2026年税务师《税收筹划》专项训练试题汇编与答案

2026年税务师《税收筹划》专项训练试题汇编与答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每小题1分，共20分）1.税收筹划的核心目标是（）。A.降低税负率B.避免缴纳税款C.在合法合规的前提下，对企业的经营活动和财务活动进行优化，以实现税负最低化D.利用税收优惠政策进行利益输送2.某企业计划设立子公司进行特定项目的开发，从税收筹划角度考虑，最需要关注的是（）。A.子公司的注册资本规模B.子公司的组织架构设计C.项目所在地的税收优惠政策和监管环境D.子公司员工的薪酬结构3.增值税一般纳税人采取“直接收款方式”销售货物，其增值税纳税义务的发生时间是（）。A.货物发出当天B.签订合同当天C.收到销售款当天D.纳税人确认收入当天4.下列关于增值税留抵退税的说法，错误的是（）。A.留抵退税是纳税人因进项税额大于销项税额而产生的权利B.留抵退税旨在缓解企业资金压力，激发投资活力C.所有一般纳税人都有资格申请留抵退税D.留抵退税的申请和审批流程相对复杂5.企业将自产货物用于集体福利，在计算企业所得税时应（）。A.按市场价确认收入，并计算缴纳增值税和企业所得税B.按成本价确认收入，并计算缴纳增值税和企业所得税C.不确认收入，但需按视同销售计算缴纳企业所得税D.不确认收入，也不需计算缴纳增值税和企业所得税6.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让股权所得C.利息收入D.接受捐赠的资产7.企业发生的研发费用，符合规定的加计扣除政策，其税前扣除比例由（）规定。A.财政部B.税务总局C.国家发改委D.各省、自治区、直辖市税务局8.个人因工作调动取得的差旅费津贴，属于（）。A.税前扣除项目B.税前免税项目C.税后扣除项目D.税后免税项目9.个体工商户的生产经营所得，其适用的所得税税率是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.统一税率D.递减税率10.某企业将一项无形资产对外投资，应确认收入并缴纳（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税11.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务的发生时间是（）。A.签订合同当天B.收到预收款的当天C.租赁期满当天D.租赁物交付当天12.根据企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当（）。A.全部资本化B.全部费用化C.部分资本化，部分费用化D.按规定比例资本化13.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。A.土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征收B.土地增值税的计税依据是转让收入减去规定的扣除项目金额后的余额C.土地增值税的税率是单一的固定比例D.土地增值税的纳税义务人是土地的出让人14.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.向关联方的超额支付的管理费15.个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额缴纳（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税16.税收筹划的（）原则要求税收政策的设计和执行应保持中性，不偏不倚。A.法定性B.公平性C.中性D.效率性17.企业选择不同的组织形式（如公司制、合伙制），其税收待遇可能存在显著差异，这体现了税收筹划的（）。A.差异性B.综合性C.实践性D.风险性18.税收筹划方案的评价，除了考虑税负因素外，还应考虑（）。A.方案的法律风险B.方案的经济效益C.方案的操作可行性D.以上所有因素19.下列关于税收协定作用的说法，错误的是（）。A.税收协定可以避免双重征税B.税收协定可以减轻纳税人的全球税负C.税收协定只能由主权国家之间签订D.税收协定可以促进国际经济合作与交流20.企业通过调整交易结构，将高税率的业务转移到低税率的地区，这种筹划方式主要利用了税收筹划的（）。A.空间性B.时间性C.价格性D.性质性二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每小题2分，共20分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.效益性C.风险性D.空间性E.政策依赖性2.企业进行税收筹划时，可以利用的合法手段包括（）。A.选择有利的组织形式B.优化投资结构C.合理安排交易时间D.充分利用税收优惠政策E.转移利润（指非法的转让定价行为）3.下列关于增值税一般计税方法的说法，正确的有（）。A.计算相对复杂B.税负相对较低（在进项税额充足的情况下）C.适用于所有纳税人D.进项税额抵扣是关键E.实际税负率等于适用税率4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出通常可以税前扣除的有（）。A.职工基本工资B.职工福利费（按规定比例）C.职工教育经费（按规定比例）D.向非关联企业的捐赠支出E.支付给关联方的利息费用（按独立交易原则）5.下列关于个人所得税的说法，正确的有（）。A.实行按月度计征B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次计征C.个体工商户的生产经营所得适用超额累进税率D.个人购买首套住房的贷款利息支出可以税前扣除E.税收递延型商业健康保险的支出可以税前扣除6.