2026年财务会计考试试题及答案

2026年财务会计考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列各项中，体现会计信息质量要求中“实质重于形式”的是（）。A.企业对亏损合同确认预计负债B.企业将融资租入的固定资产确认为自有资产C.企业对期末存货计提存货跌价准备D.企业对交易性金融资产采用公允价值计量答案：B解析：选项A、C体现谨慎性要求，选项D体现相关性要求。融资租入固定资产虽然法律上所有权不属于租入方，但租入方实质上控制了资产带来的经济利益，应确认为自有资产，体现实质重于形式。2.下列各项中，不应计入存货初始采购成本的是（）。A.采购过程中的运输费B.采购过程中的合理损耗C.入库前的挑选整理费D.入库后的仓储费用答案：D解析：入库后的仓储费用通常计入当期损益，仅生产过程中为达到下一生产阶段所必需的仓储费用才计入存货成本。3.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2026年3月1日结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；3月5日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；3月10日发出甲材料400公斤。3月末甲材料的结存成本为（）元。A.10000B.11000C.10500D.10600答案：B解析：结存数量=200+300-400=100公斤，全部为3月5日购入的存货，结存成本=100×110=11000元。4.下列各项中，不应计入外购固定资产入账价值的是（）。A.购买价款B.可抵扣的增值税进项税额C.专业人员服务费D.运输装卸费答案：B5.某企业2026年1月1日购入一台生产用设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2027年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.48B.40C.76D.80答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率公式为年折6.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产按10年摊销B.无形资产摊销方法只能采用直线法C.当月增加的无形资产当月开始摊销D.当月减少的无形资产当月仍需摊销答案：C解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项A错误；无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式，包括产量法等，选项B错误；当月减少的无形资产当月停止摊销，选项D错误。7.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入的会计科目是（）。A.交易性金融资产——成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B8.下列各项中，属于以摊余成本计量的金融资产的是（）。A.交易性金融资产B.其他权益工具投资C.债权投资D.其他债权投资答案：C解析：选项A是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；选项B是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资；选项D是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资。9.长期股权投资权益法下，被投资单位实现净利润时，投资企业应按享有的份额贷记的会计科目是（）。A.资本公积B.投资收益C.其他综合收益D.营业外收入答案：B10.企业从银行借入的期限为3个月的借款，应通过的会计科目是（）。A.短期借款B.长期借款C.其他应付款D.应付账款答案：A11.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算范围的是（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.职工出差报销的差旅费D.工会经费和职工教育经费答案：C解析：差旅费是企业为经营活动发生的正常支出，不属于职工薪酬范畴。12.企业发行的到期一次还本付息的债券，在资产负债表日计提的利息应计入的会计科目是（）。A.应付利息B.应付债券——应计利息C.财务费用D.在建工程答案：B解析：到期一次还本付息的债券利息计入应付债券账面价值，通过“应付债券——应计利息”核算；分期付息债券利息通过“应付利息”核算。13.收入准则中，企业确认收入的核心时点是（）。A.商品发出时B.客户取得相关商品控制权时C.收到货款时D.合同签订时答案：B14.某企业2026年5月销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项尚未收回；该批商品的成本为70万元。2026年6月，该批商品因质量问题被全部退回。企业办妥退货手续后，应冲减6月份主营业务收入的金额为（）万元。A.100B.113C.70D.13答案：A15.下列各项中，属于可抵扣暂时性差异的是（）。A.固定资产账面价值大于其计税基础B.交易性金融资产公允价值大于其初始成本C.预计负债账面价值大于其计税基础D.国债利息收入答案：C解析：资产账面价值小于计税基础、负债账面价值大于计税基础时，产生可抵扣暂时性差异。选项A、B属于应纳税暂时性差异，选项D属于永久性差异。16.