2026年税务师涉税服务实务考试题库(含答案)

2026年税务师涉税服务实务考试题库(含答案)1.某小规模纳税人2025年第二季度提供咨询服务取得含税销售额28万元，另外销售自建不动产取得含税销售收入180万元，该纳税人按季度申报增值税，适用1%征收率，不考虑其他税费，该纳税人第二季度应缴纳的增值税为（）A.0B.(180/(1+1%))×1%C.(28+180)/(1+1%)×1%D.(28/(1+1%))×1%+(180/(1+1%))×1%答案：B解析：根据现行增值税征管规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（季度30万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元（季度30万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，销售不动产按规定缴纳增值税。本题中扣除不动产销售额后，咨询服务不含税销售额≈27.72万元＜30万元，享受免税政策，仅就不动产销售额计算缴纳增值税，因此应纳税额=(180/(1+1%))×1%，选项B正确。2.下列关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行政策规定的是（）A.企业因雇用季节工、临时工发生的支出，不得在企业所得税前扣除B.企业职工因公外出乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，不得税前扣除C.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除，超过部分结转以后年度扣除答案：C解析：选项A错误，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，符合规定的部分可在企业所得税前扣除；选项B错误，企业职工因公外出乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除；选项C正确，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，政策规定一律不得税前扣除；选项D错误，现行政策中，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。3.税务师在进行土地增值税清算审核时，下列处理正确的是（）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，准予扣除B.房地产开发企业扣留建筑安装施工企业的质量保证金，一律不得扣除C.营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，需要加收滞纳金答案：C解析：选项A错误，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，不得在土地增值税税前扣除；选项B错误，房地产开发企业扣留的质量保证金，建筑安装施工企业就质保金开具发票的，按发票所载金额扣除，未开具发票的才不得扣除，并非一律不得扣除；选项C正确，符合营改增后土地增值税扣除项目的相关规定；选项D错误，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。1.下列关于发票开具的说法中，符合现行规定的有（）A.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税的，向委托方收取并代为发放的工资和社会保险费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票B.销售机动车开具机动车销售统一发票时，消费者丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应当重新开具发票，原发票不得作废冲红C.纳税人开具红字增值税电子专用发票时，对应蓝字发票未入账的，可以只开具红字电子专票，不需要追回原电子专票D.纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量E.已经办理税务登记的小规模纳税人，开具增值税专用发票只能到税务机关申请代开，不得自行开具答案：ACD解析：选项B错误，消费者丢失机动车销售统一发票，向销售方申请重新开具的，销售方重新开具后，应当将原发票冲红，不得保留原发票不做处理；选项E错误，当前所有小规模纳税人均可自愿自行开具增值税专用发票，无需到税务机关代开；选项ACD均符合现行发票管理规定。2.下列情形中，属于涉税专业服务关系变更原因的有（）A.税务师发生变化B.委托项目发生变化C.委托人破产清算D.由于客观原因，需要延长完成协议时间E.委托人提供虚假资料造成代理错误答案：ABD解析：涉税专业服务关系变更的原因包括：委托项目发生变化、税务师发生变化、客观原因导致需要延长协议时间；选项C属于涉税专业服务关系法定终止的情形，选项E属于税务师事务所单方终止代理关系的情形，因此选项ABD正确。某生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：（1）将上月外购的已抵扣进项税额的钢材一批（成本100万元），用于职工食堂的建造；（2）将自产的一批钢材用于建造办公楼，该批钢材成本为80万元，同类不含税售价为100万元；（3）上月购进的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43.1万元（其中含支付给运输企业的运费成本3.1万元，运费已抵扣进项税额），该农产品已按9%的扣除率计算抵扣进项税额。要求：分别计算上述业务应转出的进项税额，并说明对应的增值税处理。答案：（1）业务（1）：将外购货物用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣，应转出进项税额=100×13%=13万元。税务和会计处理均作进项税额转出，不确认销项税额。（2）业务（2）：将自产货物用于本企业不动产在建工程，不属于增值税视同销售情形，不需要确认销项税额，该批钢材对应的进项税额已经正常抵扣，不需要做进项税额转出处理。（3）业务（3）：因管理不善造成的非正常损失，对应的进项税额不得抵扣，需要转出进项税额。由于免税农产品的账面成本是扣除进项税额后的净额，因此应转出进项税额=(43.1-3.1)÷(1-9%)×9%+3.1×9%≈3.96+0.28=4.24万元，作进项税额转出处理。某市区甲制造企业为增值税一般纳税人，2024年实现会计利润1200万元，预缴企业所得税240万元，2025年聘请税务师进行企业所得税汇算清缴审核，发现如下事项：（1）4月接受捐赠一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，甲企业将113万元全部计入资本公积，未做任何其他损益处理。（2）6月购入一台符合规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，当月投入使用。会计按年限平均法计提折旧，预计使用年限10年，预计净残值为0，税法规定该专用设备最低折旧年限为10年，甲企业选择享受一次性税前扣除政策。（3）7月，甲企业将2015年取得的自有闲置厂房出租，一次性收取2024年7月到2025年6月的含税租金109万元，甲企业选择简易计税方法缴纳增值税，甲企业取得租金后全部计入预收账款，未确认本年收入，也未进行增值税及附加税费处理，不考虑房产税和印花税。（4）全年实际发放工资薪金500万元，发生职工福利费80万元，拨缴工会经费10万元，发生职工教育经费30万元，三项费用均已全额计入成本费用扣除。（5）10月，直接向某老年服务机构捐赠20万元，计入营业外支出，已经全额扣除。（6）全年发生业务招待费60万元，全年取得主营业务收入和其他业务收入合计5000万元，业务招待费已经全额扣除。要求：（1）逐一说明上述事项的纳税调整，计算调整后的应纳税所得额；（2）计算该企业2024年应补（退）的企业所得税税额。答案：（1）事项①调整：接受捐赠的非货币性资产应计入当期营业外收入，甲企业会计处理错误，调增应纳税所得额113万元。事项②调整：会计本年计提折旧=200÷10×6÷12=10万元，税法允许一次性扣除200万元，因此纳税调减应纳税所得额=200-10=190万元。事项③调整：出租不动产简易计税适用5%征收率，应缴纳增值税=109÷(1+5%)×5%≈5.19万元，应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加=5.19×(7%+3%+2%)≈0.62万元，以上税费合计调减应纳税所得额5.81万元；会计上本年应确认的租金收入=109÷(1+5%)÷2=50万元，因此调增应纳税所得额50万元；事项③合计调增应纳税所得额=50-5.81=44.19万元。事项④调整：职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生80万元，应调增应纳税所得额=80-70=10万元；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际拨缴10万元，无需调整；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生30万元，无需调整；合计调增应纳税所得额10万元。事项⑤调整：直接向受赠方的捐赠，不得在企业所得税税前扣除，调增应纳税所得额20万元。事项⑥调整：业务招待费扣除限额1=5000×5‰=25万元，扣除限额2=60×60%=36万元，允许税前扣除25万元，应调增应纳税所得额=60-25=35万元。调整