烟从价消费税=1200×56%=672万元，从量消费税=200×150÷10000=3万元，合计应缴纳消费税=672+3=675万元。5.甲卷烟厂用于抵偿债务的卷烟应缴纳消费税为（）万元。A.38.23B.39.03C.36.15D.37.42【答案】A【解析】纳税人用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按同类应税消费品最高销售价格计算消费税。抵