2026中级审计师-审计理论与实务考试历年参考题库含答案详解

2026中级审计师-审计理论与实务考试历年参考题库含答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、内部审计机构应当根据被审计单位的性质、管理权限以及审计项目的复杂程度，选择适当的绩效审计评价标准。下列关于绩效审计评价标准的说法中，错误的是：A.评价标准应当具有可靠性，即评价标准及其来源渠道具有可信性B.评价标准应当具有相关性，即评价标准与审计目标及审计事项相关联C.评价标准应当具有时效性，即在特定审计项目中适用D.评价标准只能是外部制定的，内部审计机构不能使用自行制定的标准2、国家审计机关对财政收支进行审计监督时，下列各项中不属于审计机关职责范围的是：A.对国务院各部门和地方各级政府的财政收支进行审计监督B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督C.对世界银行贷款项目的财务收支进行审计监督D.对私营企业的财务报表进行审计并出具审计报告3、审计人员在对现金实施审计程序时，最有可能发现问题的方法是：A.分析现金收入的趋势变化B.对现金交易进行重新计算C.实地盘点库存现金D.检查现金日记账与总账的一致性4、下列各项中，属于审计证据特性的是：A.充分性和相关性B.及时性和完整性C.重要性和谨慎性D.公允性和一贯性5、审计人员在评估被审计单位内部控制有效性时，发现管理层凌驾于控制之上的风险始终存在。下列应对措施中，最有效的是：A.增加日常控制的测试范围B.改变控制测试的时间安排C.在期末交易中测试内部控制D.运用实质性程序应对管理层凌驾风险6、注册会计师在对应收账款实施函证程序时，若存在以下情况，应当考虑不函证的是：A.应收账款金额较大B.某客户纠纷频繁且涉及诉讼C.被审计单位有充分理由表明函证很可能无效D.应收账款余额占流动资产比例较高7、下列关于审计工作底稿归档期限的说法中，正确的是：A.审计报告日后30天内完成归档B.审计报告日后60天内完成归档C.财务报表批准日后60天内完成归档D.审计业务中止后30天内完成归档8、在审计抽样中，下列风险中与样本规模成正向关系的是：A.可信赖程度B.可容忍误差C.预计总体误差D.总误差超过可容忍误差的风险9、注册会计师在执行集团财务报表审计时，关于组成部分注册会计师的说法中，正确的是：A.集团项目组必须了解组成部分注册会计师的专业胜任能力B.组成部分注册会计师必须接受集团项目组的审计指导C.集团项目组可以完全依赖组成部分注册会计师的工作D.集团项目组无需评价组成部分注册会计师的独立性10、审计人员对存货实施监盘程序的主要目的是：A.确定存货的所有权归属B.验证存货的存在性和状况C.评估存货的计价准确性D.检查存货的内部控制系统11、下列关于风险评估程序的说法中，错误的是：A.风险评估程序包括询问、分析程序和观察检查B.风险评估程序应当在整个审计过程中持续进行C.风险评估程序可以为审计人员提供识别风险迹象的线索D.风险评估程序替代控制测试和实质性程序12、在固定资产审计中，下列程序最有助于发现未入账的固定资产购置的是：A.检查固定资产折旧计算表B.检查资产负债表日后付款的记录C.核对固定资产保险费用明细D.分析固定资产周转率趋势13、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是：A.被审计单位内部生成的证据比外部证据更可靠B.内部控制有效时生成的证据比内部控制薄弱时更可靠C.口头证据比书面证据更可靠D.审计人员直接获取的证据比间接获取的证据可靠性相同14、审计人员在审查长期股权投资时，对被审计单位具有重大影响的投资，应采用：A.成本法核算B.权益法核算C.公允价值计量D.摊余成本计量15、下列关于舞弊风险因素的说法中，属于动机或压力因素的是：A.管理层过度强调实现预算目标B.企业组织结构复杂且不稳定C.内部审计职能薄弱D.管理层凌驾于内部控制之上16、审计人员在测试应付账款完整性认定时，最有效的程序是：A.从应付账款明细账追查至供应商对账单B.从供应商对账单追查至应付账款明细账C.计算应付账款周转天数并与前期比较D.询问管理层关于未记录负债的情况17、下列关于会计师事务所项目质量控制复核的说法中，正确的是：A.项目质量控制复核可以在审计报告日后进行B.项目质量控制复核人员可以是项目组成员C.项目质量控制复核应当在出具报告前完成D.所有审计项目均需进行项目质量控制复核18、审计人员发现被审计单位将经营租赁固定资产计入固定资产科目，该事项主要涉及：A.存在性认定B.分类和可理解性认定C.权利和义务认定D.完整性和准确性认定19、在确定审计意见类型时，如果审计范围受到限制但影响重大且具有广泛性，审计人员应当出具：A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.带强调事项段的无保留意见20、下列关于内部控制缺陷等级的说法中，正确的是：A.设计缺陷和运行缺陷均应归类为重大缺陷B.一般缺陷不会影响内部控制整体有效性C.控制缺陷严重程度取决于偏离既定控制程序的频率D.所有控制缺陷均需向监管机构报告21、审计人员在对营业收入实施实质性分析程序时，下列方法中最有效的是：A.比较本年度各月营业收入的波动情况B.检查营业收入的截止性C.对大额销售交易实施细节测试D.抽查销售合同和发货单据22、审计机关在实施审计时，发现被审计单位存在违反国家规定的财政收支行为，但情节轻微，未造成重大损失。根据《审计法》的规定，审计机关应当如何处理？A.直接移送司法机关处理B.责令限期改正，可以通报批评C.仅提出审计建议，不作出处理决定D.罚款并追究刑事责任23、内部审计机构在执行内部控制审计时，发现某项控制活动存在设计缺陷。根据《内部审计基本准则》，审计人员应如何处理？A.立即出具否定意见的审计报告B.在审计报告中说明缺陷性质及可能影响C.口头告知被审计单位，无需记录D.等待管理层自行纠正后再次审计24、注册会计师审计中发现被审计单位存在重大不确定事项，可能对其持续经营能力产生重大质疑。根据审计准则，注册会计师应当采取什么措施？A.直接出具保留意见审计报告B.在审计报告中增加强调事项段予以说明C.拒绝接受审计委托D.出具无法表示意见审计报告25、审计机关对政府投资建设项目进行审计监督时，发现施工单位虚报工程量，多计工程款50万元。根据《审计法实施条例》，审计机关可以作出何种处理？A.仅提出审计建议，要求整改B.责令退还虚报工程款，处以罚款C.移送公安机关追究刑事责任D.通报批评施工单位，不予罚款26、审计人员在实施财务收支审计时，发现被审计单位存在账外资金（小金库）问题。根据审计准则，审计人员应当如何取证？A.仅通过询问相关人员获取证据B.查阅会计凭证和银行对账单等书面证据C.使用审计抽样方法选取样本D.