2026年税法考试考试攻略试题及答案

2026年税法考试考试攻略试题及答案一、单项选择题（每小题1分，共26分）1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的是（）。A.税收公平原则要求税收负担根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同B.税收法定原则仅包括税收要件法定原则C.税收效率原则仅指经济效率D.实质课税原则要求按照税法规定的形式要件征税2.下列各项业务中，属于增值税“交通运输服务”征税范围的是（）。A.航空运输的干租业务B.水路运输的程租业务C.货运客运场站服务D.装卸搬运服务3.某增值税小规模纳税人（按月申报）2026年3月取得含税销售收入12.12万元，已知小规模纳税人适用3%征收率，减按1%征收增值税。该纳税人3月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.0.12C.0.35D.0.12124.下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.用于集体福利的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.因管理不善丢失的购进货物D.用于生产应税产品的购进原材料5.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档化妆品6.某白酒厂2026年2月销售自产白酒10吨，取得不含增值税销售额50万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.10B.11C.12D.97.下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.国有企业B.个人独资企业C.有限责任公司D.股份有限公司8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的是（）。A.合理的工资薪金支出B.业务招待费支出C.广告费和业务宣传费支出D.职工福利费支出9.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为200万元。已知小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税。该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.10B.20C.25D.5010.下列个人中，属于我国个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内无住所，一个纳税年度内居住累计100天的外籍个人B.在中国境内无住所也不居住的外籍个人C.在中国境内有住所的中国公民D.在中国境内无住所，一个纳税年度内居住累计180天的外籍个人11.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准为每个婴幼儿每月1000元B.独生子女赡养老人专项附加扣除标准为每月2000元C.子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元D.住房贷款利息专项附加扣除标准为每月2000元12.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的增值税税额B.进口环节缴纳的消费税税额C.纳税人欠缴的税款滞纳金D.纳税人缴纳的企业所得税税额13.下列各项中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。A.货价B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费C.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费D.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费14.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.开采的天然原油D.煤矿生产的天然气15.环境保护税的计税依据是（）。A.污染物排放量B.污染当量数C.污染物产生量D.污染天数16.某企业2026年拥有一栋自用办公楼，房产原值2000万元。已知当地规定的房产税扣除比例为30%，从价计征房产税税率为1.2%。该企业2026年应缴纳的房产税为（）万元。A.16.8B.24C.7.2D.14.417.下列各项中，免征城镇土地使用税的是（）。A.公园内的索道公司经营用地B.企业厂区内的绿化用地C.国家机关自用的土地D.生产企业闲置的土地18.下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是（）。A.占用耕地建设农田水利设施B.占用园地建设厂房C.占用林地建设林业生产设施D.占用草地建设畜禽养殖设施19.李某2026年购买一套普通住房，支付不含增值税价款100万元，该住房为李某家庭第二套改善性住房，面积为80平方米。已知当地契税税率为3%，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%税率征收契税。李某应缴纳的契税为（）万元。A.1B.2C.3D.020.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.继承房地产B.赠与直系亲属房地产C.有偿转让国有土地使用权D.出租房地产21.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。A.买卖合同的计税依据为合同列明的价款和增值税税额B.财产保险合同的计税依据为保险费收入C.营业账簿的计税依据为实收资本（股本）金额D.运输合同的计税依据为运输费用和装卸费用22.下列各项中，免征车船税的是（）。A.行政机关公务用车B.企业职工通勤班车C.捕捞、养殖渔船D.物流公司货运卡车23.下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。A.购买并自用的汽车B.受赠并待售的汽车C.