2026年国企财务招聘烟叶税核算与申报测试题含答案

2026年国企财务招聘烟叶税核算与申报测试题含答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.根据2025年财政部、税务总局发布的《关于明确烟叶税若干征管事项的公告》，烟叶税的计税依据中价外补贴统一按收购价款的（）核定计入。A.8%B.10%C.12%D.实际支付比例2.下列属于烟叶税纳税义务人的是（）A.种植烟叶的烟农B.收购烟叶的个体工商户C.收购烤烟叶的省属国有烟草公司D.销售烟叶的农村专业合作社3.下列不属于烟叶税征税范围的是（）A.列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶B.未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶C.烤烟叶D.加工后的烟丝4.烟叶税的法定税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%5.某国有烟草工业企业2026年5月收购烟叶，于5月12日支付全部收购价款，5月13日开具全电烟叶收购发票，5月15日烟叶运抵企业仓库，5月16日验收入库，该笔业务烟叶税纳税义务发生时间为（）A.5月12日B.5月13日C.5月15日D.5月16日6.烟叶税的纳税地点为（），符合跨区域收购汇总申报条件的除外。A.收购烟叶的单位机构所在地B.烟叶收购地主管税务机关C.烟叶运输途经地主管税务机关D.收购单位注册地主管税务机关7.2026年烟叶税按月申报的，申报期限为月度终了之日起（）日内申报缴纳。A.5B.10C.15D.308.国有烟叶收购企业核算烟叶税时，应将缴纳的烟叶税计入（）科目。A.税金及附加B.管理费用C.烟叶采购成本D.营业外支出9.某国有烟草商业企业为增值税一般纳税人，2026年8月收购烟叶用于直接销售，计算增值税进项税额时适用的抵扣率为（）A.9%B.10%C.13%D.6%10.下列关于罚没烟叶烟叶税征收的说法，符合2026年征管规定的是（）A.执法部门拍卖罚没烟叶免征烟叶税B.竞拍取得未税罚没烟叶的单位为烟叶税纳税义务人C.罚没烟叶的计税依据为评估价格D.罚没烟叶的烟叶税由执法部门代扣代缴11.全电发票模式下，烟叶收购全电发票的（）未注明收购地、烟叶等级、数量等信息的，不得作为烟叶税计税依据凭证。A.发票抬头B.货物名称栏C.备注栏D.销售方信息栏12.某国企2026年9月收购烟叶支付价款100万元，实际支付价外补贴12万元，该笔业务烟叶税的计税依据为（）万元。A.100B.110C.112D.12413.下列关于烟叶税税收优惠的说法，符合2026年规定的是（）A.小规模纳税人收购烟叶减半征收烟叶税B.收购受灾地区当年受灾烟叶的，减按50%征收烟叶税C.收购烟叶用于公益捐赠的免征烟叶税D.出口烟叶免征烟叶税14.烟叶税滞纳金的征收比例为按日加收滞纳税款的（）A.千分之一B.万分之五C.万分之三D.千分之五15.某国企收购烟叶用于生产卷烟，当月全部领用，计算可加计抵扣的增值税进项税额时，加计比例为（）A.1%B.2%C.3%D.5%参考答案及解析：1.答案：B。解析：2025年第18号公告明确，烟叶税计税依据中的价外补贴统一按收购价款的10%核定，实际支付比例高于或低于10%的部分均不调整计税依据。2.答案：C。解析：烟叶税的纳税义务人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，个体工商户、个人、烟叶销售方均不属于纳税义务人。3.答案：D。解析：烟叶税征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶，加工后的烟丝属于消费税征税范围，不属于烟叶税征税范围。4.答案：C。解析：烟叶税实行20%的法定比例税率，无税率浮动空间。5.答案：A。解析：烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，即付讫收购款项或者开具收购凭证的当日，本题中5月12日先支付价款，纳税义务发生时间为5月12日。6.答案：B。解析：烟叶税默认纳税地点为烟叶收购地主管税务机关，仅符合跨区域收购报备条件的可回机构所在地汇总申报。7.答案：C。解析：2026年征管规定明确，烟叶税按月申报的，申报期限为月度终了后15日内，遇法定节假日顺延。8.答案：C。解析：烟叶税属于烟叶采购环节的法定税费，应计入烟叶采购成本核算。