依赖被审计单位提供的说明材料27、国家审计机关在实施预算执行审计时，发现某部门存在超预算支出100万元，但未违反预算法规定。根据《审计法》，审计机关应当如何处理？A.责令退还违规资金B.通报批评并处以罚款C.提出审计建议，督促整改D.移送监察机关处理28、内部审计人员在进行经济效益审计时，发现某投资项目实际收益率低于预期30%。根据《内部审计具体准则》，审计人员应当如何处理？A.直接出具否定审计意见B.调查原因，分析影响，提出改进建议C.建议管理层更换项目负责人D.在审计报告中列为重大缺陷29、审计机关在实施经济责任审计时，发现领导干部在任职期间存在决策失误，导致重大经济损失。根据《审计法》和相关规定，审计机关应当如何处理？A.仅向纪检监察机关移送线索B.出具经济责任审计报告，明确责任C.建议组织部门调整岗位D.通报批评，不予追责30、注册会计师在执行年报审计时，发现被审计单位存在重大关联方交易，但未在财务报表附注中披露。根据审计准则，注册会计师应当采取什么措施？A.直接出具保留意见审计报告B.要求被审计单位补充披露，如不披露则出具否定意见C.在审计报告中增加强调事项段D.仅口头提示管理层31、审计机关对国有企业进行资产负债损益审计时，发现企业存在虚增利润800万元，占利润总额的40%。根据《审计法》，审计机关可以作出何种处理？A.仅提出审计建议B.责令调账，通报批评C.移送司法机关追究刑事责任D.罚款并没收违法所得32、内部审计机构在进行采购业务审计时，发现某采购项目存在围标串标嫌疑，涉及金额500万元。根据《内部审计工作规定》，审计人员应当如何处理？A.直接出具无保留意见审计报告B.调查取证，必要时移送纪检监察机关C.仅提出审计建议，要求整改D.在审计报告中列为重大缺陷33、审计机关在实施政策落实跟踪审计时，发现某项优惠政策未有效落实，涉及资金1000万元。根据《审计法实施条例》，审计机关应当如何处理？A.仅提出审计建议B.责令整改，通报批评，必要时约谈负责人C.移送监察机关追究责任D.罚款并要求退还资金34、注册会计师审计中发现被审计单位存在重大期后事项，可能对财务报表产生重大影响，但管理层已充分披露。根据审计准则，注册会计师应当如何处理？A.出具带强调事项段的无保留意见审计报告B.出具保留意见审计报告C.出具否定意见审计报告D.不采取任何特殊措施35、审计机关对社会保障基金进行审计时，发现某地存在挪用社保基金500万元用于发放奖金。根据《审计法》，审计机关可以作出何种处理？A.仅提出审计建议B.责令退还挪用资金，通报批评，追究相关人员责任C.移送司法机关追究刑事责任D.罚款并没收违法所得36、内部审计人员在执行信息系统审计时，发现企业存在网络安全漏洞，可能导致客户信息泄露。根据《内部审计具体准则第2202号》，审计人员应当如何处理？A.在审计报告中列为重大缺陷，提出改进建议B.仅口头提示IT部门C.建议立即关闭系统D.不采取任何措施37、审计机关在实施领导干部自然资源资产离任审计时，发现某地区存在严重环境污染问题，涉及生态修复资金2000万元。根据《审计法》，审计机关应当如何处理？A.仅提出审计建议B.评价自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况，出具审计结果报告C.移送检察机关提起公益诉讼D.罚款并追究环境责任38、注册会计师在执行集团财务报表审计时，发现组成部分注册会计师对重要子公司审计范围受到限制，可能影响审计意见类型。根据审计准则，集团项目组应当如何处理？A.直接出具无法表示意见审计报告B.要求组成部分注册会计师解除限制，或考虑对集团财务报表审计意见的影响C.出具保留意见审计报告D.不采取任何措施39、审计机关对政府债务进行审计时，发现某地方政府存在隐性债务规模较大，存在重大风险隐患。根据《审计法》，审计机关应当如何处理？A.仅提出审计建议B.在审计报告中揭示风险隐患，提出防范化解建议，必要时向本级政府和上一级审计机关报告C.罚款并要求偿还债务D.移送监察机关追究责任40、内部审计机构在进行工程项目审计时，发现施工单位存在偷工减料行为，涉及金额100万元，可能影响工程质量安全。根据《内部审计工作规定》，审计人员应当如何处理？A.仅提出审计建议B.调查取证，在审计报告中列为重大发现，提出整改建议，必要时移送相关部门C.要求施工单位退还工程款D.在审计报告中列为一般缺陷41、审计机关在实施民生资金审计时，发现某地存在骗取低保金问题，涉及金额100万元，影响群众切身利益。根据《审计法》，审计机关应当如何处理？A.仅提出审计建议B.责令退还骗取资金，通报批评，必要时移送监察机关追究责任C.罚款并追究刑事责任D.在审计报告中列为一般问题42、注册会计师在执行存货审计时，发现被审计单位存在存货跌价准备计提不充分问题，涉及金额重大但不具有广泛性。根据审计准则，注册会计师应当出具何种审计意见？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见43、以下关于审计目标的表述中，正确的是：A.审计目标是审计工作的最终目的，是整个审计活动的出发点和归宿B.审计目标分为总体目标和具体目标，具体目标是审计总体目标的细化C.审计目标的设定与审计关系人的委托要求无关D.审计目标在不同历史时期始终保持不变44、国家审计机关对财政收支的审计属于：A.财务审计B.经济效益审计C.合规性审计D.专项审计调查45、审计证据的充分性主要取决于：A.审计证据的质量B.评估的重大错报风险和证据获取的难度C.审计人员的经验和判断D.审计证据的数量和来源46、在审计计划阶段，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，了解的目的不包括：A.识别和评估财务报表重大错报风险B.设计和实施进一步审计程序C.发表审计意见D.为判断是否需要实施专项审计程序提供依据47、下列关于内部控制的说法中，错误的是：A.内部控制的目标是为实现经营效率和效果提供合理保证B.内部控制能够防范所有舞弊行为C.内部控制的设计应当考虑成本效益原则D.内部控制存在固有局限性48、审计人员对被审计单位销售循环进行控制测试时，通常不应包括的程序是：A.检查销售发票是否与发运凭证一致B.审阅销售合同中的价格条款C.重新计算销售收入金额D.观察存货出库流程并询问相关人员49、某企业应收账款期末余额为500万元，注册会计师确定的可容忍错报为15万元，已发现错报8万元，下列说法正确的是：A.已发现错报已超过可容忍错报，应扩大审计程序B.已发现错报未超过可容忍错报，可接受该财务报表C.需评价未更正错报是否重大，决定是否修改审计意见类型D.已发现错报不重要，无需进一步处理50、下列各项中，属于审计独立性中最具形式意义的要求是：A.审计人员与被审计单位不存在经济利益关系B.审计人员与被审计单位不存在亲密关系C.