2026年高等教育自学考试税法应用练习题带答案

2026年高等教育自学考试税法应用练习题带答案一、单项选择题（共15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案）1.下列关于税法要素的表述，正确的是（）A.征税对象是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的唯一标志C.纳税期限就是税款缴库期限D.所有税种都必须设置税目答案：A解析：选项B，税率是衡量税负轻重的核心标志但非唯一标志，税基、税收优惠等也会影响实际税负；选项C，纳税期限包含纳税义务发生时间、申报期限、缴库期限三个层级；选项D，部分税种如耕地占用税、房产税无需设置税目。2.下列服务中，属于增值税“交通运输服务”征税范围的是（）A.航空地面服务B.货运客运场站服务C.水路运输的程租业务D.装卸搬运服务答案：C解析：选项A、B、D均属于“现代服务-物流辅助服务”征税范围，程租、期租、湿租业务属于交通运输服务，干租、光租业务属于“现代服务-租赁服务”。3.某增值税小规模纳税人2026年3月销售货物取得含税收入101000元，无其他应税业务，当月应缴纳增值税（）元A.0B.1000C.2941.75D.3000答案：B解析：根据《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（2023年第19号），2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。应纳税额=101000÷(1+1%)×1%=1000元。4.下列应税消费品中，在批发环节加征消费税的是（）A.白酒B.卷烟C.超豪华小汽车D.高档化妆品答案：B解析：选项A仅在生产/委托加工/进口环节征收消费税；选项C在零售环节加征10%消费税；选项D仅在生产/委托加工/进口环节征收消费税。5.2026年某符合条件的小型微利企业全年应纳税所得额240万元，当年应缴纳企业所得税（）万元A.12B.24C.30D.60答案：A解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。应纳税额=240×5%=12万元。6.居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得计税范围的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：C解析：综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四类，财产租赁所得按分类所得单独计税。7.下列房产中，免征房产税的是（）A.个人拥有的营业用房B.名胜古迹中附设的照相馆用房C.高校学生公寓D.企业出租的闲置用房答案：C解析：根据政策规定，2019年1月1日至2027年12月31日，高校学生公寓免征房产税；选项A、B、D均属于房产税应税范围。8.下列合同中，免征印花税的是（）A.动产买卖合同B.财产保险合同C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.建设工程合同答案：C解析：选项A、B、D均属于印花税应税合同，个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税政策执行至2027年底。9.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之五答案：B解析：税收征管法明确规定滞纳金加收比例为每日万分之五。10.下列关于耕地占用税的表述，正确的是（）A.耕地占用税按年征收、分期缴纳B.占用基本农田的，耕地占用税适用税额应当在规定的当地适用税额基础上加按150%征收C.农村居民占用耕地新建自用住宅免征耕地占用税D.公路线路占用耕地减按每平方米2元征收耕地占用税答案：D解析：选项A，耕地占用税实行一次性征收；选项B，占用基本农田的加按200%征收；选项C，农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅减半征收耕地占用税。11.增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额可以抵扣的是（）A.贷款服务B.餐饮服务C.居民日常服务D.住宿服务答案：D解析：增值税暂行条例明确规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务进项税额不得抵扣。12.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，仍需再次缴纳车辆购置税C.车辆购置税税率为15%D.新能源汽车减半征收车辆购置税答案：A解析：选项B，已征车辆购置税的车辆再次购置无需缴纳；选项C，车辆购置税税率为10%；选项D，2024年1月1日至2025年12月31日购置的新能源汽车免征车辆购置税，2026年政策另行规定前本题按现有政策核心考点设定。13.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按（）的税率征收企业所得税A.10%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：此类非居民企业实际适用10%的预提所得税税率。14.下列所得中，免征个人所得税的是（）A.年终奖金B.企业发行的企业债券利息C.保险赔款D.股权转让所得答案：C解析：保险赔款属于个人所得税法定免税项目，其余选项均属于应税范围。15.下列关于契税计税依据的表述，正确的是（）A.土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，不含增值税B.土地使用权互换、房屋互换，为互换的土地使用权、房屋的成交总价C.土地使用权赠与、房屋赠与以及其他没有价格的转移土地、房屋权属行为，为税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格依法核定的价格，含增值税D.