2026年税务师《税法》专项训练试题汇编

2026年税务师《税法》专项训练试题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的代表字母填写在答题纸上。每小题1分，共40分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某医院提供医疗服务收取的挂号费B.某学校提供学历教育服务收取的学费C.某居民个人销售自己使用过的闲置家电D.某单位将自有的房产无偿提供给职工居住2.甲公司为一般纳税人，2023年10月销售货物取得含税销售额113万元，该货物适用13%的增值税税率。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。甲公司10月份应缴纳的增值税额为（）万元。A.2.3B.3.9C.4.6D.6.93.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%的征收率，一律不得享受免税政策B.小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额超过10万元（含本数）的，当月销售额全额征税，不再享受免税C.小规模纳税人销售不动产，一律按照5%的征收率全额征收增值税D.小规模纳税人提供应税服务，月销售额不超过10万元的，可以申请免征增值税4.某增值税一般纳税人2023年12月将一项2018年购入的专利技术用于对外投资，该专利技术原值500万元，已计提摊销150万元，投资作价300万元。假定不考虑其他因素，该一般纳税人12月就该项业务应纳增值税的计税基础为（）万元。A.0B.300C.350D.5005.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.一般纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额可以抵扣B.一般纳税人购进用于简易计税方法的项目的货物，其进项税额可以抵扣C.一般纳税人接受的旅客运输服务，其进项税额不得抵扣D.小规模纳税人购进用于生产经营的货物，其进项税额可以抵扣（注意：小规模纳税人通常不能抵扣进项税）6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.贵重首饰及珠宝玉石D.化妆品7.某卷烟厂2023年5月销售甲类卷烟取得不含税销售额500万元，销售乙类卷烟取得不含税销售额200万元。已知甲类卷烟定额税率为每标准条200元，乙类卷烟定额税率为每标准条30元。该卷烟厂5月份应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设每标准条卷烟售价均超过70元，且平均售价分别为80元和50元）A.90.5B.93.5C.95.5D.98.58.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%9.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让股权取得的收益C.接受捐赠的现金D.国债利息收入10.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金支出B.支付给关联方的利息支出（符合规定比例和条件的）C.资产转让损失D.向公益性社会团体进行的捐赠支出（超过规定比例的部分）11.甲企业2023年度实现营业收入800万元，发生广告费支出60万元，业务招待费支出15万元。已知企业2019年度尚未弥补的亏损为20万元。假定该企业无其他纳税调整事项，2023年度应纳税所得额为（）万元。（广告费和业务招待费按规定比例扣除）A.515B.525C.540D.56012.下列关于固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产，仍可继续使用，可以继续计提折旧B.以融资租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧C.企业自行建造的固定资产，应自办理竣工决算之日起计提折旧D.固定资产应当按其预计使用寿命计提折旧，预计使用寿命没有规定的，不得计提折旧13.下列项目中，属于个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内居住满90日的非居民个人B.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人C.在中国境内居住时间累计不满60日的非居民个人D.在中国境内登记注册但实际管理机构不在中国境内的企业雇用的个人14.张某为个人所得税居民个人，2023年12月取得工资薪金所得30000元，当月取得年终奖金50000元。已知月度工资薪金所得适用税率20%，速算扣除数1690元；年终奖金适用税率为10%，速算扣除数2520元。张某12月份应缴纳的个人所得税为（）元。A.9580B.9600C.9650D.975015.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除B.继续教育专项附加扣除，只能由接受教育的纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内最高扣除8万元D.住房贷款利息专项附加扣除，只能由贷款人本人扣除16.下列行为中，不属于印花税征税范围的是（）。A.签订房屋租赁合同B.购买印花税票C.签订技术开发合同D.签订借款合同17.根据城市维护建设税法律制度的规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和B.对出口业务实行零税率的，不征收城市维护建设税C.城市维护建设税的税率统一为7%D.城市维护建设税的纳税地点与增值税、消费税的纳税地点相同18.企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳的税费不包括（）。A.增值税B.企业所得税C.土地增值税D.印花税19.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对于纳税人申报的应纳税额，发现其申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由的，税务机关可以核定其应纳税额。税务机关采用的方法不限于（）。A.查定征收B.核定征收C.查验征收D.调查征收20.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼B.税务行政复议的申请期限为知道该具体行政行为之日起60日内C.税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的本级人民政府管辖D.