2026年会计类短期借款核算测试题及答案

2026年会计类短期借款核算测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.下列各项中，应通过“短期借款”科目核算的是（）A.甲制造业企业向集团财务公司借入的期限10个月的周转款B.乙商贸公司向供应商借入的期限6个月的货物垫付款C.丙建筑企业向银行借入的期限14个月的项目周转款D.丁科技公司向股东借入的期限8个月的研发周转款答案：A解析：根据2024年修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指引，短期借款核算企业向银行或其他持牌金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各类借款。选项A中集团财务公司属于经监管部门批准设立的持牌金融机构，借款期限10个月符合短期借款核算范围；选项B供应商不属于金融机构，相关拆借资金应通过“其他应付款”科目核算；选项C借款期限14个月超过1年，应通过“长期借款”科目核算；选项D股东不属于金融机构，关联方非金融性拆借应通过“其他应付款”科目核算。2.2026年1月1日，甲小微企业向银行借入期限6个月的流动资金借款200万元，借款年利率4.2%，银行按本金扣除0.1%的手续费后将剩余款项划转至甲公司账户，该借款采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，不考虑其他因素，甲公司取得该借款时的初始入账金额为（）万元A.200B.199.8C.200.2D.195.8答案：B解析：以摊余成本计量的金融负债初始确认时，应当按照公允价值扣除相关交易费用后的金额作为入账价值。本题中短期借款属于以摊余成本计量的金融负债，交易手续费为借款本金的0.1%，即200×0.1%=0.2万元，因此初始入账金额=200-0.2=199.8万元。3.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日借入期限3个月的短期借款100万元，合同约定按月付息、到期还本，年利率3.6%，每月利息于次月5日支付，不考虑其他因素，甲公司2026年3月针对该借款应做的会计处理是（）A.无需计提利息，实际支付时计入财务费用3000元B.计提应付利息3000元，计入当月财务费用C.计提应计利息3000元，增加短期借款账面价值D.计提应付利息3000元，计入当月管理费用答案：B解析：按照准则规定，短期借款利息按季支付或到期一次还本付息且金额较大的，应按月计提利息；若按月支付或金额较小的，可选择在实际支付时直接计入当期损益，但本题约定按月付息，权责发生制下应在3月末计提当月利息100×3.6%/12=0.3万元，计入财务费用，同时确认应付利息，不增加短期借款账面价值。4.2026年甲公司作为专精特新小微企业，取得1年期以下流动资金借款符合财政贴息政策，财政部门按实际借款本金的2%按季拨付贴息资金，甲公司收到该贴息资金时应计入的会计科目是（）A.营业外收入B.其他收益C.财务费用（贷方）D.递延收益答案：C解析：根据2025年财政部发布的《小微企业普惠性财税优惠会计处理指引》，与短期借款利息直接相关的财政贴息，属于与企业日常经营活动密切相关的政府补助，且对应补偿的是企业已发生或将要发生的利息支出，应当直接冲减对应期间的财务费用，无需计入递延收益或其他收益、营业外收入。5.甲公司2026年4月1日借入期限6个月的短期借款500万元，2026年9月30日借款到期时甲公司与银行协商将借款展期18个月，不考虑其他因素，甲公司2026年12月31日资产负债表中该笔借款应列报的项目是（）A.短期借款B.长期借款C.一年内到期的非流动负债D.其他流动负债答案：B解析：资产负债表日判断借款列报类别时，应根据剩余偿还期限确定，2026年9月30日借款到期后展期18个月，到期日为2028年3月30日，2026年12月31日资产负债表日，该笔借款剩余偿还期限超过1年，因此应重分类至长期借款列报。6.甲公司2026年7月借入的短期借款到期后无力偿还，按合同约定支付逾期罚息1.2万元，该罚息应计入的会计科目是（）A.营业外支出B.管理费用C.财务费用D.其他业务成本答案：C解析：短期借款逾期产生的罚息属于企业筹资活动产生的相关支出，不属于营业外支出核算的非日常活动损失，应在发生时计入财务费用。7.下列关于短期借款明细核算的说法中，不符合准则规定的是（）A.应按借款币种设置明细科目B.应按贷款人设置明细科目C.应按借款种类（如抵押借款、信用借款）设置明细科目D.应按借款用途设置明细科目答案：D解析：准则规定短期借款应按贷款人、借款种类、币种进行明细核算，借款用途不属于强制要求设置的明细核算维度，企业可根据自身管理需要自行选择。