2026年中级会计实务全真模拟考试题（含详细答案解析）

2026年中级会计实务全真模拟考试题（含详细答案解析）考试说明：本套试题贴合中级会计统考真题难度、题型及分值，无套路化模板，考点覆盖高频核心内容。满分100分，答题时间165分钟。题型分值分布：单选题10题（15分）、多选题10题（20分）、判断题10题（10分）、计算分析题2题（22分）、综合题2题（33分）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.企业外购固定资产的成本，不包括（）。A.购买价款B.购入环节可抵扣的增值税进项税额C.运输费、装卸费D.安装调试费2.企业对存货计提存货跌价准备，体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.谨慎性C.可比性D.重要性3.下列各项中，不属于投资性房地产的是（）。A.企业对外出租的写字楼B.企业持有并准备增值后转让的土地使用权C.企业自用的办公楼D.企业出租的土地使用权4.使用寿命有限的无形资产，应自（）起开始摊销。A.购入当月B.购入次月C.达到预定用途当月D.达到预定用途次月5.企业因辞退员工支付的补偿金，应计入的会计科目是（）。A.生产成本B.管理费用C.销售费用D.制造费用6.一般纳税人企业发生的下列税费，应计入资产成本的是（）。A.进口原材料缴纳的关税B.销售商品缴纳的增值税C.城建税D.教育费附加7.企业收到投资者投入的超出注册资本份额的资金，应计入（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润8.下列各项中，属于期间费用的是（）。A.车间管理人员工资B.生产产品耗用的原材料C.财务费用D.产品生产设备折旧9.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动应计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.资本公积10.企业年度终了，本年利润科目余额应转入（）。A.资本公积B.盈余公积C.利润分配——未分配利润D.实收资本二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.融资租入的固定资产B.经营租入的设备C.库存商品D.应收账款2.下列关于固定资产折旧的说法，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.单独计价入账的土地不计提折旧3.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.主营业务收入B.税金及附加C.营业外收入D.投资收益4.下列属于流动负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.预付账款D.一年内到期的非流动负债5.企业留存收益的来源包括（）。A.资本溢价B.盈余公积C.未分配利润D.股本溢价6.下列各项支出，应计入研发支出资本化成本的有（）。A.开发阶段符合资本化条件的人工薪酬B.开发阶段专用设备折旧C.研究阶段的调研费用D.开发阶段耗用的原材料7.下列金融资产中，以公允价值进行后续计量的有（）。A.交易性金融资产B.其他债权投资C.应收账款D.其他权益工具投资8.下列各项中，属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.辞退福利D.社会保险费9.下列关于收入确认的说法，正确的有（）。A.企业在客户取得商品控制权时确认收入B.附有销售退回条款的销售，需预估退货负债C.履约进度不能可靠计量时，不确认收入D.可变对价需要合理估计并计入交易价格10.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧年限变更C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.无形资产摊销方法变更三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，正确的打√，错误的打×）1.会计主体一定是法律主体。（）2.企业盘盈的固定资产，应计入当期营业外收入。（）3.可抵扣暂时性差异会产生递延所得税资产。（）4.企业发生的广告费支出，全部计入当期销售费用。（）5.使用寿命不确定的无形资产，不需要进行摊销，但每年必须进行减值测试。（）6.预收账款属于企业的资产类科目。（）7.处置固定资产的净损益计入资产处置损益。（）8.企业所有的利得均会影响当期净利润。（）9.同一企业不同时期发生的相同交易，应采用一致的会计政策，不得随意变更。（）10.现金折扣在发生时计入财务费用，不影响收入确认金额。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1题10分，第2题12分，共22分。凡要求计算的，须列出计算过程；计算结果保留两位小数）习题1（10分）甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，另支付运输费10万元，安装调试费20万元，全部款项以银行存款支付。该设备当月安装完毕并达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算该设备2025年应计提的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。习题2（12分）乙公司2025年发生如下存货相关业务：1.期初A原材料库存成本80万元，可变现净值75万元，期初已计提存货跌价准备5万元；2.本期购入A原材料，成本200万元；3.期末结存A原材料成本120万元，预计可变现净值112万元。要求：计算期末应计提（或转回）的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1题15分，第2题18分，共33分。需写出详细计算步骤和会计分录）综合题1（15分）丙公司为一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年发生如下销售业务：1.2025年7月1日，销售一批商品，不含税售价300万元，成本180万元，款项尚未收取，给予客户现金折扣条件：2/10，1/20，N/30（现金折扣不考虑增值税）；2.2025年7月9日，客户支付全部货款；3.2025年8月，该批商品因质量问题被客户退回20%，丙公司当日退还对应款项。