审计人员与被审计单位不存在密切的商业关系D.审计人员与被审计单位不存在雇佣关系51、审计报告的收件人应当是：A.审计机关负责人B.被审计单位管理层C.审计业务的委托人D.被审计单位的上级主管部门52、在审计抽样中，非抽样风险是指：A.由于样本量不足导致的风险B.由于抽样方法不当导致的风险C.由任何与抽样无关的原因而导致的风险D.由于总体变异性大导致的风险53、下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是：A.书面证据比口头证据更可靠B.被审计单位内部生成的证据总是可靠的C.外部证据比内部证据更可靠D.电子形式的证据比纸质证据更可靠54、注册会计师在确定重要性水平时，通常不考虑的因素是：A.财务报表使用者的信息需求B.被审计单位的经营环境C.以前年度的审计意见类型D.被审计单位的规模55、以下关于审计风险的表述中，错误的是：A.审计风险包括重大错报风险和检查风险B.重大错报风险是独立于审计而存在的C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.审计风险可以为零56、下列关于函证的说法中，错误的是：A.函证是获取审计证据的重要程序B.对所有银行存款账户都必须函证C.函证可以由审计人员直接控制寄发和收回过程D.如果函证结果存在差异，需要调查原因57、审计人员对存货实施监盘程序的主要目的是：A.确定存货的所有权归属B.验证存货的存在性和状况C.评估存货的计价方法D.检查存货的内部控制58、以下关于审计工作底稿的说法中，正确的是：A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿仅记录审计结论C.审计工作底稿不需要保存D.审计工作底稿可以由他人代为编制59、下列关于持续经营假设的说法中，错误的是：A.管理层对持续经营能力做出评估是管理层的责任B.注册会计师需要评价管理层对持续经营能力的评估C.如果存在重大不确定性，注册会计师应当发表保留意见D.持续经营假设是财务报表编制的基础60、审计人员对关联方交易进行审计时，重点关注的内容不包括：A.关联方交易的商业合理性B.关联方交易的披露完整性C.关联方交易的定价公允性D.关联方管理人员的个人薪酬水平61、下列关于分析程序的说法中，正确的是：A.分析程序只能在审计结束阶段使用B.分析程序可以提供审计证据C.分析程序不能用于风险评估D.分析程序的精确性要求与实质性程序相同62、审计人员在对固定资产计提折旧进行审计时，下列程序中最有效的是：A.检查固定资产实物B.重新计算折旧金额C.询问财务人员折旧政策D.查阅固定资产采购合同63、根据《审计法》规定，审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向哪些单位或个人了解情况，并取得有关证明材料？A.仅向被审计单位了解情况B.向有关单位和个人了解情况C.仅向被审计单位的上级主管部门了解情况D.仅向政府有关部门了解情况64、国家审计机关实施审计后，应当向本级人民政府作出审计报告的主体是：A.审计组组长B.主审C.审计机关负责人D.审计人员65、内部审计机构在组织设置上，应当保持其独立性，这主要体现为：A.内部审计机构应当独立于被审计单位之外B.内部审计机构应当在组织地位、职能履行和精神理念上保持独立C.内部审计机构不受任何管理层级约束D.内部审计机构仅向董事会报告工作66、社会审计人员执行审计业务时，应当保持独立性的要求包括：A.仅要求实质上的独立，不要求形式上的独立B.仅要求形式上的独立，不要求实质上的独立C.既要求实质上的独立，也要求形式上的独立D.独立性要求由会计师事务所自行决定67、审计证据的充分性主要与下列哪项因素相关：A.审计证据的质量B.审计样本量的大小C.审计对象的复杂程度D.审计人员的专业能力68、在审计取证方法中，通过直接观察被执行人的财产、物资或相关业务活动来获取审计证据的方法称为：A.盘点法B.观察法C.查询法D.鉴定法69、审计机关在审计过程中发现被审计单位违反国家规定取得的收入，处理方式错误的是：A.予以没收B.责令限期退还被侵占的国有资产C.责令限期退还违法所得D.给予警告或者通报批评70、审计质量控制制度中，审计项目组内部复核的主要目的是：A.保证审计工作按照审计准则和法律法规的要求执行B.向被审计单位传达审计结果C.替代外部审计师的复核工作D.确定审计收费金额71、在绩效审计中，经济性（Economy）是指：A.投入与产出的比例关系B.以最低的成本获得一定的资源C.实现预期目标的程度D.资源使用的效率72、审计机关在对财政收支进行审计监督时，应当重点关注：A.财政拨款的及时性、真实性、合法性和效益性B.企业的盈利状况C.员工的福利待遇D.市场竞争地位73、经济责任审计中，被审计领导干部对其所在单位违反财经纪律的行为承担直接责任的情形是：A.领导干部直接违反法律法规的行为B.领导干部授意下属违反法律法规的行为C.领导干部放任下属违反法律法规的行为D.以上都是74、审计机关在审理审计项目时，不需要审核的内容是：A.审计程序的执行是否符合规定B.审计证据是否充分适当C.被审计单位的经营战略是否合理D.审计结论和建议是否恰当75、下列关于内部审计与外部审计关系的表述，正确的是：A.内部审计与外部审计完全独立，没有任何联系B.内部审计可以为外部审计提供参考，但不能代替外部审计C.外部审计可以完全依赖内部审计的工作结果D.内部审计和外部审计的目标完全相同76、审计重要性水平的确定主要依赖于：A.审计人员的职业判断B.固定的计算公式C.被审计单位的规模大小D.审计费用的多少77、在审计实施阶段，审计组编制审计实施方案的依据不包括：A.法律法规和有关规定B.被审计单位的经营战略C.审计重要性原则D.以前年度审计情况78、下列关于审计档案管理的表述，错误的是：A.审计档案应当按照规定的期限妥善保管B.审计档案可以随时向任何人开放查阅C.涉及国家秘密的审计档案应当保密D.审计档案应当完整记录审计过程79、审计机关履行审计监督职责时，对于被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为，可以：A.建议有关主管人员暂停执行B.直接责令停止执行C.只能向同级人民政府报告D.不予过问80、在审计证据分类中，书面证据按其来源可分为：A.内部证据和外部证据B.基本证据和佐证证据C.直接证据和间接证据D.主要证据和辅助证据81、审计机关在审计结果公告制度下，应当公告的内容不包括：A.审计机关组织的审计项目实施情况B.审计查出主要问题及处理情况C.审计建议采纳情况D.被审计单位董事长的个人隐私82、下列关于审计管辖权的表述，正确的是：A.所有审计事项都由国家审计机关管辖B.审计管辖权的划分主要依据被审计单位的财务隶属关系C.