企业按净利润的10%提取法定盈余公积时，应借记的会计科目是（）。A.盈余公积——法定盈余公积B.利润分配——提取法定盈余公积C.本年利润D.利润分配——未分配利润答案：B17.资产负债表中，“应收账款”项目的填列依据是（）。A.应收账款总账余额B.应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-相关坏账准备C.应收账款总账余额-坏账准备总账余额D.应收账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额-相关坏账准备答案：B18.下列各项中，属于投资活动现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.取得短期借款收到的现金C.购买固定资产支付的现金D.分配股利支付的现金答案：C解析：选项A属于经营活动现金流量，选项B、D属于筹资活动现金流量。19.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧年限由10年改为8年B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法C.发出存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.坏账准备计提比例由5%改为10%答案：C解析：选项A、B、D均属于会计估计变更。20.某企业2026年度实现利润总额500万元，其中包括国债利息收入20万元，税收滞纳金10万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2026年度所得税费用为（）万元。A.122.5B.125C.127.5D.117.5答案：A解析：应纳税所得额=500-20+10=490万元，所得税费用=490×25%=122.5万元。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计要素计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.沉没成本答案：ABC解析：会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，沉没成本是过去发生的成本，不属于计量属性。2.下列各项中，会影响存货可变现净值计算的有（）。A.估计售价B.估计的销售费用C.至完工时估计将要发生的成本D.存货的账面成本答案：ABC解析：可变现净值计算公式为可变3.下列各项中，影响固定资产折旧金额的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.使用寿命答案：ABCD4.下列各项中，属于无形资产核算范围的有（）。A.专利权B.商标权C.商誉D.土地使用权答案：ABD解析：商誉不具有可辨认性，不属于无形资产准则规范的内容。5.下列各项中，属于应付职工薪酬中“短期薪酬”核算内容的有（）。A.职工工资、奖金B.职工福利费C.养老保险费D.住房公积金答案：ABD解析：养老保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬范畴。6.收入准则中，收入确认和计量的步骤包括（）。A.识别与客户订立的合同B.识别合同中的单项履约义务C.确定交易价格D.将交易价格分摊至各单项履约义务答案：ABCD解析：收入确认五步法还包括“履行各单项履约义务时确认收入”，四项均为核心步骤。7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产账面价值大于其计税基础B.资产账面价值小于其计税基础C.负债账面价值大于其计税基础D.负债账面价值小于其计税基础答案：AD8.下列各项中，属于所有者权益类科目的有（）。A.实收资本B.资本公积C.其他综合收益D.盈余公积答案：ABCD9.下列各项中，属于经营活动现金流量的有（）。A.购买原材料支付的现金B.支付给职工的工资C.支付的各项税费D.购买无形资产支付的现金答案：ABC解析：选项D属于投资活动现金流量。10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后期间发生的重大诉讼B.资产负债表日后期间证实某项资产在资产负债表日已发生减值C.资产负债表日后期间发现的财务报表舞弊D.资产负债表日后期间发生的企业合并答案：BC解析：调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，选项A、D属于日后新发生的非调整事项。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业将自有固定资产出售给客户后再租回，应按实质重于形式要求判断是否确认销售收入。答案：正确2.存货盘亏的净损失一律计入营业外支出。答案：错误解析：属于一般经营损失的部分计入管理费用，属于非常损失的部分才计入营业外支出。3.固定资产报废产生的净损益，应计入资产处置损益。答案：错误解析：固定资产报废属于非日常活动，净损益计入营业外收入或营业外支出；出售、转让固定资产的净损益计入资产处置损益。4.使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试。答案：正确5.企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用成本法核算。答案：错误解析：对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应采用权益法核算；能够实施控制的才采用成本法核算。6.