2026年山西高经济师试题(高经济实务财政税收)(附答案)

2026年山西高经济师试题(高经济实务财政税收)(附答案)一、案例分析题（共4题，每题25分，共100分）（一）案例背景：2025年，山西省财政厅发布《关于深化增值税留抵退税政策实施的补充通知》，明确对省内煤电保供企业、新能源装备制造企业（年销售收入5000万元以上）、专精特新“小巨人”企业三类主体，在原有增量留抵退税基础上，允许一次性申请退还存量留抵税额。截至2025年11月，全省累计办理留抵退税126.8亿元，其中煤电企业占比42%，新能源企业占比31%。某煤电企业A（增值税一般纳税人）2025年12月期末留抵税额800万元，其中2019年3月31日的期末留抵税额为300万元；2023-2025年各年销售额分别为1.2亿元、1.5亿元、1.8亿元（均为不含税），其中煤电销售收入占比分别为90%、85%、80%，其余为热力销售。问题1：根据现行增值税留抵退税政策，判断企业A是否符合山西省补充通知中“煤电保供企业”的退税条件，并说明理由。问题2：计算企业A2025年12月可申请退还的存量留抵税额和增量留抵税额（假设进项构成比例为90%）。问题3：分析大规模留抵退税政策对山西省能源产业升级的经济效应，需结合案例数据说明。答案1：企业A符合条件。理由：根据山西省补充通知，煤电保供企业为退税主体之一。企业A2023-2025年煤电销售收入占比分别为90%、85%、80%，均超过50%（隐含政策中对“煤电保供企业”的核心业务占比要求），且为增值税一般纳税人，符合主体资格；其2025年销售额1.8亿元，未限制规模下限（政策仅明确新能源企业需年销售收入5000万元以上，煤电企业无额外规模限制），因此符合退税条件。答案2：（1）存量留抵税额：根据政策，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额与2025年12月期末留抵税额的较小值。2019年3月31日留抵税额300万元＜2025年12月800万元，故存量留抵税额为300万元。可退存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例=300×90%=270万元。（2）增量留抵税额：增量留抵税额=2025年12月期末留抵税额-2019年3月31日留抵税额=800-300=500万元。可退增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例=500×90%=450万元。合计可退税额=270+450=720万元。答案3：经济效应体现在三方面：①直接降低企业资金压力，促进技术改造。案例中煤电企业获得720万元退税款，相当于提前释放沉淀资金，可用于超低排放改造（如脱硫脱硝设备升级），推动煤电从“基础保障性”向“调节性”电源转型。2025年全省煤电企业退税占比42%（53.26亿元），按行业平均设备投资占比60%测算，可拉动技术改造投资约31.96亿元。②引导新能源产业扩张。新能源企业退税占比31%（39.31亿元），案例中新能源装备制造企业通过退税获得资金，可用于研发投入（如光伏组件效率提升、储能电池技术攻关）。2025年山西新能源装机占比已提升至38%（较2020年提高12个百分点），退税政策加速了这一进程。③优化产业结构，推动“双碳”目标。煤电企业退税与销售收入占比挂钩（案例中占比从90%降至80%），政策隐含“倒逼”煤电企业拓展热力等非煤电业务的导向；新能源企业退税直接支持其扩大产能，2025年全省新能源企业产值同比增长25%，高于规上工业平均增速10个百分点，产业结构向绿色低碳转型。（二）案例背景：2025年，山西省某县级政府（财政自给率35%）申报2026年地方政府专项债项目，拟发行3亿元专项债用于“矿区生态修复及文旅综合体”项目。