2025-2026年税务师考试税收筹划专项练习题

2025-2026年税务师考试税收筹划专项练习题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.企业在设立分支机构时，若选择设立为分公司，则其法律地位和税务处理方式与总公司有何区别？分公司不具有法人资格，但需独立申报纳税；分公司具有法人资格，但税务上与总公司合并；分公司不具有法人资格，税务上与总公司合并申报；分公司具有法人资格，但需独立承担全部税负。（正确参考答案：C）解析：分公司不具有法人资格，是总公司的一部分，其民事责任由总公司承担。在税务处理上，分公司通常需要独立申报纳税，但部分税种（如企业所得税）可能实行与总公司合并申报的方式，具体需根据当地税务机关规定。选项A和B错误，分公司不具有法人资格；选项D错误，分公司一般不独立承担全部税负。2.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为50万元，其适用的企业所得税优惠税率是多少？10%；12.5%；20%；25%。（正确参考答案：A）解析：根据现行企业所得税法，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，50万元应纳税所得额中，25万元（50÷2）减按12.5%计入，实际税负为10%。选项B、C、D均不符合小型微利企业优惠税率规定。3.个人通过公益性社会组织向贫困地区教育事业的捐赠，在计算个人所得税时如何处理？全额税前扣除；按30%限额税前扣除；按50%限额税前扣除；不计入应纳税所得额。（正确参考答案：A）解析：根据个人所得税法，个人通过公益性社会组织向贫困地区教育事业的捐赠，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。选项B、C、D均不符合税法规定。4.企业将自产货物用于集体福利，税务处理上应如何核算？按市场价确认收入，计算增值税和所得税；按成本价确认收入，不计算增值税和所得税；不确认收入，仅计算增值税销项税额；按市场价确认收入，不计算增值税和所得税。（正确参考答案：A）解析：企业将自产货物用于集体福利，应按市场价确认收入，并计算增值税销项税额和企业所得税。选项B错误，按成本价确认收入不符合税法规定；选项C错误，仅计算增值税销项税额不全面；选项D错误，应计算所得税。5.某企业通过债务重组获得一项非股权支付，该非股权支付部分如何确认所得？按公允价值确认所得；按账面价值确认所得；不确认所得；按重组前公允价值确认所得。（正确参考答案：A）解析：根据企业所得税法，企业通过债务重组获得的非股权支付部分，应按公允价值确认所得。选项B、C、D均不符合税法规定。6.企业在计算固定资产折旧时，若采用加速折旧法，其税务处理上有何特殊规定？折旧年限可缩短，但最低折旧年限不得低于税法规定；折旧年限可延长，但最低折旧年限不得低于税法规定；折旧年限不可调整，但可加速折旧；折旧年限可缩短，且无需最低折旧年限限制。（正确参考答案：A）解析：根据企业所得税法，企业采用加速折旧法时，折旧年限可以缩短，但最低折旧年限不得低于税法规定。选项B、C、D均不符合税法规定。7.个人因工作调动，将原住房出售给新工作地同事，其个人所得税处理上如何规定？免征个人所得税；按全额售价减去原购房价和合理费用后征收；按全额售价征收；按原购房价加合理费用后征收。（正确参考答案：B）解析：根据个人所得税法，个人因工作调动等原因出售住房，若符合特定条件（如居住满5年等），可以免征个人所得税；否则，应按全额售价减去原购房价和合理费用后征收。选项A、C、D均不符合税法规定。8.企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，如何处理已缴纳的境外所得税？全额抵扣；按15%比例抵扣；按实际缴纳比例抵扣；不抵扣。（正确参考答案：C）解析：根据企业所得税法，企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，可以按实际缴纳的境外所得税额抵扣境内应纳税额。选项A、B、D均不符合税法规定。9.企业在并购重组过程中，若涉及股权支付，其税务处理上有何特殊规定？股权支付部分暂不确认所得；股权支付部分全额确认所得；股权支付部分按50%确认所得；股权支付部分按公允价值确认所得。（正确参考答案：A）解析：根据企业所得税法，企业在并购重组过程中，若涉及股权支付，其股权支付部分暂不确认所得。选项B、C、D均不符合税法规定。