企业预收款项不多的情况下，可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方。答案：正确7.企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应在实际发生时计入财务费用。答案：错误解析：根据新收入准则，现金折扣属于可变对价，应在确认收入时按最可能发生的金额调整交易价格，不计入财务费用。8.企业确认的递延所得税资产，应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。答案：正确9.企业计提的法定盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，但不得用于分配现金股利。答案：错误解析：盈余公积经批准可以用于弥补亏损、转增资本，符合条件的也可以用于分配现金股利。10.资产负债表日，“交易性金融资产”项目应根据其总账科目余额直接填列。答案：正确四、计算及账务处理题（每题10分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2026年4月，A材料的相关业务如下：（1）4月1日，结存A材料200千克，每千克实际成本为50元，未计提存货跌价准备。（2）4月5日，购入A材料300千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为16500元，增值税税额为2145元，另支付运输费500元（不考虑增值税），材料已验收入库，款项均以银行存款支付。（3）4月10日，生产产品领用A材料400千克。（4）4月30日，库存A材料的预计售价为每千克48元，预计销售费用及相关税费为每千克2元。要求：（1）计算4月5日购入A材料的单位成本；（2）计算4月10日发出A材料的实际成本；（3）计算4月末A材料的可变现净值，并判断是否需要计提存货跌价准备，如需计提，编制相关会计分录。（答案中的金额单位用元表示）答案：（1）购入A材料的总成本=16500+500=17000元单位成本=17 （2）发出A材料的实际成本=200×50+200×56.67=10000+11334=21334元（3）4月末A材料结存数量=200+300-400=100千克结存成本=100×56.67=5667元可变现净值=100×(48-2)=4600元因结存成本5667元>可变现净值4600元，需计提存货跌价准备=5667-4600=1067元会计分录：借：资产减值损失1067贷：存货跌价准备1067解析：（1）外购存货成本包括购买价款、运输费、装卸费等可归属于存货采购成本的费用，可抵扣的增值税进项税额不计入成本。（2）先进先出法下，发出存货优先结转期初结存部分的成本，不足部分再结转本期购入部分的成本。（3）可变现净值为预计售价减去进一步加工成本和销售所需的预计费用，低于成本时需按差额计提存货跌价准备。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生的固定资产业务如下：（1）1月10日，购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元，另支付运输费2万元（不考虑增值税），款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。（2）12月31日，该设备出现减值迹象，经测试，其可收回金额为90万元。（3）2027年1月5日，乙公司将该设备出售，取得的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，另支付清理费用1万元。款项均已通过银行收付。要求：（1）计算该设备的入账价值，并编制购入时的会计分录；（2）计算2026年度该设备应计提的折旧额，并编制折旧的会计分录；（3）计算2026年末该设备应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录；（4）计算出售该设备的净损益，并编制出售的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）设备入账价值=120+2=122万元购入分录：借：固定资产122应交税费——应交增值税（进项税额）15.6贷：银行存款137.6（2）2026年折旧额=(122（3）2026年末固定资产账面价值=122-24=98万元可收回金额为90万元，应计提减值准备=98-90=8万元分录：借：资产减值损失8贷：固定资产减值准备8（4）出售时固定资产账面价值=122-24-8=90万元出售净损益=80-90-1=-11万元（净损失11万元）分录：借：固定资产清理90累计折旧24固定资产减值准备8贷：固定资产122借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款90.4资产处置损益11贷：固定资产清理91应交税费——应交增值税（销项税额）10.4解析：（1）生产用设备的可抵扣进项税额不计入固定资产成本，运输费属于使资产达到预定可使用状态的必要支出，计入成本。（2）年限平均法下，年折旧额等于（原价-预计净残值）除以预计使用年限，生产用设备折旧计入制造费用。（3）固定资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。（4）出售固定资产的净损益通过“资产处置损益”科目核算，反映处置非日常流动资产的利得或损失。3.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年6月发生的销售业务如下：（1）6月1日，向丁公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为70万元。