2026年税务师考试模拟试题及答案解析

2026年税务师考试模拟试题及答案解析一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将自产货物用于个人消费C.将外购货物用于免税项目D.将外购货物用于简易计税方法计税项目答案：B解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费或对外投资、分配、赠送，均视同销售。外购货物用于集体福利、免税项目等不属于视同销售，对应进项税额作转出处理。2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.淀粉B.食用植物油C.工业用盐D.其他个人销售自己使用过的物品答案：B解析：食用植物油属于适用低税率9%的货物；淀粉、工业用盐适用13%税率。3.某企业为增值税小规模纳税人，2026年第一季度取得含税销售额32万元，适用3%征收率减按1%征收增值税。该企业应纳增值税为（）。A.0.32万元B.0.96万元C.0.31万元D.0.93万元答案：C解析：应纳增值税=324.增值税一般纳税人购进下列服务中，进项税额准予抵扣的是（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.咨询服务D.娱乐服务答案：C5.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.电动汽车B.高档手表C.平板电脑D.酒精答案：B解析：白酒、其他酒等应税消费品税目已不含酒精；高档手表属于消费税征税范围中的“高档手表”税目。6.某白酒生产企业销售白酒取得不含税销售额100万元，销售数量20吨。白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/斤。应纳消费税为（）。A.20万元B.22万元C.20.2万元D.22.4万元答案：B解析：比例税=100×207.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤炭C.森林D.自来水答案：B8.某煤矿2026年4月销售原煤5000吨，取得不含税销售额400万元。当地原煤资源税税率6%。应纳资源税为（）。A.24万元B.20万元C.40万元D.12万元答案：A解析：应纳资源税=4009.根据车辆购置税规定，下列车辆免予征税的是（）。A.无轨电车B.地铁车辆C.家用汽车D.摩托车答案：B解析：地铁车辆不属于车辆购置税应税范围；无轨电车、汽车、应税摩托车均属于应税车辆。10.某公司进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率20%，增值税税率13%。应纳进口增值税为（）。A.13万元B.15.6万元C.11.5万元D.16.9万元答案：B解析：组成计税价格=100×(11.下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定C.应税水污染物按照排放量确定D.应税固体废物按照排放量确定答案：C解析：应税水污染物计税依据为按照污染物排放量折合的污染当量数，不是直接按排放量确定。12.某企业转让旧房取得不含税收入1000万元，可扣除项目金额合计800万元，增值额200万元，增值率为25%。该企业应纳土地增值税为（）。A.60万元B.50万元C.40万元D.30万元答案：A解析：增值率未超过50%，适用30%税率，速算扣除数为0。应纳税额=20013.城市维护建设税对纳税人所在地在市区、县城（镇）和其他地区的税率分别为（）。A.7%、5%、1%B.5%、3%、1%C.7%、3%、2%D.5%、2%、1%答案：A14.教育费附加的征收率为（）。A.2%B.3%C.5%D.7%答案：B15.纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞納税款之日起加收滞纳金。滞纳金加收率为（）。A.每日万分之五B.每日千分之五C.每日万分之一D.每日千分之一答案：A16.下列行为中，免征增值税的是（）。A.个人销售自建自用住房B.会计师事务所提供的审计服务C.金融机构向企业发放贷款D.企业销售使用过的汽车答案：A17.增值税一般纳税人购入下列服务，进项税额准予抵扣的是（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.咨询服务D.娱乐服务答案：C18.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额不超过一定标准时免征增值税。该标准为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元答案：B19.下列属于消费税“其他酒”税目的是（）。A.药酒B.酒精C.黄酒D.啤酒答案：A20.某化妆品厂进口一批高档化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率10%，高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%。该批化妆品进口环节增值税组成计税价格为（）。A.220万元B.258.82万元C.240万元D.200.82万元答案：B解析：组成计税价格=(21.资源税纳税人开采或生产应税产品自用的，其资源税纳税义务发生时间为（）。A.销售当天B.移送使用当天C.签订合同当天D.收到货款当天答案：B22.