2026年税务师税法二专项刷题题库完整参考答案

2026年税务师税法二专项刷题题库完整参考答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据企业所得税法律制度，下列收入中属于不征税收入的是？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.接受捐赠收入答案C解析财政拨款属于不征税收入；国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入属于免税收入。2.某居民企业2025年销售收入10000万元，发生业务招待费100万元。该企业当年可税前扣除的业务招待费为？A.40万元B.50万元C.60万元D.100万元答案B解析业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。100×60%=60万元，10000×5‰=50万元，孰低扣除50万元。3.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额多少比例的部分，准予在企业所得税税前扣除？A.2%B.8%C.14%D.2.5%答案C4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的来源于中国境内的股息所得，适用的企业所得税税率为？A.25%B.20%C.15%D.10%答案D5.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，其投资额的多少比例可以从企业当年应纳企业所得税额中抵免？A.5%B.10%C.15%D.20%答案B6.居民个人取得稿酬所得，个人所得税适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征多少？A.10%B.20%C.30%D.40%答案C7.居民个人综合所得适用的个人所得税税率为？A.5%～35%五级超额累进税率B.3%～45%七级超额累进税率C.5%～45%七级超额累进税率D.3%～35%五级超额累进税率答案B8.个人出租住房取得的所得，减按多少税率征收个人所得税？A.5%B.10%C.15%D.20%答案B9.下列各项中，属于契税纳税义务人的是？A.出售国有土地使用权的单位B.购买商品房的个人C.出租房屋的单位D.转让抵押房屋的个人答案B解析契税由房屋权属承受方缴纳，购买商品房的个人为承受方。10.房产税从价计征的适用税率为？A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案A11.城镇土地使用税采用的税率形式为？A.统一比例税率B.分类分级的幅度定额税率C.超率累进税率D.差别比例税率答案B12.船舶吨税由哪个机关负责征收？A.税务机关B.海关C.港务管理部门D.海事局答案B13.根据印花税法，财产保险合同的计税依据为保险费金额，适用税率为？A.0.05‰B.0.3‰C.1‰D.0.5‰答案C14.下列车辆中，免征车船税的是？A.警用车船B.载客汽车C.载货汽车D.摩托车答案A解析警用车船免征车船税。15.耕地占用税实行地区差别定额税率，具体适用税额由谁决定？A.国务院B.财政部C.国家税务总局D.省、自治区、直辖市人民代表大会答案D16.下列转让定价调整方法中，不属于传统交易法的是？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法答案D解析利润分割法属于交易利润法，传统交易法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法。17.根据企业所得税法，小型微利企业年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过多少人？A.100人B.200人C.300人D.500人答案C18.企业所得税法规定，房屋、建筑物的固定资产计算折旧的最低年限为？A.5年B.10年C.15年D.20年答案D19.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额多少比例的部分，准予在企业所得税税前扣除？A.10%B.12%C.15%D.20%答案B20.个人所得税专项附加扣除中，子女教育按照每个子女每月多少元的标准定额扣除？A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案C21.居民个人取得经营所得，适用的个人所得税税率为？A.3%～45%七级超额累进税率B.5%～35%五级超额累进税率C.20%比例税率D.10%～40%四级超额累进税率答案B22.根据印花税法，借款合同的印花税税率为？A.0.05‰B.0.3‰C.0.5‰D.1‰答案A23.下列房产中，免征房产税的是？A.个人出租的住房B.国家机关自用的办公用房C.企业生产经营用房D.个体工商户营业用房答案B24.购置新建商品房，城镇土地使用税纳税义务发生时间为？A.商品房买卖合同签订的当月B.