2026年税务师考试税法二考题及参考答案

2026年税务师考试税法二考题及参考答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于中国居民企业的是？A.在中国境内设立机构、场所的境外注册企业B.实际管理机构在中国境内的外商投资企业C.在中国境外注册且实际管理机构在境外的企业D.在中国境内从事生产经营活动但未注册登记的外国企业分支机构答案：B解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实际适用的税率为？A.25%B.20%C.15%D.10%答案：D解析：未设立机构场所的非居民企业适用法定税率20%，但根据企业所得税法及其实施条例，减按10%征收。3.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.21C.28D.56答案：A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。280×4.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.出口退回的增值税答案：C解析：财政拨款属于不征税收入；A、B属于免税收入；D因不属于企业所得税应税收入，不征收企业所得税。5.某企业2026年销售货物收入为10000万元，实际发生业务招待费60万元，准予在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。A.30B.36C.40D.50答案：B解析：发生额的60%为36万元，当年销售（营业）收入的5‰为50万元，按孰低原则扣除36万元。6.某企业2026年度实际发放合理工资薪金1000万元，发生职工福利费150万元。该企业职工福利费应作纳税调整（）万元。A.0B.6C.10D.50答案：C解析：职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%，即140万元，实际发生150万元，应调增10万元。7.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。A.10%B.12%C.15%D.30%答案：C8.某企业2026年度利润总额为1000万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐赠现金150万元。该笔捐赠支出当期准予税前扣除（）万元。A.120B.150C.130D.100答案：A解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，限额为120万元；超过部分准予结转以后3年扣除。9.根据现行税收政策，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过（）万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。A.100B.300C.500D.1000答案：C10.高新技术企业发生的亏损，准予向以后年度结转弥补的最长年限为？A.5年B.8年C.10年D.15年答案：C11.2026年，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%答案：C12.我国居民企业甲公司在A国设立分公司，2026年取得境外所得100万元，已在A国缴纳企业所得税20万元。甲公司该笔境外所得的抵免限额为（）万元。A.20B.25C.15D.22.5答案：B解析：境外所得抵免限额=10013.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的，为居民个人。A.90B.183C.274D.365答案：B14.下列所得中，不属于个人所得税综合所得的是？A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得答案：C15.某演员一次取得劳务报酬收入100000元（不含增值税），支付单位应预扣预缴个人所得税（）元。A.20000B.20800C.25000D.26000答案：C解析：预扣预缴应纳税所得额=100000×(16.某作家2026年8月出版专著取得稿酬收入20000元，出版社应预扣预缴其个人所得税（）元。A.2240B.2800C.3200D.4000答案：A解析：稿酬所得收入额=20000×(17.根据个人所得税专项附加扣除的有关规定，首套住房贷款利息支出扣除标准为每月（）元。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B18.个体工商户从事生产经营活动取得的所得，适用的个人所得税税率为？A.3%至45%超额累进税率B.5%至35%超额累进税率C.20%比例税率D.5%至45%全额累进税率答案：B19.李某2026年1月出租自有住房取得不含税租金收入3000元，不考虑其他税费，当月应缴纳个人所得税（）元。A.220B.440C.300D.600答案：A解析：财产租赁所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；个人出租住房减按10%征收。(300020.下列个人所得税应税项目中，以每次收入额为应纳税所得额、不得减除任何费用的是？A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.偶然所得答案：D21.个人转让上市公司限售股取得的所得，按照（）税目征收个人所得税。A.财产转让所得B.偶然所得C.经营所得D.工资薪金所得答案：A22.关于非居民个人工资薪金所得的个人所得税处理，下列说法正确的是？A.按年适用综合所得税率表计算，并办理汇算清缴B.按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额，不办理汇算清缴C.与劳务报酬所得合并后按年计算，并办理汇算清缴D.