2026年税务师涉税服务实务考前预测试卷及答案

2026年税务师涉税服务实务考前预测试卷及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列各项中，属于税务师涉税服务业务中"涉税代理类"服务的是（）。A.税收筹划B.纳税申报代理C.涉税鉴证D.一般税务咨询答案B解析纳税申报代理是典型的涉税代理类服务，由税务师代纳税人办理纳税申报。2.增值税一般纳税人取得增值税专用发票后，其进项税额申报抵扣的认证期限是（）。A.自发票开具之日起90日内B.自发票开具之日起180日内C.自发票开具之日起360日内D.自发票开具之日起无固定期限答案C解析增值税一般纳税人取得增值税专用发票等扣税凭证后，需在开具之日起360日内认证、确认或勾选并申报抵扣。3.下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法，错误的是（）。A.税前扣除凭证应具有真实性、合法性、关联性B.境外发票一律不得作为税前扣除凭证C.不合规的发票不得作为税前扣除凭证D.白条、收据一般不得作为税前扣除凭证答案B解析境外发票在符合真实性、合法性、关联性要求，并履行相关手续后，可以作为税前扣除凭证。4.纳税人发生偷税行为，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，追征期一般为（）。A.3年B.5年C.10年D.无限期答案A解析因纳税人、扣缴义务人计算失误等情况造成少缴税款的，追征期一般为3年，特殊情况可延长至5年。偷税为无限期追征。5.下列凭证中，免征印花税的是（）。A.财产保险合同B.记载资金的营业账簿减半征收C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.土地使用权出让合同答案C解析个人与电子商务经营者订立的电子订单免征印花税。财产保险合同、产权转移书据均属应税凭证。6.下列纳税人中，可适用增值税小规模纳税人免征增值税政策的是（）。A.年应税销售额500万元以上的会计核算健全的纳税人B.月销售额8万元的小规模纳税人C.月销售额15万元的小规模纳税人D.年应税销售额400万元的个体工商户答案C解析小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度未超过45万元）的，免征增值税。7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.向投资者支付的股息C.按照规定缴纳的财产保险费D.不超过工资薪金总额2%的拨缴工会经费答案B解析向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税前扣除。8.下列不符合增值税进项税额分期抵扣相关规定的是（）。A.2019年4月1日起取得的用于建筑物的不动产的进项税额一次性抵扣B.2016年5月1日后取得的不动产进项税额分2年抵扣C.2019年4月1日后取得的不动产进项税额可一次抵扣D.前期待抵扣的进项税额在2019年4月1日后可转入当期抵扣答案B解析自2019年4月1日起，不动产进项税额不再分2年抵扣，改为一次性抵扣。9.下列项目中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.地热C.进口的铁矿D.已税原煤加工的洗选煤答案B解析地热属于资源税能源矿产税目。人造石油、进口资源不征资源税，已税原煤加工的洗选煤不再缴纳资源税。10.下列关于环境保护税计税依据的表述，正确的是（）。A.应税大气污染物按照排放量确定计税依据B.应税水污染物按照污染当量数确定计税依据C.应税固体废物按照噪声分贝数确定计税依据D.应税噪声按照排放量确定计税依据答案B解析应税大气污染物、水污染物按污染当量数计征；固体废物按排放量计征；噪声按超标分贝数计征。11.下列情形中，税务机关不得拒绝纳税人提交的纳税担保的是（）。A.纳税人有逃避纳税义务行为，经税务机关责令限期缴纳后仍不缴纳的B.纳税人欠缴税款，需要出境而未结清税款的C.纳税人申请延期缴纳税款经批准的D.税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为的答案C解析纳税人经批准延期缴纳税款的，税务机关不得拒绝其纳税担保；其余情形为税务机关可以要求提供纳税担保。12.增值税一般纳税人发生下列行为，可以选择适用简易计税方法的是（）。A.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产B.提供基础电信服务C.销售2019年1月1日后自建的不动产D.提供贷款服务答案A解析销售使用过且未抵扣进项的固定资产可选择按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。13.税务师事务所及其涉税服务人员对执行业务过程中知悉的委托人商业秘密，应当承担的义务是（）。A.仅在业务终结前保密B.永久保密，无例外C.未经委托人同意一律不得向任何第三方披露D.