2026年税务师财务与会计考试模拟试卷(含答案)

2026年税务师财务与会计考试模拟试卷(含答案)1.甲公司拟投资购买一台价值为600万元的新设备，购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元，该设备预计可使用5年，采用年限平均法计提折旧，期满无残值，若公司要求的最低投资报酬率为15%，不考虑所得税等其他因素，则该项目的现值指数为（）。已知（P/A，15%，5）=3.3522A.2.56B.1.90C.1.58D.1.12答案：C解析：每年现金净流量=利润总额+折旧=120+600/5=240（万元），未来现金净流量现值=240×3.3522=804.528（万元），现值指数=804.528/600≈1.58。2.某公司2025年的信用条件是“3/20，n/45”，预计全年赊销额为1200万元，一年按360天计算，估计有60%的客户会享受现金折扣，其余客户在信用期付款，变动成本率为60%，资本成本率为10%，则应收账款的机会成本为（）万元。A.4.5B.6.75C.9D.11.25答案：B解析：平均收现期=20×60%+45×40%=30（天），应收账款平均余额=1200/360×30=100（万元），应收账款机会成本=100×60%×10%=6.75（万元）。3.甲公司2025年年初所有者权益总额为1600万元，当年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，向投资者分配现金股利200万元，当年以资本公积转增资本50万元，盈余公积转增资本30万元，不考虑其他因素，甲公司2025年年末所有者权益总额为（）万元。A.1900B.1820C.1850D.1770答案：A解析：提取盈余公积、资本公积转增资本、盈余公积转增资本都属于所有者权益内部的变动，不影响所有者权益总额，所以年末所有者权益总额=1600+500-200=1900（万元）。4.下列各项中，不影响市盈率的因素是（）。A.上市公司盈利能力的成长性B.投资者所获报酬率的稳定性C.每股净资产D.利率水平的变动答案：C解析：市盈率=每股市价/每股收益，影响市盈率的因素主要有：上市公司盈利能力的成长性、投资者所获报酬率的稳定性、利率水平变动，每股净资产不影响市盈率。5.甲公司某生产线由X、Y、W三台设备组成，共同完成某产品的生产，三台设备的使用寿命相同，都无法独立产生现金流量，2025年年末该生产线账面价值为1200万元，其中X设备账面价值400万元，Y设备账面价值350万元，W设备账面价值450万元。该生产线减值测试后整体应计提减值准备200万元，若X设备的公允价值减去处置费用后的净额为320万元，其他设备都无法估计可收回金额，则Y设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.58.33B.60.28C.55.67D.48.5答案：A解析：X设备应分摊减值金额=200×（400/1200）≈66.67万元，小于X设备可承担的最大减值额400-320=80万元，因此不需要二次分摊，Y设备应计提减值=200×（350/1200）≈58.33万元。6.下列各项业务中，不属于体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款B.对发生减值的固定资产计提减值准备C.将融资租入固定资产视为自有资产核算D.商品已经售出，企业为确保到期收回货款而暂时保留商品所有权时确认收入答案：B解析：对固定资产计提减值准备体现了谨慎性要求，不体现实质重于形式要求。7.甲公司按应收款项余额的5%计提坏账准备，2025年年初坏账准备贷方余额为120万元，本年发生坏账损失90万元，收回已核销的坏账30万元，年末应收款项余额为3200万元，不考虑其他因素，甲公司2025年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.100B.130C.160D.90答案：A解析：年末坏账准备应有余额=3200×5%=160万元，计提坏账准备前坏账准备贷方余额=120-90+30=60万元，因此年末应计提坏账准备=160-60=100万元。8.甲公司2025年1月1日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，实际支付价款2000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，甲公司取得该股权投资的入账价值为（）万元。A.2000B.2400C.1200D.1600答案：B解析：权益法下，初始投资成本2000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额12000×20%=2400万元，差额计入营业外收入，同时调整长期股权投资入账价值，因此入账价值为2400万元。1.下列各项中，属于反映企业偿债能力的指标有（）。A.净资产收益率B.速动比率C.