内部审计事项由审计机关管辖D.社会审计事项由审计机关管辖83、在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大错报风险，但管理层拒绝调整财务报表。此时，注册会计师应当考虑出具何种类型的审计报告？A.保留意见或否定意见B.无保留意见C.无法表示意见D.标准审计报告84、下列关于内部审计与外部审计关系的表述中，正确的是：A.内部审计与外部审计的工作目标完全一致B.外部审计可以利用内部审计的工作成果C.内部审计对财务报表发表审计意见D.外部审计不能对内部审计工作施加任何影响85、在审计证据的充分性和适当性中，下列说法错误的是：A.审计证据的充分性是对证据数量的衡量B.审计证据的适当性是对证据质量的衡量C.审计证据的质量越高，可以需要的证据数量越少D.审计证据的充分性和适当性彼此独立，互不影响86、下列关于审计独立性的说法，正确的是：A.形式上的独立比实质上的独立更重要B.实质上的独立是指注册会计师在精神上独立于被审计单位C.形式上的独立不影响注册会计师的职业判断D.独立性只要求注册会计师与被审计单位无经济利益关系87、在控制测试中，注册会计师通常不采用的审计程序是：A.询问B.观察C.检查D.重新计算88、下列关于审计抽样的说法，错误的是：A.统计抽样和非统计抽样都可以用于控制测试B.非统计抽样比统计抽样更科学、更可靠C.统计抽样能够客观计量抽样风险D.非统计抽样主要依靠注册会计师的主观判断89、被审计单位的以下事项中，通常不需要在财务报表附注中披露的是：A.重要的会计政策和会计估计B.财务报表的编制基础C.审计意见的类型D.关联方关系及其交易90、在风险评估程序中，注册会计师通常不采用的程序是：A.询问被审计单位管理层B.分析程序C.重新执行内部控制D.观察和检查91、下列关于重要性水平的说法，正确的是：A.重要性水平一经确定就不能改变B.重要性水平是一个固定的金额C.重要性水平的确定需要注册会计师运用职业判断D.重要性水平越高，审计风险越低92、审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，下列有关说法正确的是：A.口头证据比书面证据更可靠B.内部控制有效时生成的证据比内部控制薄弱时生成的证据更可靠C.外部证据比内部证据更可靠D.直接获取的证据比间接获取的证据更可靠93、在审计报告日之后，注册会计师发现了一些事实，这些事实如果在审计报告日之前获知可能导致修改审计报告，此时注册会计师应当：A.立即修改审计报告B.与被审计单位管理层讨论并采取适当措施C.忽略该事实D.重新出具审计报告94、下列关于审计目标的说法，错误的是：A.总体目标是就对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证B.具体目标包括各类交易、账户余额和披露的认定目标C.审计目标决定了审计程序的性质、时间和范围D.审计目标一旦确定就不能调整95、在确定审计范围时，注册会计师通常需要考虑的因素不包括：A.被审计单位的组织结构B.会计准则的适用情况C.管理层的薪酬水平D.信息技术的应用程度96、下列关于审计工作底稿的说法，正确的是：A.审计工作底稿只需记录审计结论，不需要记录审计过程B.审计工作底稿应当在审计报告日后及时整理归档C.审计工作底稿的所有权属于被审计单位D.审计工作底稿不需要保密97、在审计抽样中，抽样风险是指：A.由于抽样导致的样本结果不能代表总体结果的风险B.由于非抽样因素导致的审计失败的风险C.由于管理层舞弊导致的错报风险D.由于内部控制缺陷导致的错误风险98、下列关于审计证据充分性的说法，正确的是：A.审计证据的充分性与审计人员的能力无关B.审计证据的充分性取决于审计事项的重要程度C.审计证据的充分性不需要考虑审计成本D.审计证据的充分性与审计人员的经验无关99、在财务报表审计中，注册会计师对关联方交易的审计目标不包括：A.确认关联方交易是否已得到恰当记录和披露B.判断关联方交易是否具有合理的商业目的C.验证关联方交易的金额是否准确D.确认关联方关系是否完整披露100、下列关于持续经营假设的说法，错误的是：A.管理层负责评估被审计单位的持续经营能力B.注册会计师有责任对被审计单位持续经营能力出具专门意见C.如果存在重大不确定性，注册会计师应当在审计报告中披露D.注册会计师应当就管理层使用持续经营假设的恰当性获取审计证据

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】绩效审计评价标准可以来源于外部（如法律法规、行业标准），也可以由内部审计机构根据具体情况制定。自行制定的标准需经适当程序确认并得到管理层认可，同样可以作为评价依据。选项D的说法过于绝对，忽视了内部审计机构在评价标准制定中的主动性。2.【参考答案】D【解析】根据《审计法》规定，审计机关的职责范围包括对政府部门财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支等进行审计监督。私营企业不属于公共资金或国有资产的管理使用范围，审计机关无权对其财务报表进行强制审计。选项D超出了审计机关的法定职责。3.【参考答案】C【解析】实地盘点库存现金是验证现金存在性和完整性最有效的审计程序。通过分析程序、重新计算和账账核对等间接证据，难以直接发现现金短缺、挪用或虚构等问题。库存现金盘点能够直接确认实际库存金额与账面记录是否一致，是现金审计的核心程序。4.【参考答案】A【解析】审计证据的两个基本特性是充分性和适当性。充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见；适当性包括相关性和可靠性，指审计证据的质量特征。及时性和完整性属于审计工作要求，重要性、谨慎性、公允性和一贯性是会计信息质量要求，均不属于审计证据的特性。5.【参考答案】D【解析】管理层凌驾于控制之上是指管理层越过既定内部控制程序，其风险在所有企业中普遍存在且难以通过控制测试完全消除。由于该风险源于管理层的主观故意，增加控制测试范围或改变测试时间均无法有效应对。审计人员应通过实施实质性程序，如测试会计分录和调整事项，来应对此类风险。6.【参考答案】C【解析】函证应收账款是常用的实质性程序，但当有充分证据表明函证很可能无效时（如某些国家法律限制、债务方拒收函件等），审计人员可以考虑不函证。选项A、B、D涉及的情况恰恰是需要重点函证的对象，因为金额重大或存在风险的项目更应通过函证获取直接证据。7.【参考答案】B【解析】根据审计准则规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。若审计业务中止，则在中止后的六十天内完成归档。选项A和D的时间期限错误；选项C中的"财务报表批准日"并非准则规定的归档期限起算点。