要求：编制丙公司上述业务全部会计分录。综合题2（18分）丁公司2025年年初递延所得税资产余额20万元，递延所得税负债余额10万元。2025年全年利润总额800万元，所得税税率25%。当年发生如下纳税调整事项：1.全年发生业务招待费超标支出30万元；2.计提固定资产减值准备40万元（税法不认可减值损失）；3.国债利息收入20万元（税法免税）；4.交易性金融资产期末公允价值上升50万元（税法以初始成本计税）。要求：（1）计算2025年应纳税所得额、当期应交所得税；（2）计算递延所得税发生额；（3）计算2025年所得税费用，并编制所得税相关会计分录。六、详细答案及解析（一）单项选择题答案1.B解析：外购固定资产成本包含购买价款、相关税费（不含可抵扣进项税）、运输费、装卸费、安装费等，可抵扣增值税进项税额单独核算，不计入资产成本。2.B解析：谨慎性要求企业不高估资产和收益、不低估负债和费用，计提存货跌价准备、坏账准备均是谨慎性的典型应用。3.C解析：自用办公楼属于企业固定资产，投资性房地产仅包含对外出租、持有增值转让的房产和土地使用权。4.C解析：无形资产摊销规则：当月达到预定用途，当月摊销；固定资产折旧规则：当月增加，次月折旧，二者注意区分。5.B解析：企业辞退福利属于职工薪酬，统一计入管理费用，不分部门归集。6.A解析：进口关税计入存货采购成本；增值税、城建税、教育费附加均为价外税或当期税金，不计入资产成本。7.B解析：投资者超额投入的资本，计入资本公积——资本溢价/股本溢价。8.C解析：期间费用包含销售费用、管理费用、财务费用；ABD均属于生产成本或制造费用，计入产品成本。9.B解析：交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期营业利润。10.C解析：年度终了，本年利润全部结转至利润分配——未分配利润，结转后本年利润无余额。（二）多项选择题答案1.ACD解析：经营租入设备企业无控制权和所有权，不属于企业资产；融资租入资产视同自有资产核算。2.ABCD解析：四项均符合固定资产折旧的会计准则规定，为高频考点。3.ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+投资收益等，营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。4.ABD解析：预付账款属于流动资产，不属于负债。5.BC解析：留存收益包含盈余公积和未分配利润，资本溢价、股本溢价属于资本公积。6.ABD解析：研究阶段支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。7.ABD解析：应收账款以摊余成本进行后续计量，不采用公允价值。8.ABCD解析：职工薪酬包含短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利，四项均属于核算范围。9.ABD解析：履约进度不能可靠计量时，企业已经发生的成本预计能够收回的，按已发生成本确认收入，并非不确认收入。10.AC解析：折旧年限、摊销方法变更属于会计估计变更；存货计价方法变更、投资性房地产计量模式变更属于会计政策变更。（三）判断题答案1.×解析：法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体（如分公司、事业部）。2.×解析：固定资产盘盈属于前期差错，计入以前年度损益调整，不计入当期损益。3.√解析：可抵扣暂时性差异，未来可抵扣应纳税所得额，确认递延所得税资产。4.√解析：企业广告费、业务宣传费，一律计入当期销售费用，汇算清缴做纳税调整即可。5.√解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，每年年末进行减值测试，防止资产高估。6.×解析：预收账款是企业预先收取的货款，属于负债类科目。7.√解析：正常处置固定资产、无形资产的净损益计入资产处置损益，报废毁损计入营业外收支。8.×解析：其他综合收益属于直接计入所有者权益的利得，不影响当期净利润。9.√解析：可比性原则要求同一企业前后各期会计政策一致，不得随意变更。10.√解析：现金折扣是筹资费用，发生时计入财务费用，按总价法确认收入，不影响收入金额。（四）计算分析题答案习题1答案（1）设备入账价值=500+10+20=530（万元）（可抵扣进项税不计入成本）（2）年限平均法年折旧额=530×(1-4%)÷10=50.88（万元）设备6月达到预定可使用状态，7月开始计提折旧，2025年共计提6个月折旧2025年折旧额=50.88÷12×6=25.44（万元）（3）会计分录：购入设备：借：固定资产530应交税费——应交增值税（进项税额）65贷：银行存款595年末计提折旧：借：制造费用25.44贷：累计折旧25.44习题2答案1.期末存货成本=120万元，期末可变现净值=112万元期末应保留的存货跌价准备余额=120-112=8（万元）2.期初存货跌价准备贷方余额=5万元3.本期应补提存货跌价准备=8-5=3（万元）会计分录：借：资产减值损失3贷：存货跌价准备3（五）综合题答案综合题1答案1.2025年7月1日销售商品：确认收入：借：应收账款339贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39结转成本：借：主营业务成本180贷：库存商品1802.7月9日收款（10天内付款，享受2%现金折扣）现金折扣金额=300×2%=6（万元）借：银行存款333财务费用6贷：应收账款3393.8月销售退回20%：冲减收入=300×20%=60（万元）冲减销项税=39×20%=7.8（万元）退回货款=67.8-6×20%=66.6（万元）冲减财务费用=6×20%=1.2（万元）借：主营业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8贷：银行存款66.6财务费用1.2冲减成本=180×20%=36（万元）借：库存商品36贷：主营业务成本36综合题2答案（1）计算应纳税所得额应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减=800+30（招待费超标）+40（减值准备）-20（国债免税）-50（公允价值升值