2026年粮食和物资储备局粮食和物资储备关税管理试题含答案

2026年粮食和物资储备局粮食和物资储备关税管理试题含答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题只有1个正确答案）1.2026年我国小麦进口关税配额总量为（），其中国营贸易配额占比为（）。A.863.6万吨85%B.963.6万吨90%C.1063.6万吨95%D.720万吨60%2.下列物资中，属于国家粮食和物资储备部门进口可免征关税的是（）A.用于市场化销售的进口大豆B.中央储备粮轮换进口的配额内小麦C.单位员工福利采购的进口食品D.用于加工出口产品的进口玉米3.2026年我国配额内进口小麦适用的最惠国税率为（），配额外进口最惠国税率为（）。A.1%65%B.3%50%C.5%40%D.0%30%4.下列主体中，不符合2026年粮食进口关税配额申请条件的是（）A.近3年有小麦进口实绩的粮食加工企业B.年小麦加工能力10万吨以上的民营粮企C.未获得粮食收购资格的贸易企业D.省级粮食和物资储备集团5.发生重大自然灾害时，国家粮储部门进口的应急救灾物资临时免征关税的期限最长不超过（）A.3个月B.6个月C.12个月D.24个月6.下列粮食品种中，不属于我国2026年进口关税配额管理范畴的是（）A.小麦B.玉米C.大米D.大豆7.2026年我国粮食进口关税配额的主管分配部门是（）A.国家粮食和物资储备局B.国家发展改革委会同商务部C.海关总署D.农业农村部8.我国在东南亚建设的境外粮食应急储备基地回运的大米，符合RCEP原产地规则的，优先适用的税率是（）A.普通税率B.最惠国税率C.RCEP协定税率D.暂定税率9.伪造、买卖粮食进口关税配额证，违法所得超过5万元的，应处（）的罚款。A.违法所得1倍以上3倍以下B.违法所得1倍以上5倍以下C.5万元以上10万元以下D.10万元以上20万元以下10.2026年RCEP项下原产于东盟的配额内大米进口到我国，符合直接运输和原产地证明要求的，适用税率为（）A.0%B.1%C.3%D.5%11.国家粮储部门进口的救灾专用帐篷、棉被等物资，进口环节税收政策为（）A.免征关税，征收进口环节增值税B.免征关税和进口环节增值税C.征收关税，免征进口环节增值税D.关税和增值税均减半征收12.2026年粮食进口关税配额的有效期为（），逾期未使用的配额需按规定交还发证机构。A.当年1月1日至12月31日B.当年6月1日至次年5月31日C.当年1月1日至次年1月31日D.发证之日起180天13.下列情形中，配额外进口粮食可以适用进口暂定税率的是（）A.用于市场化销售的玉米B.用于中央储备粮补库的小麦C.用于加工饲料的大麦D.用于出口加工的高粱14.存放在海关保税仓库的中央储备粮食出仓内销时，完税价格的核定基础是（）A.粮食进仓时的境外采购价格B.粮食出仓时的成交价格C.国内同类粮食的市场价格D.粮食的生产成本加合理利润15.联合国援助我国的过境救灾储备物资，在境内停留不超过（）的，免征关税。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.2026年我国纳入进口关税配额管理的粮食品种包括（）A.小麦B.玉米C.稻谷（大米）D.大豆E.高粱2.粮食和物资储备部门申请进口储备物资关税减免，需提交的材料包括（）A.国家或省级储备物资进口计划文件B.进口合同、发票、装箱单C.物资用途说明及调拨计划D.粮食进口关税配额证（如有）E.企业上一年度财务审计报告3.2026年我国粮食进口关税配额的分配依据包括（）A.申请企业的历史进口实绩B.申请企业的加工生产能力C.申请企业的信用等级D.国家储备补库需求E.先来先得原则4.下列储备物资中，进口时可免征关税的有（）A.用于应对地震灾害的中央救灾物资B.境外回运的国家战略石油储备C.用于中央储备粮轮换的配额内小麦D.用于乡村振兴定点帮扶的进口食品E.用于市场化销售的进口冻猪肉5.下列行为中，属于违反粮食进口关税配额管理规定的有（）A.转让、倒卖粮食进口关税配额证B.伪造、变造关税配额证C.未按规定用途使用配额项下进口粮食D.配额证有效期内分批报关进口粮食E.当年未使用完的配额未按规定交还发证机构6.RCEP项下进口粮食适用协定税率需要满足的条件包括（）A.粮食原产于RCEP成员国B.符合直接运输规则C.提供有效的原产地证明文件D.必须在关税配额内进口E.在报关有效期内申报7.2026年粮食进口关税配额证的使用要求包括（）A.仅限申请主体自身使用，不得转借、转让B.可以在有效期内分批报关使用C.一证一关，仅限在指定口岸报关D.年末未使用完的配额可结转下一年度使用E.配额使用完毕后需向发证机构提交核销证明8.中央储备粮进口轮换的关税管理要求包括（）A.轮换进口的粮食需纳入年度关税配额计划B.进口粮食需符合国家储备粮质量标准C.