8.【参考答案】C【解析】审计抽样中，预计总体误差越大，为控制抽样风险所需的样本规模也越大，二者呈正向关系。可信赖程度越高（即风险越低）样本规模越大；可容忍误差越大样本规模越小；总误差超过可容忍误差的风险越小，样本规模越大。因此只有预计总体误差与样本规模成正向关系。9.【参考答案】A【解析】集团项目组应当了解组成部分注册会计师的专业胜任能力和独立性，这是获取充分适当审计证据的前提。集团项目组不必亲自对组成部分进行审计指导；不能完全依赖组成部分注册会计师的工作，仍需对重大事项作出评价；必须评价组成部分注册会计师的独立性。选项A符合审计准则要求。10.【参考答案】B【解析】存货监盘是审计人员亲临现场观察被审计单位存货盘点并进行适当检查的程序，主要目的是验证存货的存在性和状况（如是否有毁损、过时等）。存货所有权需通过检查合同、发票等文件确定；存货计价需通过重新计算或专家评估验证；内部控制检查应通过穿行测试和符合性测试完成。11.【参考答案】D【解析】风险评估程序旨在了解被审计单位及其环境，为识别和评估重大错报风险提供基础。它不能替代进一步审计程序（控制测试和实质性程序），后者是应对已识别风险所必需的。选项A、B、C均正确描述了风险评估程序的作用和特点。12.【参考答案】B【解析】检查资产负债表日后付款记录可以发现期后支付的固定资产购置款，从而推断可能存在未入账的固定资产。检查折旧表主要验证折旧金额的正确性；核对保险费用可能发现资产但难以直接定位未入账情况；分析周转率趋势属于分析程序，不够直接和具体。13.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。当内部控制有效时，生成的证据可靠性更高；内部控制薄弱时，证据可靠性降低。外部独立来源的证据通常比内部证据更可靠；书面或电子证据比口头证据更可靠；审计人员直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。选项B符合可靠性原则。14.【参考答案】B【解析】根据企业会计准则，对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法核算。重大影响通常指持有被投资单位20%至50%表决权股份。成本法适用于控制情形；公允价值计量适用于金融工具；摊余成本适用于债权投资。15.【参考答案】A【解析】舞弊三角理论包括动机或压力、机会和借口三个要素。管理层过度强调实现预算目标属于动机或压力因素，可能促使管理层通过舞弊粉饰业绩。选项B和C属于机会因素；选项D属于借口因素的表现形式之一。16.【参考答案】B【解析】完整性认定关注应记录的负债是否均已记录。从供应商对账单追查至应付账款明细账，可以验证是否所有负债均已入账，是对完整性最有效的程序。选项A是从账簿追查到外部证据，适用于存在性认定而非完整性认定。17.【参考答案】C【解析】项目质量控制复核应当在出具审计报告前完成，这是保证审计质量的关键环节。复核人员应当独立于项目组，不能是项目组成员；并不是所有项目都需要复核，通常仅上市实体、特定高风险项目等需要。选项C符合质量控制准则的规定。18.【参考答案】B【解析】经营租赁固定资产不应计入被审计单位的固定资产科目，因为其所有权不属于被审计单位。将其错误计入固定资产，属于会计分类错误，主要涉及分类和可理解性认定。存在性关注资产是否真实存在；权利和义务关注所有权归属；完整性和准确性关注金额是否正确。19.【参考答案】C【解析】当审计范围受到限制且影响重大且具有广泛性时，审计人员无法获取充分适当的审计证据，不能对财务报表整体发表意见，应出具无法表示意见。保留意见适用于影响重大但不具有广泛性的情形；否定意见适用于注册会计师获取了充分证据认为财务报表存在重大错报的情形。20.【参考答案】C【解析】控制缺陷的严重程度取决于其导致被审计单位无法及时防范或发现错报的可能性，这种可能性受频率和幅度两个因素影响。设计缺陷和运行缺陷需分别评估，不能一概归类为重大缺陷；一般缺陷虽不影响整体有效性但仍需关注；并非所有缺陷都需向监管机构报告，只有重大缺陷需要沟通。21.【参考答案】A【解析】实质性分析程序是通过研究数据间的关系来评估财务信息的方法。比较本年度各月营业收入的波动情况属于典型的分析程序，可以发现异常趋势或不合理波动。选项B、C、D均为细节测试程序，不属于分析程序范畴，虽然它们也能发现错报但方法不同。22.【参考答案】B【解析】根据《审计法》规定，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，有权责令限期改正，视情节轻重可给予通报批评或警告。本题中情节轻微且未造成重大损失，符合B选项的处理方式。A选项错误，因未涉嫌犯罪；C选项不准确，审计机关有权直接处理；D选项错误，情节轻微无需罚款和追究刑责。23.【参考答案】B【解析】根据《内部审计基本准则》，审计人员发现内部控制设计缺陷时，应在审计报告中客观说明缺陷的性质、可能产生的影响及改进建议。A选项错误，否定意见过于严厉且未给出改进建议；C选项错误，审计工作需有书面记录；D选项错误，审计人员有报告义务。B选项符合准则要求的客观、全面报告原则。24.【参考答案】B【解析】根据审计准则，当存在重大不确定事项且管理层已在财务报表中充分披露时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段，提醒报表使用者关注。A选项错误，保留意见适用于范围受限或重大错报；C选项错误，拒绝委托不符合职业要求；D选项错误，无法表示意见适用于范围严重受限。B选项符合准则对持续经营重大不确定事项的处理规定。25.【参考答案】B【解析】根据《审计法实施条例》规定，审计机关对虚报工程量、多计工程款的行为，有权责令退还违规资金，并可处以罚款。A选项错误，审计机关有权直接处理；C选项错误，虚报工程量需达到一定数额才构成犯罪；D选项错误，除通报外还应责令退还。B选项符合条例规定的处理方式，既责令退还款项又处以罚款。26.【参考答案】B【解析】根据审计准则，发现账外资金问题时，审计人员应当获取充分、适当的书面证据，如会计凭证、银行对账单、合同协议等原始单据。A选项错误，询问证据证明力较弱；C选项错误，账外资金需专项核查而非抽样；D选项错误，不能依赖被审计单位单方说明。B选项符合审计取证要求，通过书面证据获取客观、可验证的审计证据。27.【参考答案】C【解析】根据《审计法》规定，对于未违反法律规定但存在管理不规范的问题，审计机关有权提出审计建议，督促被审计单位改进。A选项错误，因未违规无需退还；B选项错误，通报罚款需有违法依据；D选项错误，移送处理适用于违法违纪行为。C选项符合审计机关对管理不规范问题的处理权限，体现审计的建设性功能。28.【参考答案】B【解析】根据《内部审计具体准则》，经济效益审计的主要目标是评价资源使用的经济性、效率性和效果性。