统一适用20%比例税率答案：B解析：非居民个人工资薪金所得以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额，适用按月换算后的综合所得税率表计算应纳税额，不办理汇算清缴。23.2026年12月，居民个人王某取得全年一次性奖金60000元，选择不并入当年综合所得单独计税，应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.3480C.5790D.6000答案：C解析：60000÷12=24.个人达到国家规定的退休年龄后领取的企业年金、职业年金，应按照（）计算缴纳个人所得税。A.综合所得税率表B.月度税率表C.经营所得税率表D.20%比例税率答案：B25.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得个人所得税处理为？A.全额计入应纳税所得额B.暂免征收个人所得税C.减按50%计入应纳税所得额D.减按25%计入应纳税所得额答案：B26.受控外国企业规则中，“实际税负明显偏低”是指企业实际税负低于我国企业所得税法规定税率水平的？A.30%B.40%C.50%D.60%答案：C解析：我国企业所得税法定税率为25%，实际税负低于12.5%（即25%的50%）的，视为“实际税负明显偏低”。27.我国居民企业申请境外所得间接抵免时，其直接或者间接持有境外子公司股份的比例应不低于？A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C28.依照企业所得税法实施条例的规定，非居民企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，持续时间超过（）个月的，构成常设机构。A.3B.6C.9D.12答案：D29.依据《印花税法》的规定，下列各项中属于印花税应税凭证的是？A.不动产权证书B.商标专用权转让书据C.人民法院制作的调解书D.个人书立的动产买卖合同答案：B解析：现行印花税法取消了对权利许可证照征税；个人书立的动产买卖合同不属于印花税征税范围；法院文书不属于应税凭证。30.某企业2026年签订一份买卖合同，合同列明不含增值税价款1000万元，该企业应缴纳印花税（）元。A.3000B.5000C.10000D.15000答案：A解析：买卖合同印花税税率为价款的万分之三，10000000×31.企业出租房产，从租计征房产税的税率为？A.1.2%B.4%C.12%D.20%答案：C32.某企业2026年拥有厂房原值2000万元，当地规定房产原值减除比例为30%，该企业当年应缴纳房产税（）万元。A.14.4B.16.8C.24D.20答案：B解析：从价计征房产税=200033.下列关于车船税计税单位的表述中，正确的是？A.载客汽车按净吨位每吨计算B.载货汽车按整备质量每吨计算C.摩托车按气缸容量计算D.机动船舶按辆计算答案：B34.下列车船中，免征车船税的是？A.捕捞、养殖渔船B.企业接送员工上下班的班车C.私人拥有的游艇D.用于出租经营的乘用车答案：A35.王某2026年购买家庭唯一住房，面积120平方米，不含税成交价格为200万元，当地契税税率为3%。按照现行购房契税优惠规定，王某应缴纳契税（）万元。A.1B.2C.3D.6答案：B解析：2024年12月1日起，个人购买家庭唯一住房，面积140平方米及以下的，减按1%征收契税。200×36.甲与乙互换自有住房，甲住房评估价值200万元，乙住房评估价值160万元，甲向乙支付差价40万元。当地契税税率为3%，甲应缴纳契税（）万元。A.1.2B.4.8C.6D.0答案：A解析：土地使用权互换、房屋互换，以差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税。40×37.某工厂实际占用土地面积10000平方米，当地城镇土地使用税年税额为每平方米10元，该工厂全年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A.1B.10C.12D.100答案：B38.下列占用耕地行为中，免征耕地占用税的是？A.民营企业建设厂房占用耕地B.学校教学楼占用耕地C.房地产开发企业建设商品住宅占用耕地D.村民占用耕地建设经营性用房答案：B39.居民个人赡养老人专项附加扣除标准为每月3000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊扣除额的，每人分摊的额度不能超过每月（）元。A.1000B.1200C.1500D.2000答案：C40.某企业将自产产品用于职工福利，产品成本80万元，同类产品不含税市场售价100万元。该企业企业所得税上应确认视同销售收入（）万元。A.0B.80C.100D.113答案：C二、多项选择题（每题2分，共40分）41.下列收入中，属于企业所得税免税收入的有？A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.符合条件的非营利组织的收入答案：BCE解析：A、D属于不征税收入，不是免税收入。42.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有？A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.银行按规定加收的罚息D.税收滞纳金E.违约合同支付的违约金答案：ABD解析：银行罚息和合同违约金属于经营性罚款，可以在税前扣除。43.下列行业发生的广告费和业务宣传费支出，准予按当年销售（营业）收入30%的比例计算扣除的有？A.化妆品制造B.医药制造C.白酒制造D.饮料制造（不含酒类制造）E.烟草制品答案：ABD解析：酒类制造不适用30%的扣除比例；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得在税前扣除。44.企业重组适用特殊性税务处理应同时符合的条件有？A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于50%C.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%D.