9.答案：A。解析：收购烟叶用于直接销售的，增值税进项税额抵扣率为9%，用于生产加工13%税率货物的，抵扣率为10%。10.答案：B。解析：2026年征管规定明确，竞拍取得未税罚没烟叶的单位为烟叶税纳税义务人，需按规定申报缴纳烟叶税。11.答案：C。解析：全电发票模式下，烟叶收购发票备注栏需注明收购地、烟叶等级、数量、烟农身份信息等内容，未注明的不得作为计税凭证。12.答案：B。解析：计税依据=收购价款×（1+10%核定价外补贴比例）=100×1.1=110万元。13.答案：B。解析：2026年最新优惠政策明确，对遭受重大自然灾害的烟叶产区，企业收购当年受灾烟叶的，减按50%征收烟叶税，其余选项均无政策依据。14.答案：B。解析：烟叶税滞纳金按照税收征管法统一规定，按日加收滞纳税款万分之五。15.答案：A。解析：收购农产品用于生产13%税率货物的，可加计抵扣1%的进项税额，卷烟适用13%增值税税率，因此加计比例为1%。二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列属于烟叶税计税依据构成部分的有（）A.支付给烟农的烟叶收购价款B.按规定核定的10%价外补贴C.实际支付的超过10%部分的价外补贴D.支付的烟叶运输费用2.下列关于烟叶税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）A.付讫收购价款的当日B.开具收购凭证的当日C.烟叶验收入库的当日D.烟叶领用的当日3.2026年烟叶税数字化申报需上传的备查资料包括（）A.全电烟叶收购发票清单B.烟叶收购台账C.价外补贴支付凭证D.烟农身份信息清册4.下列关于烟叶税与其他税种联动的说法，正确的有（）A.缴纳的烟叶税可作为增值税进项税额的计算基数B.烟叶税计入采购成本后可随成本在企业所得税税前据实扣除C.收购烟叶缴纳的烟叶税可抵扣消费税应纳税额D.非正常损失的烟叶对应的已缴烟叶税需做进项税额转出5.下列情形中，不需要缴纳烟叶税的有（）A.烟农销售自产烟叶B.烟草集团内部调拨已税烟叶C.收购烟丝用于生产卷烟D.收购烟叶用于职工福利6.跨区域收购烟叶申请汇总申报需满足的条件包括（）A.收购前已向机构所在地主管税务机关报备跨区域收购计划B.收购地与机构所在地属于同一省级行政区C.所有收购业务均已通过电子税务局完成信息采集D.近2年无烟叶税偷漏税记录7.下列会计科目中，国企烟叶收购业务涉及的有（）A.原材料-烟叶B.应交税费-应交烟叶税C.银行存款D.税金及附加8.下列关于烟叶税申报的说法，符合2026年征管规定的有（）A.当月无收购业务的，需办理零申报B.申报数据需与全电发票开具信息自动比对，比对不通过的无法提交申报C.符合减免条件的，需在申报时上传受灾证明等佐证资料D.烟叶税申报表可与增值税申报表合并申报9.烟叶税的征税范围中的晾晒烟叶包括（）A.列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶B.未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶C.烤干的晾晒烟叶D.经过初加工的烟丝10.下列关于烟叶税计税依据的说法，错误的有（）A.收购价款不含增值税税款B.价外补贴包括支付给烟农的生产扶持费、慰问金等C.收购环节支付的违约金可计入计税依据D.罚没烟叶的计税依据为竞拍成交价格扣除相关费用后的余额参考答案及解析：1.答案：AB。解析：烟叶税计税依据为收购价款加按10%核定的价外补贴，实际支付超过10%的部分、运输费用均不计入计税依据。2.答案：AB。解析：烟叶税纳税义务发生时间为付讫收购款或开具收购凭证的当日，验收入库、领用时间均不构成纳税义务发生时间。3.答案：ABCD。解析：2026年数字化申报要求，烟叶税申报需上传全电收购发票清单、收购台账、价外补贴支付凭证、烟农身份信息清册等备查资料，实现全链条可追溯。4.答案：AB。解析：烟叶税可作为增值税进项税计算基数，计入成本后可在企业所得税税前扣除；烟叶税与消费税抵扣无关，非正常损失的烟叶对应的增值税进项税需转出，已缴烟叶税无需调整。5.答案：ABC。解析：烟农销售烟叶、内部调拨已税烟叶、收购烟丝均不属于烟叶税征税范围，收购烟叶用于职工福利的，收购方仍需缴纳烟叶税。6.答案：ACD。解析：跨区域收购汇总申报无同一省级行政区限制，满足报备收购计划、完成信息采集、无偷漏税记录即可申请。7.答案：ABC。