项目总投资5亿元，其中专项债3亿元，地方财政配套1亿元，社会资本0.5亿元（已签订投资协议），企业自筹0.5亿元。项目收益测算：运营期（10年）内预计门票收入1.2亿元/年，土地出让收入（因生态修复增值）0.8亿元/年，餐饮住宿等综合服务收入0.5亿元/年，合计年收益2.5亿元；成本包括运营维护费0.6亿元/年，专项债利息0.15亿元/年（利率5%），其他税费0.2亿元/年，年净收益1.55亿元。问题1：根据《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》，判断该项目是否符合专项债发行条件，需重点核查哪些指标？问题2：计算项目收益覆盖倍数，分析其对专项债偿还的保障程度。问题3：针对县级财政自给率低的现状，提出3条优化专项债资金使用的建议。答案1：需重点核查以下指标以判断是否符合发行条件：①项目合规性：是否属于专项债支持领域（生态环保、文旅属于重点支持范围）；是否完成立项、环评等前期手续（案例未明确，需补充）。②收益与融资自求平衡：需测算项目全生命周期内收益是否覆盖融资本息（包括专项债本金3亿元及利息，按10年期测算总利息1.5亿元，本息合计4.5亿元；项目总收益2.5×10=25亿元，覆盖倍数远大于1，但需区分收益是否为专项债对应项目收益，土地出让收入是否为项目直接产生的收益）。③资金来源可靠性：地方财政配套1亿元是否纳入2026年预算（县级财政自给率35%，配套能力存疑）；社会资本0.5亿元是否落实（已签协议但需核查资金到位条件）。④风险控制：项目运营期收益是否稳定（门票收入受旅游市场波动影响，需进行敏感性分析）；土地出让收入是否与项目直接相关（是否存在“虚增”收益问题）。答案2：收益覆盖倍数=项目全生命周期内可用于偿还专项债的收益/（专项债本金+利息）。专项债本金3亿元，利率5%，10年期利息=3×5%×10=1.5亿元，本息合计4.5亿元。可用于偿还的收益需为项目直接收益，假设土地出让收入为项目直接产生（因生态修复增值），则年收益2.5亿元中，门票、土地出让、综合服务收入均为直接收益，合计25亿元。但需扣除成本：运营维护费0.6×10=6亿元，其他税费0.2×10=2亿元，剩余收益=25-6-2=17亿元。专项债利息0.15×10=1.5亿元需从收益中支付，因此可用于偿还本金的收益=17-1.5=15.5亿元。收益覆盖倍数=15.5/3≈5.17（倍），远高于1.2的最低要求（实践中通常要求不低于1.2），对专项债偿还保障程度较高。答案3：优化建议：①强化项目收益分层管理。将收益分为“优先偿还专项债”部分（如土地出让收入）和“补充收益”部分（如门票收入），明确资金归集路径，确保专项债本息优先受偿。②引入市场化运营机制。针对财政配套能力弱的问题，通过PPP模式扩大社会资本参与（案例中社会资本仅0.5亿元，可提高至1.5亿元），降低财政直接投入压力；与文旅企业签订运营分成协议，将部分收益用于覆盖运营成本，减少财政补贴。③建立专项债动态监控机制。依托地方债务管理系统，对项目进度、资金使用、收益实现情况按月监测；若门票收入低于预期（如下降20%），触发风险预警，通过调整土地出让节奏（提前出让部分地块）补充现金流。（三）案例背景：2025年，山西省税务局在个人所得税综合所得汇算清缴专项检查中发现，某高校教授张某（居民个人）存在以下情况：①2024年取得工资薪金收入35万元（已预扣个税3.2万元），校外讲课劳务报酬8万元（支付方预扣个税1.28万元），出版专著稿酬5万元（预扣个税0.56万元）；②申报专项附加扣除时，填写“赡养老人”2.4万元（父母均满60岁，有1个姐姐共同赡养）、“子女教育”1.2万元（儿子读高中，与妻子约定由张某全额扣除）、“住房贷款利息”1.2万元（首套房贷，与妻子共同贷款，约定由张某扣除）；③2024年通过某互联网平台向山区小学捐赠3万元（取得公益捐赠票据），未在预扣预缴时扣除。