10.个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，其个人所得税处理上如何规定？两处住房均需缴纳个人所得税；出租住房需缴纳个人所得税，自住住房免征；出租住房免征个人所得税，自住住房需缴纳；两处住房均免征个人所得税。（正确参考答案：B）解析：根据个人所得税法，个人在境内有两处或以上住房，其中一处出租，出租住房需缴纳个人所得税，自住住房免征。选项A、C、D均不符合税法规定。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求，请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分）1.企业在设立子公司时，需考虑哪些税务因素？子公司的注册地税率和税收协定；子公司的组织架构和业务模式；子公司的股权结构和控制权；子公司的资金流动和融资成本；子公司的合规性和风险管理。（正确参考答案：A、B、C、D）解析：企业在设立子公司时，需考虑子公司的注册地税率、税收协定、组织架构、业务模式、股权结构、控制权、资金流动、融资成本、合规性和风险管理等多个税务因素。选项A、B、C、D均符合考虑范围。2.个人在计算个人所得税时，哪些收入项目可以享受专项附加扣除？子女教育支出；继续教育支出；大病医疗费用；住房贷款利息；赡养老人支出。（正确参考答案：A、B、C、D、E）解析：根据个人所得税法，个人在计算应纳税所得额时，可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗费用、住房贷款利息、赡养老人支出等专项附加扣除。选项A、B、C、D、E均符合专项附加扣除范围。3.企业在计算固定资产折旧时，哪些因素会影响折旧额的计算？固定资产的原值；固定资产的预计净残值；固定资产的使用年限；固定资产的折旧方法；固定资产的减值准备。（正确参考答案：A、B、C、D、E）解析：企业在计算固定资产折旧时，折旧额的计算受固定资产的原值、预计净残值、使用年限、折旧方法、减值准备等因素影响。选项A、B、C、D、E均符合影响折旧额计算的因素。4.个人在境外取得所得时，如何进行税务处理？境外所得需在境内申报纳税；境外所得可享受税收协定优惠；境外所得可申请退税；境外所得需缴纳预提所得税；境外所得可抵扣境内应纳税额。（正确参考答案：A、B、C、D、E）解析：个人在境外取得所得时，需在境内申报纳税，可享受税收协定优惠，可申请退税，需缴纳预提所得税，可抵扣境内应纳税额。选项A、B、C、D、E均符合境外所得的税务处理方式。5.企业在并购重组过程中，哪些情况下可以享受税收优惠？股权支付方式下的并购重组；债务重组中的非股权支付；资产收购中的股权支付；企业合并中的债务重组；企业分立中的资产收购。（正确参考答案：A、C、D）解析：企业在并购重组过程中，股权支付方式下的并购重组、资产收购中的股权支付、企业合并中的债务重组可以享受税收优惠。选项B、E不符合税收优惠条件。6.企业在计算企业所得税时，哪些支出项目可以作为税前扣除费用？工资薪金支出；福利费支出；广告费支出；业务招待费支出；捐赠支出。（正确参考答案：A、B、C、D、E）解析：企业在计算企业所得税时，工资薪金支出、福利费支出、广告费支出、业务招待费支出、捐赠支出等支出项目可以作为税前扣除费用。选项A、B、C、D、E均符合税前扣除费用范围。7.个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，其个人所得税处理上有哪些特殊规定？出租住房需按租金收入全额征收；自住住房免征个人所得税；出租住房需按租金收入减除合理费用后征收；出租住房需缴纳城市维护建设税；出租住房需缴纳教育费附加。（正确参考答案：A、B、C）解析：个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，其个人所得税处理上，出租住房需按租金收入全额征收或减除合理费用后征收，自住住房免征个人所得税。选项A、B、C均符合特殊规定；选项D、E与个人所得税处理无关。8.企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，哪些因素会影响纳税额的计算？境外所得的税负水平；境外所得的抵扣限额；境内所得的税负水平；境外所得的货币汇率；境外所得的会计政策。（正确参考答案：A、B、C、D、E）解析：企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，纳税额的计算受境外所得的税负水平、抵扣限额、境内所得的税负水平、货币汇率、会计政策等因素影响。