解析：烟叶税计入采购成本，不通过“税金及附加”核算，其余三个科目均会涉及。8.答案：ABC。解析：2026年征管规定，烟叶税需单独申报，不得与增值税合并申报，其余选项均正确。9.答案：ABC。解析：烟丝不属于烟叶税征税范围，其余均属于晾晒烟叶范畴。10.答案：CD。解析：收购环节支付的违约金不属于收购价款范畴，不得计入计税依据；罚没烟叶的计税依据为竞拍成交价格加10%核定价外补贴，不得扣除相关费用。三、判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.烟叶税的纳税义务人包括收购烟叶的个体工商户。（）2.实际支付的价外补贴超过收购价款10%的部分，可据实计入烟叶税计税依据。（）3.跨地级市收购烟叶的，必须在收购地申报缴纳烟叶税。（）4.计算增值税进项税额时，烟叶税税款可计入抵扣基数。（）5.按月申报烟叶税的纳税人，当月无收购业务的，不需要办理零申报。（）6.国有烟草企业收购烟叶用于职工福利的，不需要缴纳烟叶税。（）7.晾晒烟叶包括列入和未列入名晾晒烟名录的所有晾晒烟叶，均属于烟叶税征税范围。（）8.烟叶税滞纳金按日加收滞纳税款的万分之三。（）9.全电模式下开具的烟叶收购全电发票，无需加盖发票专用章即可作为计税凭证。（）10.缴纳的烟叶税可在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（）参考答案及解析：1.×。解析：烟叶税纳税义务人为收购烟叶的单位，个体工商户不属于单位范畴，不缴纳烟叶税。2.×。解析：价外补贴统一按收购价款的10%核定计入计税依据，超出部分不得计入。3.×。解析：符合跨区域汇总申报条件的，可回机构所在地申报，无需在收购地申报。4.√。解析：增值税进项税额抵扣基数为收购价款+实际支付的价外补贴+已缴烟叶税。5.×。解析：2026年征管规定，当月无收购业务的也需办理零申报，否则将触发税收风险预警。6.×。解析：只要发生烟叶收购行为，无论用途如何，收购方均需缴纳烟叶税。7.√。解析：晾晒烟叶无论是否列入名晾晒烟名录，均属于烟叶税征税范围。8.×。解析：烟叶税滞纳金按日加收万分之五。9.√。解析：全电发票无需加盖发票专用章，法律效力与纸质发票一致。10.√。解析：烟叶税计入采购成本，可随成本在企业所得税税前据实扣除。四、计算分析题（每题15分，共30分，需列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某省属国有烟草商业企业2026年3月发生如下收购业务：（1）向曲靖市罗平县烟农收购烤烟叶120吨，开具全电收购发票注明总收购价款264万元，按收购价款的14%支付价外补贴，款项当日批量代付至烟农社保卡账户；（2）向罗平县当地烟叶种植专业合作社收购晾晒烟叶80吨，取得合作社开具的全电农产品销售发票，注明价款152万元，按合同约定支付价外补贴13万元；（3）从云南省烟草专卖局竞拍取得未税罚没烤烟叶25吨，支付竞拍款75万元，无对应价外补贴。该企业收购的烟叶全部用于对外批发销售，适用9%的增值税进项抵扣率。要求：（1）计算该企业2026年3月应缴纳的烟叶税；（2）计算该企业2026年3月可抵扣的增值税进项税额；（3）计算该批烟叶的总采购成本。参考答案及解析：（1）烟叶税计算：烟叶税计税依据=（收购价款总额）×（1+10%核定价外补贴比例），税率20%。业务1计税依据=264×1.1=290.4万元，应缴烟叶税=290.4×20%=58.08万元；业务2计税依据=152×1.1=167.2万元，应缴烟叶税=167.2×20%=33.44万元；业务3计税依据=75×1.1=82.5万元，应缴烟叶税=82.5×20%=16.5万元；当月合计应缴烟叶税=58.08+33.44+16.5=108.02万元。（6分）（2）增值税进项税额计算：进项税抵扣基数=实际支付的收购价款+实际支付的价外补贴+已缴烟叶税，抵扣率9%。业务1实际价外补贴=264×14%=36.96万元，抵扣基数=264+36.96+58.08=359.04万元，进项税=359.04×9%=32.31万元；业务2实际价外补贴=13万元，抵扣基数=152+13+33.44=198.44万元，进项税=198.44×9%=17.86万元；业务3无价值外补贴，抵扣基数=75+16.5=91.5万元，进项税=91.5×9%=8.24万元；当月合计可抵扣进项税=32.31+17.86+8.24=58.41万元。