2026年审计师考试《审计学》经典案例拆解步骤详解卷

2026年审计师考试《审计学》经典案例拆解步骤详解卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上对应位置。每题1分，共20分）1.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，该缺陷可能导致财务报表出现错报，但被审计单位未予以纠正。审计人员应当如何处理？A.暂停审计工作，直至缺陷被纠正B.认定财务报表存在重大错报，并出具保留意见的审计报告C.获取管理层针对该缺陷的书面声明，并评估其对审计意见的影响D.认定财务报表存在重大错报，并出具否定意见的审计报告2.以下哪项审计程序主要目的是为了获取审计证据，以证明被审计单位存货的存在？A.检查存货入库记录B.确定存货的所有权C.盘点存货D.测试存货计价方法3.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现部分固定资产的折旧计提不足。该事项可能导致的后果是？A.资产负债表中的固定资产项目金额被高估B.利润表中的折旧费用被低估C.资产负债表中的固定资产项目金额被低估D.利润表中的折旧费用被高估4.审计人员在对被审计单位的应收账款进行审计时，采用抽样方法选择了样本进行函证。函证的主要目的是？A.获取应收账款真实性的审计证据B.获取应收账款计价和分摊恰当性的审计证据C.获取应收账款存在性的审计证据D.获取应收账款完整性的审计证据5.以下哪项不属于风险评估程序？A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表C.重新执行被审计单位的内部控制程序D.评估被审计单位的行业风险6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位未按照会计准则的要求进行收入确认。审计人员应当如何处理？A.认定财务报表存在重大错报，并出具保留意见的审计报告B.沟通该事项，并评估其对审计意见的影响C.暂停审计工作，直至被审计单位按照会计准则的要求进行收入确认D.认定财务报表存在重大错报，并出具否定意见的审计报告7.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，主要关注的风险是？A.资产负债表中的货币资金项目金额被高估B.资产负债表中的货币资金项目金额被低估C.利润表中的营业收入项目金额被高估D.利润表中的营业成本项目金额被低估8.以下哪项审计程序主要目的是为了获取审计证据，以证明被审计单位的会计记录是否完整？A.检查银行存款余额调节表B.测试现金盘点程序C.检查固定资产的权属证明D.测试收入确认政策9.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，发现部分存货的保管状况不佳，存在毁损、变质的风险。该事项可能导致的后果是？A.资产负债表中的存货项目金额被高估B.利润表中的资产减值损失被低估C.资产负债表中的存货项目金额被低估D.利润表中的资产减值损失被高估10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，该缺陷可能导致财务报表出现错报，但被审计单位管理层不认为该缺陷重要。审计人员应当如何处理？A.认定财务报表存在重大错报，并出具保留意见的审计报告B.沟通该事项，并评估其对审计意见的影响C.认定财务报表不存在重大错报，并出具无保留意见的审计报告D.暂停审计工作，直至管理层纠正该缺陷11.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，主要关注的风险是？A.资产负债表中的固定资产项目金额被高估B.资产负债表中的固定资产项目金额被低估C.利润表中的折旧费用被高估D.利润表中的折旧费用被低估12.审计人员在对被审计单位的长期借款进行审计时，主要关注的风险是？A.资产负债表中的长期借款项目金额被高估B.资产负债表中的长期借款项目金额被低估C.利润表中的财务费用被高估D.利润表中的财务费用被低估13.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，发现部分收入的确认时间不符合会计准则的要求。该事项可能导致的后果是？A.资产负债表中的营业收入项目金额被高估B.资产负债表中的营业收入项目金额被低估C.利润表中的营业成本项目金额被高估D.利润表中的营业成本项目金额被低估14.审计人员在对被审计单位的费用进行审计时，主要关注的风险是？A.利润表中的营业费用项目金额被高估B.利润表中的营业费用项目金额被低估C.资产负债表中的资产项目金额被高估D.资产负债表中的负债项目金额被低估15.审计人员在对被审计单位的或有事项进行审计时，主要关注的风险是？A.资产负债表中的预计负债项目金额被高估B.资产负债表中的预计负债项目金额被低估C.利润表中的营业外支出项目金额被高估D.利润表中的营业外支出项目金额被低估16.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，该缺陷可能导致财务报表出现错报。审计人员应当如何处理？A.沟通该事项，并评估其对审计意见的影响B.认定财务报表存在重大错报，并出具保留意见的审计报告C.