8.甲公司2026年2月1日借入期限6个月的到期一次还本付息短期借款150万元，年利率4%，不考虑其他因素，下列关于该借款利息核算的说法正确的是（）A.利息应在到期支付时一次性计入财务费用，无需按月计提B.每月计提的利息应计入“短期借款——应计利息”明细科目，增加短期借款账面价值C.每月计提的利息应计入“应付利息”科目，不增加短期借款账面价值D.该借款利息的进项税额可以抵扣增值税销项税额答案：C解析：选项A错误，到期一次还本付息的短期借款若利息金额较大，应按月计提利息；选项B错误，短期借款的应计利息不增加短期借款账面价值，统一通过“应付利息”科目核算，只有长期借款的到期一次付息利息才计入账面价值；选项C正确；选项D错误，贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。9.甲公司为制造业企业，2026年1月1日借入期限8个月的短期借款300万元，专门用于生产周期为6个月的大型设备，符合借款费用资本化条件，不考虑其他因素，该借款在生产设备完工前的利息应计入的会计科目是（）A.财务费用B.制造费用C.管理费用D.在建工程答案：B解析：符合资本化条件的存货，其生产过程中占用的专门借款利息，应当资本化计入存货成本，大型设备属于甲公司的存货，因此对应利息应计入制造费用，最终归集至存货成本。10.下列各项中，属于短期借款交易费用的是（）A.短期借款的利息支出B.短期借款逾期产生的罚息C.借入短期借款时支付的融资顾问费D.提前偿还短期借款支付的违约金答案：C解析：交易费用是指取得金融负债时发生的直接归属于该金融负债的增量费用，包括手续费、佣金、融资顾问费等，选项A利息支出属于筹资成本，不属于交易费用；选项B罚息、选项D违约金属于违约产生的支出，不属于初始交易费用。11.甲公司2026年5月将一张面值120万元、期限6个月的不带息商业承兑汇票向银行贴现，附有追索权，不考虑其他因素，甲公司贴现时应贷记的会计科目是（）A.应收票据B.短期借款C.其他应付款D.应付票据答案：B解析：附追索权的应收票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，应将取得的贴现款确认为短期借款，不得终止确认应收票据。12.下列关于短期借款列报的说法中，正确的是（）A.资产负债表中短期借款应按账面余额列报，不得扣除交易费用B.资产负债表中短期借款应按摊余成本列报C.短期借款的利息应在资产负债表中并入短期借款项目列报D.距离到期日不足1个月的短期借款应重分类至“一年内到期的非流动负债”列报答案：B解析：选项A错误，短期借款属于以摊余成本计量的金融负债，应按摊余成本列报，初始交易费用已纳入摊余成本计算；选项C错误，短期借款利息通过应付利息科目核算，单独列报为应付利息项目，不并入短期借款；选项D错误，短期借款本身属于流动负债，无需重分类至一年内到期的非流动负债。13.甲公司执行《小企业会计准则》，2026年3月借入期限6个月的短期借款100万元，年利率4.2%，按季付息，不考虑其他因素，甲公司针对该借款的核算说法正确的是（）A.取得借款时发生的手续费应计入短期借款初始成本B.借款利息应采用实际利率法摊销C.借款手续费在发生时直接计入财务费用D.借款贴息应计入营业外收入答案：C解析：《小企业会计准则》规定，短期借款发生的手续费、利息支出均在发生时直接计入财务费用，无需采用实际利率法摊销，取得的借款贴息冲减财务费用。14.甲公司2026年6月提前偿还一笔剩余期限2个月的短期借款，支付违约金3000元，该违约金的计税基础为（）元A.3000B.0C.1500D.2000答案：A解析：短期借款提前还款的违约金可以在企业所得税税前据实扣除，因此计税基础等于账面价值3000元，不存在暂时性差异。15.甲公司2026年8月借入一笔短期借款，合同约定若甲公司全年营业收入达到5000万元，可享受0.5%的利率优惠，该或有利息在实际发生时应计入（）A.预计负债B.财务费用C.销售费用D.营业外收入答案：B解析：与短期借款相关的或有利息，在实际发生时计入当期财务费用，无需在未发生时计提预计负债。二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，不属于短期借款核算范围的有（）A.企业向互联网小贷公司借入的期限9个月的经营款B.企业向关联方非金融企业借入的期限8个月的周转款C.企业向银行借入的期限1年的专项借款D.企业发行的期限6个月的短期融资券答案：BD解析：选项A互联网小贷公司属于持牌金融机构，借入的1年以下款项属于短期借款核算范围；选项B关联方非金融企业不属于金融机构，拆借资金通过其他应付款核算；选项C期限1年（含1年）的金融机构借款属于短期借款；选项D短期融资券属于交易性金融负债，通过“应付短期融资券”科目核算，不属于短期借款。