税收筹划方案设计时，需要考虑的因素包括（）。A.业务实质B.税法规定C.成本效益D.风险控制E.筹划人的主观意愿7.土地增值税的纳税人包括（）。A.转让国有土地使用权的企业B.转让地上建筑物的个人C.出让国有土地使用权的政府D.转让地上建筑物的企业E.转让集体土地使用权的单位8.企业可以选择不同的融资方式，如股权融资、债权融资等，不同的融资方式会导致（）。A.税前扣除费用的不同B.企业资本结构的差异C.企业财务风险的不同D.企业所得税税负的不同E.企业价值的不同9.税收筹划的风险主要包括（）。A.法律风险B.政策风险C.经营风险D.税务风险E.声誉风险10.下列关于税收筹划与偷税漏税的区别，正确的有（）。A.偷税漏税是违法行为，税收筹划是合法行为B.偷税漏税手段隐蔽，税收筹划方案公开透明C.偷税漏税会受到法律制裁，税收筹划不会D.税收筹划必须遵守税法规定，偷税漏税则规避税法E.偷税漏税损害国家利益，税收筹划促进国家利益三、简答题（请简要回答下列问题。每小题5分，共10分）1.简述税收筹划与税务代理的关系。2.简述影响税收筹划方案选择的主要因素。四、计算题（请根据题目要求进行计算，并列出计算过程。每小题8分，共16分）1.某增值税一般纳税人销售一批货物，取得含税销售额100万元，该货物适用13%的增值税税率。同时收取包装费2万元（不含税）。请计算该纳税人应缴纳的增值税。2.某个体工商户2025年度取得经营所得80万元，已按税法规定扣除成本、费用等，但未扣除其他允许扣除的项目。假设个体工商户的生产经营所得适用5%-35%的超额累进税率，速算扣除数分别为0、1.5、5.0、10.5、15.0、27.5、35.0万元。请计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税。五、综合应用题（请根据题目提供的情境，结合所学税收筹划知识，进行分析并设计税收筹划方案。要求方案合法合规，并简要说明方案的依据和预期效果。每小题10分，共20分）1.A公司计划投资设立一家子公司B公司，用于研发一项新技术。A公司可以选择直接投资，也可以通过转让其部分专利技术给B公司进行投资。请从税收筹划角度分析两种方案的潜在差异和优劣势。2.C企业拥有一处闲置厂房，计划将其对外出租。企业可以选择签订短期租赁合同（每年一签），也可以签订长期租赁合同（租赁期5年）。请从税收筹划角度分析两种方案的潜在差异和优劣势。试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.C5.C6.A7.B8.B9.B10.B11.B12.B13.B14.D15.C16.C17.A18.D19.C20.A二、多项选择题1.ABCDE2.ABCD3.ABD4.ABCE5.BCDE6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABDE10.ABD三、简答题1.税收筹划是指纳税人在遵守税法规定的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收利益的行为。税务代理是指税务师或其他具备资质的人员接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的一种社会中介服务活动。两者的关系是：税收筹划是纳税人的权利和义务，纳税人可以自行进行税收筹划，也可以委托税务代理机构进行税收筹划。税务代理机构接受纳税人委托，可以利用其专业知识和技能，为纳税人提供税收筹划服务，帮助纳税人实现税收利益最大化。税务代理机构在进行税收筹划时，必须遵守税法规定和职业道德规范，不得诱导纳税人进行偷税漏税等违法行为。2.影响税收筹划方案选择的主要因素包括：合法性，税收筹划方案必须符合税法规定，不得违反税法原则和条款；合理性，税收筹划方案应基于合理的商业目的和经济活动，不得具有明显的不合理性；效益性，税收筹划方案应能够为企业带来实际的税收利益，提高企业的经济效益；风险性，税收筹划方案应充分考虑可能存在的法律风险、政策风险和税务风险，并采取相应的风险控制措施；政策性，税收筹划方案应充分利用国家出台的各项税收优惠政策，如税率优惠、税基扣除、税收抵免等；操作性，税收筹划方案应具有可操作性，能够在实际业务中顺利实施；时间性，税收筹划方案应考虑税收政策和经济环境的变化，选择合适的时间进行操作；空间性，税收筹划方案应考虑不同地区、不同税种的税收政策差异，选择有利的地点和税种进行筹划。四、计算题1.计算过程：含税销售额=100万元不含税销售额=含税销售额/(1+税率)=100/(1+13%)=88.4961万元应纳增值税=不含税销售额*税率=88.4961*13%=11.5039万元包装费应并入销售额计算增值税=2*13%=0.26万元合计应纳增值税=11.5039+0.26=11.7639万元答：该纳税人应缴纳的增值税为11.7639万元。（保留四位小数）2.计算过程：应纳税所得额=80万元适用税率=30%（因为80万元落在55万元至80万元之间）速算扣除数=27.5万元应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=80*30%-27.5=8万元答：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税为8万元。五、综合应用题1.分析：方案一：直接投资。优点是控制力强，便于管理；缺点是可能需要投入较多资金，且未来退出可能存在一定困难。方案二：转让专利技术投资。优点是可能获得技术转让收入，并享受技术转让相关的税收优惠；缺点是可能存在技术泄露风险，且需要评估技术作价和税务处理。筹划依据：需要比较两种方案的实际税负和综合效益，以及风险控制能力。如果技术转让收入适用较低税率或税收优惠，且技术作价合理，则方案二可能更优。预期效果：通过合理设计，方案