除法律法规规定或委托人同意外，不得向任何第三方披露，保密义务不因业务终止而结束答案D解析保密义务不因业务终止而结束，依法披露或经同意的除外。14.下列所得中，按"经营所得"缴纳个人所得税的是（）。A.个人因任职受雇从甲单位取得的工资B.律师从律师事务所取得的分成收入C.个人转让股权取得的收入D.个人出租住房取得的租金收入答案B解析律师从律师事务所取得的按约定比例分成收入，属于经营所得。15.在涉税鉴证业务中，税务师需要出具鉴证意见。下列不属于鉴证意见类型的是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.同意意见答案D解析鉴证意见类型一般包括无保留意见、保留意见、无法表明意见、否定意见等，无"同意意见"这一类型。16.下列增值税应税行为中，适用6%低税率的是（）。A.销售不动产B.提供交通运输服务C.提供咨询服务D.提供有形动产租赁服务答案C解析咨询服务适用6%税率。销售不动产9%、交通运输9%、有形动产租赁13%。17.某企业2026年发生公益性捐赠支出30万元，当年利润总额200万元，无以前年度结转捐赠额。当年可税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.24B.30C.20D.0答案B解析公益性捐赠扣除限额＝200×12%＝24万元，实际30万元，只能扣除24万元，超出部分可结转以后3年扣除。18.下列税务行政复议案件中，可以适用调解的是（）。A.税务机关作出的扣缴税款决定B.税务机关作出的行政处罚C.税务机关作出的减免税决定D.税务机关确定的纳税主体答案B解析税务行政复议中，行政处罚、核定税额、确定应税所得率等可以进行调解。税款征收等不适用调解。19.涉税专业服务中，涉及委托方（纳税人）重要数字的变动，税务师下列做法错误的是（）。A.据实调整相关数据B.征得委托方同意后调整相关数据C.直接按委托方要求制作不实报告D.发现数字不实应予纠正，并取得充分证据答案C解析税务师不得制作不实报告，不得损害国家利益和第三方利益。20.关于增值税小规模纳税人的标准，下列说法正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的必须登记为一般纳税人B.年应税销售额超过500万元的其他个人也必须登记为一般纳税人C.小规模纳税人年应税销售额标准为50万元D.小规模纳税人年销售额标准为80万元答案A解析自2018年5月1日起，小规模纳税人年应税销售额标准为500万元及以下，其他个人只能按小规模纳税人纳税。二、多项选择题（每题2分，共24分，多选、错选不得分，少选得相应分）1.下列属于税务师涉税服务业务范围的有（）。A.一般税务咨询B.涉税鉴证C.纳税申报代理D.专业税务顾问E.纳税情况审查答案ABCDE解析税务师事务所可从事以上五类涉税服务业务。2.增值税一般纳税人取得的下列扣税凭证中，可以直接在申报时作为进项税额抵扣凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.过闸费纸质发票E.增值税普通发票答案ABCD解析增值税普通发票不得抵扣进项税额，其余选项可作为有效抵扣凭证。3.下列情形中，纳税人需要自行办理纳税申报的有（）。A.取得境外所得的B.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元的C.年所得12万元以下的D.取得应税所得没有扣缴义务人的E.扣缴义务人未扣缴税款的答案ABDE解析取得境外所得、多处取得综合所得且超过6万元、无扣缴义务人、扣缴义务人未扣缴等均需自行申报。4.下列算式中，体现企业所得税"收入总额"构成的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.债务重组收入D.接受捐赠收入E.国债利息收入答案ABCDE解析以上各项均属企业所得税收入总额组成部分。5.下列关于加计扣除的说法，正确的有（）。A.制造业企业研发费用加计扣除比例为100%B.科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%C.一般企业的研发费用加计扣除比例为75%D.安置残疾人员支付的工资可加计扣除50%E.安置残疾人员支付的工资可加计扣除100%答案ABCE解析制造业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例均为100%，残疾人员工资加计扣除100%。6.下列关于土地增值税清算条件的表述，正确的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.纳税人申请注销税务登记且未办理土地增值税清算手续C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕D.直接成本、费用结清的单据不齐全不予清算E.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕答案ABC解析D项不构成清算阻却事由；E项应为满3年。