下列情形中，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A.已竣工验收房地产开发项目，已转让建筑面积占可售建筑面积85%以上B.房地产开发项目全部竣工、完成销售C.整体转让未竣工决算房地产开发项目D.直接转让土地使用权答案：A23.烟叶税实行比例税率，税率为（）。A.20%B.10%C.15%D.5%答案：A24.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.城市公交企业购置的公共汽电车辆B.地铁车辆C.挖掘机D.文体单位购买的自用汽车答案：A25.纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内申报缴纳车辆购置税。A.30B.60C.15D.10答案：B26.关于环境保护税的征收，下列说法正确的是（）。A.对规模化养殖征收环境保护税B.对机动车排放废气征收环境保护税C.对船舶排放污染物征收环境保护税D.对流动污染源征收环境保护税答案：A解析：机动车、铁路机车、船舶等流动污染源排放应税污染物免征环境保护税。27.某企业2026年1月排放应税水污染物1000千克，该类污染物污染当量值为0.5千克，每污染当量税额2元。应纳环境保护税为（）。A.2000元B.4000元C.1000元D.500元答案：B解析：污染当量数=1000÷0.528.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的（）为计税依据。A.增值税、消费税B.增值税、所得税C.消费税、关税D.增值税、关税答案：A29.某公司为增值税一般纳税人，销售货物含税销售额为113万元，适用税率13%。销项税额为（）。A.13万元B.11.5万元C.14.69万元D.12.7万元答案：A30.下列项目中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售空调同时提供安装B.建筑公司提供建筑服务同时销售自产货物C.物业公司提供物业管理服务同时销售日常用品D.超市销售食品同时提供餐饮服务答案：A31.增值税一般纳税人购进农产品用于生产13%税率货物，取得小规模纳税人开具的增值税专用发票注明金额10万元、征收率3%。当期可抵扣进项税额为（）。A.1万元B.0.9万元C.1.3万元D.0.3万元答案：A解析：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物，可按照发票注明的金额和10%的扣除率计算抵扣。可抵扣进项=1032.增值税一般纳税人购进货物，下列情形中进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于简易计税方法计税项目B.用于免征增值税项目C.用于集体福利D.用于对外投资答案：D33.一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。该销售行为可以开具（）。A.增值税专用发票B.增值税普通发票C.机动车销售发票D.不需要开具发票答案：B34.纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期满之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.30答案：C35.下列不属于消费税征税范围的是（）。A.高尔夫球包B.木制一次性筷子C.实木地板D.竹制品答案：D36.某外贸公司出口一批已征收消费税的应税消费品，其消费税处理方式为（）。A.免抵退税B.先征后退C.免税并退税D.只免不退答案：C37.某建筑企业在外地提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应在建筑服务发生地预缴增值税，预征率为（）。A.2%B.3%C.5%D.1%答案：A38.下列情形中，不得开具增值税专用发票的是（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.向消费者个人销售货物答案：D39.下列凭证中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税专用发票B.高速公路过路费财政票据C.普通收据D.白条答案：A40.某增值税小规模纳税人发生应税销售行为，适用3%征收率减按1%征收增值税政策。其开具增值税普通发票时，应按照（）填写税率。A.3%B.1%C.0%D.5%答案：B二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列销售行为中，按照销售货物征收增值税的有（）。A.销售电力B.销售热力C.销售不动产D.销售无形资产E.销售气体答案：ABE解析：销售不动产、无形资产分别按“销售不动产”“销售无形资产”税目征税，不属于货物。2.增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的有（）。A.研发和技术服务B.信息技术服务C.建筑服务D.文化创意服务E.贷款服务答案：ABDE解析：建筑服务适用9%税率，其余选项适用6%。3.下列属于消费税征税范围的有（）。A.白酒B.金银首饰C.摩托车D.电动自行车E.高档手表答案：ABCE解析：电动自行车不属于消费税应税消费品。4.关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有（）。A.赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定收款日期的当天；无书面合同或未约定收款日期的，为发出应税消费品的当天B.