选项A、B、C、D、E均符合影响纳税额计算的因素。9.个人在计算个人所得税时，哪些收入项目可以享受专项附加扣除？子女教育支出；继续教育支出；大病医疗费用；住房贷款利息；赡养老人支出；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息所得；股息所得。（正确参考答案：A、B、C、D、E）解析：根据个人所得税法，个人在计算应纳税所得额时，可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗费用、住房贷款利息、赡养老人支出等专项附加扣除。选项A、B、C、D、E均符合专项附加扣除范围；选项F、G、H、I、J属于综合所得，不适用专项附加扣除。10.企业在并购重组过程中，哪些情况下需要进行税务尽职调查？并购重组涉及跨境交易；并购重组涉及重大资产交易；并购重组涉及股权支付；并购重组涉及债务重组；并购重组涉及特殊行业监管。（正确参考答案：A、B、C、D）解析：企业在并购重组过程中，若涉及跨境交易、重大资产交易、股权支付、债务重组等情况，需要进行税务尽职调查。选项A、B、C、D均需要进行税务尽职调查；选项E与税务尽职调查无关。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的正误，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业在设立分公司时，其民事责任由分公司独立承担。（正确参考答案：×）解析：企业在设立分公司时，分公司不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。因此，该说法错误。2.个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。（正确参考答案：√）解析：根据个人所得税法，个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。因此，该说法正确。3.企业将自产货物用于集体福利，无需计算增值税和所得税。（正确参考答案：×）解析：企业将自产货物用于集体福利，应按市场价确认收入，并计算增值税销项税额和企业所得税。因此，该说法错误。4.企业通过债务重组获得的非股权支付部分，应按公允价值确认所得。（正确参考答案：√）解析：根据企业所得税法，企业通过债务重组获得的非股权支付部分，应按公允价值确认所得。因此，该说法正确。5.个人因工作调动，将原住房出售给新工作地同事，可以免征个人所得税。（正确参考答案：×）解析：个人因工作调动等原因出售住房，若符合特定条件（如居住满5年等），可以免征个人所得税；否则，应按全额售价减去原购房价和合理费用后征收。因此，该说法错误。6.企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，可以全额抵扣境外所得税。（正确参考答案：×）解析：根据企业所得税法，企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，可以按实际缴纳的境外所得税额抵扣境内应纳税额，但抵扣限额有限制。因此，该说法错误。7.企业在并购重组过程中，若涉及股权支付，其股权支付部分暂不确认所得。（正确参考答案：√）解析：根据企业所得税法，企业在并购重组过程中，若涉及股权支付，其股权支付部分暂不确认所得。因此，该说法正确。8.个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，出租住房需缴纳个人所得税，自住住房免征。（正确参考答案：√）解析：根据个人所得税法，个人在境内有两处或以上住房，其中一处出租，出租住房需缴纳个人所得税，自住住房免征。因此，该说法正确。9.企业在计算固定资产折旧时，若采用加速折旧法，折旧年限可以缩短，但最低折旧年限不得低于税法规定。（正确参考答案：√）解析：根据企业所得税法，企业采用加速折旧法时，折旧年限可以缩短，但最低折旧年限不得低于税法规定。因此，该说法正确。10.个人在境外取得所得时，可以享受税收协定优惠。（正确参考答案：√）解析：个人在境外取得所得时，可以享受税收协定优惠。因此，该说法正确。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述企业在设立分支机构时，选择设立为分公司和子公司的税务处理区别。