2026年初级会计考试模拟试题(附答案)

2026年初级会计考试模拟试题(附答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分）1.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税税额13万元。另支付运输费2万元、装卸费1万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.103C.116D.116.5答案：B解析：存货的入账成本=1002.某企业采用双倍余额递减法对一台生产设备计提折旧。该设备原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元。不考虑其他因素，该设备第1年应计提的折旧额为（）万元。A.19.2B.20C.40D.38.4答案：C解析：双倍余额递减法下，年折旧率=2÷53.某企业"应收账款"总账科目月末借方余额为60万元，其所属明细科目借方余额合计为70万元、贷方余额合计为10万元；"预收账款"总账科目月末贷方余额为30万元，其所属明细科目借方余额合计为5万元、贷方余额合计为35万元。不考虑其他因素，该企业月末资产负债表中"应收账款"项目的填列金额为（）万元。A.60B.65C.75D.100答案：C解析："应收账款"项目应根据"应收账款"和"预收账款"科目所属明细科目的期末借方余额合计数填列，即70+4.某企业应收账款账面余额为500万元，按应收账款余额的5%计提坏账准备。坏账准备科目年初贷方余额为20万元，本年实际发生坏账损失10万元，则该企业年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.15B.25C.5D.35答案：A解析：年末坏账准备应有余额=500×5%=5.下列各项中，不应确认为企业资产的是（）。A.融资租入的设备B.经营租入的办公楼C.已购入尚在运输途中的材料D.委托加工物资答案：B解析：企业对经营租入的资产不拥有所有权和控制权，不确认为自有资产；融资租入设备、在途材料、委托加工物资均属于企业资产。6.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。A.其他业务收入B.营业外收入C.管理费用D.营业外支出答案：B解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入；无法查明原因的现金短缺计入管理费用。7.某工业企业为增值税一般纳税人，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款200万元、增值税税额26万元。安装过程中领用本企业原材料10万元，支付安装工人薪酬5万元。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.215B.241C.200D.226答案：A解析：需要安装的固定资产，其入账价值包括购买价款、安装成本等，即200+8.2025年7月1日，某企业购入一项商标权，支付价款120万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑其他因素，该商标权2025年度应计提的摊销额为（）万元。A.12B.24C.6D.10答案：A解析：无形资产当月增加当月开始摊销，2025年应摊销7月至12月共6个月，摊销额=1209.企业采用权益法核算长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应贷记的科目是（）。A.投资收益B.长期股权投资——损益调整C.应收股利D.营业外收入答案：B解析：权益法下，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应借记"应收股利"，贷记"长期股权投资——损益调整"，不确认投资收益。10.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元；当月购入材料一批，实际成本135万元、计划成本150万元；当月领用材料的计划成本为180万元。不考虑其他因素，当月领用材料应负担的材料成本差异为（）万元。A.超支7.2B.节约7.2C.超支18D.节约18答案：D解析：材料成本差异率=(−2011.下列各项中，不属于其他货币资金的是（）。A.银行汇票存款B.存出投资款C.银行本票存款D.商业承兑汇票答案：D解析：商业承兑汇票通过"应收票据"或"应付票据"科目核算，不属于其他货币资金。12.企业将盈余公积60万元转增资本，不考虑其他因素，下列各项中正确的是（）。A.留存收益总额不变B.所有者权益总额减少C.留存收益总额减少60万元D.负债总额增加答案：C解析：盈余公积转增资本，应借记"盈余公积"60万元，贷记"实收资本"60万元，盈余公积减少、实收资本增加，所有者权益总额不变，留存收益总额减少60万元。13.某企业2025年度主营业务收入800万元，其他业务收入200万元，主营业务成本500万元，其他业务成本150万元，税金及附加30万元，销售费用40万元，管理费用60万元，财务费用10万元，投资收益50万元，营业外收入20万元，营业外支出5万元，所得税费用60万元。不考虑其他因素，该企业2025年度营业利润为（）万元。A.260B.215C.275D.200答案：A解析：营业利润=80014.下列各项中，应通过"其他应付款"科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付购入材料款C.应付职工工资D.应付债券利息答案：A15.某企业生产A产品，月初在产品成本中直接材料5000元、直接人工2000元、制造费用1500元；本月发生直接材料25000元、直接人工8000元、制造费用6000元。本月完工产品200件，月末在产品100件，原材料在生产开始时一次投入，在产品完工程度为50%。采用约当产量比例法计算，本月完工A产品成本为（）元。A.34000B.13500C.47500D.30000答案：A解析：直接材料分配率=(5000+25000)÷(16.下列各项中，属于现金流量表中"投资活动产生的现金流量"的是（）。A.购买商品支付的现金B.取得子公司支付的现金C.吸收投资收到的现金D.偿还债务支付的现金答案：B17.下列各项支出中，应计入管理费用的是（）。A.车间管理人员的工资B.行政管理部门固定资产折旧C.专设销售机构的业务费D.在建工程领用原材料答案：B18.企业售出商品时附有退货条件，且不能合理估计退货可能性的，在退货期届满前，下列会计处理正确的是（）。