进口并用于销售的汽车D.自产并用于广告宣传的汽车24.对账册不健全、生产不固定、流动性大的纳税单位，税务机关适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收25.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关对纳税人与税务争议的调解行为D.税务机关作出的税收保全措施26.下列各项中，属于国际税收协定最典型形式的是（）。A.单边税收协定B.双边税收协定C.多边税收协定D.关税协定二、多项选择题（每小题1.5分，共24分）1.下列关于税法效力的表述中，正确的有（）。A.税法的时间效力是指税法的生效和失效时间B.税法的空间效力是指税法在特定地域内发生的效力C.税法对人的效力是指税法对什么人适用，管辖哪些人D.我国税法对人的效力采用属人主义原则2.下列各项行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物用于对外投资D.将外购的货物无偿赠送其他单位3.下列各项业务中，增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输服务B.建筑工程老项目提供的建筑服务C.销售自行开发的房地产老项目D.餐饮服务4.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.卷烟的计税依据是卷烟的销售价格和销售数量B.白酒的计税依据是白酒的销售价格C.高档化妆品的计税依据是不含增值税的销售价格D.啤酒的计税依据是啤酒的销售数量5.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.提供劳务的交易结果能够可靠估计的，采用完工进度法确认收入D.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入6.下列各项资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产7.下列各项所得中，属于个人所得税综合所得范围的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得8.下列各项中，免征城市维护建设税的有（）。A.进口货物缴纳的增值税B.出口货物退还的增值税C.增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征的增值税D.对黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金发生的增值税即征即退9.下列各项中，属于关税法定减免税范围的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品10.下列各项中，属于房地产开发企业转让新建商品房时，计算土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的印花税11.下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.财产租赁合同C.证券交易D.营业账簿12.下列各项中，属于资源税税收优惠的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，酌情减征或者免征资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税13.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税14.下列各项中，属于税务机关税款征收措施的有（）。A.核定应纳税额B.税收保全措施C.强制执行措施D.税务检查15.下列各项中，属于税务行政处罚种类的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金16.下列各项中，属于转让定价调整方法的有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法三、计算问答题（每小题5分，共20分）1.中国居民李某为某企业员工，2026年取得以下收入：（1）每月从任职企业取得工资薪金15000元，企业按规定标准为其缴纳“三险一金”2000元；李某每月享受子女教育专项附加扣除2000元，无其他专项附加扣除。（2）3月为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得3000元。（3）12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。已知：工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率为3%；劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，预扣率为20%；全年一次性奖金单独计税的，适用月度税率表，36000元对应税率3%，速算扣除数0。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：元）。（1）计算李某1月工资薪金应预扣预缴的个人所得税。（2）计算李某3月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。（3）计算李某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。2.某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2026年开发一栋普通标准住宅出售，取得不含增值税销售收入10000万元，已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为2000万元，房地产开发成本为3000万元，房地产开发费用中的利息支出为500万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，且不超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额）。