（5分）（3）总采购成本=实际支付的总价款+实际支付的总价外补贴+已缴烟叶税-可抵扣进项税额=（264+152+75）+（36.96+13）+108.02-58.41=491+49.96+108.02-58.41=590.57万元。（4分）2.某市属国有农业发展集团2026年7月发生如下业务：（1）到下辖A县收购烤烟叶90吨，收购价款189万元，实际支付价外补贴16万元；（2）到邻省B市收购晾晒烟叶130吨，收购价款234万元，实际支付价外补贴27万元，已向机构所在地主管税务机关报备跨区域收购计划，符合汇总申报条件；（3）当月将收购的12吨烤烟叶无偿赠送给对口帮扶的脱贫县烟草加工厂，该批烤烟叶对应收购价款25.2万元，实际支付价外补贴2.13万元，已按规定缴纳对应烟叶税。该集团不属于烟草生产企业，收购烟叶全部用于对外销售，适用9%的增值税进项抵扣率。要求：（1）计算该集团2026年7月应缴纳的烟叶税；（2）说明该集团烟叶税的纳税申报地点；（3）计算捐赠业务的企业所得税视同销售成本。参考答案及解析：（1）烟叶税计算：业务1计税依据=189×1.1=207.9万元，应缴烟叶税=207.9×20%=41.58万元；业务2计税依据=234×1.1=257.4万元，应缴烟叶税=257.4×20%=51.48万元；捐赠的烤烟叶已在收购环节缴纳烟叶税，无需重复缴纳；当月合计应缴烟叶税=41.58+51.48=93.06万元。（5分）（2）纳税申报地点：A县收购的烟叶未跨省级行政区且未报备汇总申报，需向A县主管税务机关申报缴纳对应41.58万元烟叶税；B市收购的烟叶已报备跨区域收购计划，符合汇总申报条件，对应51.48万元烟叶税可在集团机构所在地主管税务机关申报缴纳。（5分）（3）视同销售成本计算：捐赠烟叶对应收购价款25.2万元，实际价外补贴2.13万元，对应烟叶税=25.2×1.1×20%=5.544万元，对应可抵扣进项税=（25.2+2.13+5.544）×9%=32.874×9%=2.96万元；视同销售成本=25.2+2.13+5.544-2.96=29.91万元。（5分）五、综合申报实操题（25分）某中烟集团下属省级国有烟草工业有限责任公司为增值税一般纳税人，主营甲类卷烟生产销售，2026年10月发生如下烟叶收购业务：（1）10月8日，向昭通市昭阳区烟农收购烤烟叶200吨，开具全电烟叶收购发票24份，注明总收购价款420万元，按收购价款的13%支付价外补贴54.6万元，款项当日通过农商行批量代付到烟农账户，收购地为昭阳区小龙洞乡；（2）10月15日，向曲靖市麒麟区烟叶种植专业合作社收购晾晒烟叶150吨，取得合作社开具的全电农产品销售发票12份，注明价款310万元，按合同约定支付价外补贴28万元，款项当日转账支付；（3）10月22日，从云南省烟草专卖局竞拍取得查获的未税罚没烤烟叶30吨，支付竞拍款72万元，取得执法部门开具的财政票据，无对应价外补贴；（4）10月28日，收购的烤烟叶中有5吨发生非正常损失，系运输途中发生交通事故损毁，对应收购价款10.5万元，对应实际价外补贴1.365万元，尚未抵扣进项税。已知该公司符合跨区域收购烟叶汇总申报条件，所有业务均已在电子税务局完成收购信息采集，2026年9月无留抵税额，烟叶税按月申报，收购的烟叶当月全部领用用于生产甲类卷烟（适用13%增值税税率，农产品进项税加计1%抵扣）。要求：（1）计算该公司2026年10月应缴纳的烟叶税；（2）计算该公司2026年10月可抵扣的增值税进项税额；（3）填写2026年10月烟叶税纳税申报表核心栏次（列示栏次名称、填报金额）；（4）做出上述业务的全部会计分录。参考答案及解析：（1）烟叶税计算：烟叶税计税依据不受非正常损失影响，按全部收购价款计算。总收购价款=420+310+72=802万元，计税依据=802×1.1=882.2万元，应缴烟叶税=882.2×20%=176.44万元。（5分）（2）进项税额计算：非正常损失的烟叶对应的进项税额不得抵扣，正常部分烟叶全部领用用于生产13%税率卷烟，适用10%抵扣率。正常部分实际收购价款=802-10.5=791.5万元，正常部分实际价外补贴=54.6+28-1.365=81.235万元，正常部分对应烟叶税=176.44-（10.5×1.1×20%）=176.44-2.31=174.13万元；抵扣基数=791.5+81.235+174.13=1046.865万元，可抵扣进项税额=1046.865×10%=104.69万元（保留两位小数）。（6分）（3）烟叶税纳税申报表核心栏次填报：税款所属期：2026年