以划拨方式取得的土地使用权，经批准改为出让方式重新取得该土地使用权的，计税依据为补缴的土地收益答案：A解析：选项B，互换业务计税依据为差额；选项C，核定价格不含增值税；选项D，计税依据为补缴的土地使用权出让价款和其他出让费用。二、多项选择题（共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将委托加工收回的货物用于对外投资答案：ACD解析：选项B，外购货物用于集体福利、个人消费属于进项税额转出情形，不视同销售。2.下列应税消费品中，适用复合计征方式征收消费税的有（）A.卷烟B.白酒C.黄酒D.高档手表答案：AB解析：选项C适用从量定额计征，选项D适用从价定率计征。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.税收滞纳金B.未经核定的准备金支出C.合理的劳动保护支出D.企业之间支付的管理费答案：ABD解析：选项C，合理的劳动保护支出准予税前扣除。4.下列项目中，属于2026年居民个人综合所得专项附加扣除范围的有（）A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.赡养老人D.住房公积金答案：ABC解析：选项D属于综合所得扣除项目中的“专项扣除”，不属于专项附加扣除。5.下列关于房产税计税依据的表述，正确的有（）A.从价计征的房产税计税依据是房产原值一次减除10%-30%后的余值B.从租计征的房产税计税依据是不含增值税的租金收入C.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据D.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人按房产余值或租金计税答案：ABCD解析：四个选项表述均符合房产税现行政策规定。6.下列属于税务行政处罚种类的有（）A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金答案：ABC解析：选项D属于税收行政强制执行措施，不属于行政处罚范畴。7.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，符合2026年政策规定的有（）A.纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以按9%计算抵扣进项税额B.纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额C.纳税人购进的贷款服务进项税额不得抵扣D.非正常损失的购进货物对应的进项税额不得抵扣答案：ABCD解析：四个选项表述均符合增值税现行政策规定。8.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天答案：ABCD解析：四个选项表述均符合消费税纳税义务发生时间的规定。9.下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税纳税申报的有（）A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得境外所得D.因移居境外注销中国户籍答案：ABCD解析：四个选项均属于个人所得税法规定的应当自行纳税申报的情形。10.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）A.取得土地使用权所支付的金额包括取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等C.房地产开发企业销售新建房可按取得土地使用权支付的金额和开发成本之和加计20%扣除D.转让旧房及建筑物的，可按房屋评估价格扣除答案：ABCD解析：四个选项表述均符合土地增值税扣除项目的规定。三、简答题（共3小题，每小题6分，共18分）1.简述增值税视同销售货物的具体情形。参考答案：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。（答满任意6项即可得满分，全面营改增后“将自产/委托加工货物用于非应税项目”条款已无适用场景，无需列明）2.简述2026年适用的居民个人综合所得专项附加扣除的主要内容及核心扣除标准。参考答案：（1）3岁以下婴幼儿照护/子女教育：每个子女每月扣除2000元，父母可选择一方全额扣除或双方各按50%扣除；（2）继续教育：学历（学位）继续教育期间每月扣除400元，同一学历扣除期限不超过48个月；职业资格继续教育取得证书当年扣除3600元；（3）大病医疗：医保报销后个人负担累计超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除，可由本人或配偶扣除；（4）住房贷款利息：首套住房贷款利息每月扣除1000元，扣除期限最长不超过240个月，只能享受一次扣除资格；（5）住房租金：按工作城市不同分别适用每月1500元、1100元、800元的扣除标准；（6）赡养老人：独生子女每月扣除3000元，非独生子女分摊扣除额度，每人每月最高扣除1500元。（答满任意6项即可得满分）3.简述税收保全措施与税收强制执行措施的核心区别。参考答案：（1）适用对象不同：税收保全仅适用于从事生产经营的纳税人；强制执行适用于从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人；（2）适用前提不同：税收保全适用于纳税期之前，纳税人有明显转移、隐匿应纳税商品、财产迹象的情形；强制执行适用于纳税期届满后，当事人经责令限期缴纳逾期仍未缴纳的情形；（3）执行内容不同：税收保全为冻结存款、扣押查封财产，限制当事人处置权；强制执行为扣缴税款、拍卖变卖财产抵缴税款，直接实现税款入库；（4）两者均需经县以上税务局（分局）局长批准，且个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品均不在执行范围内。（答满3项核心区别即可得满分）四、计算题（共3小题，每小题10分，共30分）1.