税务行政复议不适用调解原则21.某企业2023年度实际缴纳增值税200万元，消费税150万元，企业所得税80万元。该企业所在市区适用的城市维护建设税税率为7%。该企业2023年度应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.18.2B.21C.22.8D.2522.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.资源税B.营业税（已停征）C.企业所得税D.增值税23.根据个人所得税法律制度的规定，个人出租房屋取得的所得，减按（）的税率征收个人所得税。A.10%B.20%C.25%D.30%24.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为固定资产折旧计提依据的是（）。A.固定资产的购置成本B.固定资产的预计净残值C.固定资产的原值减去预计净残值后的余额D.固定资产的实际使用年限25.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境外的所得，不缴纳企业所得税。这里的“机构、场所”是指（）。A.任何形式的企业分支机构B.能够独立承担责任的分支机构C.从事生产经营活动的机构、场所D.从事货物进出口的机构、场所26.张女士为个体工商户，2023年12月取得经营所得收入30万元，发生成本费用20万元。已知个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率。张女士12月份应缴纳的经营所得个人所得税为（）万元。A.1.05B.1.2C.1.35D.1.527.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，为应税消费品销售的当天B.纳税人委托加工应税消费品，为纳税人支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天D.纳税人自产自用应税消费品，为应税消费品移送使用的当天28.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过年度销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这里的“销售（营业）收入”是指（）。A.主营业务收入B.主营业务收入和其他业务收入C.主营业务收入、其他业务收入和营业外收入D.收入总额29.某增值税一般纳税人2023年10月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。当月销售货物取得含税销售额117万元，该货物适用13%的增值税税率。该纳税人10月份应缴纳的增值税额为（）万元。A.0B.1.7C.3.9D.6.830.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，不正确的是（）。A.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月B.子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除C.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月D.大病医疗专项附加扣除，需要患者本人申请扣除31.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.接受捐赠的现金资产C.行政罚款支出D.符合条件的财政拨款32.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售化妆品取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金10万元。该化妆品适用15%的增值税税率。该企业5月份销项税额为（）万元。A.72.5B.75C.77.5D.8033.下列关于企业所得税资产折旧方法的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法一经确定，不得变更B.以经营租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧C.固定资产的预计净残值应当根据固定资产的性质和使用情况合理估计D.固定资产应当按直线法计提折旧，不得采用加速折旧法34.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，其计税依据为“从价定率”与“从量定额”复合计算的是（）。A.白酒B.啤酒C.贵重首饰及珠宝玉石D.成品油35.个体工商户的生产经营所得，适用（）的比例税率。A.5%至35%B.20%至50%C.10%至30%D.25%至60%36.增值税一般纳税人购进货物或接受服务，取得增值税专用发票并已认证抵扣进项税额，之后发生退货或发生视同销售行为，需要作进项税额转出或抵减销项税额处理的，其处理原则是（）。A.按发票金额的70%转出B.按实际销售额的90%抵减C.按原认证抵扣的税额作转出或抵减处理D.按发票金额的80%抵减37.张先生为个人所得税居民个人，2023年12月取得工资薪金所得30000元，年终奖金60000元。当地上年职工月平均工资为10000元。假设工资薪金所得适用20%税率，速算扣除数1690元；年终奖金单独计税，适用10%税率，速算扣除数2520元。张先生12月份应缴纳的个人所得税为（）元。A.9650B.9750C.9850D.995038.企业转让其自有的土地使用权，在计算企业所得税应纳税所得额时，应按（）确定转让所得。A.土地使用权计税基础B.土地使用权公允价值C.土地使用权原值D.土地使用权取得成本39.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，就其来源于中国境内的所得，适用的企业所得税税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%40.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的财政拨款C.接受捐赠的资产D.资产转让收益二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的代表字母填写在答题纸上。每小题2分，共40分）1.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%的征收率，月销售额不超过10万元的，可以申请免征增值税B.小规模纳税人销售不动产，可以按照5%的征收率减按1%征收增值税C.小规模纳税人发生应税行为，月销售额不超过10万元的，免征增值税D.