已知：房地产开发费用的扣除比例为5%，与转让房地产有关的税金（不含增值税）为100万元，房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除；土地增值税四级超率累进税率为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率40%，速算扣除系数5%。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元）。（1）计算该公司转让该住宅的扣除项目金额合计。（2）计算该公司转让该住宅的增值额和增值率。（3）计算该公司转让该住宅应缴纳的土地增值税。3.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：（1）委托乙加工厂加工A类烟丝一批，甲厂提供原材料成本60000元，支付不含增值税加工费10000元，乙加工厂无同类烟丝销售价格。（2）甲厂收回烟丝后，领用其中80%用于生产B类卷烟，当月销售B类卷烟10标准箱，取得不含增值税销售额150000元。已知：烟丝消费税税率为30%；卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：元）。（1）计算乙加工厂应代收代缴的消费税。（2）计算甲厂当月销售B类卷烟应缴纳的消费税（不含委托加工代收代缴部分）。4.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年有关房产和土地的情况如下：（1）拥有一栋自用厂房，房产原值5000万元，占地10000平方米。（2）6月底将一间原值200万元的仓库出租给乙公司，租期1年，不含增值税月租金1万元，7月起收取租金。（3）与丙公司签订一份买卖合同，合同所载不含增值税价款为1000万元。已知：当地规定的房产税扣除比例为30%，从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%；城镇土地使用税年税额为10元/平方米；买卖合同印花税税率为万分之三。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：元）。（1）计算该企业2026年应缴纳的房产税。（2）计算该企业2026年应缴纳的城镇土地使用税。（3）计算该企业签订买卖合同应缴纳的印花税。四、综合题（每小题15分，共30分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售家用电器，适用增值税税率13%，2026年5月发生以下业务：（1）进口一批生产用原材料，境外成交价格为100万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费10万元、保险费5万元，支付卖方佣金5万元。（2）将进口原材料从海关运往企业所在地，取得增值税专用发票注明不含税运输费2万元，税额0.18万元。（3）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明不含税价款50万元，税额6.5万元。（4）销售自产家用电器一批，取得不含增值税销售额200万元，另收取包装费2.26万元（未单独核算）。（5）将一批自产家用电器用于职工福利，该批产品成本10万元，不含税市场售价15万元。（6）上月留抵税额为3万元。已知：原材料关税税率为10%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算进口环节应缴纳的关税。（2）计算进口环节应缴纳的增值税。（3）计算当月可抵扣的进项税额合计。（4）计算当月的销项税额合计。（5）计算当月应向税务机关缴纳的增值税。（6）计算当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。（7）计算当月销售家用电器签订的买卖合同应缴纳的印花税（买卖合同按不含税价款0.03%计税）。2.某居民企业（增值税一般纳税人）为制造业企业，2026年度生产经营情况如下：（1）当年销售货物取得不含增值税销售收入5000万元，发生销售成本2800万元。（2）发生管理费用400万元，其中含业务招待费50万元、新技术研发费用100万元（未形成无形资产）。（3）发生销售费用800万元，其中含广告费和业务宣传费780万元。（4）发生财务费用100万元，其中含向非金融企业借款500万元的年利息50万元，已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。（5）发生营业外支出50万元，其中含通过公益性社会组织向灾区的捐赠30万元、税收滞纳金5万元。（6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元，拨缴工会经费7万元，发生职工福利费45万元，发生职工教育经费25万元。（7）全年利润总额为850万元，已预缴企业所得税200万元。已知：企业所得税税率为25%；广告费和业务宣传费扣除限额为销售（营业）收入的15%；业务招待费扣除限额为发生额的60%，最高不超过当年销售（营业）收入的5‰；职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除限额分别为工资薪金总额的14%、2%、8%；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%；研发费用加计扣除比例为100%。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：万元，结果保留两位小数）。（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（3）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（4）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额合计。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（7）计算2026年度应纳税所得额。（8）计算2026年度应补缴的企业所得税。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则，选项B错误；税收效率原则包括经济效率和行政效率，选项C错误；实质课税原则要求根据纳税人的真实负担能力决定税负，不能仅以形式要件作为征税依据，选项D错误。