2026年税务师涉税实务练习题及答案

2026年税务师涉税实务练习题及答案单项选择题1.下列各项中，关于增值税一般纳税人纳税申报的说法，错误的是（）。A.增值税一般纳税人进行纳税申报时，需要报送《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料B.纳税申报期限为每月1日至15日，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日C.纳税人不能按照规定的期限办理纳税申报的，可以在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理D.纳税人进行增值税纳税申报时，仅需要提供纸质资料答案：D解析：纳税人进行增值税纳税申报时，可以通过网上申报等方式，提供电子资料，并非仅需提供纸质资料。选项A，一般纳税人纳税申报需报送《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料是正确的申报要求；选项B，纳税申报期限一般为每月1日至15日，遇最后一日为法定节假日顺延1日符合规定；选项C，纳税人不能按规定期限申报可申请延期，经核准后在核准期限内办理也是正确的。2.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明税额为8万元，上月末留抵税额为2万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.3C.5D.11答案：C解析：根据增值税应纳税额的计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率，本题中销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率一般为13%，则销项税额=100×13%=13万元。当期进项税额为8万元，上月末留抵税额为2万元。所以应纳税额=1382=3万元。3.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，从业人数为200人，资产总额为4000万元。该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。A.12.5B.25C.50D.75答案：B解析：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业符合小型微利企业条件，应纳税额=100×25%×20%+（300100）×50%×20%=5+20=25万元。多项选择题1.下列各项中，属于税务师涉税服务业务范围的有（）。A.税收策划B.纳税申报代理C.涉税鉴证D.税务咨询答案：ABCD解析：税务师涉税服务业务范围主要包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理等。税收策划是为委托人提供合理降低税收负担的方案；纳税申报代理帮助纳税人进行纳税申报；涉税鉴证对涉税事项的真实性和合法性进行鉴定和证明；税务咨询为纳税人解答税务方面的疑问。所以ABCD选项都属于税务师涉税服务业务范围。2.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等答案：ABCD解析：土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的税，选项A正确。土地增值税实行四级超率累进税率，以增值额与扣除项目金额的比率确定税率，选项B正确。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税，超过20%的，应就其全部增值额按规定计税，选项C正确。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金以及其他扣除项目等，选项D正确。简答题1.简述税务师在进行企业所得税汇算清缴服务时的主要工作内容。答案：税务师在进行企业所得税汇算清缴服务时，主要工作内容如下：（1）资料收集与整理：收集企业的财务会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，了解企业的财务状况和经营成果。获取企业全年的会计账簿、凭证，检查各项收入、成本、费用的核算是否准确。收集与企业所得税相关的纳税资料，如以前年度的汇算清缴报告、税收优惠备案资料等。（2）审核收入事项：审核企业的收入确认是否符合会计准则和税法规定，是否存在应确认而未确认的收入，如视同销售业务是否按规定确认收入。检查企业的不征税收入和免税收入的确认是否正确，是否有将应税收入混入不征税收入或免税收入的情况。（3）审核成本费用扣除：审查成本费用的真实性和合理性，检查各项费用的支出是否有合法有效的凭证。对于限额扣除的项目，如业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费等，审核其扣除金额是否超过税法规定的标准。检查企业的资产折旧、摊销是否符合税法规定的方法和年限。（4）审核税收优惠事项：确认企业享受的税收优惠是否符合相关政策规定，是否按要求进行了备案或审批。检查企业享受税收优惠的计算是否准确，如研发费用加计扣除、高新技术企业优惠税率等。（5）计算应纳税所得额和应纳税额：根据审核后的收入、成本、费用等数据，计算企业的应纳税所得额。按照适用的企业所得税税率，计算企业应缴纳的企业所得税税额。对比企业已预缴的所得税税额，确定企业应补缴或应退的税额。（6）编制汇算清缴报告：根据审核和计算结果，编制企业所得税汇算清缴报告，报告中应详细说明企业的收入、成本、费用、应纳税所得额、应纳税额等情况。在报告中对企业存在的税务风险和问题提出建议和改进措施。（7）纳税申报与资料报送：协助企业在规定的期限内完成企业所得税年度纳税申报，将汇算清缴报告和其他相关资料报送主管税务机关。跟进税务机关的审核情况，及时处理税务机关提出的问题和要求。综合分析题1.某制药企业为增值税一般纳税人，2026年发生以下业务：（1）销售一批药品，开具增值税专用发票，注明销售额为500万元，增值税税额为65万元；同时收取包装费5.65万元，开具普通发票。（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款为300万元，增值税税额为39万元。（3）将自产的一批药品用于职工福利，该批药品的成本为80万元，同类药品不含税售价为100万元。（4）因管理不善，导致一批原材料被盗，该批原材料的成本为20万元，其进项税额已在购进时抵扣。（5）企业研发新产品，发生研发费用120万元，未形成无形资产计入当期损益。已知：增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，研发费用加计扣除比例为100%。要求：（1）计算该企业2026年应缴纳的增值税。（2）计算该企业2026年应纳税所得额。（3）计算该企业2026年应缴纳的企业所得税。答案：（1）计算该企业2026年应缴纳的增值税：销售药品的销项税额：销售药品开具增值税专用发票的销项税额为65万元。收取的包装费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额。包装费的不含税收入=5.65÷（1+13%）=5万元，销项税额=5×13%=0.65万元。将自产药品用于职工福利，视同销售，销项税额=100×13%=13万元。当期销项税额=65+0.65+13=78.65万元。购进原材料的进项税额为39万元。因管理不善导致原材料被盗，其进项税额应转出。被盗原材料的进项税额转出=20×13%=2.6万元。当期应缴纳的增值税=当期销项税额当期进项税额+进项税额转出=78.6539+2.6=42.25万元。（2）计算该企业2026年应纳税所得额：收入总额=500+5+100=605万元。成本=300+80=380万