2.下列关于短期借款利息核算的说法中，正确的有（）A.按季支付的利息应按月计提，计入应付利息B.按月支付且金额较小的利息可以在支付时直接计入财务费用C.专门用于生产符合资本化条件存货的短期借款利息可以资本化计入存货成本D.逾期短期借款的复利利息应计入营业外支出答案：ABC解析：选项D错误，逾期复利利息属于筹资活动产生的支出，应计入财务费用。3.甲公司2026年取得的下列财政贴息中，应冲减财务费用的有（）A.针对10个月期流动资金借款的普惠性贴息B.针对专门用于研发活动的1年期以下借款的贴息C.针对固定资产购建的2年期借款的贴息D.针对疫情期间停工损失的专项贴息答案：AB解析：选项C属于长期借款贴息，对应资本化期间的应冲减在建工程成本，费用化期间的冲减财务费用；选项D针对停工损失的贴息属于与收益相关的政府补助，与利息支出无关，应计入其他收益。4.下列关于附追索权应收票据贴现的核算中，正确的有（）A.贴现时按实际收到的款项确认短期借款B.贴现息应在贴现期间按月摊销计入财务费用C.票据到期承兑人足额付款的，终止确认短期借款和应收票据D.票据到期承兑人无力付款的，银行从甲公司账户扣款的，甲公司应借记短期借款，贷记银行存款答案：ABCD解析：以上说法均符合金融资产转移准则的规定。5.下列各项中，影响短期借款摊余成本的有（）A.短期借款的本金B.初始确认时扣除的交易费用C.已计提的应付利息D.已偿还的本金答案：ABD解析：短期借款的应付利息属于单独的负债项目，不计入短期借款摊余成本，选项C错误，其余选项均影响摊余成本。6.下列关于短期借款和长期借款划分的说法中，正确的有（）A.划分标准为借款期限是否超过1年B.资产负债表日剩余偿还期限不足1年的长期借款应重分类为短期借款C.借款展期后剩余期限超过1年的，应重分类为长期借款D.企业有权自主展期的借款，若预计展期超过1年的，应归类为长期借款答案：ACD解析：选项B错误，剩余偿还期限不足1年的长期借款应重分类为“一年内到期的非流动负债”项目，而非短期借款。7.甲公司执行《企业会计准则》，下列关于短期借款交易费用的处理中，正确的有（）A.交易费用金额较小的，可以在发生时直接计入财务费用B.交易费用金额较大的，应计入短期借款初始成本，按实际利率法摊销C.交易费用的进项税额不得抵扣D.交易费用应在借款期限内平均摊销计入财务费用答案：ABC解析：选项D错误，交易费用应采用实际利率法摊销，而非平均摊销，只有金额较小时可以简化处理。8.下列各项中，会导致短期借款账面价值发生变动的有（）A.计提短期借款利息B.摊销短期借款交易费用C.偿还短期借款本金D.取得短期借款时扣除交易费用答案：BCD解析：选项A错误，计提短期借款利息计入应付利息，不影响短期借款账面价值；选项B摊销交易费用会调整短期借款摊余成本，导致账面价值变动；选项C偿还本金减少账面价值；选项D初始确认时扣除交易费用，入账价值小于本金，导致账面价值变动。9.下列关于短期借款所得税处理的说法中，正确的有（）A.短期借款利息支出不超过金融机构同期同类贷款利率的部分可以税前扣除B.非金融企业向非金融企业借入的短期拆借利息不得税前扣除C.短期借款逾期罚息可以税前扣除D.企业取得的短期借款财政贴息属于免税收入答案：AC解析：选项B错误，非金融企业向非金融企业拆借的利息，不超过金融机构同期同类贷款利率的部分可以税前扣除；选项D错误，财政贴息属于应税收入，除符合专项用途财政性资金条件外，均应计入应纳税所得额。10.下列关于短期借款披露的说法中，符合准则要求的有（）A.应披露短期借款的类别、期限、利率B.应披露期末逾期短期借款的金额、逾期原因C.应披露短期借款的抵押、担保情况D.应披露短期借款利息的资本化金额答案：ABCD解析：以上均属于财务报表附注中短期借款应披露的内容。三、判断题（每题1分，共10分）1.短期借款仅核算企业向银行借入的期限1年以下的款项，向其他金融机构借入的款项应通过其他应付款核算。（）答案：×解析：短期借款核算企业向银行或其他持牌金融机构借入的期限1年以下的各类借款。2.所有短期借款的利息均应计入财务费用，不得资本化。（）答案：×解析：专门用于生产符合资本化条件的存货、在建工程的短期借款，符合资本化条件的利息支出可以资本化计入相关资产成本。3.到期一次还本付息的短期借款，计提的利息应增加短期借款的账面价值。（）答案：×解析：短期借款计提的利息通过应付利息科目核算，不增加短期借款账面价值。4.小微企业取得的短期借款普惠性贴息，应直接计入营业外收入。（）答案：×解析：应直接冲减对应期间的财务费用。5.附追索权的应收票据贴现，不符合金融资产终止确认条件的，应确认为短期借款。（）答案：√6.短期借款的交易费用在发生时一律直接计入财务费用。