根据合同约定，丁公司可在3个月内有权退货，丙公司根据历史经验，估计退货率为10%。商品已发出，款项已收存银行。（2）6月15日，向戊公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。为鼓励客户及早付款，丙公司给出的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。丙公司预计戊公司能在10天内付款。该批商品的成本为140万元。商品已发出，款项尚未收到。（3）6月25日，丙公司收到戊公司支付的全部款项，戊公司实际在第20天付款，享受1%的现金折扣。要求：（1）编制6月1日向丁公司销售商品的会计分录；（2）编制6月15日向戊公司销售商品的会计分录；（3）编制6月25日收到戊公司款项的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）6月1日销售给丁公司的分录：借：银行存款113贷：主营业务收入90预计负债——应付退货款10应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本63应收退货成本7贷：库存商品70（2）6月15日销售给戊公司的分录：估计的现金折扣=200×2%=4万元交易价格=200-4=196万元借：应收账款222贷：主营业务收入196应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本140贷：库存商品140（3）6月25日收到款项的分录：实际现金折扣=200×1%=2万元实际收款金额=200×(1-1%)+26=224万元借：银行存款224贷：应收账款222主营业务收入2解析：（1）附有销售退回条款的销售，应按预期有权收取的对价确认收入，预期因退回将退还的金额确认为预计负债；同时按预期将退回商品的成本确认为应收退货成本，结转已确认收入部分的成本。（2）根据新收入准则，现金折扣属于可变对价，企业应按最可能发生的金额估计可变对价，调整交易价格，不计入财务费用。（3）可变对价后续发生变动的，应调整变动当期的主营业务收入金额。五、综合题（共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年至2027年，甲公司对乙公司股权投资的相关业务如下：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3500万元，除一项管理用固定资产的公允价值与账面价值不同外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等。该固定资产的账面价值为200万元，公允价值为300万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。（2）2025年度，乙公司实现净利润500万元，持有的其他债权投资公允价值上升100万元，除净损益、其他综合收益和利润分配外的其他所有者权益增加50万元。（3）2026年3月10日，乙公司宣告分派现金股利200万元。2026年4月15日，甲公司收到上述现金股利。（4）2026年度，乙公司发生净亏损100万元，其他综合收益减少30万元（因其他债权投资公允价值下降）。（5）2027年1月1日，甲公司将持有的乙公司股权中的2/3对外出售，取得价款800万元，相关手续已于当日办妥。剩余10%的股权，甲公司无法对乙公司施加重大影响或共同控制，且不准备近期出售，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。当日，剩余股权的公允价值为400万元。要求：（1）计算2025年1月1日甲公司取得长期股权投资的初始投资成本，并判断是否需要调整初始投资成本，如需调整，编制相关会计分录；（2）计算2025年度甲公司应确认的投资收益、其他综合收益和资本公积的金额，并编制相关会计分录；（3）编制2026年甲公司与现金股利相关的会计分录；（4）计算2026年度甲公司应确认的投资收益和其他综合收益的金额，并编制相关会计分录；（5）计算2027年1月1日甲公司处置股权业务应确认的投资收益金额，并编制出售股权及剩余股权重分类的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）初始投资成本为1000万元。享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=3500×30%=1050万元因初始投资成本1000万元<享有份额1050万元，需调整初始投资成本，差额计入营业外收入。分录：借：长期股权投资——投资成本1000贷：银行存款1000借：长期股权投资——投资成本50贷：营业外收入50（2）调整后的乙公司2025年度净利润=500-(300-200)÷10=490万元应确认的投资收益=490×30%=147万元应确认的其他综合收益=100×30%=30万元应确认的资本公积=50×30%=15万元分录：借：长期股权投资——损益调整147贷：投资收益147借：长期股权投资——其他综合收益30贷：其他综合收益30借：长期股权投资——其他权益变动15贷：资本公积——其他资本公积15（3）宣告分派现金股利时：借：应收股利60（200×30%）贷：长期股权投资——损益调整60收到现金股利时：借：银行存款60贷：应收股利60（4）调整后的乙公司2026年度净亏损=100+(300-200)÷10=110万元应确认的投资损失=110×30%=33万元（即投资收益为-33万元）应确认的其他综合收益=-30×30%=-9万元分录：