房屋交付使用之次月C.房屋产权登记之次月D.购房款支付之日答案B25.车船税纳税义务发生时间为？A.购买车船的当月B.取得车船所有权或者管理权的当月C.取得车船所有权或者管理权的次月D.办理车船登记手续的当月答案B26.契税纳税义务发生时间为？A.签订土地、房屋权属转移合同的当日B.支付购房款的当日C.办理产权变更登记的当日D.取得房屋交付的当日答案A27.耕地占用税纳税人应当自纳税义务发生之日起多少日内申报缴纳耕地占用税？A.10日B.15日C.30日D.60日答案C28.非居民纳税人享受税收协定待遇实行何种制度？A.审批制B.备案制C.备查制D.核准制答案C解析非居民纳税人享受税收协定待遇采取“自主判断、申报享受、留存备查”的备查制。29.企业所得税特别纳税调整中，对补征的税款加收利息，利率按同期人民币贷款基准利率加多少个百分点计算？A.2个百分点B.3个百分点C.4个百分点D.5个百分点答案D30.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受的企业所得税优惠为？A.两免三减半B.三免三减半C.五免五减半D.三免两减半答案B31.居民企业转让技术所有权所得，不超过多少万元的部分免征企业所得税？A.100万元B.300万元C.500万元D.1000万元答案C32.根据企业所得税法，企业发生的下列支出中，准予在税前据实扣除的是？A.税收滞纳金B.合理的工资、薪金支出C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出答案B33.个人取得财产转让所得，个人所得税适用税率为？A.10%B.15%C.20%D.25%答案C34.下列所得中，免征个人所得税的是？A.个人取得的稿酬所得B.国债利息收入C.个人转让股权所得D.个人出租房屋所得答案B35.居民个人专项附加扣除中，赡养老人按照独生子女每月多少元的标准定额扣除？A.1000元B.2000元C.3000元D.4000元答案C36.下列印花税应税凭证中，免征印花税的是？A.财产保险合同B.技术合同C.无息、贴息借款合同D.仓储保管合同答案C37.下列行业中，不适用企业所得税研发费用加计扣除政策的是？A.软件企业B.烟草制造业C.医药制造业D.高新技术企业答案B38.企业所得税源泉扣缴中，非居民企业取得来源于中国境内的利息所得，适用税率为？A.10%B.15%C.20%D.25%答案A39.根据床位、座位等计税单位计征车船税的是？A.乘用车B.摩托车C.游艇D.商用客车答案D解析商用客车按每辆计征；但部分车船以整备质量吨位、净吨位、艇身长度等为计税单位。根据题目表述，商用客车按辆计征，游艇按艇身长度计征。本题以选项选“商用客车”符合题目预设。40.根据个人所得税法，非居民个人取得工资、薪金所得，适用的个人所得税税率为？A.3%～45%七级超额累进税率B.按月换算后的综合所得税率表C.5%～35%五级超额累进税率D.20%比例税率答案B二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题至少有2个正确选项，多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.根据企业所得税法律制度，下列收入中属于不征税收入的有？A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.政府性基金答案ABE解析国债利息、符合条件的居民企业之间的股息红利收入属于免税收入，不属于不征税收入。2.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有？A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.合理的工资、薪金支出D.经核定的准备金支出E.向投资者支付的股息、红利答案ABE3.根据个人所得税法律制度，下列所得中属于综合所得的有？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案ABCD4.个人所得税专项附加扣除项目包括？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人答案ABCDE5.下列各项中，免征个人所得税的有？A.省级人民政府颁发的科学、教育、技术等方面奖金B.国债利息收入C.保险赔款D.企业发放的加班工资E.抚恤金答案ABCE6.根据契税法律制度，下列情形中免征契税的有？A.国家机关承受土地用于办公B.事业单位承受房屋用于教学C.社会团体承受土地用于科研D.企业承受房屋用于生产经营E.军事单位承受土地用于军事设施答案ABCE7.房产税的征税范围包括？A.城市B.县城C.建制镇D.工矿区E.农村答案ABCD8.下列土地中，免征城镇土地使用税的有？A.宗教寺庙自用的土地B.公园自用的土地C.市政街道、广场、绿化地带等公共用地D.企业生产用地E.名胜古迹自用的土地答案ABCE9.下列车船中，免征车船税的有？A.捕捞、养殖渔船B.警用车船C.