进口粮食仅限用于中央储备补库，不得擅自销售D.轮换剩余的进口粮食可直接在市场销售E.需向海关提交国家粮储局出具的轮换计划文件9.发生重大公共卫生事件时，国家粮储部门进口应急防疫物资可享受的税收优惠政策包括（）A.免征进口关税B.免征进口环节增值税C.免征进口环节消费税D.优先办理通关手续E.免予提交进口许可证10.2026年我国支持境外粮食储备基地建设的关税政策包括（）A.境外基地回运粮食优先分配进口关税配额B.回运粮食符合原产地规则的可适用自贸协定税率C.应急情况下回运的储备粮食可申请临时关税减免D.回运粮食用于储备补库的配额外部分可适用暂定税率E.回运粮食可先存入保税仓库，缓缴关税及进口环节税三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确打√，错误打×）1.2026年我国玉米进口关税配额总量为720万吨，国营贸易配额占比为60%。（）2.大豆属于我国粮食进口关税配额管理范畴，进口时需取得关税配额证。（）3.用于中央储备补库的配额外玉米进口，2026年可适用进口暂定税率。（）4.粮食进口关税配额证可以转借、转让给有进口需求的关联企业使用。（）5.2026年RCEP项下原产于日本的大米进口到我国，无论是否在关税配额内均可适用零关税。（）6.国家粮储部门进口的救灾储备物资，免征关税但需缴纳进口环节增值税。（）7.2026年粮食进口关税配额当年未使用完的，可结转至下一年度继续使用。（）8.国家物资储备部门进口的战略储备原油，符合政策要求的可免征进口关税。（）9.边境小额贸易进口的大米，不需要占用粮食进口关税配额。（）10.过境的联合国援助救灾物资在境内停留4个月的，无需缴纳进口关税。（）四、简答题（共4题，每题10分，共40分）1.简述2026年我国粮食进口关税配额的全流程管理要求。2.简述国家粮食和物资储备部门进口应急救灾物资的关税减免办理流程及相关要求。3.简述违反粮食进口关税配额管理规定需要承担的法律责任。4.简述2026年我国针对境外粮食储备基地回运粮食的关税支持政策。五、案例分析题（共2题，第1题7分，第2题8分，共15分）1.案例背景：某省粮食和物资储备集团2026年获得国家分配的小麦进口关税配额共12万吨，其中国营贸易配额9万吨，明确要求用于省级储备小麦补库，非国营贸易配额3万吨，用于该集团下属面粉加工厂生产使用。该集团为降低采购成本，将3万吨非国营贸易配额以每吨320元的价格转让给当地一家民营面粉加工企业，同时将国营贸易配额项下进口的9万吨小麦中，挪用2万吨直接投放市场化销售，获得价差收益1200万元。问题：（1）该集团的行为存在哪些违规之处？（2）应承担哪些法律责任？（3）粮食和物资储备管理部门应如何加强配额使用监管？2.案例背景：2026年8月，我国华南地区遭遇超强台风袭击，造成多地出现严重内涝和人员财产损失。国家粮食和物资储备局紧急统筹从境外采购价值1200万元的救灾专用帐篷、应急食品、饮用水、急救药品等物资，进口时企业因不了解税收优惠政策，按普通货物申报缴纳了关税和进口环节增值税合计148万元。救灾工作结束后，该企业了解到应急救灾物资可享受税收减免政策，向属地海关申请退还已缴纳的税款。问题：（1）该批进口物资是否符合关税减免条件？政策依据是什么？（2）企业申请退税需要提交哪些材料？（3）海关应按什么流程处理该退税申请？一、单项选择题1.B2.B3.A4.C5.C6.D7.B8.C9.B10.A11.B12.A13.B14.B15.C二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABCE6.ABCE7.ABCE8.ABCE9.ABCD10.ABCDE三、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.√9.×10.√四、简答题1.2026年我国粮食进口关税配额全流程管理要求如下：（1）配额发布阶段：每年10月中下旬，国家发展改革委会同商务部、国家粮食和物资储备局联合发布下一年度粮食进口关税配额总量、申请条件、分配规则、申报时限等公告，明确小麦、玉米、大米三大品种的配额总量、国营贸易占比等核心参数。（2分）（2）申请提交阶段：符合条件的申请主体（包括粮食加工企业、储备企业、贸易企业等）需在公告规定的时限内向属地发改、商务、粮储部门提交申请材料，材料包括企业经营资质证明、近3年进口实绩、加工生产能力证明、信用证明、储备任务证明等，省属企业及中央企业直接向省级对口部门提交申请。（2分）（3）配额分配阶段：国家发改委牵头对各地提交的申请材料进行审核，结合年度储备补库需求、企业生产能力、历史进口实绩、信用等级等因素分配配额，每年12月底前向符合条件的企业发放《粮食进口关税配额证》，国营贸易配额和非国营贸易配额分别单独分配、互不占用。