2026年税务师考试税收筹划与实务模拟试题集冲刺

2026年税务师考试税收筹划与实务模拟试题集冲刺考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填入括号内。每题1分，共20分）1.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）。A.税收筹划是在纳税义务发生前，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到减轻税负的目的的行为B.税收筹划是利用税法的漏洞进行逃税C.税收筹划是利用不同税种税率差异进行避税D.税收筹划是纳税人的一项基本权利，无需承担任何风险2.税收筹划的基本前提之一是（）。A.必须符合税法规定B.必须考虑资金的时间价值C.必须具有合理商业目的D.必须获得税务机关批准3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送其他单位D.上述所有选项都属于视同销售行为4.增值税一般纳税人适用的税率中，下列说法正确的是（）。A.纳税人销售或进口货物，除特殊规定外，适用13%的税率B.纳税人提供加工、修理修配劳务，适用9%的税率C.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，适用3%的征收率D.上述说法都正确5.企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.财政拨款C.企业资产评估增值D.逾期未退包装物押金收到的款项6.企业发生的下列支出中，属于企业所得税前禁止扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.支付给关联方的利息支出（超过规定比例）7.企业所得税法规定，研发费用加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.下列关于个人所得税的说法中，正确的是（）。A.劳务报酬所得按月计征个人所得税B.税务师的个人所得属于“劳务报酬所得”C.税务师的个人所得属于“工资薪金所得”D.个体工商户的生产经营所得按年计征个人所得税9.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税率为（）。A.比例税率，税率为5%-45%B.超额累进税率，税率为3%-45%C.比例税率，税率为3%-35%D.超额累进税率，税率为5%-40%10.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.购房贷款利息支出（超过贷款期限）11.资源税的计税依据是（）。A.资源开采量B.资源销售数量或自用数量C.资源开采成本D.资源储量12.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.消费税的税额D.增值税的税额13.土地增值税的纳税人是（）。A.出让国有土地使用权的人B.转让地上建筑物、附着物并取得收入的单位和个人C.获得土地使用权的人D.上述所有选项14.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。A.房产税的纳税人是房屋的产权所有人B.房产税的计税依据是房产的原值C.房产税的税率全国统一D.个人所有非营业用的房产，免征房产税15.契税的纳税人是指（）。A.购买土地、房屋的单位和个人B.出让土地、房屋的单位和个人C.设计土地、房屋图纸的单位D.监督土地、房屋交易的单位16.企业所得税法规定，下列资产中，属于固定资产的是（）。A.存货B.交易性金融资产C.使用期限超过一年的机器设备D.持有至到期投资17.纳税人以电子方式开具增值税发票，属于（）。A.增值税发票管理电子化B.增值税发票管理数字化C.增值税发票管理智能化D.增值税发票管理国际化18.税务师事务所在提供税务服务时，对客户负有（）。A.保证客户税负最低的义务B.对客户的所有经营决策负责C.勤勉尽责、保守秘密的义务D.推荐高佣金税务产品的义务19.下列关于税收协定的说法中，正确的是（）。A.税收协定只针对个人所得税和公司所得税B.税收协定可以免除非居民企业的所有税收C.税收协定旨在消除双重征税，并非消除所有税收D.税收协定由各国政府单独制定，不具有约束力20.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，可以在税前扣除的是（）。A.支付给关联方的管理费用（超过规定标准）B.纳税人参加的各类赞助支出C.纳税人为非关联方提供的贷款利息支出D.纳税人用于广告宣传的支出（超出年度收入一定比例）二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填入括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.筹划性C.风险性D.无偿性E.效益性2.下列关于增值税一般计税方法的说法中，正确的有（）。A.计税依据为销售额B.税率固定不变C.税额=当期销项税额-当期进项税额D.适用于规模较大的纳税人E.进项税额可以抵扣销项税额3.企业所得税前可以扣除的支出包括（）。A.职工工资薪金B.职工福利费C.职工教育经费D.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则且不超过规定比例）E.纳税人的业务招待费支出4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.专项附加扣除属于定额扣除B.子女教育支出标准为每月2000元C.继续教育支出在入学的年度扣除D.大病医疗支出扣除限额为8万元E.专项附加扣除需要纳税人自行申报5.资源税的税收优惠包括（）。A.开采应税资源数量小的纳税人，减征资源税B.循环利用资源，免征资源税C.纳税人开采并销售共伴生矿，可以合并计征或分别计征资源税D.纳税人开采煤炭，减征资源税E.上述所有选项6.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）。A.土地增值税实行四级超率累进税率B.转让土地使用权并建造房屋后出售，需要缴纳土地增值税C.出让国有土地使用权，不需要缴纳土地增值税D.土地增值税的计税依据包括土地增值额和相关的开发成本E.个人因工作调动或改善居住条件而转让自用住房，暂免征收土地增值税7.房产税的征收方式包括（）。A.从价计征B.从租计征C.按面积计征D.按件计征E.由省、自治区、直辖市人民政府确定的具体征收方式8.企业所得税法规定，下列资产中，属于无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.软件著作权D.土地使用权E.