（）答案：×解析：执行企业会计准则的企业，交易费用金额较大的应计入初始成本，按实际利率法摊销。7.资产负债表日，距离到期日不足1个月的短期借款，应重分类为一年内到期的非流动负债。（）答案：×解析：短期借款本身属于流动负债，无需重分类。8.一般纳税人取得短期借款支付的利息对应的进项税额不得抵扣。（）答案：√解析：贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。9.短期借款展期后期限超过1年的，应在展期当日重分类为长期借款。（）答案：×解析：应在资产负债表日根据剩余偿还期限判断是否重分类。10.企业向股东借入的期限6个月的周转资金，应通过短期借款核算。（）答案：×解析：股东不属于金融机构，相关拆借应通过其他应付款核算。四、计算分析题（每题15分，共45分）1.甲公司为增值税一般纳税人，执行《企业会计准则》，2026年1月1日向工商银行借入期限6个月的流动资金借款200万元，合同约定年利率4.2%，按季付息，到期还本，取得借款时支付银行手续费2000元，该手续费金额较小，甲公司采用简化处理方式。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日取得借款的会计分录；（2）编制甲公司2026年1月末、2月末计提利息的会计分录；（3）编制甲公司2026年3月31日支付第一季度利息的会计分录；（4）编制甲公司2026年6月30日偿还本金及第二季度利息的会计分录。答案：（1）2026年1月1日取得借款：借：银行存款1998000财务费用2000贷：短期借款2000000（3分）（2）每月应计提利息=2000000×4.2%/12=7000元1月末、2月末计提利息分录相同：借：财务费用7000贷：应付利息7000（每个分录2分，共4分）（3）3月31日支付第一季度利息：借：应付利息14000财务费用7000贷：银行存款21000（3分）（4）6月30日偿还本金及第二季度利息：借：短期借款2000000应付利息14000财务费用7000贷：银行存款2021000（5分）解析：本题中手续费金额较小，采用简化处理直接计入当期财务费用，无需摊销，利息按月计提，按季支付时冲减已计提的应付利息。2.甲公司为专精特新小微企业，2026年3月1日向银行借入期限9个月的流动资金借款300万元，合同约定年利率4.5%，按季付息，到期还本，符合财政贴息政策，财政按借款本金的2%按季向甲公司拨付贴息，贴息资金于每季度结束后10日内到账。要求：（1）编制甲公司2026年3月1日取得借款的会计分录；（2）编制甲公司2026年3月末、4月末、5月末计提利息的会计分录；（3）编制甲公司2026年6月10日收到第一季度贴息的会计分录；（4）编制甲公司2026年6月30日支付第二季度利息的会计分录。答案：（1）2026年3月1日取得借款：借：银行存款3000000贷：短期借款3000000（3分）（2）每月应计提利息=3000000×4.5%/12=11250元，每月应确认贴息收益=3000000×2%/12=5000元，每月实际承担利息=11250-5000=6250元3月、4月、5月末计提利息分录相同：借：财务费用6250其他应收款5000贷：应付利息11250（每个分录2分，共6分）（3）2026年6月10日收到第一季度贴息（3-5月共3个月贴息=5000×3=15000元）：借：银行存款15000贷：其他应收款15000（3分）（4）6月30日支付第二季度利息（4-6月利息=11250×3=33750元）：借：应付利息22500（4、5月已计提）财务费用6250（6月利息净额）其他应收款5000（6月贴息）贷：银行存款33750（3分）解析：根据最新政策，与短期借款相关的贴息直接冲减对应期间的财务费用，无需计入递延收益，因此每月计提利息时直接按扣除贴息后的净额计入财务费用，同时确认应收的贴息。3.甲公司2026年5月1日将一张面值180万元、出票日期为2026年4月1日、期限6个月的不带息商业承兑汇票向银行贴现，贴现年利率为3.6%，该贴现附有追索权，不考虑其他因素。要求：（1）计算贴现息和贴现净额，编制贴现日的会计分录；（2）编制2026年5-9月每月摊销贴现息的会计分录；（3）若2026年10月1日票据到期，承兑人足额支付票款，编制甲公司的会计分录；（4）若2026年10月1日票据到期，承兑人无力支付票款，银行从甲公司账户扣除全部票款，编制甲公司的会计分录。答案：（1）贴现期=5个月（2026年5月1日-2026年10月1日），贴现息=1800000×3.6%×5/12=27000元，贴现净额=1800000-27000=1773000元贴现日分录：借：银行存款1773000短期借款——利息调整27000贷：短期借款——本金1800000（4分）（2）每月摊销贴现息=27