2.答案：B解析：航空运输干租业务属于有形动产经营租赁服务，选项A错误；货运客运场站服务、装卸搬运服务属于现代服务中的物流辅助服务，选项C、D错误。3.答案：B解析：月销售额超过10万元，全额计税。应纳税额=12.124.答案：D5.答案：B解析：卷烟在生产、委托加工、进口环节加征批发环节消费税；白酒、高档化妆品在生产、委托加工、进口环节征收消费税。6.答案：B解析：白酒实行复合计税，应纳税额=507.答案：B解析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，不属于企业所得税纳税人。8.答案：A解析：业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费均有扣除限额，超过部分不得当期扣除。9.答案：A解析：应纳税额=20010.答案：C解析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。11.答案：C解析：3岁以下婴幼儿照护标准为每个每月2000元，选项A错误；独生子女赡养老人标准为每月3000元，选项B错误；住房贷款利息标准为每月1000元，选项D错误。12.答案：A解析：城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，进口环节不征城建税，滞纳金、企业所得税不属于计税依据。13.答案：C14.答案：C15.答案：B16.答案：A解析：从价计征房产税应纳税额=200017.答案：C18.答案：B解析：占用耕地建设农田水利设施、占用林地建设林业生产设施、占用草地建设畜禽养殖设施均属于农业生产用途，不征收耕地占用税。19.答案：A解析：应纳税额=10020.答案：C21.答案：B解析：买卖合同计税依据为价款，不含增值税，选项A错误；营业账簿计税依据为实收资本（股本）和资本公积的合计金额，选项C错误；运输合同计税依据为运输费用，不含装卸费、保险费等，选项D错误。22.答案：C23.答案：A解析：车辆购置税的征税范围是在境内购置并自用应税车辆的行为，待售、用于销售、广告宣传均不属于自用，不征收车辆购置税。24.答案：C解析：查验征收适用于纳税人财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。25.答案：C26.答案：B二、多项选择题1.答案：BC解析：税法的时间效力还包括税法的溯及力问题，选项A错误；我国税法对人的效力采用属人兼属地原则，选项D错误。2.答案：ACD解析：将外购的货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣，选项B错误。3.答案：ABC解析：餐饮服务只能适用一般计税方法（或小规模纳税人适用简易计税），一般纳税人不能选择简易计税，选项D错误。4.答案：ACD解析：白酒实行复合计税，计税依据包括销售价格和销售数量，选项B错误。5.答案：ACD解析：销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项B错误。6.答案：ABD解析：以融资租赁方式租入的固定资产，准予计算折旧扣除，选项C错误。7.答案：ABC解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得不属于综合所得。8.答案：ACD解析：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项B错误。9.答案：ABCD10.答案：ABC解析：房地产开发企业的印花税已计入税金及附加，在房地产开发费用中扣除，不得单独再扣除，选项D错误。11.答案：ABCD12.答案：ABCD13.答案：ACD解析：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，选项B错误。14.答案：ABC解析：税务检查是与税款征收并列的税务管理环节，不属于税款征收措施，选项D错误。15.答案：ABC解析：加收滞纳金属于税款征收措施，不属于行政处罚，选项D错误。16.答案：ABCD三、计算问答题1.答案：（1）1月累计预扣预缴应纳税所得额=15000−5000（2）劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税=(（3）全年一次性奖金应缴纳个人所得税=36000解析：（1）工资薪金预扣预缴时，每月减除费用5000元，专项扣除、专项附加扣除按规定扣除。（2）劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，适用20%预扣率。（3）全年一次性奖金单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数；36000元除以12为3000元，对应税率3%，速算扣除数0。2.答案：（1）扣除项目金额合计：①取得土地使用权所支付的金额：2000万元②房地产开发成本：3000万元③房地产开发费用=500④与转让房地产有关的税金：100万元⑤加计扣除=(2000+3000)×20%=解析：（1）房地产开发费用中，能够按项目分摊利息并提供金融机构证明的，利息可据实扣除，其他开发费用按地价和开发成本之和的5%以内扣除。（2）房地产开发企业转让新建房，可按地价和开发成本之和加计20%扣除。（3）增值率未超过50%时，土地增值税税率为30%，无速算扣除数。3.答案：（1）组成计税价格=(60000+（2）当月准予扣除的委托加工烟丝已纳消费税=30000×80解析：（1）委托加工应税消费品，受托方无同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算代收代缴的消费税。（2）委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟的，已纳消费税可以按当期生产领用数量扣除。4.答案：（1）从价计征房产税=(5000−200)（2）应缴纳城镇土地使用税=10000（3）应缴纳印花税=1000解析：（1）自用房产按年从价计征房产税；出租房产自交付出租房产的次月起从租计征，因此1-6月仓库从价计征，7-12月从租计征。（2）城镇土地使用税按实际占用土地面积计算，全年计征。（3）买卖合同按所载价款（不含增值税）的万分