暂停审计工作，直至管理层纠正该缺陷D.认定财务报表不存在重大错报，并出具无保留意见的审计报告17.审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，发现部分货币资金的收支未记录在会计记录中。该事项可能导致的后果是？A.资产负债表中的货币资金项目金额被高估B.资产负债表中的货币资金项目金额被低估C.利润表中的营业收入项目金额被高估D.利润表中的营业成本项目金额被低估18.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现部分固定资产的减值准备计提不足。该事项可能导致的后果是？A.资产负债表中的固定资产项目金额被高估B.资产负债表中的固定资产项目金额被低估C.利润表中的资产减值损失被低估D.利润表中的资产减值损失被高估19.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，采用细节测试方法对销售合同进行了检查。该程序的主要目的是？A.获取收入完整性的审计证据B.获取收入存在性的审计证据C.获取收入计价和分摊恰当性的审计证据D.获取收入确认恰当性的审计证据20.审计人员在对被审计单位的费用进行审计时，发现部分费用的发生不符合预算。该事项可能导致的后果是？A.利润表中的营业费用项目金额被高估B.利润表中的营业费用项目金额被低估C.资产负债表中的资产项目金额被高估D.资产负债表中的负债项目金额被低估二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题纸上对应位置。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.以下哪些属于风险评估程序？A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表C.询问被审计单位的客户和供应商D.重新执行被审计单位的内部控制程序2.审计人员在对被审计单位的应收账款进行审计时，可能采用的风险评估程序包括？A.询问被审计单位管理层关于应收账款坏账准备计提政策的情况B.分析应收账款的账龄结构C.询问被审计单位的客户关于其付款情况D.检查应收账款的记账凭证3.以下哪些属于审计证据的特征？A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性4.审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，可能采用的风险评估程序包括？A.检查存货的入库和出库记录B.询问被审计单位管理层关于存货管理政策的情况C.检查存货的物理状况D.测试存货的计价方法5.以下哪些属于审计工作底稿的内容？A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论6.审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，可能采用的风险评估程序包括？A.检查固定资产的权属证明B.询问被审计单位管理层关于固定资产管理政策的情况C.检查固定资产的折旧计提政策D.测试固定资产的减值准备计提方法7.审计人员在对被审计单位的长期借款进行审计时，可能采用的风险评估程序包括？A.检查长期借款的合同条款B.询问被审计单位管理层关于长期借款管理政策的情况C.检查长期借款的还款计划D.测试长期借款的利息计算方法8.审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，可能采用的风险评估程序包括？A.询问被审计单位管理层关于收入确认政策的情况B.分析收入的账龄结构C.检查销售合同和发票D.询问被审计单位的客户关于其采购情况9.审计人员在对被审计单位的费用进行审计时，可能采用的风险评估程序包括？A.询问被审计单位管理层关于费用报销政策的情况B.分析费用的构成和变动趋势C.检查费用报销的审批程序D.测试费用的归集和分配方法10.审计人员在对被审计单位的或有事项进行审计时，可能采用的风险评估程序包括？A.询问被审计单位管理层关于或有事项的情况B.检查或有事项的备查记录C.获取或有事项的法律意见书D.评估或有事项发生的可能性和潜在影响三、简答题（请根据题目要求，简要回答问题。每题5分，共10分）1.简述审计过程中风险评估程序的目的和内容。2.简述审计过程中审计证据的收集方法。四、案例分析题（请根据案例内容，回答问题。每题15分，共30分）案例一：审计人员在对甲公司进行年度财务报表审计时，发现甲公司存在以下情况：（1）甲公司的主要产品销售给乙公司，乙公司是甲公司的唯一客户，占总销售额的80%。（2）甲公司的主要原材料采购自丙公司，丙公司是甲公司的唯一供应商，占采购总量的90%。（3）甲公司未对关联方交易进行充分披露。审计人员应当如何处理上述情况？请分别说明理由。案例二：审计人员在对乙公司进行年度财务报表审计时，发现乙公司存在以下情况：（1）乙公司采用实地盘点法对存货进行盘点，但由于存货数量较大，审计人员决定仅对部分存货进行盘点。（2）审计人员在盘点过程中发现部分存货存在毁损、变质的情况，但乙公司未对此进行减值处理。（3）审计人员发现乙公司的内部控制制度存在缺陷，导致部分费用的审批程序不健全。审计人员应当如何处理上述情况？