发现收益未达预期时，审计人员应当深入调查原因，分析影响程度，并提出改进建议。A选项错误，否定意见不适用于效益审计；C选项错误，更换负责人不是审计人员的职责；D选项错误，效益未达标不等同于重大缺陷。B选项符合准则要求的客观、建设性审计原则。29.【参考答案】B【解析】根据《审计法》及《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，审计机关应当出具经济责任审计报告，客观评价领导干部的经济责任履行情况，明确其应承担的责任。A选项错误，移送线索只是后续程序；C选项错误，调整岗位是组织部门的职责；D选项错误，决策失误需明确责任。B选项符合经济责任审计的核心要求，即客观评价、明确责任。30.【参考答案】B【解析】根据审计准则，关联方交易披露是财务报表的重要组成内容，属于法定披露事项。未披露构成重大错报，注册会计师应当要求被审计单位补充披露，如拒不披露则出具否定意见审计报告。A选项错误，保留意见适用于范围受限或重大但非广泛的错报；C选项错误，强调事项段不适用于未披露事项；D选项错误，重要事项需书面处理。B选项符合准则对重大错报的处理规定。31.【参考答案】B【解析】根据《审计法》规定，审计机关对虚增利润的财务舞弊行为，有权责令调账更正，可视情节给予通报批评。A选项错误，审计机关有权直接处理；C选项错误，虚增利润需达到一定数额才构成犯罪；D选项错误，罚款需有法律依据。B选项符合审计机关对财务舞弊行为的处理权限，既纠正错报又给予警示。32.【参考答案】B【解析】根据《内部审计工作规定》，发现围标串标等舞弊嫌疑时，审计人员应当深入调查取证，核实情况。如证据充分，必要时可移送纪检监察机关或司法机关处理。A选项错误，无保留意见不符合事实；C选项错误，舞弊问题需调查核实；D选项错误，列为缺陷不足以反映问题性质。B选项符合内部审计对舞弊事项的处理程序，既调查取证又明确移送权限。33.【参考答案】B【解析】根据《审计法实施条例》，对于政策落实不到位的问题，审计机关有权责令限期整改，视情节给予通报批评，必要时可约谈相关负责人。A选项错误，审计机关有权直接处理；C选项错误，移送追究责任需有违法违纪事实；D选项错误，罚款需有法律依据。B选项符合审计机关对政策落实问题的处理权限，体现审计的监督与督促功能。34.【参考答案】A【解析】根据审计准则，期后事项分为调整事项和非调整事项。对于已充分披露的重大期后事项，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段，提醒报表使用者关注。A选项正确，符合准则要求；B选项错误，保留意见适用于范围受限或重大错报；C选项错误，否定意见适用于广泛性重大错报；D选项错误，强调事项段是必要的披露方式。35.【参考答案】B【解析】根据《审计法》及《社会保险基金审计规定》，挪用社保基金属于严重违法行为，审计机关有权责令限期退还，可给予通报批评，并建议追究相关人员责任。A选项错误，审计机关有权直接处理；C选项错误，挪用社保基金需达到一定数额才构成犯罪；D选项错误，罚款需有法律依据。B选项符合审计机关对社保基金违规问题的处理权限，既纠正违法行为又追究责任。36.【参考答案】A【解析】根据《内部审计具体准则第2202号——信息系统审计》，发现信息系统安全风险时，审计人员应当客观评价风险影响，在审计报告中列为审计发现，提出改进建议。A选项正确，符合准则对信息安全风险的审计要求；B选项错误，重要风险需书面记录；C选项错误，关闭系统不符合实际；D选项错误，审计人员有报告义务。A选项体现了内部审计对信息技术风险的专业性评价。37.【参考答案】B【解析】根据《审计法》及《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，审计机关应当客观评价领导干部在任职期间自然资源资产管理和生态环境保护责任履行情况，出具审计结果报告。A选项错误，审计机关有权直接评价责任；C选项错误，移送公益诉讼需有法律依据；D选项错误，罚款不是离任审计的主要目标。B选项符合离任审计的核心要求，即客观评价、明确责任。38.【参考答案】B【解析】根据审计准则，集团项目组应当对组成部分注册会计师的审计工作施加影响，确保审计质量。发现范围受限问题时，集团项目组应当要求解除限制或评估对审计意见的影响。A选项错误，无法表示意见适用于范围严重受限且无法获取充分适当证据；C选项错误，保留意见适用于范围受限但不重大或广泛；D选项错误，集团项目组有质量管理责任。B选项符合集团审计的协作与质量控制要求。39.【参考答案】B【解析】根据《审计法》及《地方政府债务审计规定》，审计机关应当客观揭示政府债务风险隐患，提出防范化解建议，并按规定程序报告。A选项错误，审计机关有权直接报告；C选项错误，罚款不是债务审计的主要目标；D选项错误，移送追究责任需有违法事实。B选项符合审计机关对政府债务风险的监督职责，既揭示风险又提出建议，同时履行报告义务。40.【参考答案】B【解析】根据《内部审计工作规定》，发现工程质量安全隐患时，审计人员应当深入调查取证，核实情况，在审计报告中客观披露，提出整改建议。A选项错误，审计机关有权直接处理；C选项错误，退还工程款不是审计人员的职责；D选项错误，质量问题不是一般的缺陷。B选项符合内部审计对工程质量问题的专业处理，既调查取证又明确移送权限。41.【参考答案】B【解析】根据《审计法》及《民生资金审计规定》，骗取低保金等民生资金的行为严重损害群众利益，审计机关有权责令退还，给予通报批评，必要时移送监察机关。A选项错误，审计机关有权直接处理；C选项错误，追究刑责需达到犯罪标准；D选项错误，民生问题不容忽视。B选项符合审计机关对民生资金违规问题的处理权限，既纠正违法行为又追究责任，体现审计为民的职责。42.【参考答案】B【解析】根据审计准则，存货跌价准备计提不充分属于重大错报，但不具有广泛性影响时，注册会计师应当出具保留意见审计报告。A选项错误，无保留意见适用于错报不重大；C选项错误，否定意见适用于错报重大且具有广泛性；D选项错误，无法表示意见适用于范围严重受限。B选项符合审计准则对重大但不广泛错报的处理规定。43.【参考答案】B【解析】审计目标分为总体目标和具体目标，具体目标是审计总体目标的细化，A选项表述不准确，审计目标是审计工作的前提而非最终目的；C选项错误，审计目标的设定与审计关系人的委托要求密切相关；D选项错误，审计目标随着经济环境和管理需求的变化而发展演变。44.【参考答案】C【解析】国家审计机关对财政收支的审计主要审查其合法性、合规性，属于合规性审计。财务审计侧重于财务报表的真实性和公允性；经济效益审计关注资源的节约性和有效性；专项审计调查是针对特定事项进行的深入调查，与财政收支审计的性质不同。45.