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动E.重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权答案：ABCDE45.根据企业所得税特别纳税调整的规定，转让定价方法包括？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法E.利润分割法答案：ABCDE46.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税前据实扣除的有？A.合理的工资薪金支出B.按照国务院有关主管部门规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费C.为投资者支付的商业保险费D.依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复的专项资金E.非广告性质的赞助支出答案：ABD解析：为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除，但国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外；非广告性质的赞助支出不得扣除。47.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房公积金E.3岁以下婴幼儿照护答案：ABCE解析：住房公积金属于“专项扣除”即三险一金，不属于专项附加扣除。48.下列所得中，免征个人所得税的有？A.省级人民政府颁发的科学技术奖金B.国债利息收入C.按规定标准领取的退休工资D.个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得E.个人在上海证券交易所转让上市公司股票取得的所得答案：ABCDE49.下列各项中，属于个人所得税经营所得项目的有？A.个体工商户从事生产经营活动取得的所得B.个人独资企业投资人的所得C.合伙企业个人合伙人的所得D.个人提供设计服务取得的所得E.个人因任职受雇取得的所得答案：ABC解析：D属于劳务报酬所得，E属于工资薪金所得。50.关于居民个人境外所得个人所得税抵免，下列说法正确的有？A.居民个人从境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税税额可以抵免B.抵免额不得超过该境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额C.居民个人在不同国家（地区）取得的所得，应分别计算抵免限额D.境外所得税额超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内结转抵免E.境外所得抵免限额采用综合抵免法统一计算答案：ABCD解析：居民个人境外所得抵免实行“分国（地区）不分项”计算抵免限额，E错误。51.根据企业所得税法的规定，下列情形中属于关联交易类型的有？A.购销商品B.提供劳务C.融通资金D.转让无形资产E.股东向公司增资答案：ABCD52.根据企业所得税法的规定，下列所得中，属于来源于中国境内所得的有？A.销售货物所得，交易活动发生在中国境内B.提供劳务所得，劳务发生地在中国境内C.转让中国境内不动产取得的所得D.从中国境内企业取得的利息所得E.权益性投资资产转让所得，被投资企业所在地在中国境外答案：ABCD53.下列凭证中，属于印花税征收范围的有？A.买卖合同B.借款合同C.营业账簿D.不动产权证书E.证券交易答案：ABCE解析：2022年7月1日《印花税法》施行后，权利许可证照不再列入印花税征税范围。54.关于房产税计税依据，下列说法正确的有？A.从价计征的，以房产原值一次减除10%至30%后的余值为计税依据B.从租计征的，以房产租金收入为计税依据C.以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个标准租金额从租计征D.对投资联营的房产，参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值计征房产税E.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定从租计征房产税答案：ABCDE55.下列行为中，属于契税征税范围的有？A.国有土地使用权出让B.房屋买卖C.房屋赠与D.房屋互换E.农村集体土地承包经营权转移答案：ABCD解析：农村集体土地承包经营权转移不属于契税征税范围。56.下列车船中，免征车船税的有？A.捕捞、养殖渔船B.武装警察部队专用车船C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.纯电动商用车E.符合标准的节能汽车答案：ABCD解析：符合标准的节能汽车减半征收车船税，而非免征，E错误。57.关于城镇土地使用税纳税人，下列说法正确的有？A.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人B.土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税D.土地使用权共有的，由共有各方协商确定其中一方纳税E.纳税人使用的土地不属于同一省管辖范围的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳答案：ABCE解析：土地使用权共有的，共有各方应按其实际使用的土地面积分别计算纳税，D错误。58.下列占用耕地行为中，减征或免征耕地占用税的有？A.学校教学楼占用耕地B.铁路线路占用耕地C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅D.医疗机构占用耕地E.水利工程占用耕地答案：ABCDE解析：学校、医疗机构占用耕地免征；铁路线路、水利工程占用耕地减按每平方米2元征收；农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅，减半征收。