解析：企业在设立分支机构时，选择设立为分公司和子公司，其税务处理上有以下区别：（1）分公司不具有法人资格，是总公司的一部分，其民事责任由总公司承担。在税务处理上，分公司通常需要独立申报纳税，但部分税种（如企业所得税）可能实行与总公司合并申报的方式。（2）子公司具有法人资格，独立承担民事责任。在税务处理上，子公司需要独立申报纳税，其所得和税负独立计算。因此，企业在设立分支机构时，需根据自身业务需求和税务规划，选择设立为分公司或子公司。2.简述个人在计算个人所得税时，专项附加扣除的具体内容。解析：个人在计算个人所得税时，专项附加扣除的具体内容包括：（1）子女教育支出：子女在学前教育阶段、义务教育阶段的教育支出。（2）继续教育支出：个人接受学历（学位）继续教育的支出、职业资格继续教育的支出。（3）大病医疗费用：个人发生的与基本医疗保险报销范围以外的医疗费用。（4）住房贷款利息：个人购买住房时发生的贷款利息支出。（5）住房租金：个人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。（6）赡养老人支出：对年满60岁的父母，独生子女按照一定标准扣除。这些专项附加扣除可以在计算应纳税所得额时扣除，减轻个人税负。3.简述企业在计算固定资产折旧时，加速折旧法的适用条件。解析：企业在计算固定资产折旧时，加速折旧法的适用条件包括：（1）技术进步快的固定资产：如电子设备、运输工具等。（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。（3）国家规定可以采用加速折旧法的固定资产。企业采用加速折旧法时，折旧年限可以缩短，但最低折旧年限不得低于税法规定。加速折旧法可以更好地反映固定资产的实际使用情况，减轻企业前期税负。4.简述个人在境外取得所得时，如何进行税务处理。解析：个人在境外取得所得时，税务处理方式包括：（1）境外所得需在境内申报纳税：个人在境外取得的所得，需要在境内申报纳税，并缴纳相应税款。（2）境外所得可享受税收协定优惠：若个人所在国家与我国签订税收协定，可以享受税收协定优惠，如降低税率、减免税等。（3）境外所得可申请退税：若在境外已缴纳的税款高于境内应纳税额，可以申请退税。（4）境外所得需缴纳预提所得税：若在境外取得的所得需要缴纳预提所得税，需在境内申报并缴纳相应税款。（5）境外所得可抵扣境内应纳税额：境外所得可以在境内应纳税额中抵扣，但抵扣限额有限制。因此，个人在境外取得所得时，需根据具体情况，进行相应的税务处理。5.简述企业在并购重组过程中，税收优惠的具体内容。解析：企业在并购重组过程中，税收优惠的具体内容包括：（1）股权支付方式下的并购重组：若并购重组涉及股权支付，其股权支付部分暂不确认所得，可以享受税收优惠。（2）资产收购中的股权支付：若资产收购涉及股权支付，其股权支付部分可以享受税收优惠。（3）企业合并中的债务重组：若企业合并涉及债务重组，其债务重组部分可以享受税收优惠。（4）企业分立中的资产收购：若企业分立涉及资产收购，其资产收购部分可以享受税收优惠。这些税收优惠可以减轻企业在并购重组过程中的税负，促进企业健康发展。6.简述个人在计算个人所得税时，哪些收入项目可以享受专项附加扣除。解析：个人在计算个人所得税时，可以享受专项附加扣除的收入项目包括：（1）子女教育支出：子女在学前教育阶段、义务教育阶段的教育支出。（2）继续教育支出：个人接受学历（学位）继续教育的支出、职业资格继续教育的支出。（3）大病医疗费用：个人发生的与基本医疗保险报销范围以外的医疗费用。（4）住房贷款利息：个人购买住房时发生的贷款利息支出。（5）住房租金：个人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。（6）赡养老人支出：对年满60岁的父母，独生子女按照一定标准扣除。这些专项附加扣除可以在计算应纳税所得额时扣除，减轻个人税负。7.简述企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，如何进行税务处理。解析：企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，税务处理方式包括：（1）境外所得需在境内申报纳税：企业在境外设立的子公司，其境外所得需要在境内申报纳税，并缴纳相应税款。（2）境外所得可享受税收协定优惠：若子公司所在国家与我国签订税收协定，可以享受税收协定优惠，如降低税率、减免税等。