2026年企业财务会计初级职称考试案例分析培训试卷

2026年企业财务会计初级职称考试案例分析培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各小题，只有一个符合题意的正确答案，请将正确答案的序号填入题后的括号内。)1.甲公司为一般纳税人，2023年6月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，该原材料已验收入库并验明需要支付的运杂费为5万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.105C.113D.1182.乙公司于2023年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税额65万元，支付运输费10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。2023年12月31日，该设备计提的累计折旧金额为（）万元。A.90B.95C.96D.1003.丙公司2023年12月31日“应收账款——A公司”账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。2024年1月5日，丙公司收到A公司支付的该笔款项80万元。丙公司收到该笔款项时，应冲减的坏账准备金额为（）万元。A.5B.80C.75D.854.丁公司于2023年12月31日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税额26万元，相关税费不计。预计使用年限为5年，预计净残值为0。丁公司采用直线法摊销该无形资产。2024年12月31日，该无形资产账面价值为（）万元。A.0B.100C.140D.2005.戊公司于2023年10月1日向庚公司销售商品一批，售价100万元（不含税），增值税税额13万元，商品成本80万元。约定的现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。庚公司于2023年10月8日付款。戊公司实际确认的销售收入金额为（）万元。A.100B.98C.96D.806.己公司于2023年1月1日按面值发行5年期、分期付息、票面年利率6%的债券1000万元，发行费用忽略不计。该债券在2023年度应确认的财务费用为（）万元。A.30B.60C.0D.67.辛公司为增值税一般纳税人，2023年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税额6.5万元。该原材料入库时发生合理损耗2万元，属于管理不善原因。该批原材料的实际入账价值为（）万元。A.50B.48C.44D.56.58.基于收入确认准则，下列关于附有退货权销售商品收入确认的表述中，正确的是（）。A.只要商品发出，收入就应全额确认。B.应在退货期满时确认收入。C.应在扣除预计退货部分后确认收入。D.应在客户取得商品控制权时确认收入，但需考虑退货因素。9.甲公司采用计划成本法核算原材料。2023年6月1日结存原材料100吨，单位计划成本1000元/吨；6月10日购入原材料200吨，实际成本185000元，当日领用原材料150吨。甲公司6月30日结存原材料的计划成本为（）元。A.100000B.150000C.200000D.17500010.乙公司2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，资产减值损失20万元，公允价值变动收益10万元，投资收益40万元，营业外收入15万元，营业外支出5万元。乙公司2023年度的营业利润为（）万元。A.185B.195C.205D.215二、多项选择题（下列各小题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将正确答案的序号填入题后的括号内。多选、少选、错选、未选均不得分。）1.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预期会给企业带来经济利益C.花费金额较大D.过去发生的交易或者事项形成的2.企业计提固定资产折旧时，可能计入的科目有（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.营业外支出3.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的摊销年限自其可供使用日起至终止确认时止C.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.自行研发的无形资产支出，符合资本化条件的才能确认为无形资产4.企业发生的下列交易或事项中，可能需要确认预计负债的有（）。A.因销售产品可能发生的退货B.计提产品保修费用C.未决诉讼D.对关联方提供债务担保5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在销售商品时，若采用预收款方式，应在收到预收款时确认收入B.企业在提供租赁服务时，若满足收入确认条件，应在客户取得相关商品控制权时确认收入C.在附有售后回购条款的销售中，若回购价不公允，销售时不应确认收入D.企业在提供长期股权投资劳务时，应按完工百分比法确认收入6.企业采用银行存款余额调节法时，调节后的银行对账单余额应该等于（）。A.企业银行存款日记账余额B.企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收的款项-银行已付、企业未付的款项C.银行对账单余额+企业已收、银行未收的款项-企业已付、银行未付的款项D.银行对账单余额+银行已收、企业未收的款项-银行已付、企业未付的款项+企业已收、银行未收的款项-企业已付、银行未付的款项7.下列关于成本核算的表述中，正确的有（）。A.企业应根据生产特点和成本管理要求，选择适当的成本核算方法B.在产品成本通常包括直接材料成本、直接人工成本和制造费用C.完工产品成本的计算方法通常有一次加权平均法、移动加权平均法等D.制造费用是指企业为生产产品或提供劳务而发生的、不直接计入产品成本的生产费用8.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.长期应付款9.下列关于财务报表列报的表述中，正确的有（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.现金流量表是反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表D.资产负债表中的资产应当按照流动资产和非流动资产分类列示10.下列关于会计政策、会计估计变更和会计差错更正的表述中，正确的有（）。A.会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为B.会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整C.企业应当采用追溯重述法更正重要的会计差错D.会计估计变更应采用未来适用法处理三、简答题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，售价200万元（不含税），增值税税额26万元，商品成本150万元，款项尚未收到。该商品约定现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。（2）销售原材料一批，售价50万元（不含税），增值税税额6.5万元，该原材料成本为40万元，款项已收讫。