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性主要取决于评估的重大错报风险和证据获取的难度。重大错报风险越高，需要的审计证据数量越多；证据获取难度越大，需要的证据数量也相应增加。证据质量影响适当性而非充分性；审计人员经验影响判断但不决定充分性；数量和来源是充分性的表现而非原因。46.【参考答案】C【解析】了解被审计单位及其环境的目的是识别评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序以及判断是否需要专项审计程序。发表审计意见是在审计完成阶段的工作，不是了解被审计单位及其环境的直接目的。了解工作为整个审计过程提供基础支持。47.【参考答案】B【解析】内部控制不能够防范所有舞弊行为，这是内部控制的固有局限性。内部控制只能为目标的实现提供合理保证而非绝对保证。内部控制的目标包括经营效率效果、财务报告可靠性和法规遵循性三个方面。设计内部控制需要考虑成本效益原则。48.【参考答案】C【解析】重新计算销售收入金额属于实质性程序而非控制测试程序。检查销售发票与发运凭证一致性、审阅销售合同价格条款、观察存货出库流程并询问相关人员都属于控制测试程序，用于验证内部控制运行的有效性。控制测试关注的是控制是否得到执行。49.【参考答案】C【解析】当已发现错报小于可容忍错报时，注册会计师需要评价未更正错报（包括已发现错报和推断错报）的总体是否重大，进而决定是否修改审计意见类型。不能直接认为财务报表可接受或不需要处理。即使已发现错报未超过可容忍错报，累计影响可能仍然是重大的。50.【参考答案】A【解析】审计独立性包括实质上的独立和形式上的独立。形式上的独立要求审计人员在第三方眼中保持独立，其中最重要的要求是审计人员与被审计单位不存在经济利益关系，因为经济利益关系最直接地影响审计人员的客观公正立场。其他选项虽然也重要但并非最具形式意义。51.【参考答案】C【解析】审计报告的收件人应当是审计业务的委托人，因为审计业务是基于委托关系开展的，审计报告应当向委托人负责。审计机关负责人是审计机关的内部领导；被审计单位管理层是被审计对象的代表；上级主管部门不一定是审计业务的直接委托人。52.【参考答案】C【解析】非抽样风险是指由任何与抽样无关的原因而导致的风险，如审计人员选择的审计程序不当、未能发现错报、对证据的解释错误等。A、B、D选项描述的风险都与抽样本身相关，属于抽样风险而非非抽样风险。非抽样风险可以通过适当的培训和质量控制来降低。53.【参考答案】A【解析】书面证据比口头证据更可靠，因为书面证据有载体可查、不易篡改。被审计单位内部生成的证据可靠性取决于内部控制的有效性；外部证据的可靠性取决于出具者的独立性和客观性；电子证据和纸质证据各有特点，不能简单比较可靠性。审计证据可靠性受来源、性质等因素影响。54.【参考答案】C【解析】确定重要性水平时通常考虑财务报表使用者的信息需求、被审计单位的经营环境和规模等因素。以前年度的审计意见类型不直接影响本期重要性水平的确定，因为重要性水平是根据本期具体情况判断的。审计意见类型反映的是审计结果而非确定重要性的依据。55.【参考答案】D【解析】审计风险不可能为零，因为审计存在固有限制，注册会计师只能将审计风险降至可接受的低水平。A选项正确，审计风险=重大错报风险×检查风险；B选项正确，重大错报风险独立于审计而存在；C选项正确，检查风险与审计程序的设计和执行相关。56.【参考答案】B【解析】并非对所有银行存款账户都必须函证，对于零余额账户和本期内inactive的账户，如果有充分证据表明不重要或函证很可能无效，可以不函证但需要记录理由。A、C、D选项表述均正确，函证确实是重要程序且需要控制过程并对差异进行调查。57.【参考答案】B【解析】存货监盘的主要目的是验证存货的存在性和状况，通过实地观察和盘点检查存货是否实际存在以及是否存在毁损陈旧等情况。确定所有权需要查验权属证明；评估计价方法属于实质性程序；检查内部控制是控制测试的内容，不是监盘的主要目的。58.【参考答案】A【解析】审计工作底稿是审计证据的载体，记录了审计程序、审计发现和审计结论等内容。B选项错误，工作底稿不仅记录结论还记录过程；C选项错误，工作底稿需要按规定期限保存；D选项错误，审计工作底稿应当由审计人员亲自编制，不能由他人代编。59.【参考答案】C【解析】如果存在重大不确定性，注册会计师应当评估财务报表是否充分披露，如披露充分可能发表无保留意见并增加强调事项段，不一定必须发表保留意见。A、B、D选项表述均正确，持续经营假设是财务报表编制基础，管理层负责评估，注册会计师负责评价。60.【参考答案】D【解析】关联方交易审计重点关注商业合理性、披露完整性和定价公允性，这些都是关联方交易审计的核心内容。关联方管理人员的个人薪酬水平虽然可能与关联方交易有关联但不是审计重点关注的内容，除非薪酬安排本身涉及关联方交易。61.【参考答案】B【解析】分析程序可以提供审计证据，可以在风险评估、实质性程序和总体复核阶段使用。A选项错误，分析程序可用于多个阶段；C选项错误，分析程序可以用于风险评估；D选项错误，分析程序在不同阶段的精确性要求不同，实质性分析程序需要更高精确性。62.【参考答案】B【解析】重新计算折旧金额是对折旧计提准确性最直接有效的审计程序，能够验证折旧计算的准确性。检查固定资产实物主要验证存在性；询问程序获取的证据说服力较弱；查阅采购合同主要验证入账价值和入账时间。对于折旧准确性而言重新计算是最有效的。63.【参考答案】B【解析】审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人了解情况，并取得有关证明材料。这里"有关单位和个人"不仅包括被审计单位，还包括与审计事项有关的金融机构、关联企业以及知情人等。这体现了审计机关调查权的广泛性，有利于全面查清事实。审计人员在行使这一权力时，应当依法进行，不得滥用职权，同时要保护知情人的合法权益。64.【参考答案】C【解析】审计机关实施审计后，应当向本级人民政府作出审计报告。审计报告应当由审计机关负责人签署。这一规定体现了审计机关对同级人民政府负责的原则。审计组组长负责具体审计项目的组织实施，主审协助组长工作，但最终对外出具审计报告的权力属于审计机关负责人。这一制度安排有利于保证审计报告的权威性和严肃性，确保审计工作按照法定程序进行。65.【参考答案】B【解析】内部审计机构的独立性主要体现在三个方面：一是组织地位的独立性，内部审计机构应设置在高层管理级；二是职能履行的独立性，审计人员应能够客观公正地执行审计任务；三是精神理念的独立性，审计人员应保持客观公正的职业态度。内部审计机构虽然隶属于本单位，但必须相对独立于被审计的活动。它既不是完全独立于组织之外，也不是不受任何约束，而是在组织内部保持应有的独立地位。66.