（3）境外所得可申请退税：若在境外已缴纳的税款高于境内应纳税额，可以申请退税。（4）境外所得需缴纳预提所得税：若在境外取得的所得需要缴纳预提所得税，需在境内申报并缴纳相应税款。（5）境外所得可抵扣境内应纳税额：境外所得可以在境内应纳税额中抵扣，但抵扣限额有限制。因此，企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，需根据具体情况，进行相应的税务处理。8.简述个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，其个人所得税处理上的特殊规定。解析：个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，其个人所得税处理上的特殊规定包括：（1）出租住房需按租金收入全额征收：出租住房的租金收入需要按全额征收个人所得税。（2）自住住房免征个人所得税：自住住房的所得免征个人所得税。（3）出租住房需按租金收入减除合理费用后征收：出租住房的租金收入可以减除合理费用（如修缮费、房产税等）后征收个人所得税。因此，个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，其个人所得税处理上，出租住房需按租金收入全额或减除合理费用后征收，自住住房免征个人所得税。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据案例背景，回答下列问题）1.某企业2024年度应纳税所得额为200万元，其适用的企业所得税优惠税率是多少？若该企业符合小型微利企业条件，其实际税负是多少？解析：根据企业所得税法，企业2024年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（1）该企业2024年度应纳税所得额为200万元，其中100万元减按12.5%计入，100万元减按50%计入。实际应纳税所得额=100×12.5%+100×50%=12.5+50=62.5（万元）实际税负=62.5/200×100%=31.25%因此，该企业适用的企业所得税优惠税率是20%，实际税负是31.25%。2.某个人2024年度通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，捐赠金额为10万元，其适用的个人所得税优惠税率是多少？若该个人年收入为50万元，其实际税负是多少？解析：根据个人所得税法，个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。（1）该个人2024年度通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠金额为10万元，可以在计算应纳税所得额时全额扣除。实际应纳税所得额=50-10=40（万元）实际税负=40/50×100%=80%因此，该个人适用的个人所得税优惠税率是20%，实际税负是80%。3.某企业将自产货物用于集体福利，货物市场价为100万元，成本价为80万元，其税务处理上应如何核算？解析：企业将自产货物用于集体福利，应按市场价确认收入，并计算增值税销项税额和企业所得税。（1）增值税销项税额=100×13%=13（万元）（2）企业所得税=100-80=20（万元）因此，该企业应按市场价确认收入100万元，并计算增值税销项税额13万元和企业所得税20万元。4.某企业通过债务重组获得一项非股权支付，非股权支付部分为50万元，其税务处理上应如何确认所得？解析：根据企业所得税法，企业通过债务重组获得的非股权支付部分，应按公允价值确认所得。（1）非股权支付部分为50万元，应按公允价值确认所得。因此，该企业应按公允价值确认所得50万元。5.某企业2024年度固定资产折旧采用加速折旧法，固定资产原值为100万元，预计净残值为10万元，预计使用年限为5年，其第一年折旧额是多少？解析：根据企业所得税法，企业采用加速折旧法时，折旧年限可以缩短，但最低折旧年限不得低于税法规定。假设该企业采用双倍余额递减法，其第一年折旧额计算如下：（1）第一年折旧率=2/5=40%（2）第一年折旧额=100×40%=40（万元）因此，该企业第一年折旧额为40万元。6.某个人2024年度在境外取得所得，所得金额为20万元，其适用的个人所得税优惠税率是多少？若该个人所在国家与我国签订税收协定，其税率是多少？解析：根据个人所得税法，个人在境外取得的所得，需要在境内申报纳税，并缴纳相应税款。