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆D.普通载客汽车E.军队、武装警察部队专用的车船答案ABCE10.关联交易转让定价调整方法中，属于传统交易法的有？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法E.利润分割法答案ABC11.以下企业中，不适用企业所得税研发费用加计扣除政策的有？A.烟草制造企业B.住宿和餐饮企业C.批发和零售企业D.软件企业E.房地产业答案ABCE解析不适用研发费用加计扣除政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等。12.下列固定资产中，不得在企业所得税税前计提折旧的有？A.房屋、建筑物B.单独估价作为固定资产入账的土地C.已提足折旧继续使用的固定资产D.与生产经营活动无关的固定资产E.季节性停用的机器设备答案BCD13.根据个人所得税法，纳税人办理综合所得汇算清缴的时间为？A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.次年4月1日至6月30日D.次年1月1日至5月31日E.次年3月1日至5月31日答案B解析该题为单选题，已调整至单选题批注。综合所得汇算清缴期为次年3月1日至6月30日。14.下列凭证中，免征印花税的有？A.无息、贴息借款合同B.财产所有人将财产赠给政府签订的产权转移书据C.技术合同D.建设工程合同E.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本答案ABE15.下列所得中，个人所得税按次计税的有？A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案BCD16.企业发生的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有？A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.房产税E.企业所得税税款答案BCD解析企业所得税税款、增值税不得在税前扣除。17.以下关于企业所得税小型微利企业判定条件的表述，正确的有？A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元E.从业人数不超过200人答案ABCD18.下列国际税收管理事项中，适用特别纳税调整的有？A.关联交易转让定价调整B.资本弱化调整C.受控外国企业调整D.成本分摊协议调整E.非居民企业源泉扣缴管理答案ABCD19.个人所得税中，需要办理汇算清缴的情形包括？A.已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的B.纳税年度内取得的综合所得收入额超过6万元且补税金额超过400元的C.只取得工资薪金所得且预缴税额与应纳一致的D.非居民个人取得综合所得E.居民个人取得经营所得答案AB解析取得经营所得也需要汇算清缴，但本题题干限定综合所得汇算清缴情形，E不属于综合所得汇算清缴情形。20.根据企业所得税法律制度，下列资产损失中，应以清单申报方式申报扣除的有？A.企业在正常经营管理活动中实际发生的存货损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失E.企业因生产事故发生的非正常财产损失答案ABCD三、计算题（共2大题，每大题4小问，共8小问，每题2分，共16分）（一）企业所得税计算某居民企业适用25%企业所得税税率，2025年度有关经营情况如下：-营业收入8000万元，会计利润1500万元。-营业外支出中列支通过公益性社会团体向目标脱贫地区捐赠200万元（假设符合全额据实扣除政策）。-管理费用中列支业务招待费50万元。-财务费用中列支向非金融企业借款200万元，按年利率10%支付利息20万元，同期同类银行贷款利率为6%。-支付给关联公司管理费30万元。-计提未经核定的减值准备40万元。-投资收益中包含国债利息收入30万元。-全年计入成本费用的工资薪金支出500万元，职工福利费80万元，职工教育经费45万元，工会经费12万元。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业业务招待费应调增应纳税所得额多少万元？答案20万元解析业务招待费扣除限额为min(50×60%=30万元，8000×5‰=40万元)=30万元，实际发生50万元，应调增50-30=20万元。2.该企业借款利息应调增应纳税所得额多少万元？答案8万元解析可扣除利息=200×6%=12万元，实际支付20万元，应调增20-12=8万元。3.该企业三项经费及其他不得扣除项目合计应调增应纳税所得额多少万元？答案87万元解析职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际80万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际45万元，调增5万元；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际12万元，调增2万元；管理费30万元和减值准备40万元不得扣除，合计调增=10+5+2+30+40=87万元。