（3）发生管理费用10万元，用银行存款支付；发生销售费用5万元，用现金支付。要求：根据上述资料，编制甲公司2023年12月与上述交易或事项相关的会计分录。2.乙公司采用直线法摊销无形资产。2023年1月1日购入一项管理用无形资产，支付价款300万元，相关税费10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。2024年12月31日，对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为180万元。要求：计算乙公司该无形资产2023年度和2024年度应摊销的金额，并编制相关会计分录（包括2024年12月31日计提减值准备）。四、计算题1.丙公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日资产负债表“应付账款——甲公司”账面余额为100万元，丙公司已计提坏账准备5万元。2024年1月15日，丙公司向甲公司采购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，增值税额10.4万元，该批原材料已验收入库。当日，丙公司通过银行支付给甲公司上述款项85.4万元（其中含原计入坏账准备的5万元）。要求：编制丙公司上述交易或事项相关的会计分录。2.丁公司2023年度有关资料如下：（1）销售收入总额800万元（不含税），增值税额104万元。（2）销售退回50万元（不含税），增值税额6.5万元。（3）销售折扣20万元。（4）发生销售成本480万元。（5）发生销售费用30万元，管理费用40万元，财务费用25万元。（6）收到政府补助收入30万元，该补助用于补偿已发生的相关费用。要求：计算丁公司2023年度的营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入以及利润总额。五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，2023年度发生以下部分经济业务（不考虑其他因素）：（1）年初“应收账款——乙公司”账面余额为150万元，已计提坏账准备10万元。年度内，甲公司销售商品给乙公司一批，售价200万元（不含税），增值税额26万元，商品成本150万元，款项尚未收到。年底，经测试，预计乙公司无法支付的款项为20万元。（2）年初“存货——原材料”账面余额为100万元。年内，甲公司购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元，该原材料已验收入库。领用该批原材料中的30万元用于生产产品，60万元用于对外捐赠，10万元管理部门领用。（3）年内，甲公司购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税额6.5万元，支付运输费2万元，安装调试费3万元。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（4）年内，甲公司对外投资一项长期股权投资，支付价款300万元，占被投资单位可辨认净资产公允价值的80%，无其他相关税费。该投资采用成本法核算。（5）年末，甲公司对上述管理用设备进行减值测试，确定其可收回金额为25万元。（6）年末，甲公司根据税法规定，允许扣除的捐赠支出为20万元，实际发生捐赠支出60万元。要求：（1）计算甲公司2023年度“应收账款——乙公司”的年末账面余额及计提的坏账准备金额，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司2023年度“存货——原材料”的年末账面余额，并编制相关会计分录。（3）计算甲公司2023年度该管理用设备的年折旧额、年末账面净值，并编制相关会计分录（包括年末计提减值准备）。（4）简述甲公司对长期股权投资采用成本法核算时，确认投资收益的相关规定。（5）计算甲公司2023年度允许税前扣除的捐赠支出金额，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.B5.B6.A7.C8.D9.B10.A二、多项选择题1.A,B,D2.A,B,C3.A,B,C,D4.B,C,D5.C,D6.B,D7.A,B,D8.A,B,C9.A,B,C,D10.B,C,D三、简答题1.会计分录：（1）借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（2）借：银行存款56.5贷：其他业务收入50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5（3）借：管理费用10销售费用5贷：银行存款10库存现金5（假设客户在10天内付款，享受2%折扣，实收款项200*98%+26*98%=216.28万元，会计分录为：借：银行存款216.28财务费用3.72贷：应收账款226）（注：若客户未在折扣期内付款，则分录为：借：银行存款226贷：应收账款226）2.2023年度摊销额=(300+10-10)/5=60万元。会计分录：借：管理费用60贷：累计摊销602024年度摊销额=60万元。会计分录：借：管理费用60贷：累计摊销602024年末可收回金额为180万元，低于账面价值（300+10-60-60=250万元），需计提减值准备=250-180=70万元。会计分录：借：资产减值损失70贷：无形资产减值准备70四、计算题1.丙公司应冲减的坏账准备金额=原坏账准备-应收账款减少额=5-(100-80)=5-20=-15(即转回坏账准备15万元，使坏账准备余额为0)。会计分录：（1）采购时：借：原材料80应交税费——应交增值税（进项税额）10.4贷：应付账款——甲公司90.4（2）支付款项时（同时冲减坏账准备和应付账款）：借：应付账款——甲公司100坏账准备15贷：银行存款85.4应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.9(注：此处原支付金额85.4中包含原坏账准备5万元，剩余80.4用于支付新欠款，增值税应按新欠款计算，80.4/1.13*13%=9.24，但为保持原分录逻辑，冲减进项税额10.4-9.24=1.16，调整后分录为：借：应付账款——甲公司100坏账准备15贷：银行存款85.4应交税费——应交增值税（进项税额）9.24)（更正后准确分录）：借：应付账款——甲公司100坏账准备15贷：银行存款85.4应交税费——应交增值税（进项税额）9.242.营业收入=800-50+20=770万元。营业成本=480万元。销售费用=30万元。管理费用=40万元。财务费用=25万元。营业外收入=30万元。利润总额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入=770-480-30-40-25+30=175万元。五、综合题（1）应收账款年末账面余额=年初余额+本年发生额-本年核销额=150+200-20=330万元。应计提坏账准备=年末余额-已计提余额=330-10=320万元。年末应计提坏账准备金额=320-10=310万元。会计分录：借：资产减值损失310贷：坏账准备310（注：原已计提10万，本年需补提320万，但年末余额应为330万，故需补提330-10=320万。此处假设题目中“预计乙公司无法支付的款项为20万元”是指本年核销的金额）（更正：若“预计乙公司无法支付的款项为20万元”是指本年核销金额，则年末应计提=330-10-20=300万。会计分录：借：资产减值损失300