若个人所在国家与我国签订税收协定，可以享受税收协定优惠，如降低税率、减免税等。（1）该个人2024年度在境外取得所得，所得金额为20万元，适用的个人所得税优惠税率是20%。（2）若该个人所在国家与我国签订税收协定，其税率可能降低，具体需根据税收协定规定。因此，该个人适用的个人所得税优惠税率是20%，若签订税收协定，税率可能降低。7.某企业2024年度并购重组，涉及股权支付方式，股权支付部分为100万元，其税务处理上应如何确认所得？解析：根据企业所得税法，企业在并购重组过程中，若涉及股权支付，其股权支付部分暂不确认所得。（1）股权支付部分为100万元，暂不确认所得。因此，该企业应暂不确认所得100万元。8.某个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，出租住房的租金收入为10万元，其个人所得税处理上应如何核算？解析：个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，出租住房的租金收入需要按全额征收个人所得税。（1）出租住房的租金收入为10万元，应按全额征收个人所得税。因此，该个人应按10万元租金收入全额征收个人所得税。【标准答案及解析】一、单项选择题1.C2.A3.A4.A5.A6.A7.B8.C9.A10.B解析：2.C分公司不具有法人资格，税务上与总公司合并申报。3.A小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。4.A个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。5.A企业将自产货物用于集体福利，应按市场价确认收入，并计算增值税销项税额和企业所得税。6.A企业通过债务重组获得的非股权支付部分，应按公允价值确认所得。7.A企业采用加速折旧法时，折旧年限可以缩短，但最低折旧年限不得低于税法规定。8.B个人因工作调动等原因出售住房，若符合特定条件，可以免征个人所得税；否则，应按全额售价减去原购房价和合理费用后征收。9.C企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，可以按实际缴纳的境外所得税额抵扣境内应纳税额。10.A企业在并购重组过程中，若涉及股权支付，其股权支付部分暂不确认所得。11.B个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，出租住房需缴纳个人所得税，自住住房免征。二、多项选择题1.ABCD2.ABCDE3.ABCDE4.ABCD5.ACD6.ABCDE7.ABC8.ABCDE解析：2.企业在设立分支机构时，需考虑子公司的注册地税率、税收协定、组织架构、业务模式、股权结构、控制权、资金流动、融资成本、合规性和风险管理等多个税务因素。3.个人在计算个人所得税时，可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗费用、住房贷款利息、赡养老人支出等专项附加扣除。4.企业在计算固定资产折旧时，折旧额的计算受固定资产的原值、预计净残值、使用年限、折旧方法、减值准备等因素影响。5.个人在境外取得所得时，需在境内申报纳税，可享受税收协定优惠，可申请退税，需缴纳预提所得税，可抵扣境内应纳税额。6.企业在并购重组过程中，股权支付方式下的并购重组、资产收购中的股权支付、企业合并中的债务重组可以享受税收优惠。7.企业在计算企业所得税时，工资薪金支出、福利费支出、广告费支出、业务招待费支出、捐赠支出等支出项目可以作为税前扣除费用。8.个人在境内有两处住房，其中一处出租，一处自住，出租住房需按租金收入全额征收，自住住房免征个人所得税。9.企业在境外设立子公司，其境外所得在境内汇总纳税时，纳税额的计算受境外所得的税负水平、抵扣限额、境内所得的税负水平、货币汇率、会计政策等因素影响。三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.√8.√解析：2.分公司不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。3.个人通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。4.企业将自产货物用于集体福利，应按市场价确认收入，并计算增值税销项税额和企业所得税。5.企业通过债务重组获得的非股权支付部分，应按公允价值确认所得。6.个人因工作调动等原因出售住房，