7.下列单位中，属于烟叶税纳税人的有（）。A.烟农B.卷烟厂C.烟叶收购单位D.收购烟叶的商场E.烟叶烘烤企业答案CD解析烟叶税纳税人为收购烟叶的单位，不包括烟农和卷烟厂等加工环节单位。8.下列纳税申报方式中，属于电子申报方式的有（）。A.直接到办税服务厅办理的纸质申报B.电话语音申报C.网上申报D.自助终端申报E.邮寄申报答案BCDE解析A为传统纸质申报，不属于电子申报。9.关于契税计税依据的确定，下列说法正确的有（）。A.房屋买卖以成交价格为计税依据B.房屋赠与以市场价格核定C.房屋交换按差额计算，等值交换不征契税D.土地出让以土地基准地价为计税依据E.房屋附属设施连同房屋一并卖出的，一并计算契税答案ABCE解析土地出让以出让金等实际取得土地价款为计税依据，不是基准地价。10.下列属于增值税免税项目的有（）。A.个人取得的保险赔偿B.医疗机构提供的医疗服务C.个人从事酒类批发D.古旧图书销售E.农业生产者销售自产初级农产品答案BDE解析A不征增值税而不是免税；C不属于免税范围。11.关于账簿设置和保管，下列说法正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿B.账簿、记账凭证、报表、完税凭证等涉税资料应当保存10年C.纳税人可以委托税务师事务所代为建账D.账簿必须采用中文，不符合条件的可以只使用外文E.纳税人应当自领取营业执照之日起30日内设置账簿答案ABC解析账簿须使用中文，确有需要可加外文，不能只使用外文；建账时限为领取营业执照之日起15日内。12.在税务行政复议中，下列属于禁止性规定的有（）。A.不得加重申请人责任的复议B.可以加重申请人责任的复议C.复议机关不得收取复议费用D.行政复议期间可以停止执行原行政行为E.行政复议决定书一经送达即发生法律效力答案AC解析税务行政复议不得加重责任，不得收取费用。D、E为复议一般规则，不属于禁止性规定。三、简答题（每题7分，共28分）1.简述增值税一般纳税人进项税额转出的主要情形。答案增值税一般纳税人进项税额转出的主要情形有：(1)用于简易计税方法计税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；(2)用于免征增值税项目的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；(3)用于集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产；(4)非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；(5)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；(6)国务院规定的其他项目，如购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等。解析上述情形是增值税法规定的不得抵扣进项税额的主要项目，考生应能根据用途和损失类型作出准确判断。2.简述税务师在涉税鉴证业务中应遵循的执业原则。答案税务师从事涉税鉴证业务应遵循以下执业原则：(1)独立公正原则：税务师独立、客观、公正地开展鉴证业务，不受任何单位和个人的干预；(2)合法合规原则：鉴证业务必须以税收法律法规为依据，在合法的前提下进行；(3)诚实信用原则：以事实为依据，以法律为准绳，不歪曲事实，不弄虚作假；(4)严格保密原则：对委托人的商业秘密和未披露信息严格保密；(5)专业胜任原则：以应有的专业水平和谨慎态度开展鉴证业务，出具规范的鉴证报告。解析以上原则是涉税鉴证业务质量的基本保证，也体现了税务师行业的执业底线。3.简述企业所得税税前扣除项目的基本分类。答案企业所得税税前扣除项目主要分为：(1)成本：即销售成本、销货成本、业务支出及其他耗费；(2)费用：包括销售费用、管理费用和财务费用；(3)税金：包括资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税等可以在当期直接扣除的税金；(4)损失：即固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失等；(5)其他支出：如合理的劳动保护支出、公益性捐赠支出等。解析上述分类对应企业所得税法第八条"成本、费用、税金、损失和其他支出"的规范表述。4.简述个人转让房产涉及的个人所得税计税方法及免税条件。答案个人转让房产应缴纳个人所得税，以转让收入减除房屋原值、转让过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%税率。免税条件：(1)个人转让自用达5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；(2)个人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收增值税，但不影响个人所得税的缴纳；(3)符合相关规定的房改房、经济适用住房等保障性住房转让，可依法享受减免优惠。