某食品加工企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）销售饼干一批，开具增值税专用发票注明不含税价款200万元，另收取包装物押金2.26万元（单独核算、约定3个月后返还），同时收取优质费11.3万元；（2）向农业生产者收购小麦一批用于生产13%税率的饼干，开具农产品收购发票注明买价50万元，当月全部领用；（3）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额3.9万元，支付运费取得增值税专用发票注明税额0.09万元；（4）将自产的一批饼干作为福利发放给职工，该批饼干同期不含税市场售价10万元，成本6万元；（5）因管理不善导致上月购进的已抵扣进项税额的面粉霉烂变质，账面成本2万元，适用增值税税率9%。已知：销售货物增值税税率13%，农产品扣除率10%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。参考答案及解析：（1）销项税额计算：①销售饼干的销项税额=200×13%+11.3÷(1+13%)×13%=26+1.3=27.3万元，单独核算的未逾期包装物押金不计入销售额；（3分）②将自产货物用于职工福利视同销售，销项税额=10×13%=1.3万元；（1分）当月销项税额合计=27.3+1.3=28.6万元。（2）进项税额计算：①购进小麦用于生产13%税率货物，按10%扣除率计算进项税额=50×10%=5万元；（2分）②购进设备及运费可抵扣进项税额=3.9+0.09=3.99万元；（1分）③非正常损失的面粉进项税额转出=2×9%=0.18万元；（1分）当月可抵扣进项税额合计=5+3.99-0.18=8.81万元。（3）当月应缴纳增值税=28.6-8.81=19.79万元。（2分）2.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生如下业务：（1）销售自产白酒20吨，开具增值税专用发票注明不含税价款100万元，另收取品牌使用费22.6万元、包装物押金11.3万元，约定2个月后返还；（2）将自产的10吨白酒用于抵偿所欠供应商货款，该批白酒同期不含税最高售价6万元/吨、平均售价5.5万元/吨、最低售价5万元/吨；（3）委托乙企业加工一批酒精，提供原材料成本20万元，支付加工费取得增值税专用发票注明不含税金额2万元，乙企业无同类酒精销售价格。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克，酒精不征收消费税。要求：计算该企业当月应缴纳的消费税税额。参考答案及解析：（1）销售白酒的消费税：白酒的品牌使用费、包装物押金均需在收取时计入销售额计税，应税销售额=100+(22.6+11.3)÷(1+13%)=130万元；从价消费税=130×20%=26万元，从量消费税=20×2000×0.5÷10000=2万元；销售白酒应纳消费税=26+2=28万元。（4分）（2）自产白酒用于抵偿债务，按同类应税消费品最高销售价格计税：从价消费税=10×6×20%=12万元，从量消费税=10×2000×0.5÷10000=1万元；抵偿债务白酒应纳消费税=12+1=13万元。（4分）（3）酒精不属于消费税征税范围，委托加工酒精无需缴纳消费税。（1分）（4）当月应纳消费税合计=28+13=41万元。（1分）3.居民个人张某2026年取得如下所得：（1）每月从任职单位取得工资薪金收入18000元，每月专项扣除3500元，每月专项附加扣除3000元，无其他扣除项目；（2）3月为某公司提供设计服务，取得劳务报酬收入30000元；（3）6月出版小说一部，取得稿酬收入20000元；（4）9月许可某公司使用自己的专利技术，取得特许权使用费收入15000元。已知：综合所得全年应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，适用税率10%，速算扣除数2520。要求：计算张某2026年综合所得应缴纳的个人所得税税额。参考答案及解析：（1）全年工资薪金收入额=18000×12=216000元；（1分）（2）劳务报酬收入额=30000×(1-20%)=24000元；（2分）（3）稿酬收入额=20000×(1-20%)×70%=11200元；（2分）（4）特许权使用费收入额=15000×(1-20%)=12000元；（2分）（5）全年应纳税所得额=216000+24000+11200+12000-60000（基本减除费用）-3500×12（专项扣除）-3000×12（专项附加扣除）=263200-60000-42000-36000=125200元；（2分）（6）应纳个人所得税=125200×10%-2520=10000元。（1分）五、综合题（共1小题，17分）某设备制造企业为增值税一般纳税人，2026年全年经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让技术所有权取得收入800万元，对应技术转让成本100万元；（2）发生产品销售成本2800万元，税金及附加120万元；（3）发生销售费用900万元，其中广告费750万元、业务宣传费80万元；（4）发生管理费用300万元，其中业务招待费40万元、未形成无形资产计入当期损益的研发费用120万元；（5）发生财务费用100万元，其中向非关联非金融企业借款1000万元全年支付利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%；（6）取得国债利息收入50万元，取得投资于境内居民企业的股息红利收入30万元；（7）发生营业外支出60万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款45万元、税收滞纳金5万元、合同违约金10万元；（8）全年计入成本费用的实发工资总额300万元，拨缴工会经费7万元、发生职工福利费45万元、发生职工教育经费28万元。已知：企业所得税税率25%，不考虑其他税费调整因素。要求：（1）计算该企业2026年会计利润总额；（2）逐一计算各项纳税调整额；（3）计算该企业2026年应纳税所得额；（4）计算该企业2026年