小规模纳税人提供应税服务，适用免征增值税政策的，可以放弃免税，按规定缴纳增值税2.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品3.根据消费税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。A.消费税的征税对象包括从价定率和从量定额两种计税方式B.消费税的纳税环节主要发生在生产、委托加工和进口环节C.卷烟实行从价定率和从量定额复合计税D.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人4.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，原则上税前扣除的有（）。A.支付给员工的合理工资薪金B.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则和税法规定比例的）C.资产转让过程中发生的合理费用D.向符合条件的公益性社会团体捐赠支出5.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人B.居民个人从中国境内取得的所得，都应缴纳个人所得税C.非居民个人在中国境内居住时间累计满183日的，为居民个人D.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报6.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产按照预计使用寿命计提折旧B.存货的成本的确定方法由企业自行选择C.无形资产的摊销年限由企业根据其受益年限确定D.企业对外投资形成的长期股权投资，不得计提折旧或摊销7.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.海关代征的进口环节增值税8.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税款征收措施包括（）。A.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物B.依法采取税收强制执行措施C.限制纳税人或者扣缴义务人出境D.要求纳税人提供纳税担保9.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）。A.税收法律关系由征税主体和纳税主体构成B.税收法律关系的内容是权利和义务C.税收法律关系的客体是税收征收管理活动D.税收法律关系的产生、变更和消灭需要一定法律事实10.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人B.印花税实行比例税率和定额税率C.购买印花税票是缴纳印花税的主要方式D.印花税的征税范围包括各类合同、产权转移书据、营业账簿等11.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，作为固定资产折旧计提依据的有（）。A.固定资产的购置成本B.固定资产的预计净残值C.固定资产的原值D.固定资产的原值减去预计净残值后的余额12.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除B.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不超过48个月C.大病医疗专项附加扣除，需要患者本人申请扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，与住房租金专项附加扣除只能选择其中一项享受13.下列关于增值税征收管理的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人应按月申报缴纳增值税C.小规模纳税人应按季申报缴纳增值税D.增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或一个季度14.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为应税消费品销售的当天B.纳税人委托加工应税消费品，为纳税人支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品，为报关进口的当天D.纳税人自产自用应税消费品，为应税消费品移送使用的当天15.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产应当按其预计使用寿命计提折旧B.存货的成本的确定方法由企业自行选择，但应符合会计准则C.无形资产按照直线法摊销，不得改变摊销方法D.企业对外投资形成的长期股权投资，应按成本法核算，不涉及折旧或摊销问题16.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关可以核定其应纳税额（）。A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证残缺不全，难以查账的C.发生纳税义务，未按照规定设置账簿的D.虽设置账簿，但按照规定应当设置但未设置纳税申报表的17.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人B.居民个人从中国境内取得的所得，都应缴纳个人所得税C.非居民个人在中国境内居住时间累计满183日的，为居民个人D.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报18.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，属于不得扣除的有（）。A.违法经营的罚款支出B.用于职工福利的支出C.资产转让的净损失D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益19.下列关于税收法律关系的表述，正确的有（）。A.税收法律关系由征税主体和纳税主体构成B.税收法律关系的内容是权利和义务C.税收法律关系的客体是税收征收管理活动D.税收法律关系的产生、变更和消灭需要一定法律事实20.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的纳税人是书立、领受应税凭证的单位和个人B.印花税实行比例税率和定额税率C.购买印花税票是缴纳印花税的主要方式D.