（2分）（4）使用管理阶段：配额证仅限申请主体自身使用，不得转让、倒卖、伪造，可在有效期内分批次报关进口，每本配额证最多可分12批次报关，仅限在配额证标注的口岸通关，进口粮食需严格按申请时申报的用途使用，储备用途的粮食需全部纳入储备库存管理，不得擅自销售。（2分）（5）核销清缴阶段：当年12月31日前未使用完的配额，企业需在次年1月15日前交还发证机构，逾期未交还的，按未使用配额数量等比例核减下一年度该企业的配额分配额度，配额使用完毕后企业需向发证部门提交进口报关单、入库凭证等材料完成核销。（2分）2.国家粮储部门进口应急救灾物资的关税减免办理流程及要求如下：（1）事前申请环节：发生重大自然灾害、公共卫生事件等突发事件后，粮储部门凭应急管理部、国家粮储局或省级人民政府出具的应急救灾物资采购计划、物资清单，在物资进口前向属地直属海关提交关税减免申请，填写《进出口货物征免税申请表》，同时提交进口合同、发票、物资用途说明等材料。（3分）（2）审核确认环节：海关收到申请后5个工作日内完成审核，重点核对物资是否属于应急救灾专用范围、采购主体是否为粮储等应急保障部门、物资数量是否与调拨计划一致，对符合条件的出具《进出口货物征免税证明》，明确免征关税、进口环节增值税和消费税。（3分）（3）通关办理环节：企业凭《进出口货物征免税证明》、配额证（如有）、报关单等材料办理通关手续，海关对应急救灾物资开设“绿色通道”，优先查验、优先放行，免予征收相关税款。（2分）（4）事后核销环节：救灾工作结束后，粮储部门需向海关提交物资调拨使用清单，剩余物资如需转为内销销售的，需报海关核准并补缴相关税款；剩余物资用于公益捐赠或退回境外的，无需补缴税款；擅自挪用救灾物资牟利的，海关将追缴税款并移交相关部门追究责任。（2分）3.违反粮食进口关税配额管理规定需承担的法律责任如下：（1）行政责任：①未按规定用途使用配额项下进口粮食的，由发改、粮储、商务部门责令改正，给予警告，情节较轻的核减下一年度配额分配额度，情节严重的取消1-3年的配额申请资格；（3分）②转让、倒卖、伪造、变造关税配额证的，由海关没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下罚款，没有违法所得或者违法所得不足5万元的，处5万元以上20万元以下罚款；（2分）③擅自将储备用途的进口粮食投放市场销售牟利的，由市场监管部门没收违法所得，并处违法所得3倍以上5倍以下罚款，情节严重的吊销粮食经营许可证；（2分）④未按规定时限交还未使用配额的，按未使用额度等比例扣减下一年度配额。（1分）（2）刑事责任：相关行为构成犯罪的，依法追究刑事责任，其中倒卖配额证情节严重的，按非法经营罪论处；走私配额项下粮食的，按走私普通货物、物品罪论处；公职人员利用配额分配权力牟利的，按贪污、受贿罪论处。（2分）4.2026年我国针对境外粮食储备基地回运粮食的关税支持政策如下：（1）配额倾斜政策：境外粮食储备基地回运的粮食优先纳入年度进口关税配额计划，按回运需求足额分配配额指标，无需占用企业原有配额额度，保障回运通道畅通。（2分）（2）税率优惠政策：回运粮食符合原产国原产地规则的，可适用最惠国税率，属于RCEP、东盟自贸协定等自贸协定覆盖范围的，优先适用协定税率，2026年RCEP项下东盟原产大米、玉米等品种配额内税率已降至0%；用于中央和地方储备补库的配额外进口部分，可申请适用进口暂定税率，税率较普通配额外税率低30-50个百分点。（3分）（3）应急减免政策：发生重大自然灾害、粮食市场异常波动、粮食供应危机等紧急情况时，境外储备基地回运的应急保供粮食可申请临时免征关税和进口环节增值税，无需提前办理配额申请手续，可先通关后补办相关手续。（2分）（4）保税支持政策：境外储备基地回运的粮食可先存入海关特殊监管区域或保税仓库，根据国内储备需求和市场供应情况分批报关内销，缓缴关税及进口环节税，降低企业资金占用成本，未内销的粮食可转运至其他国家或退回储备基地，无需缴纳税款。（3分）五、案例分析题1.（1）违规之处：①违反配额使用规定，将3万吨非国营贸易配额有偿转让给民营面粉企业，违反了配额仅限申请主体自身使用、不得倒卖转让的规定；（2分）②未按规定用途使用国营贸易配额项下的进口小麦，挪用2万吨用于市场化销售，违反了国营贸易配额进口粮食优先用于储备补库、不得擅自挪用的规定。（1分）（2）法律责任：①由省级发改、粮储部门给予警告，责令收回转让的3万吨非国营贸易配额，没收转让配额的违法所得960万元，并处1倍以上5倍以下罚款；②没收擅自销售储备小麦的违法所得1200万元，并处3倍以上5倍以下罚款；③核减该集团下一年度50%的小麦进口配额分配额度，情节严重的取消3年以内的配额申请资格；④相关责任人涉嫌职务违法的，移交纪检监察部门追究纪律责任，构成犯罪的移交司法机关处理。（2分）（3）监管措施：①建立配额使用全流程台账，对配额项下进口