59.关于企业年金个人所得税处理，下列说法正确的有？A.企业缴费计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税B.个人缴费不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D.个人达到法定退休年龄领取年金时，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款E.个人领取年金时，适用综合所得税率表计算应纳税额答案：ABCD解析：个人领取年金时，应按照月度税率表计算应纳税额，E错误。60.关于个人转让住房个人所得税处理，下列说法正确的有？A.对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税B.个人转让住房所得按“财产转让所得”税目征税C.可扣除的合理费用包括实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等D.纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可依法核定征收E.转让住房所得适用5%至35%超额累进税率答案：ABCD解析：财产转让所得适用20%比例税率，E错误。三、计算题（每题2分，共16分）（一）某工业企业为居民企业，增值税一般纳税人，2026年度有关经营情况如下：（1）销售货物取得不含税收入8000万元；转让一项专利技术所有权取得收入700万元，对应的成本费用为100万元；接受捐赠收入50万元；取得国债利息收入30万元；从直接投资的某未上市居民企业分回股息红利20万元。（2）销售成本4000万元；税金及附加200万元。（3）销售费用1200万元，其中广告费和业务宣传费1050万元。（4）管理费用1000万元，其中业务招待费80万元，新产品研究开发费用200万元。（5）财务费用200万元，为向银行支付的借款利息。（6）营业外支出150万元，其中：通过公益性社会组织向灾区捐赠50万元，直接向某小学捐赠10万元，税收滞纳金5万元，环保罚款15万元，其余为资产报废损失。（7）全年已预缴企业所得税税款200万元。根据上述资料，回答下列问题。61.该企业2026年度会计利润总额为（）万元。A.2050B.2100C.2150D.2200答案：A解析：会计利润总额=800062.该企业2026年度应纳税所得额为（）万元。A.1190B.1220C.1280D.1320答案：D解析：纳税调整增加额：业务招待费调增80−40=40（万元）；直接捐赠、税收滞纳金、环保罚款调增10+63.该企业2026年度应缴纳企业所得税（）万元。A.305B.320C.330D.350答案：C解析：1320×64.该企业2026年度汇算清缴应补缴企业所得税（）万元。A.100B.120C.130D.150答案：C解析：330−（1）每月工资20000元，个人每月负担三险一金2000元；（2）每月专项附加扣除：赡养老人分摊1500元、子女教育1000元、住房贷款利息1000元；（3）3月取得劳务报酬收入30000元；（4）7月出版专著取得稿酬收入20000元；（5）12月取得全年一次性奖金36000元，选择单独计税。根据上述资料，回答下列问题。65.王某2026年度综合所得收入额为（）元。A.275200B.268800C.259200D.250000答案：A解析：工资薪金收入额20000×12=240000（元）；劳务报酬收入额30000×66.王某2026年度综合所得应纳税所得额为（）元。A.149200B.153200C.161200D.169200答案：A解析：减除费用60000元；专项扣除2000×12=24000（元）；专项附加扣除67.王某2026年度综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.12840B.12920C.13100D.14240答案：B解析：适用综合所得税率表20%税率、速算扣除数16920元，应纳税额=14920068.王某2026年全年一次性奖金单独计税应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.1860C.3480D.5790答案：A解析：36000÷12=四、综合分析题（每题2分，共24分）（一）某装备制造企业为居民企业，增值税一般纳税人，2026年度生产经营情况如下：（1）取得产品销售收入15000万元，产品销售成本8000万元；（2）发生销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费1200万元；（3）发生管理费用1200万元，其中业务招待费100万元，新技术研究开发费用600万元；（4）发生财务费用300万元，其中含向某非金融企业借款2000万元所支付的年利息150万元，金融企业同期同类贷款利率为5%；（5）缴纳除企业所得税以外的税金及附加500万元；（6）营业外收入200万元，其中：国债利息收入20万元，从直接投资的某未上市居民企业分回股息红利100万元；（7）营业外支出400万元，其中：通过市政府向希望工程捐赠现金300万元，直接向灾区捐赠物资50万元，税收罚款30万元，其余为合同违约金支出；（8）全年计入成本、费用中的实发合理工资总额1500万元，拨缴工会经费30万元，发生职工福利费220万元，职工教育经费120万元；（9）全年已预缴企业所得税税款250万元。根据上述资料，回答下列问题。69.该企业2026年度会计利润总额为（）万元。A.3200B.3300C.3400D.3500答案：B解析：会计利润总额=1500070.该企业2026年度纳税调整增加额为（）万元。A.170B.180C.190D.200答案：B解析：借款利息调增150−2000×5%=50（万元）；业务招待费调增100−6071.该企业2026年度纳税调整减少额为（）万元。A.600B.700C.720D.740答案：C解析：研究开发费用加计扣除调减600万元；国债利息收入调减20万元；居民企业直接投资股息红利调减100万元。合计600+72.该企