预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的当天E.分期收款方式销售应税消费品的，为收到第一笔款项的当天答案：ABCD解析：分期收款方式下，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或未约定收款日期的，为发出应税消费品的当天，不是收到第一笔款项时。5.根据资源税法规定，下列应税产品中，实行从价定率或从量定额作对比方法征收资源税的有（）。A.原油B.天然气C.原煤D.砂石E.盐答案：ABCD解析：资源税中大部分应税产品从价定率征收，一部分可选择从价或从量征收，如砂石。选项ABCD均属于征税范围，E盐也征税但本题侧重可选征收方法，排除盐。6.下列车辆中，免征车辆购置税的有（）。A.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.外国驻华使馆自用车辆D.设有固定装置的非运输专用作业车辆E.个人自用摩托车答案：ABCD7.关于环境保护税征收管理，下列表述正确的有（）。A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳C.环境保护税按季申报缴纳D.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳E.环境保护税实行全国统一税额标准答案：ABCD解析：环境保护税实行幅度税额，各省、自治区、直辖市在规定幅度内确定具体适用税额，并非全国统一。8.下列属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.实际缴纳的增值税B.实际缴纳的消费税C.出口退还的增值税D.进口征收的增值税E.加收的滞纳金答案：AB解析：进口环节征收的增值税、消费税不征收城市维护建设税；出口退还增值税、消费税不退还已纳城市维护建设税；滞纳金、罚款不并入计税依据。9.增值税一般纳税人购进下列服务中，进项税额不得抵扣的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.咨询费D.住宿费E.娱乐服务答案：ABE10.下列情形中，需要视同销售缴纳增值税的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物用于对外投资D.将自产货物用于赠送E.将外购货物用于免税项目答案：ACD解析：外购货物用于集体福利、免税项目不属于视同销售，对应进项税额作转出处理。11.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.从事房地产开发的纳税人可加计20%扣除答案：ABCDE12.下列属于关税法定减免税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前损失的货物E.进口的机械设备答案：ABCD13.增值税一般纳税人提供下列服务适用9%税率的有（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.建筑服务D.不动产租赁服务E.有形动产租赁服务答案：ABCD解析：有形动产租赁服务适用13%税率。14.资源税的纳税义务人包括（）。A.开采原油的企业B.进口铁矿石的外贸企业C.生产盐的企业D.开采煤炭的企业E.购买原矿的加工企业答案：ACD解析：资源税对在中华人民共和国领域和管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收，进口不征资源税。15.下列属于增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.代扣代缴税款的完税凭证D.机动车销售统一发票E.增值税普通发票答案：ABCD解析：增值税普通发票除农产品收购发票、销售发票及通行费电子发票等特定情形外，一般不得作为抵扣凭证。16.下列消费品中，在零售环节征收消费税的有（）。A.金银首饰B.钻石及钻石饰品C.铂金首饰D.超豪华小汽车E.高档手表答案：ABCD解析：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税；超豪华小汽车在生产（进口）基础上加征零售环节消费税；高档手表在生产、进口环节征收。17.关于增值税加计抵减政策，下列表述正确的有（）。A.生产性服务业纳税人可按当期可抵扣进项税额加计一定比例抵减应纳税额B.生活性服务业纳税人加计抵减比例为15%C.生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%D.加计抵减的进项税额须用于一般计税项目E.加计抵减政策适用于所有增值税一般纳税人答案：ACD解析：根据现行政策，生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%、生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%，并非15%；加计抵减政策仅适用于符条件的生产、生活性服务业纳税人。18.关于增值税纳税期限，下列表述正确的有（）。A.纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税B.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款C.小规模纳税人一般以1个季度为纳税期限D.