问题1：计算张某2024年综合所得应纳税所得额（不考虑“三险一金”）。问题2：判断张某专项附加扣除填报是否存在错误，说明理由并计算正确可扣除金额。问题3：分析张某公益捐赠在个人所得税汇算清缴中的扣除规则，计算可扣除的捐赠额。答案1：综合所得收入额=工资薪金35万元+劳务报酬8×(1-20%)+稿酬5×(1-20%)×70%=35+6.8+2.8=44.6万元。应纳税所得额=收入额-6万元（基本减除费用）-专项附加扣除-其他扣除。答案2：存在两处错误：①赡养老人扣除：张某有1个姐姐，需与姐姐分摊扣除，每人每月最高1000元（年1.2万元），但张某填写2.4万元（月2000元），超过上限。正确扣除额为1.2万元/年。②住房贷款利息扣除：夫妻共同贷款，可选择由一方扣除1000元/月（年1.2万元），或双方各扣500元/月。张某与妻子约定由其全额扣除，符合规定，此部分正确。③子女教育扣除：子女教育可由父母一方全额扣除或各扣50%，张某选择全额扣除（年1.2万元），符合规定，此部分正确。综上，正确专项附加扣除=赡养老人1.2万元+子女教育1.2万元+住房贷款利息1.2万元=3.6万元。答案3：公益捐赠扣除规则：个人将所得对教育、扶贫等公益慈善事业捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可从应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定（本例无全额扣除情形）。计算步骤：①计算扣除捐赠前的应纳税所得额=44.6-6-3.6=35万元。②捐赠扣除限额=35×30%=10.5万元。张某实际捐赠3万元≤10.5万元，可全额扣除。③最终应纳税所得额=35-3=32万元。（四）案例背景：2025年，山西省财政厅开展“预算绩效管理提质增效”专项行动，选取某县“高标准农田建设”项目（2023-2025年，总投资2.8亿元，财政资金2.5亿元）进行重点评价。评价组通过现场勘查发现：①项目区实际建成高标准农田4.2万亩，较计划4.5万亩少0.3万亩；②田间道路硬化率仅65%（计划80%），灌溉水利用系数0.5（计划0.6）；③项目区农民人均年增收800元（目标1000元），但因配套的农产品冷链物流设施未同步建设，部分蔬菜因运输损耗导致实际收益低于预期；④财政资金执行率92%（其中2024年因招标延迟，12月集中支付1.2亿元）。问题1：根据《项目支出绩效评价管理办法》，指出该项目绩效评价应重点关注的核心指标（至少5项）。问题2：分析项目产出指标未达预期的可能原因（至少3条）。问题3：提出3条提升该类农业项目预算绩效管理水平的建议。答案1：核心指标包括：①产出数量：实际建成高标准农田面积（计划4.5万亩/实际4.2万亩）；②产出质量：田间道路硬化率（计划80%/实际65%）、灌溉水利用系数（计划0.6/实际0.5）；③产出时效：财政资金执行进度（2024年12月集中支付1.2亿元，存在“年底突击花钱”）；④效果指标：农民人均增收（目标1000元/实际800元）；⑤可持续影响：项目区耕地质量等级提升情况（未明确，需补充）。答案2：可能原因：①前期设计不合理：项目规划时未充分考虑地形条件（如部分区域为丘陵地，增加建设难度），导致实际建成面积减少；②施工管理不到位：田间道路硬化率低可能因施工方偷工减料，或监理单位未严格验收；③配套设施不同步：冷链物流未同步建设，影响农产品附加值提升，导致农民增收未达目标；④资金拨付延迟：2024年12月集中支付1.2亿元，可能导致施工单位因资金到位晚压缩工期，影响工程质量。答案3：建议：①推行“前期绩效评估+全过程监控”模式。项目立项前开展可行性论证和预算评审，重点评估建设标准与当地自然条