流动比率D.已获利息倍数E.应收账款周转率答案：BCD解析：选项A属于盈利能力指标，选项E属于营运能力指标，选项BCD均属于偿债能力指标。2.下列各项中，属于股票分割作用的有（）。A.降低股票价格B.向市场传递公司发展前景良好的利好消息C.提高每股收益D.改善公司资本结构E.不影响公司股东权益总额和结构答案：ABE解析：股票分割会增加流通股数量，降低每股收益，不改变公司资本结构以及股东权益总额和结构，因此选项CD错误，ABE正确。3.下列各项中，属于企业流动资产筹资策略中保守型筹资策略特点的有（）。A.长期性资产资金由长期资金来源支持B.临时性流动资产资金全部由短期负债筹集C.一部分临时性流动资产资金由长期资金来源支持D.资本成本较低，收益性较高E.资本成本较高，风险较低答案：ACE解析：保守型筹资策略下，短期负债只融通部分临时性流动资产的资金需要，另一部分临时性流动资产和长期性资产，由长期资金来源支持，特点是风险低、收益低、资本成本高，因此选项BD错误，ACE正确。4.下列各项交易或事项中，会影响企业营业利润的有（）。A.其他权益工具投资公允价值变动B.出售固定资产产生的净收益C.其他债权投资利息收入D.存货减值转回E.接受控股股东捐赠答案：BCD解析：选项A，其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润；选项E，接受控股股东捐赠计入资本公积，不影响营业利润。5.下列关于内部研发无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.研究阶段的支出全部计入当期损益B.开发阶段的支出全部计入无形资产入账成本C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出全部计入当期损益D.为运行无形资产发生的培训支出计入无形资产入账成本E.研发过程中发生的间接费用需要合理分摊，才能计入无形资产入账成本答案：ACE解析：开发阶段满足资本化条件的支出才能计入无形资产入账成本，不满足的计入当期损益，选项B错误；为运行无形资产发生的培训支出不属于使无形资产达到预定可使用状态发生的必要支出，不计入无形资产成本，选项D错误。甲公司是一家商品流通企业，所得税税率为25%，采用经济订货批量模型进行存货管理，相关资料如下：（1）2025年甲公司全年需要A商品7200件，每件进价为60元，单位变动储存成本为4元，平均每次订货成本为400元，一次订货到货，不存在缺货。（2）供应商给出的付款条件是：1/10，n/30，一年按360天计算，银行短期借款年利率为10%，甲公司目前准备在折扣期内付款。根据上述资料，回答下列问题：（1）A商品的经济订货批量为（）件。A.1000B.1200C.1400D.1600（2）A商品经济订货批量下的相关总成本为（）元。A.4800B.5200C.3600D.6000（3）放弃现金折扣的信用成本率为（）。A.12.12%B.15.15%C.18.18%D.20.20%（4）若甲公司短期资金短缺，准备拖延到第50天付款，则放弃现金折扣的信用成本率为（）。A.9.09%B.10.10%C.12.12%D.15.15%答案：（1）B；（2）A；（3）C；（4）A解析：（1）经济订货批量=√（2KD/Kc）=√（2×7200×400/4）=1200（件）。（2）相关总成本=√（2×7200×400×4）=4800（元）。（3）放弃现金折扣的信用成本率=[1%/(1-1%)]×[360/(30-10)]=18.18%。（4）延期到50天付款，放弃折扣信用成本率=[1%/(1-1%)]×[360/(50-10)]≈9.09%。甲公司持有A、B、C三种资产组成的投资组合，相关资料如下：三种资产的贝塔系数分别为0.8、1.2、1.5，投资比重分别为20%、30%和50%，当前市场无风险收益率为4%，市场组合收益率为12%，甲公司拟根据资本资产定价模型调整投资组合，调整后三种资产投资比重变为50%、30%、20%。根据上述资料，回答下列问题：（1）原投资组合的贝塔系数为（）。A.1.12B.1.27C.1.36D.1.48（2）原投资组合的必要收益率为（）。A.13.76%B.14.16%C.12.96%D.11.88%（3）调整后投资组合贝塔系数为（）。A.0.95B.1.01C.1.06D.1.12（4）若调整后投资者要求的必要收益率为12.48%，则市场组合收益率需要提高到（）。A.12%B.13%C.14%D.15%答案：（1）B；（2）B；（3）C；（4）C解析：（1）原组合贝塔系数=0.8×20%+1.2×30%+1.5×50%=0.16+0.36+0.75=1.27。（2）原投资组合必要收益率=4%+1.27×（12%-4%）=14.16%。（3）调整后贝塔系数=0.8×50%+1.2×30%+1.5×20%=0.4+0.36+0.3=1.06。（4）设市场组合收益率为R，12.48%=4%+1.06×（R-4%），解得R=12%+2%=14%。甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年发生如下经济业务：（1）3月1日，购入A公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付价款合计860万元，其中包含交易费用6万元，2025年年末，该股票的公允价值为每股9.2元。（2）5月1日，将一批自产产品发放给管理人员，该批产品成本为80万元，市场售价为100万元。（3）7月1日，发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，发行价格为5100万元，不考虑发行费用，该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，利息于每年6月30日支付，发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，已知：（P/F，6%，5）=0.7473，（P/A，6%，5）=4.2124，不考虑所得税因素计算发行对资本公积的影响额。（4）12月31日，对一项使用了5年的固定资产进行减值测试，该固定资产原价为1000万元，原预计使用年限为10年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为0，计提减值准备后，预计净残值和折旧方法不变，预计尚可使用年限为5年，年末该资产的公允价值减去处置费用后的净额为400万元，预计未来现金流量现值为450万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）甲公司取得其他权益工具投资的入账价值为（）万元。A.854B.860C.866D.848（2）上述其他权益工具投资在2025年年末应计入其他综合收益的金额（税后）为（）万元。A.60B.54C.40.5D.45（3）甲公司将自产产品发放给管理人员的处理中，对2025年利润总额的影响金额为（）万元。A.-113B.-93C.-80D.-100（4）可转换公司债券发行时权益成分的公允价值为（）万元。A.521.02B.4578.98C.5000D.100（5）甲公司对固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A.50B.100C.150D.0（6）该固定资产计提减值后2026年应计提折旧额为（）万元。A.90B.100C.80D.110答案：（1）B；（2）D；（3）B；（4）A；（5）A；（6）A解析：（1）取得其他权益工具投资发生的交易费用直接计入入账价值，因此入账价值为860万元。（2）2025年年末公允价值=100×9.2=920万元，公允价值变动净额=920-860=60万元，扣除所得税影响后计入其他综合收益的金额=60×（1-25%）=45万元。（3）确认管理费用=100×（1+13%）=113万元，确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本80万元，对利润总额的影响=100-80-113=-93万元。（4）负债成分的公允价值=5000×4%×4.2124+5000×0.7473=842.48+3736.5=4578.98万元，权益成分公允价值=5100-4578.98=521.02万元。（5）固定资产累计折旧=1000/10×5=500万元，账面价值=1000-500=500万元，可收回金额为450万元，因此计提减值准备=500-450=50万元。（6）2026年应计提折旧=450/5=90万元。甲公司2025年实现利润总额2000万元，所得税税率25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0，2025年发生的交易和事项中，会计处理和税务处理存在差异的事项如下：（1）1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0，会计采用双倍余额递减法计提折旧，税法采用年限平均法计提折旧，预计净残值和使用年限税法和会计一致。（2）2月，购入一项交易性金融资产，取得成本为300万元，12月31日公允价值为420万元，税法规定，交易性金融资产公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）当期计提存货跌价准备70万元，税法规定，存货跌价准备不允许税前扣除，实际发生损失时扣除。（4）当年发生广告费1600万元，甲公司当年销售收入为8000万元，税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）下列关于上述事项产生暂时性差异的表述中，不正确的是（）。A.固定资产产生可抵扣暂时性差异120万元B.交易性金融资产产生应纳税暂时性差异120万元C.存货产生可抵扣暂时性差异70万元D.广告费不产生暂时性差异（2）甲公司2025年应纳税所得额为（）万元。A