解析上述优惠政策的适用关键在于"自用5年以上""家庭唯一生活用房"的认定，实务中需结合不动产登记信息、户籍等资料进行审核。四、计算题（每题9分，共18分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：(1)销售自产货物取得不含增值税销售额800万元；(2)购进原材料取得增值税专用发票，注明税额52万元，其中20%用于职工食堂；(3)支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额6万元；(4)购买机器设备取得增值税专用发票，注明税额20万元。要求：计算该企业2026年5月应缴纳的增值税额。答案销项税额＝800×13%＝104万元；可抵扣进项税额＝52×(1－20%)+6+20＝41.6+6+20＝67.6万元；应纳增值税额＝104－67.6＝36.4万元。解析职工食堂属于集体福利，对应的进项税额不得抵扣，按比例转出20%；运输费、设备购进均用于生产经营，可全额抵扣。2.某居民企业为工业企业，2026年度有关经营情况如下：(1)全年实现产品销售收入5000万元，投资收益100万元（其中国债利息收入20万元，直接投资于居民企业分回的股息60万元，股权转让收益20万元）；(2)全年发生销售成本3500万元，税金及附加100万元，销售费用600万元（其中广告费480万元），管理费用400万元（其中业务招待费50万元），财务费用80万元；(3)营业外收入100万元，营业外支出200万元（其中税收滞纳金5万元，赞助支出15万元）。要求：(1)计算利润总额；(2)计算应纳税所得额；(3)计算应缴纳的企业所得税额。答案(1)利润总额＝5000+100+100－3500－100－600－400－80－200＝320万元。(2)纳税调整：①国债利息收入20万元免税，调减20万元；②居民企业间分回股息60万元免税，调减60万元；③广告费扣除限额＝5000×15%＝750万元，实际480万元，不需调整；④业务招待费扣除限额＝min(50×60%,5000×5‰)＝min(30,25)＝25万元，调增25万元；⑤税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；⑥赞助支出15万元不得扣除，调增15万元。应纳税所得额＝320－20－60+25+5+15＝285万元。(3)应缴纳企业所得税额＝285×25%＝71.25万元。解析本题重点考查免税收入、扣除限额、不得扣除项目等企业所得税汇算清缴常见调整事项。五、综合分析题（每题20分，共40分）1.甲税务师事务所接受乙公司委托，为其提供2025年度企业所得税汇算清缴纳税申报服务。在审核过程中，发现以下事项：(1)乙公司向股东李某借款500万元，年利率10%，同期同类银行贷款利率为6%，借款期限为1年，发生利息支出50万元，已据实列支；(2)乙公司2025年12月预提了30万元的废品损失准备金，截至汇算清缴期结束尚未实际发生；(3)乙公司2025年度财务费用中包含向非金融企业职工个人借款100万元的利息12万元，未取得发票；(4)乙公司2025年购入一台环境保护专用设备，投资额200万元，该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》范围。要求：(1)逐项分析上述事项在企业所得税处理上是否正确，并说明理由；(2)计算各项应调增或调减的应纳税所得额；(3)说明环境保护专用设备是否可以享受税收优惠，享受何种优惠，计算可抵免的税额。答案(1)事项(1)：不正确。企业向股东（关联方）借款利息支出超过金融企业同期同类贷款利率的部分，不得在企业所得税税前扣除。超过部分＝500×(10%－6%)＝20万元，应调增应纳税所得额20万元。事项(2)：不正确。企业预提的废品损失准备金属于未经核准的未经实际发生的准备金支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额30万元。事项(3)：不正确。向职工个人借款发生的利息支出必须取得真实、合法、有效的税前扣除凭证，未取得发票的利息支出不得税前扣除，应调增应纳税所得额12万元。事项(4)：可以享受优惠。企业购置并实际用于环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可以按投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。(2)调增应纳税所得额合计＝20+30+12＝62万元。无调减项目。(3)该环保专用设备投资额200万元，可抵免企业所得税额＝200×10%＝20万元。抵免额可从当年应纳税额中抵免，不足抵免的可向后5个纳税年度结转抵免。解析本题综合考查关联方借款利息、风险准备金、税前扣除凭证以及专用设备投资额抵免等企业所得税汇算清缴重点事项，考生需具备较强的实务审核能力。2.某房地产开发企业（一般纳税人）开发一普通住宅项目，于2