A.发出商品时确认收入并结转成本B.发出商品时确认收入但不结转成本C.发出商品时不确认收入，将发出商品的成本转入"发出商品"科目D.收到货款时才确认收入答案：C解析：附有销售退回条款且不能合理估计退货率的，应在退货期届满时确认收入，发出商品时按成本借记"发出商品"科目。19.某增值税一般纳税人因管理不善导致一批库存原材料霉烂变质，该批材料实际成本为20万元，已抵扣进项税额2.6万元。不考虑其他因素，报批前应计入"待处理财产损溢"的金额为（）万元。A.20B.22.6C.17.4D.2.6答案：B解析：因管理不善造成的存货毁损，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理，计入损失的金额=2020.下列各项中，不属于政府财务会计要素的是（）。A.资产B.净资产C.预算收入D.费用答案：C解析：政府会计的财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；预算收入属于预算会计要素。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分；少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.购入材料支付的运输费B.存货入库后发生的仓储费用C.生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用D.材料运输途中的合理损耗答案：ACD解析：存货入库后发生的仓储费用通常计入当期损益（管理费用），但为达到下一生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。2.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.营业外收入B.投资收益C.税金及附加D.资产减值损失答案：BCD解析：营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。投资收益、税金及附加、资产减值损失均影响营业利润。3.下列各项中，属于应付职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.为职工缴纳的住房公积金D.辞退福利答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。职工工资、福利费、住房公积金均属于短期薪酬。4.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.以盈余公积转增资本C.接受投资者追加投资D.提取法定盈余公积答案：AC解析：宣告发放现金股利，所有者权益减少、负债增加；接受投资者追加投资，资产与所有者权益同增。盈余公积转增资本和提取法定盈余公积均为所有者权益内部变动，总额不变。5.下列各项中，应列入利润表"税金及附加"项目的有（）。A.消费税B.增值税C.城市维护建设税D.教育费附加答案：ACD解析：增值税通过"应交税费——应交增值税"科目核算，不计入税金及附加。6.下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有（）。A.出租包装物收取的租金B.债权投资取得的利息收入C.出售固定资产取得的价款D.转让无形资产使用权收取的使用费答案：ABD解析：出售固定资产属于资产处置，不属于让渡资产使用权，其净损益计入资产处置损益。7.下列各项中，关于无形资产会计处理正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产取得的收入计入其他业务收入C.出售无形资产取得的净收益计入营业外收入D.无形资产减值损失一经确认不得转回答案：ABD解析：出售无形资产取得的净收益应计入"资产处置损益"科目，不计入营业外收入，选项C错误。8.下列各项中，属于政府负债计量属性的有（）。A.历史成本B.现值C.公允价值D.名义金额答案：ABC解析：政府负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值；名义金额是政府资产的计量属性之一。9.下列各项中，应通过"固定资产清理"科目核算的有（）。A.固定资产报废B.固定资产毁损C.固定资产盘亏D.固定资产出售答案：ABD解析：固定资产盘亏先通过"待处理财产损溢"科目核算，不通过"固定资产清理"科目。10.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.战略地图B.作业成本法C.本量利分析D.平衡计分卡答案：ABCD解析：战略地图属于战略管理领域工具方法，作业成本法属于成本管理领域，本量利分析属于营运管理领域，平衡计分卡属于绩效管理领域，均为管理会计工具方法。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分；答错倒扣0.5分，不答题不得分也不扣分）1.企业出售无形资产取得的净收益应计入营业外收入。答案：错误解析：出售无形资产属于资产处置，其净收益应计入"资产处置损益"科目。2.企业固定资产盘盈应按重置成本计入营业外收入。答案：错误解析：固定资产盘盈应作为前期差错处理，按重置成本借记"固定资产"科目，贷记"以前年度损益调整"科目，不计入营业外收入。3.采用权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应计入营业外收入。答案：正确4.资产负债表中"开发支出"项目应根据"研发支出——资本化支出"科目余额填列。答案：正确5.企业交纳的印花税应通过"应交税费"科目核算。答案：错误解析：印花税不需要预计应交数，不通过"应交税费"科目核算，缴纳时直接借记"税金及附加"科目。6.品种法下，如果企业只生产一种产品，发生的全部生产费用都是直接费用，可直接计入该产品成本计算单。答案：正确7.企业持有的交易性金融资产在资产负债表日公允价值变动的金额应计入其他综合收益。答案：错误解析：交易性金融资产公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益），不计入其他综合收益。8.利润表中的"综合收益总额"项目反映净利润与其他综合收益的税后净额合计金额。答案：正确9.已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回（不属于资产负债表日后事项），应在发生时冲减退回当期的销售收入，同时冲减退回当期的销售成本。答案：正确10.