油气资源勘探开发权9.税务师在提供税务服务时，应当遵循的原则包括（）。A.依法纳税原则B.勤勉尽责原则C.诚实守信原则D.客户利益至上原则E.专业胜任原则10.下列关于税收协定的说法中，正确的有（）。A.税收协定通常规定对所得实行减税而不是免税B.税收协定可以避免双重征税，但不能消除税收C.税收协定一般包括税收饶让条款D.税收协定只适用于缔约国双方的居民E.税收协定由联合国制定，适用于所有国家三、计算题（请列出计算步骤，每步骤1分，共10分）1.某增值税一般纳税人本月销售货物，取得含税销售额100万元，该货物适用13%的税率。当月购进货物，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该纳税人适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。请计算该纳税人本月应缴纳的增值税、城市维护建设税和教育费附加。2.某居民企业2025年度实现营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用500万元，管理费用800万元，财务费用300万元，营业外收入200万元，营业外支出100万元。该企业2025年度发生广告费支出800万元，业务招待费支出200万元。该企业适用的所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。四、综合分析题（请结合所学知识进行分析，每点1分，共20分）某化妆品生产企业，2025年度计划进行一项投资，有两种方案可供选择：方案一：投资建设一条新的生产线，预计投资1000万元，使用年限10年，预计年销售收入1000万元，年销售成本600万元，年销售费用100万元，年管理费用50万元，年财务费用50万元（利息支出）。该生产线适用的折旧方法是直线法。方案二：与另一家化妆品生产企业合作，共同投资建设一条生产线，合作期限5年，预计年销售收入800万元，年销售成本500万元，年销售费用80万元，年管理费用40万元。合作期间，本企业需向合作方支付固定管理费用20万元。该化妆品生产企业适用的增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。假设不考虑其他因素。请结合税收筹划的相关知识，分析该化妆品生产企业应选择哪种方案？并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.A解析：税收筹划是在纳税义务发生前，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到减轻税负的目的的行为。选项B逃税是违法行为。选项C避税不一定利用税种差异。选项D税收筹划存在风险。2.A解析：税收筹划的基本前提包括合法性、合理商业目的等。选项B、C、D属于税务管理或纳税人的义务。3.D解析：根据增值税相关规定，将自产货物用于集体福利、分配给股东、无偿赠送均属于视同销售行为。4.D解析：选项A、B、C关于增值税税率、征收率的说法均正确。5.B解析：财政拨款属于不征税收入。选项A属于应税收入。选项C资产评估增值可能计入应纳税所得额。选项D属于应税收入。6.D解析：支付给关联方的利息支出，超过规定比例的部分不得扣除。选项A、B、C均属于允许扣除的项目。7.D解析：企业所得税法规定，研发费用加计扣除比例为150%。8.D解析：个体工商户的生产经营所得按年计征个人所得税。选项A、B、C关于所得性质和计征方式的说法均错误。9.B解析：居民个人综合所得适用3%-45%的超额累进税率。10.C解析：大病医疗支出不属于个人所得税专项附加扣除，属于专项附加扣除的是在大病医疗费用扣除限额内扣除。选项A、B、D均属于专项附加扣除。11.B解析：资源税的计税依据是资源销售数量或自用数量。12.B解析：城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税的税额之和。13.B解析：转让地上建筑物、附着物并取得收入的单位和个人是土地增值税的纳税人。14.A解析：房产税的纳税人是房屋的产权所有人。选项B、C、D关于计税依据、税率和免税政策的说法均不完全准确或存在例外。15.A解析：购买土地、房屋的单位和个人是契税的纳税人。16.C解析：使用期限超过一年的机器设备属于固定资产。选项A、B、D分别属于流动资产、金融资产。17.A解析：以电子方式开具增值税发票是增值税发票管理电子化的体现。18.C解析：税务师事务所在提供税务服务时，对客户负有勤勉尽责、保守秘密的义务。19.C解析：税收协定旨在消除双重征税，并非消除所有税收。选项A、B、D的说法均错误。20.C解析：纳税人为非关联方提供的贷款利息支出，符合条件的情况下可以在税前扣除。选项A、B、D均属于不得扣除或限制扣除的项目。二、多项选择题1.A,B,C,E解析：税收筹划具有合法性、筹划性、风险性、效益性特征。选项D无偿性不是税收筹划的特征。2.A,C,D,E解析：一般计税方法计税依据为销售额减去进项税额。选项B税率并非固定不变。选项E进项税额可以抵扣销项税额。3.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D均属于企业所得税前允许扣除的项目。选项E业务招待费支出有扣除限额，超过部分不得扣除。4.B,C,E解析：选项A专项附加扣除不属于定额扣除，有不同标准。选项D大病医疗支出扣除限额为年应纳税所得额的8万元。选项B、C、E的说法正确。5.B,C,D解析：选项A资源税减免政策通常与资源等级、开采条件等挂钩，并非简单数量小就减征。选项B、C、D的说法正确。6.A,B,D,E解析：土地增值税实行四级超率累进税率。选项B、D、E的说法正确。选项C出让国有土地使用权可能需要缴纳土地增值税，取决于具体情况。7.A,B解析：房产税的征收方式包括从价计征和从租计征。选项C、D、E不是房产税的征收方式。8.A,B,C解析：专利权、商标权、软件著作权属于无形资产。选项D土地使用权通常单独分类。选项E油气资源勘探开发权可能属于资源税征收范围，但一般不归入无形资产。9.B,C,E解析：税务师应遵循勤勉尽责、诚实守信、专业胜任原则。选项A依法纳税是所有纳税人的义务。选项D客户利益至上应与职业道德平衡。10.A,B,C,D解析：选项A、B、C、D关于税收协定的说法均正确。选项E税收协定由缔约国签订，并非由联合国制定。三、计算题1.解：增值税=100/(1+13%)*13%=11.49万元应抵扣进项税额=10.4万元应纳增值税=11.49-10.4=1.09万元城市维护建设税=1.09*7%=0.08万元教育费附加=1.09*3%=0.03万元答案：应纳增值税1.09万元，城市维护建设税0.08万元，教育费附加0.03万元。2.解：广告费扣除限额=5000*15%=750万元，实际发生800万元，允许扣除750