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税E.以1个季度为纳税期限的规定适用于所有增值税纳税人答案：ABCD19.关于土地增值税纳税人，下列表述正确的有（）。A.转让国有土地使用权的单位为纳税人B.转让地上建筑物及其附着物的个人为纳税人C.转让集体土地使用权的单位为纳税人D.出租房产的企业为纳税人E.承受土地使用权的单位为纳税人答案：AB20.下列属于增值税免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.汽车修理服务D.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务E.银行销售金银答案：ABD解析：汽车修理服务按加工修理修配劳务缴纳增值税；银行销售金银视同货物销售征税。三、计算题（共2题，每题4小问，每小题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）增值税计算某公司为增值税一般纳税人，主要生产销售机器设备。2026年1月发生以下业务：(1)销售自产机器设备10台，不含税售价100万元/台，另收取安装费5万元（含税），已开具普通发票。(2)购进原材料取得增值税专用发票注明税额52万元，其中20%用于免税项目。(3)将自产设备1台用于发放职工福利，同类设备市场不含税售价100万元。(4)上期留抵税额3万元。其他条件：机器设备适用13%税率。1.业务(1)的销项税额为（）万元。A.130B.130.58C.135.8D.130.65答案：B解析：销项税=10×1002.业务(2)不得抵扣的进项税额为（）万元。A.10.4B.13C.52D.6.24答案：A解析：不得抵扣进项税=523.业务(3)应确认销项税额为（）万元。A.0B.13C.10D.1.3答案：B解析：自产货物用于职工福利视同销售，按同类市场售价确认销售额。销项税=1004.该公司1月应纳增值税为（）万元。A.91.18B.90.58C.98.98D.88.98答案：C解析：销项税合计=130.58+13=143.58（二）消费税计算甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2026年2月发生以下业务：(1)销售自产甲类卷烟100箱，不含税销售额500万元。甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率为每箱150元。(2)委托乙企业加工烟丝，提供原材料成本40万元，支付加工费10万元（不含税）。乙企业无同类烟丝售价，烟丝消费税税率为30%。(3)将委托加工收回的烟丝50%用于连续生产卷烟，其余50%对外销售，不含税售价35万元。(4)没收逾期未退还的卷烟包装物押金5.65万元（含税）。5.业务(1)应纳消费税为（）万元。A.280B.281.5C.283D.280.15答案：B解析：比例环节=500×56%=6.业务(2)乙企业代收代缴消费税为（）万元。A.21.43B.15C.12D.21答案：A解析：组成计税价格=40+107.业务(3)对外销售委托加工收回烟丝应补缴消费税（）万元。A.0B.10.5C.2.14D.3.5答案：A解析：委托加工收回的应税消费品已由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售且销售价格未超过受托方计税价格的，不再缴纳消费税。本题售价35万元低于对应部分的计税价格约35.71万元，不补税。8.业务(4)没收包装物押金应缴纳消费税（）万元。A.2.8B.3.16C.3.5D.1.68答案：A解析：卷烟包装物押金逾期不再退还，应并入销售额计征消费税。不含税金额=5.651+四、综合分析题（共2题，每题6小问，每小题2分，共24分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）（一）增值税综合分析某商场为增值税一般纳税人，兼营批发和零售。2026年3月发生以下业务：(1)零售各类商品取得含税收入1356万元。(2)从农业生产者购进农产品用于直接销售，取得农产品销售发票注明买价200万元，当月全部验收入库。(3)外购办公用小汽车一辆，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元，该小汽车同时用于职工接送和日常经营。(4)将一批库存食品赠送给儿童福利院，该批食品账面成本20万元，同类货物平均不含税售价25万元。(5)支付银行贷款利息15万元，取得增值税普通发票。(6)上期留抵税额10万元。其他条件：零售商品适用13%税率；农产品从农业生产者购进用于直接销售，允许扣除率9%；上述发票均在当月认证通过。1.业务(1)销项税额为（）万元。A.156B.135.6C.155.8D.174.28答案：A解析：不含税销售额=1364÷(2.业务(2)可抵扣进项税额为（）万元。A.18B.20C.9D.16答案：A解析：购进免税农产品，取得农产品销售发票，可按照买价和9%的扣除率计算抵扣进项税：200×3.业务(3)外购小汽车进项税额的处理正确的是（）。A.全额抵扣B.不得抵扣C.按比例分摊后抵扣D.全额转出答案：A解析：购入的固定资产兼用于一般计税项目和集体福利，可全额抵扣进项税额。4.业务(4)赠送儿童福利院应确认销项税额为（）万元。A.2.6B.3.25C.2.3D.3.51答案：B解析：自产、购进的货物用于赠送视同销售，按同类货物平均售价确认销售额：25×5.业务(5)