政府预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。答案：正确四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分；每小题有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生与固定资产有关的业务如下：（1）1月10日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款400万元、增值税税额52万元，另以银行存款支付运输费10万元、装卸费2万元（均不考虑增值税）。（2）1月12日，安装设备过程中领用本企业原材料一批，其成本为20万元，应付安装工人工资8万元。（3）1月31日，该设备达到预定可使用状态并交付使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。（4）2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，其可收回金额为380万元。（5）2026年3月31日，甲公司将该设备出售给乙公司，不含税售价为380万元，增值税税额为49.4万元，款项已收存银行。2026年1月至3月，该设备按减值后的账面价值重新计算确定共计提折旧10万元。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），该生产设备的入账价值为（）万元。A.440B.460C.480D.492答案：A解析：设备的入账价值=4002.根据资料（3），该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.42.24B.38.72C.35.2D.39.6答案：B解析：年折旧额=440×(3.根据资料（4），2025年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备金额为（）万元。A.0B.21.28C.60D.38.72答案：B解析：2025年末该设备账面价值=440−38.724.根据资料（1）至（4），甲公司计提固定资产减值准备的会计处理正确的是（）。A.借记"资产减值损失"21.28万元B.贷记"固定资产减值准备"21.28万元C.借记"管理费用"21.28万元D.借记"营业外支出"21.28万元答案：AB解析：计提固定资产减值准备，应借记"资产减值损失"科目，贷记"固定资产减值准备"科目。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。5.根据资料（5），甲公司出售该设备时，下列各项中会计处理结果正确的有（）。A.固定资产转入清理的账面价值为370万元B.结转的累计折旧和减值准备合计为70万元C.出售净收益为10万元D.出售净收益应计入营业外收入答案：ABC解析：截至出售日，该设备累计折旧=38.72+10=48.72（万元），账面价值=440−（1）6月1日，向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款300万元、增值税税额39万元，商品成本为220万元，款项尚未收到。乙公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。（2）6月10日，乙公司收到丙公司支付的上笔货款。（3）6月20日，向丁公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款100万元、增值税税额13万元，商品成本为70万元，货款已收存银行。该批商品附有销售退回条款，乙公司根据历史经验能够合理估计退货率为10%。（4）6月28日，向戊公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明价款50万元、增值税税额6.5万元，商品成本为35万元，货款已收存银行。7月5日，因产品质量问题，戊公司退回所购全部商品的20%，该销售退回不属于资产负债表日后事项，乙公司已通过银行存款支付退货款。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），6月1日乙公司销售商品时，下列会计处理正确的有（）。A.借记"应收账款"339万元B.贷记"主营业务收入"300万元C.贷记"主营业务收入"294万元D.借记"主营业务成本"220万元答案：ABD销售商品涉及现金折扣的，应按扣除现金折扣前的金额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用。2.根据资料（1）和（2），乙公司6月10日实际收到的货款为（）万元。A.339B.333C.336D.332.22答案：B丙公司在10日内付款，可享受2%的现金折扣，且计算现金折扣时不考虑增值税。实际收款=300（3），6月20日乙公司应确认的主营业务收入为（）万元。A.100B.90C.87D.91答案：B附有销售退回条款且能够合理估计退货率的，应在发出商品时按预期不会退回的部分确认收入。应确认收入=100（3），下列各项中，关于乙公司估计销售退回的会计处理正确的有（）。A.按预计退货率冲减主营业务收入B.按预计退货率冲减主营业务成本C.将收入与成本的差额确认预计负债——应付退货款D.期末按预计退货率对应的收入全额确认预计负债答案：ABC确认收入时按预计退货率冲减收入与成本，即借记"主营业务收入"10万元，贷记"主营业务成本"7万元、"预计负债——应付退货款"3万元。选项D表述不准确，预计负债应按收入与成本的差额确认。5.根据资料（4），7月5日乙公司发生销售退回时，下列会计处理正确的有（）。A.冲减退回当期的主营业务收入10万元B.冲减退回当期的主营业务成本7万元C.冲减6月的主营业务收入10万元D.实际支付的退货款为11.3万元答案：ABD已确认收入的商品发生销售退回且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减退回当期（7月）的收入和成本，同时冲减销项税额，实际支付退货款=10+1.3（1）年初，丙公司所有者权益总额为1000万元，其中：股本400万元（普通股400万股，每股面值1元），资本公积——股本溢价300万元，盈余公积100万元，未分配利润200万元。（2）3月1日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司普通股股票20万股，每股回购价格为12元。（3）3月31日，经股东大会批准，将回购的20万股普通股股票予以注销。（4）20