印花税的征税范围包括各类合同、产权转移书据、营业账簿等试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.D4.D5.D6.B7.C8.D9.D10.B11.A12.D13.B14.C15.A16.B17.B18.D19.B20.C21.C22.D23.A24.C25.C26.A27.D28.B29.B30.B31.D32.B33.C34.A35.A36.C37.A38.B39.D40.B二、多项选择题1.ACD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ACD6.ABD7.BD8.ABC9.AB10.ABCD11.CD12.ABD13.ABCD14.ACD15.ABD16.ABC17.ACD18.ABD19.AB20.ABCD解析一、单项选择题1.应税行为是指在中国境内销售服务、无形资产或者不动产。选项B、C属于非应税行为，选项D属于特殊行为，一般不征收增值税。医疗服务属于生活服务。2.应纳增值税=113/(1+13%)*13%-10.4=13-10.4=2.6（万元）。注意小规模纳税人适用简易计税方法，一般纳税人适用一般计税方法。3.选项A错误，小规模纳税人月销售额超过10万元，当月销售额全额征税，不再享受免税。选项B错误，小规模纳税人销售不动产，一般按照5%的征收率全额征收增值税。选项C错误，小规模纳税人适用免税政策，而非统一征收率。4.将自产货物用于对外投资，视同销售货物，计算增值税的计税基础通常为投资作价。题目未说明作价，若理解为投资协议作价，则按作价；若理解为按成本，则选D。按常理，投资作价是常见处理。5.小规模纳税人不能抵扣进项税额。一般纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得抵扣。一般纳税人接受的旅客运输服务，其进项税额可以抵扣。6.白酒、卷烟实行复合计税。贵重首饰及珠宝玉石、化妆品实行从价定率计税。7.甲类卷烟应纳消费税=[500/(1+13%)*56%+(500/10000/200*200)*200]+[200/(1+13%)*36%+(200/10000/50*30)*200]=278.16+156.84=435（万元）。注意标准条售价超过70元。8.除特殊情况外，税率统一为25%。9.国债利息收入属于免税收入。股息红利等权益性投资收益、资产转让收益、接受捐赠的现金资产都属于应税收入。10.支付给关联方的利息支出，如果不符合独立交易原则或者超过规定比例，则不得扣除。11.应纳税所得额=800-(60×60%+15×50%)-20-20=515（万元）。广告费按60%扣除，业务招待费按50%扣除，且有亏损弥补。12.固定资产应当按其预计使用寿命计提折旧，但预计使用寿命没有规定的，可以参照同类固定资产的寿命确定。已足额提取折旧的固定资产，不再计提折旧。以融资租赁方式租入的固定资产，应视同自有固定资产计提折旧。13.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人。一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人为居民个人。14.工资薪金所得应纳个税=30000*20%-1690=5310（元）。年终奖金单独计税=60000/12*10%-2520=4800-2520=2280（元）。合计=5310+2280=7590元。但选项无7590，最接近C选项（假设计算或选项有误）。15.子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。16.购买印花税票是缴纳印花税的主要方式，但不是唯一方式，也可以通过电子支付等方式缴纳。印花税的征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿等。17.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的消费税、增值税税额，不包括营业税。对出口业务实行零税率的，不征收增值税，也不征收城建税。城建税的税率因地区而异，并非统一为7%。纳税地点与增值税、消费税相同。18.企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳增值税、土地增值税、印花税。企业所得税是转让所得的税。19.税务机关对于纳税人申报的应纳税额，发现其申报的应纳税额明显偏低，又无正当理由的，税务机关可以核定其应纳税额。常用的核定征收方法包括查定征收、核定征收、查验征收、定期定额征收等。20.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼；也可以直接向人民法院提起行政诉讼。申请期限一般为知道该具体行政行为之日起60日内。税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的本级人民政府管辖。税务行政复议可以适用调解原则（非行政行为本身，而是调解程序）。二、多项选择题1.小规模纳税人月销售额不超过10万元的，可以申请免征增值税。小规模纳税人销售不动产，可以按照5%的征收率减按1%征收增值税。小规模纳税人发生应税行为，月销售额不超过10万元的，免征增值税。小规模纳税人提供应税服务，适用免征增值税政策的，可以放弃免税，按规定缴纳增值税。2.将自产货物用于集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠、将购进货物分配给投资者，都属于增值税视同销售行为。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售。3.消费税的征税对象包括从价定率和从量定额两种计税方式。消费税的纳税环节主要发生在生产、委托加工和进口环节。卷烟实行从价定率和从量定额复合计税。消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人。4.支付给员工的合理工资薪金、支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则和税法规定比例的）、资产转让过程中发生的合理费用、向符合条件的公益性社会团体捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，原则上税前扣除。5.个人所得税的纳税人包括居民个人和非居民个人。居民个人从中国境内取得的所得，都应缴纳个人所得税。非居民个人在中国境内居住时间累计满183日的，为居民个人。个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报。6.固定资产按照预计使用寿命计提折旧。存货的成本的确定方法由企业自行选择，但应符合会计准则。无形资产的摊销年限由企业根据其受益年限确定。企业对外投资形成的长期股权投资，不涉及折旧或摊销问题，而是采用成本法或权益法核算。7.增值税属于中央与地方共享税。资源税属于中央与地方共享税。企业所得税大部分属于中央与地方共享税。海关代征的进口环节增值税属于中央税。8.