请分别说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C解析：当内部控制缺陷可能导致财务报表出现错报，但被审计单位未予以纠正时，审计人员应当获取管理层针对该缺陷的书面声明，并评估其对审计意见的影响。2.C解析：盘点存货是获取存货存在性审计证据的主要程序。3.B解析：折旧计提不足会导致资产负债表中的固定资产项目金额被高估，同时利润表中的折旧费用被低估。4.A解析：函证的主要目的是获取应收账款真实性的审计证据。5.C解析：重新执行被审计单位的内部控制程序属于控制测试，不属于风险评估程序。6.B解析：审计人员应当沟通该事项，并评估其对审计意见的影响。7.B解析：审计人员在对被审计单位的货币资金进行审计时，主要关注的风险是资产负债表中的货币资金项目金额被低估。8.A解析：检查银行存款余额调节表是获取货币资金完整性审计证据的主要程序。9.A解析：存货保管状况不佳可能导致毁损、变质，从而导致的后果是资产负债表中的存货项目金额被高估。10.B解析：即使管理层不认为该缺陷重要，只要审计人员认为可能导致财务报表出现错报，就应当认定财务报表存在重大错报，并出具保留意见或否定意见的审计报告。11.A解析：审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，主要关注的风险是资产负债表中的固定资产项目金额被高估。12.A解析：审计人员在对被审计单位的长期借款进行审计时，主要关注的风险是资产负债表中的长期借款项目金额被高估。13.A解析：收入确认时间不符合会计准则的要求会导致资产负债表中的营业收入项目金额被高估。14.A解析：审计人员在对被审计单位的费用进行审计时，主要关注的风险是利润表中的营业费用项目金额被高估。15.B解析：审计人员在对被审计单位的或有事项进行审计时，主要关注的风险是资产负债表中的预计负债项目金额被低估。16.A解析：审计人员应当沟通该事项，并评估其对审计意见的影响。17.B解析：货币资金的收支未记录在会计记录中会导致资产负债表中的货币资金项目金额被低估。18.A解析：固定资产的减值准备计提不足会导致资产负债表中的固定资产项目金额被高估。19.D解析：检查销售合同是获取收入确认恰当性的审计证据的主要程序。20.A解析：费用发生不符合预算可能导致利润表中的营业费用项目金额被高估。二、多项选择题1.ABC解析：风险评估程序包括询问被审计单位管理层和内部审计人员、询问被审计单位的客户和供应商、分析被审计单位的财务报表等。重新执行被审计单位的内部控制程序属于控制测试，不属于风险评估程序。2.ABC解析：审计人员在对被审计单位的应收账款进行审计时，可能采用的风险评估程序包括询问被审计单位管理层关于应收账款坏账准备计提政策的情况、分析应收账款的账龄结构、询问被审计单位的客户关于其付款情况等。检查应收账款的记账凭证属于细节测试，不属于风险评估程序。3.AB解析：审计证据的特征包括相关性和可靠性。完整性和及时性不是审计证据的特征。4.ABC解析：审计人员在对被审计单位的存货进行审计时，可能采用的风险评估程序包括检查存货的入库和出库记录、询问被审计单位管理层关于存货管理政策的情况、检查存货的物理状况等。测试存货的计价方法属于细节测试，不属于风险评估程序。5.ABCD解析：审计工作底稿的内容包括审计目标、审计程序、审计证据、审计结论等。6.ABC解析：审计人员在对被审计单位的固定资产进行审计时，可能采用的风险评估程序包括检查固定资产的权属证明、询问被审计单位管理层关于固定资产管理政策的情况、检查固定资产的折旧计提政策等。测试固定资产的减值准备计提方法属于细节测试，不属于风险评估程序。7.ABC解析：审计人员在对被审计单位的长期借款进行审计时，可能采用的风险评估程序包括检查长期借款的合同条款、询问被审计单位管理层关于长期借款管理政策的情况、检查长期借款的还款计划等。测试长期借款的利息计算方法属于细节测试，不属于风险评估程序。8.ABC解析：审计人员在对被审计单位的收入进行审计时，可能采用的风险评估程序包括询问被审计单位管理层关于收入确认政策的情况、分析收入的账龄结构、检查销售合同和发票等。询问被审计单位的客户关于其采购情况不属于风险评估程序。9.ABC解析：审计人员在对被审计单位的费用进行审计时，可能采用的风险评估程序包括询问被审计单位管理层关于费用报销政策的情况、分析费用的构成和变动趋势、检查费用报销的审批程序等。测试费用的归集和分配方法属于细节测试，不属于风险评估程序。10.ABCD解析：审计人员在对被审计单位的或有事项进行审计时，可能采用的风险评估程序包括询问被审计单位管理层关于或有事项的情况、检查或有事项的备查记录、获取或有事项的法律意见书、评估或有事项发生的可能性和潜在影响等。三、简答题1.风险评估程序的目的在于识别和评估被审计单位的重大错报风险，以便审计人员能够设计和实施适当的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，支持审计意见。风险评估程序的内容包括：询问被审计单位管理层和内部审计人员、分析被审计单位的财务报表、询问被审计单位的客户和供应商、观察被审计单位的业务流程、检查被审计单位的内部控制文件等。2.审计证据的收集方法包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新执行、分析程序等。审计人员可以根据风险评估结果和具体审计目标