【参考答案】C【解析】社会审计人员执行审计业务时，必须同时保持实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑态度。形式上的独立是指注册会计师避免出现那些会导致理性且广泛的第三方认为其独立性、客观性、公正性受到损害的事实和情况。两者缺一不可，共同构成审计独立性的完整内涵。67.【参考答案】B【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关。样本量越大，审计证据越充分。需要注意的是，审计证据的充分性与质量之间存在一定的关系。质量越高，所需数量可能越少。但充分性并不直接取决于证据质量，而是主要受样本量影响。审计人员应当通过扩大样本规模或采用其他审计程序来获取充分适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。68.【参考答案】B【解析】观察法是指审计人员实地观看被执行人的财产物资、业务活动及有关制度的执行情况，以获取审计证据的一种方法。盘点法是通过清点实物来验证账实是否相符。查询法是向有关人员进行询问或函证。鉴定法是对专门性问题聘请专家进行鉴定。观察法特别适用于了解内部控制执行情况、检查实物资产存在性等情形，能够获得第一手的直观证据，具有较强的可靠性。69.【参考答案】A【解析】根据《审计法》规定，审计机关发现被审计单位违反国家规定取得的收入，处理方式包括：责令限期退还违法所得；责令限期退还被侵占的国有资产；给予警告或者通报批评。审计机关无权直接予以没收违法所得，没收属于行政处罚权，由有关主管机关行使。审计机关的主要职责是查出问题并提出处理意见，对于需要没收的，应当移送有关主管机关处理。这一规定体现了审计权限的法定性和适当性原则。70.【参考答案】A【解析】审计项目组内部复核是审计质量控制的重要环节，其主要目的是确保审计工作按照审计准则和法律法规的要求执行。复核内容包括：审计程序是否适当执行；审计证据是否充分适当；审计结论是否合理；审计工作底稿是否完整规范等。内部复核不同于对外沟通，也不替代外部复核，更不涉及收费确定。通过有效的内部复核，可以发现和纠正审计过程中的问题，提高审计质量，降低审计风险。71.【参考答案】B【解析】绩效审计的3E原则包括经济性、效率性和效果性。经济性是指以最低的成本获得一定的资源，关注的是投入环节，即如何节约地使用资源。效率性是指投入与产出的比例关系，关注过程环节。效果性是指实现预期目标的程度，关注结果环节。三者分别对应投入、过程和结果三个层面。理解这一区分对于正确开展绩效审计、准确评价财政资金使用情况具有重要意义。72.【参考答案】A【解析】审计机关对财政收支的审计监督，主要关注财政拨款的及时性、真实性、合法性和效益性。及时性是指资金是否按时拨付；真实性是指预算执行情况是否真实可靠；合法性是指收支行为是否符合法律法规；效益性是指资金使用是否产生了预期的经济效益和社会效益。这四个方面的审查构成了财政审计的核心内容。企业盈利、员工福利和市场竞争不属于财政审计的直接关注范围。73.【参考答案】D【解析】在经济责任审计中，被审计领导干部对其所在单位违反财经法纪的行为承担直接责任的情形包括：一是领导干部本人直接违反法律法规的行为；二是领导干部授意、指使、强令、纵容、包庇下属违反法律法规的行为；三是领导干部违反民主决策、个人决定重大事项造成损失的行为；四是其他应当承担直接责任的情形。直接责任强调领导干部的主观过错和行为与损害后果之间的直接因果关系。74.【参考答案】C【解析】审计审理是审计质量控制的重要环节，主要审核内容包括：审计程序是否符合规定；审计证据是否充分适当；审计结论和建议是否恰当；法律适用是否准确；文字表述是否规范等。审计审理不涉及对被审计单位经营战略的评价，因为那不是审计机关的法定职责。经营战略评估属于企业管理咨询的范畴，而审计机关的职责是对财政财务收支的真实、合法和效益进行监督。75.【参考答案】B【解析】内部审计与外部审计之间存在联系而非完全独立。内部审计可以为外部审计提供参考，外部审计可以利用内部审计的工作成果，但不能完全依赖。两者在服务对象、目标、范围等方面存在差异。内部审计主要服务于组织内部管理，外部审计主要服务于股东、债权人等外部利益相关者。外部审计利用内部审计工作时，应当对其工作质量进行评估，不能完全依赖，否则可能影响审计独立性和审计质量。76.【参考答案】A【解析】审计重要性水平的确定主要依赖于审计人员的职业判断。虽然被审计单位的规模、行业特征等因素会影响重要性水平的判断，但核心在于审计人员根据具体情况运用专业知识和经验进行判断。没有固定的计算公式可以直接确定重要性水平。审计费用的多少与重要性水平无直接关系。职业判断贯穿审计全过程，是审计工作的核心技能，也是审计区别于机械性工作的主要特征。77.【参考答案】B【解析】审计实施方案的编制依据包括：法律法规和有关规定；被审计单位的基本情况；审计重要性原则；以前年度审计情况；其他需要参考的资料。被审计单位的经营战略属于管理层决策范畴，不是审计实施方案编制的直接依据。审计方案应当围绕审计目标、范围和重点来编制，重点关注财务收支的真实合法效益，而不是评价企业经营战略的合理性。经营战略评价超出了法定审计职责范围。78.【参考答案】B【解析】审计档案管理有严格的保密要求。涉及国家秘密的审计档案应当按规定保密，不能随意开放查阅。审计档案应当按照规定的期限妥善保管，完整记录审计过程。任何单位和个人不得擅自查阅、复制、销毁审计档案。只有经过批准才能提供查阅。审计档案的保密性是维护国家安全、保护被审计单位商业秘密的重要保障。公开查阅必须符合法定条件和程序。79.【参考答案】A【解析】审计机关发现被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支行为，有权予以制止；制止无效的，经审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管机关暂停拨付与违反国家规定财政收支行为有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关一般建议有关主管人员暂停执行，而不是直接责令停止执行。这一权限设置体现了审计监督的审慎性和适当性原则。80.【参考答案】A【解析】书面证据按其来源可分为内部证据和外部证据。内部证据是被审计单位内部产生的，如会计凭证、账簿、报表等。外部证据是来自被审计单位外部的，如银行对账单、函证回函、合同协议等。外部证据通常比内部证据更可靠。直接证据与间接证据是按证明力强弱分类，基本证据与佐证证据是按证明层次分类。不同分类标准反映了证据的不同属性。81.【参考答案】D【解析】审计结果公告内容包括：审计机关组织的审计项目实施情况；审计查出主要问题及处理情况；审计建议采纳情况；其他需要公告的内容。被审计单位董事长的个人隐私不属于审计公告范