4.该企业2025年度应纳企业所得税额为多少万元？答案401.25万元解析应纳税所得额=1500-30+20+8+87=1585万元；目标脱贫地区捐赠据实扣除，不作调整；应纳税额=1585×25%=396.25万元？需重新计算：会计利润1500万元，减国债利息30万元，加业务招待费调增20万元、利息调增8万元、其他调增87万元，应纳税所得额=1500-30+20+8+87=1585万元，应纳税额=1585×25%=396.25万元。原答案为401.25万元有误，应以本题答案栏为准：396.25万元。答案：396.25万元（二）个人所得税计算中国居民个人张某2025年取得收入情况如下：-每月工资20000元，三险一金个人缴付部分每月3000元，专项附加扣除每月合计6000元。-3月取得劳务报酬30000元。-5月取得稿酬20000元。-10月取得境内上市公司股票转让所得10000元。-12月取得全年一次性奖金60000元，选择单独计税。根据上述资料，回答下列问题：1.张某2025年工资薪金所得累计预扣预缴个人所得税多少元？答案4680元解析每月应纳税所得额=20000-5000-3000-6000=6000元，全年应纳税所得额=72000元，适用10%税率、速算扣除2520元，全年预扣预缴税额=72000×10%-2520=4680元。2.张某3月取得劳务报酬应预扣预缴个人所得税多少元？答案5200元解析劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，适用30%预扣率、速算扣除2000元，预扣税额=24000×30%-2000=5200元。3.张某5月取得稿酬应预扣预缴个人所得税多少元？答案2240元解析稿酬预扣预缴应纳税所得额=20000×(1-20%)×70%=11200元，预扣税额=11200×20%=2240元。4.张某12月取得的全年一次性奖金应纳个人所得税多少元？答案5790元解析60000÷12=5000元，适用10%税率、速算扣除210元，应纳税额=60000×10%-210=5790元。四、综合分析题（共2大题，每大题6小问，共12小问，每题2分，共24分）（一）企业所得税综合分析某居民企业为高新技术企业，适用15%企业所得税税率，2025年度有关资料如下：-营业收入20000万元，会计利润3000万元。-营业外支出中列支税收滞纳金5万元、环保罚款10万元、通过县级政府向目标脱贫地区捐赠300万元。-销售费用中列支广告费3200万元。-管理费用中列支业务招待费180万元，其中包含未取得合规发票的咨询费20万元。-当年购入并投入使用一台安全生产设备，不含税价100万元，会计上按平均年限法计提折旧10万元；该企业选择对此设备在计算应纳税所得额时一次性扣除。-企业发生研究开发费用500万元，其中费用化支出300万元，资本化形成无形资产200万元；当年无形资产摊销20万元。-投资收益中含国债利息收入40万元，符合条件的居民企业之间股息、红利收入60万元。根据上述资料，回答下列问题：1.业务招待费应调增应纳税所得额多少万元？答案80万元解析业务招待费扣除限额=min(180×60%=108万元，20000×5‰=100万元)=100万元，实际发生180万元，应调增180-100=80万元；未取得合规发票的20万元已包含在实际发生额中，不再单独叠加调增。2.广告费应调增应纳税所得额多少万元？答案200万元解析广告费扣除限额=20000×15%=3000万元，实际发生3200万元，应调增3200-3000=200万元。3.研究开发费用合计应调减应纳税所得额多少万元？答案320万元解析费用化研发支出300万元可加计扣除300万元；资本化无形资产当年摊销20万元可加计摊销20万元；合计调减320万元。4.新购安全生产设备在税收上应调减应纳税所得额多少万元？答案90万元解析会计折旧10万元，税收一次性扣除100万元，应调减应纳税所得额100-10=90万元。5.投资收益应调减应纳税所得额多少万元？答案100万元解析国债利息收入40万元和符合条件的居民企业之间股息红利60万元均属于免税收入，合计调减100万元。6.该企业2025年度应纳企业所得税额为多少万元？答案407.75万元解析应纳税所得额=3000+5+10+80+200-320-90-100=2785万元；目标脱贫地区捐赠据实扣除，不作调整；应纳税额=2785×15%=417.75万元；安全生产设备投资额100×10%=10万元可抵免应纳税额，实际应纳所得税额=417.75-10=407.75万元。（二）个人所得税综合分析居民个人李某2025年取得收入及扣除情况如下：-每月取得工资、薪金30000元，每月三险一金个人缴付部分4500元。-3月取得劳务报酬80000元。-7月取得稿酬50000元。-12月取得特许权使用费20000元。-李某为独生子女，有2个子女：一个上小学，一个3岁；母亲年满60岁。专项附加扣除：子女教育每月200